最新《彩票机构会计制度》会计核算举例.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date彩票机构会计制度会计核算举例关于实施彩票管理条例有关财务问题处理的通知彩票机构会计制度会计核算举例各省、自治区、直辖市福利彩票发行中心：2014年1月1日起实施福彩机构会计制度（以下简称“制度”）后，部分会计科目和会计核算发生了变化。为贯彻落实这一制度，中国福利彩票发行管理中心（以下简称“中福彩中心”）对一些涉及彩票行业特殊业务的核算进行了说明举例，包括全国统一奖池玩

2、法（双色球、七乐彩、中福在线和开乐彩）的核算以及库存彩票、发行销售风险基金和兑奖周转金的核算，请参照执行。一、双色球、七乐彩会计核算举例双色球和七乐彩的会计核算按照联合发行电脑福利彩票会计核算办法（中彩发字200324号）以及关于实施有关资金结算和会计核算问题的通知执行。新会计制度实施后，部分会计科目及核算内容发生了变化，举例如下：（一）中福彩中心的账务处理全国第X期双色球销售1000万元，中福彩中心计提调节基金10万元和当期返奖奖金490万元。1、根据奖金调配统计表计提调节基金和当期返奖奖金。会计分录如下：借：彩票销售结算 500贷:应付返奖奖金双色球（调节基金） 10双色球（当期返奖奖金）

3、 4902、根据奖金调配统计表划拨资金，进行结算。（1）A省第X期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖奖金为38万元，应上缴调节基金1万元和调配奖金11万元，合计12万元。会计处理为：借：应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金）38 应收账款双色球（调节基金） 1双色球（调配奖金） 11（49-38）贷：彩票销售结算 50借：银行存款 12（11+1）贷：应收账款双色球（调节基金） 1双色球（调配奖金） 11（2）B省第X期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖59万元，应上交调节基金1万元，同时中福彩中心拨付奖金10万元。会计分录如下：借：应付返奖奖金双色球（当期返奖

4、奖金） 59应收账款双色球（调节基金） 1贷：彩票销售结算 50应付账款双色球（调配奖金） 10（59-49）借：应付账款双色球（调配奖金） 10 贷：应收账款双色球（调节基金） 1 银行存款 93、将A省和B省调配奖金合并后余额转入奖池。借：应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金） 1贷：应付返奖奖金双色球（奖池） 14、中央级业务费的会计核算。（1）计算应收中央级业务费。借：应收账款电脑票业务费 10 贷：应缴财政专户款待收 10（2）收到业务费。借：银行存款 10 贷：应收账款电脑票业务费 10借：应缴财政专户款待收 10贷：应缴财政专户款已收 10（3）上缴财政业务费。借：应缴财政专户款已收

5、 10 贷：银行存款 10(二)省级机构的账务处理第x期双色球销售100万元，业务费比例分配如下：省本级5%，地市级2%，投注站点代销费7%。公益金、奖金及中央级业务费比例按规定执行。1、收到预缴款。借：银行存款 100 贷：预收账款 1002、彩票销售实现。借：预收账款 100贷：彩票销售结算 1003、分配销售资金。借：彩票销售结算 100贷:应缴财政专户款 5应缴国库款彩票公益金 35应付代销费 7应付账款中央级业务费 1应付账款地市级业务费 2应付返奖奖金双色球（调节基金） 1应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金 ） 494、计算并调配奖金。第一种情况：省市应向中福彩中心交款。A省本期双色

6、球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖38万元，应交中福彩中心调配奖金11万元和调节基金1万元。（1）实际中奖时。借：应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金） 49贷：应付账款双色球（中奖奖金） 38 双色球（调配奖金） 11（2）上交调节基金和调配奖金。借：应付返奖奖金双色球（调节基金） 1应付账款双色球（调配奖金） 11贷：银行存款 12第二种情况：省市收中福彩中心调配奖金。B省本期双色球销售100万元，计提返奖奖金49万元，实际中奖奖金59万元，应收中福彩中心调配奖金10万元。（1）实际中奖时。借：应付返奖奖金双色球（当期返奖奖金） 49应收账款双色球（调配奖金） 10贷：应付账款双

