最新《小企业会计准则》难点精讲练习题及答案.doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date小企业会计准则难点精讲练习题及答案小企业会计准则难点精讲练习题及答案小企业会计准则流动资产的难点精讲1小企业盘盈存货实现收益，应当按照同类货类似存货的市场价格货评估价值确定，批准后应（D记入营业外收入）。 2.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入（D营业外支出）。 3.小企业出售短期投资，出售价款扣除其账面月、相关税费后的净额，应当计入（A投资收益）账户。 4

2、.小企业会计准则规定，盘盈存货实现的收益，记入（B营业外收入）科目。 5.预付款情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（B“应付账款”科目借方）。 小企业会计准则非流动资产的难点精讲1. 某小企业为一般纳税人，2013年2月购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税3 400元，运杂费600元包装费400元，该设备的入账价值为（ A ）元。 A20 000 B23 400 C21 000 D24 4002. 小企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在（ D ）发生的支出（含相关的借款费用）构成。 A达到预定使用状态前 B达到管理层预定用途前 C交付使

3、用前 D竣工决算前3. 小企业在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为（A）账户。 A投资收益 B其他业务收入 C营业外收入 D本年利润 4. 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（B）年。 A20 B10 C15 D55. 小企业除已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出外的其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于（A）年。 A3 B5 C10 D21. 小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过（B ）科目核算。 A无形资产 B固定资产 C在建工程 D物资

4、储备1. 小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产时，应该借记固定资产清理（固定资产账面价值）和累计折旧（已计提的累计折旧），贷记（ A ）。 A固定资产 B固定资产清理 C营业外收入非流动资产处置净收益 D银行存款、应交税费等小企业会计准则负债的难点精讲1. 小企业的流动负债不包括（D预付账款） 2. 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入（A营业外收入）科目。 3. 小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面记入“财务费用”等科目，一方面记入（A应付利息）科目。 4. 下列各项中，不属于小企业“应付职工薪酬”核算范围的是（D职工差旅费）。 2. 小

5、企业的长期借款应当按照借款本金和（A 合同利率）在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。小企业会计准则所有者权益的难点精讲 1小企业会计准则规定，盈余公积包括（B法定公积金）和任意公积金两项。 3. 小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入（B 资本公积）。 多选 1. 小企业的所有者权益包括（A实收资本（或股本） B资本公积 C盈余公积 ）。 A实收资本（或股本） B资本公积 C盈余公积 D.外币资本折算差额2. 小企业可以用盈余公积（A弥补亏损 B转增资本 C扩大生产经营）。A弥补亏损 B转增资本

6、 C扩大生产经营 D .发放工资 小企业会计准则收入的难点精讲 1.小企业的其他业务收入不包括（C销售商品的价款）。 2.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时（B冲减当期销售商品收入）。 3. 某小企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2013年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（B 900）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） 4. 下列各项，符合小企业收入定义的是（

7、C出售原材料收取的价款 ）。 5. 小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入（ D财务费用 ）。 小企业会计准则费用的难点精讲 单选 1. 小企业的“财务费用”科目不包括（D ）。 A利息费用 B行相关手续费 C购货方享受的现金折扣 D汇兑收益 2. 不属于期间费用的一项是（ C）。 A管理费用 B财务费用 C制造费用 D销售费用 3. 小企业的“营业税金及附加”科目不包括（A ）。 A增值税 B排污费 C营业税 D房产税二、多项选择题 1. 小企业的“营业税金及附加”科目用来核算（ CD）。 A增值税 B所得税 C消费税

8、D城镇土地使用税 2. 小企业的“财务费用”科目用来核算（ABC ）。 A利息费用 B银行相关手续费 C给予的现金折扣 D汇兑收益 小企业会计准则利润及利润分配 1.小企业会计准则第六十七条规定：利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，不包括（D ）。 󰀀A营业利润 󰀀B利润总额 󰀀C净利润 󰀀D营业外收入󰀀󰀀 2.小企业的“营业外收入”科目不包括（A ）。 󰀀A出租固定资产的租金 󰀀B接受捐赠收益 󰀀C汇兑收益 󰀀D固定资产盘盈收益

9、3.小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记（C ）科目。 󰀀A递延所得税资产 󰀀B递延所得税负债 󰀀C所得税费用 󰀀D应交税费 4.小企业的营业外支出不包括（D ）。 󰀀A处置固定资产净损失 󰀀B捐赠支出 󰀀C税收滞纳金 󰀀D发生的现金折扣2. 下列各项中，不会影响小企业营业利润的有（ D）。 A营业税金及附加 B投资收益 C管理费用 D营业外支出5.对于小企业的政府补助，正确的会计处理是（ABCD ）。 A小企业收到与资产相关的政府

10、补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 B政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量 C政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量D小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到时，计入营业外收入 小企业会计准则外币业务的难点精讲随堂练习 1. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用以下( C)汇率进行结算。 A合同约定汇率 B交易当期平均汇率 C交易发生日即期汇率 D交易前一段时间的平均汇率 2. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ A）折算。A交易发生日即期汇率 B平均

11、汇率 C年初汇率 D合同约定汇率 3. 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用（B）对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 A交易发生日即期汇率 B资产负债表日的即期汇率 C平均汇率 D合同约定汇率 二、多项选择题 1. 外币交易在初始确认时，可以采用（ A B）将外币金额折算为记账本位币金额。 A交易发生日的即期汇率 B交易当期平均汇率 C年初汇率 D资产负债表日汇率小企业会计准则报表的最新变化及报表格式的难点精讲随堂练习一、单项选择题1.小企业会计准则与小企业会计制度相比，现金流量表的最新变化（ D）。 A将“销售商品、提供劳务收到的现金”项目改为“销售产成品、商品、提