7、色球（中奖奖金） 59（2）上交调节基金，收取调配奖金。借：应付返奖奖金双色球（调节基金） 1银行存款 9贷：应收账款双色球（调配奖金） 105、兑奖。A省第x期实际中奖38万元，兑奖35万元，弃奖3万元，代扣代缴个人所得税1万元。会计分录如下：借：应付账款双色球（中奖奖金） 35贷：银行存款 34 应缴税费 偶然所得税 16、A省计算并上缴弃奖奖金。借：应付账款双色球（中奖奖金） 3贷：应缴国库款彩票公益金 3借：应缴国库款彩票公益金 3贷：银行存款 37、A省或B省按月上交彩票公益金、中央级和本级业务费，拨付地市级业务费和代销费。借：应缴财政专户款 5应缴国库款彩票公益金 35应付代销费

8、7应付账款中央级业务费 1应付账款地市级业务费 2贷：银行存款 50二、中福在线视频型彩票会计核算举例全国某周某销售厅销售投注卡120万元，其中投注总额100万元，中奖64万元，系统自动兑付奖金29万元并充值至中奖者投注卡中，彩民退取投注本金10万元，销售厅兑付奖金20万元，代地市级福彩机构兑付高等奖奖金10万元（含税金2万元），中奖者弃奖5万元。假如省级机构发行经费分配比例为1，地市级机构为2，销售厅为6。各级账务处理如下：（一）销售厅账务处理1、销售厅结账。销售厅实际收到现金120-10-20-1080万元，为地市代扣兑奖税费2万元，日终或次日上午，销售厅根据中福在线资金结算表（地市级销售

9、厅）及代扣税凭证，核对无误后记账：借：现金 82贷：应付账款地市 822、次日上午，销售厅将款项存入银行专户，根据银行存款回单记账。借：银行存款 82贷：现金 823、地市级中心根据中福在线资金结算表（地市级销售厅）从销售厅专户中扣款，销售厅根据银行回单记账。借：应付账款地市 82贷：银行存款 824、销售厅同时根据中福在线资金结算表（地市级销售厅）中的销售额（包括专用卡销售额和银行卡销售额）计算销售厅销售经费：借：应收账款地市 6贷：主营业务收入（其他收入） 65、销售厅收到地市级彩票中心拨付的销售经费，根据银行进账单记账。借：银行存款 6贷：应收账款地市 6（二）地市级福彩机构账务处理1、

10、根据中福在线资金结算表（地市级销售厅）与销售厅进行结算，根据中福在线资金结算表（省级地市级）与省级机构进行结算。借：应收账款销售厅 82贷：应缴财政专户款 2 应付账款省级 72应付账款销售厅 6应交税金偶然所得税 22、根据中福在线资金结算表（地市级销售厅）从销售厅专户中扣划款项。借：银行存款 82贷：应收账款销售厅 82以上若销售厅不进行独立核算，款项直接交存地市福彩机构，由地市福彩机构统一进行账务处理的，地市福彩机构收到款项时：借：银行存款（现金） 82贷：应缴财政专户款 2 应付账款省级 72应交税金偶然所得税 2其他收入（主营业务收入） 63、省级福彩机构根据中福在线资金结算表（省级

11、地市级）从地市级福彩机构专户中扣划款项，地市级机构根据银行回单记账。借：应付账款省级 72贷：银行存款 724、地市级福彩机构根据中福在线销售额（包括专用卡销售额和银行卡销售额）计算拨付销售厅发行经费。借：应付账款销售厅 6贷：银行存款 6销售厅发行经费作为内扣的其他收入处理。借：其他支出 6贷：其他收入 65、地市级福彩机构向财政专户和税务局缴款。借：应缴财政专户款 2贷：银行存款 2借：应交税金偶然所得税 2贷：银行存款 2（三）省级福彩机构的账务处理1、省级福彩机构根据中福在线资金结算表（省级地市级）与地市级机构进行结算，根据中福在线资金结算表（中央级省级）与中央级机构进行结算。借：应收

12、账款地市 72贷：应缴财政专户款 1应缴国库款彩票公益金 20应付账款弃奖 5应付账款归集户 462、从地市级福彩机构专户中扣划款项。借：银行存款 72贷：应收账款地市 723、中福在线全国资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级省级）从省级福彩机构专户中扣划款项，省级机构根据银行回单记账。借：应付账款归集户 46贷：银行存款 464、兑奖期结束，弃奖转入公益金。借：应付账款弃奖 5贷：应缴国库款彩票公益金 55、向省级财政专户缴款。借：应缴财政专户款 1应缴国库款彩票公益金 25贷：银行存款 26（四）中福彩中心和中福在线资金归集专户的账务处理1、中福在线资金归集专户根据销售及资金分配表进

13、行资金分配。借：彩票销售结算 100贷：应付账款业务费 15应付账款公益金 20 应付返奖奖金中福在线（调节基金） 1中福在线（当期返奖奖金） 642、中福彩中心和中福在线资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级省级）与省级机构进行结算。借：应收账款省级 46应付返奖奖金中福在线（当期返奖奖金）64应付账款业务费 9应付账款公益金 20贷：彩票销售结算 100预收账款投注卡押金 10银行存款 293、中福在线全国资金归集专户根据中福在线资金结算表（中央级）从省级福彩机构专户中扣划款项，并根据银行进账单记账。借：银行存款 46贷：应收账款省级 464、中福在线全国资金归集户上缴中央级业务费，同

14、时确认收入。借：应付账款业务费 6 贷：银行存款 1 主营业务收入 5三、开乐彩会计核算举例A省某期间销售开乐彩100万元，收到销售站点预缴款90万元。实际中奖48万元，兑奖45万元，弃奖3万元。其中，销售站点兑付奖金10万元，地市级福彩机构兑付奖金15万元，省级兑奖20万元。业务费比例分配如下：中央级2.5%（含中央级业务费1%和系统运行维护费1.5%），省级3.5%，地市级3%，投注站点代销费6%。公益金、奖金及中央级业务费比例按规定执行。（一）中福彩中心的账务处理1、根据开乐彩销售及资金分配表进行资金分配。借：彩票销售结算 100贷：应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金） 49开乐彩（调节基

15、金） 1 应付账款省级业务费 12.5应付账款公益金 35应付账款系统运行维护费 1.5应缴财政专户款待收 12、根据开乐彩资金结算表（中央省级）与省中心进行资金结算。借：应付账款公益金 35 应付账款省级业务费 12.5应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金）48应收账款开乐彩 4.5（2.5+1+1）贷：彩票销售结算 1003、根据开乐彩资金结算表（中央省级）从省级福彩机构专户中扣划款项。借：银行存款 4.5贷：应收账款开乐彩 4.5借：应缴财政专户款待收 1贷：应缴财政专户款已收 1将调配奖金1万元转入奖池。借：应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金） 1贷：应付返奖奖金开乐彩（奖池） 14、业务费

16、上缴财政专户。借：应缴财政专户款已收 1贷：银行存款 1（二）省级福彩机构的账务处理1、收到预缴款。借：银行存款 90贷：预收账款 902、彩票销售实现时。借：预收账款 100 贷：彩票销售结算 1003、彩票资金分配。开乐彩因奖池和调节基金都在中福彩中心核算，且销量相对较小，建议可简化核算，直接将中央级业务费、调节基金以及返奖奖金与中奖奖金的差额三者之和作为调配奖金与中福彩中心进行结算。借：彩票销售结算 100贷：应缴财政专户款 3.5应付账款中福彩中心 4.5（2.5+1+1）应付账款地市级 3应付代销费 6应缴国库款彩票公益金 35应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金）484、根据开乐彩兑奖

17、统计表进行奖金分配。借：应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金） 25贷：应付账款地市 15销售站 105、与地市级福彩机构专户结算。借：应付账款地市级 18（15+3）贷：银行存款 186、与中福彩中心进行结算。借：应付账款中福彩中心 4.5贷：银行存款 4.57、省级福彩机构兑奖。借：应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金）20贷：银行存款 16 应缴税金偶然所得税 48、与销售站进行结算。借：应付代销费 6应付账款销售站点 10贷：银行存款 169、弃奖转入公益金。借：应付返奖奖金开乐彩（当期返奖奖金） 3贷：应缴国库款彩票公益金 310、上缴本级业务费和公益金。借：应缴财政专户款 3.5应缴国库款

18、彩票公益金 38 贷：银行存款 41.5四、库存彩票核算举例（一）中福彩中心会计核算中福彩中心按照彩票印制合同向印制单位支付印制费100万元，验收入库彩票80万元，出库彩票60万元，发生彩票退回5万元。库存彩票按彩票品种及游戏进行明细核算，采用数量金额式。会计分录如下：1、实际支付印制费时借：事业支出 100 贷：银行存款 1002、彩票验收入库时借：库存彩票游戏 80 贷：库存彩票基金 803、彩票出库时借：库存彩票基金 60 贷：库存彩票游戏 604、彩票发生退回借：库存彩票游戏 5贷：库存彩票基金 5（二）省级福彩机构会计核算A省某期验收入库彩票金额80万元，出库彩票金额60万元。本期收

19、到销售站点预缴款70万元，实际销售60万元。该省业务费分配比例如下：省本级2%，地市级3%，销售站点8%。本期实际兑奖30万元，其中销售站点兑奖10万元，地市级福彩中心兑奖20万元。公益金、奖金及应交中央的业务费比例依据规定执行。库存彩票按彩票品种及游戏进行明细核算，采用数量金额式。会计分录如下：1、彩票验收入库。借：库存彩票游戏 1.6（802%） 贷：库存彩票基金 1.62、彩票出库。借：库存彩票基金 1.2（802%） 贷：库存彩票游戏 1.23、收到销售站点预缴款。借：银行存款 70贷：预收账款 704、彩票销售实现。借：预收账款 60 贷：彩票销售结算 605、彩票销售资金分配。借：

20、彩票销售结算 60 贷：应缴财政专户款 1.2 应缴国库款彩票公益金 12 应付账款中央级业务费 1.2 应付账款地市 1.8 应付代销费 4.8应付返奖奖金即开票（当期返奖奖金） 39（6065%）6、兑奖。借：应付返奖奖金即开票（当期返奖奖金）30 贷：应付账款地市 20 销售站点 107、月末上缴公益金和业务费。借：应缴财政专户款 1.2 应缴国库款彩票公益金 12 贷：银行存款13.26、与地市级中心结算。借：应付账款地市 21.8（20+1.8） 贷：银行存款 21.87、与中福彩中心结算。借：应付账款中央级业务费 1.2 贷：银行存款 1.28、与销售站点结算。借：应付代销费 4.

21、8 应付账款销售站点 10 贷：银行存款 14.8五、专用基金科目会计核算新制度在“专用基金”科目下明确了对彩票兑奖周转金和彩票发行销售风险基金的会计处理。（一）彩票兑奖周转金核算举例C彩票机构取得财政拨付的彩票兑奖周转金100万元。会计分录如下：借：银行存款 100 贷：事业收入 100借：事业支出 100贷：专用基金彩票兑奖周转金 100（二）彩票发行销售风险基金核算举例C彩票机构取得财政拨付的彩票发行销售风险基金100万元。会计分录如下：1、财政批复未拨款时不做账务处理。2、收到财政批复的彩票发行销售风险基金。借：银行存款 100 贷：事业收入 100借：事业支出 100贷：专用基金彩票发行销售风险基金 100-