12、供劳务收到的现金”项目 B取消了经营活动“现金流入小计”项目（投资活动、筹资活动相同） C将“购买商品、接受劳务支付的现金”项目改为“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目 D增加了“汇率变动对现金的影响”项目2.下列报表，（ A）能够反映小企业某一特定时点的财务状况。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D附表3.小企业资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在（C ）项目列示。 A应付账款 B预付账款 C预收账款 D以负数形式在应收账款4.小企业资产负债表中的“开发支出”项目，应根据（D ）科目的期末余额填列。 A在

13、建工程 B生产成本 C工程施工 D研发支出5.反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表，属于（ B）。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益变动表4. 下列各项中影响小企业投资活动现金流量的是（B ）。 A购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 B取得投资收益收到的现金 C吸收投资者投资收到的现金 D分配利润支付的现金5. 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（ A）进行会计处理。 A未来适用法 B追溯调整法 C追溯重述法 D红字冲销法小企业会计准则会计科目变化情况及衔接的难点精讲一、单项选择题1. 下面不属于小企业会计准则中负债类科目的有（ B）。 A应付票据

14、 B预付账款 C短期借款 D应付账款3. 某小企业当期“主营业务收入”科目贷方发生额为200万元，借方记录有销售退回10万元，销售折让5万元，发生现金折扣20万。则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是（C ）万元。 A200 B190 C185 D215小企业会计准则难点精讲1. 下列选项中，适用于小企业会计准则的是（D ）。 A股票或债券在市场上公开交易的小企业 B金融机构或其他具有金融性质的小企业 C企业集团内的母公司和子公司 D在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业2. 下列选项中，符合坏账损失处理条件的是（D ）。 A债务人死亡，或者依

15、法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 B债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 C与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 D以上选项都正确3.下列各项，应计入小企业外购存货入账价值的有（ A）。 A存货的购买价值 B运输途中的保险费 C入库前的挑选整理费用 D运输途中的合理损耗答案解析：对于外购存货的成本构成，小企业会计准则与企业会计准则基本一致，但是小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不计入存货的成本。4. 小企业购置计算

16、机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过（ B）科目核算。 A无形资产 B固定资产 C在建工程 D物资储备5. 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（ C）年。 A5年 B12年 C10年 D15年6. 小企业会计准则规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当记入(A )科目。 A营业外收入 B资本公积 C其他业务收入 D递延收益答案解析：小企业会计准则规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当记入“营业外收入”科目。而按照小企业会计制度的规定应记入“资本公积”科目。7. 小企业会计准则规定，盈余公积包括（ B）和任意公积金两项内容。 A已归还投资 B法定公积金 C资本溢价 D其他资

17、本公积8. 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入，记入(B )科目。 A其他业务收入 B营业外收入 C营业外收入 D递延收益答案解析：小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入，不通过“其他业务收入”科目核算，而是记入“营业外收入”科目。9. 不属于期间费用的一项是（ C）。 A管理费用 B财务费用 C制造费用 D销售费用10.小企业会计准则第六十七条规定：利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，不包括（ D）。 A营业利润 B利润总额 C净利润 D营业外收入11. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用以下（C ）汇率进行结算。 A合同约定汇率 B交易当期平均汇率 C交易

18、发生日即期汇率 D交易前一段时间的平均汇率12.小企业会计准则与小企业会计制度相比，现金流量表的最新变化（D ）。 A将“销售商品、提供劳务收到的现金”项目改为“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目 B取消了经营活动“现金流入小计”项目（投资活动、筹资活动相同） C将“购买商品、接受劳务支付的现金”项目改为“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目 D增加了“汇率变动对现金的影响”项目13. 下面不属于小企业会计准则中负债类科目的有（ B）。 A应付票据 B预付账款 C短期借款 D应付账款税制改革和税收政策调整单选1. 按照扣额方法计算增值税应纳税所得额的公式为（ A）。 A.应纳税额

19、=（销售收入额 - 扣除项目金额）适用税率 B.应纳税额= 销售收入 适用税率 - 扣除项目金额 扣除税率 C.应纳税额=扣除项目金额扣除税率-销售收入适用税率 D.应纳税额=（销售收入额-扣除项目金额）扣除税率2. 某公司某月销项税额为51万元，购进一台机器，增值税为17万元，购进一台小汽车，增值税为17万元，则该公司该月份应纳增值税为（B ）万元。 A.51 B.34 C.17 D.10多选1. 我国增值税的改革与政策调整主要集中在（ABC）。A.增值税转型改革 B.增值税条例与实施细则修订C.增值税出口退税政策变化 D.只有A、C正确2. 下列各项，属于我国消费税征税范围的是（ABCD）

20、。A.酒精 B.木质一次性筷子 C.汽车轮胎 D.鞭炮焰火3. 新消费税条例和实施细则的主要变化有（ABCD）。A.调整部分税目税率 B.规定组成计税价格计算公式C.延长纳税申报期限 D.明确规定纳税地点4. 关于营业税境内征税界限的说法正确的有（ABCD）。A.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内D.所销售或者出租的不动产在境内5. 根据企业所得税法规定，下列各项构成企业收入总额的有（ABCD）。A.销售货物收入 B.提供劳务收入 C.转让财产收入 D.接受捐赠收入6. 下列各项，属

21、于研究开发费用的有（ABCD ）。A.从事研发活动直接消耗的材料 B.在职直接从事研发活动人员的奖金C.勘探开发技术的现场试验费 D.研发成果的论证、评审、验收费用7. 关联交易主要包括（ABC）类型。 A.有形资产的购销、转让和使用 B.无形资产的转让和使用 C.融通资金 D.以上均不正确判断题1. 新增值税暂行条例规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务适用4的征收率。（）2. 新营业税条例实施细则规定，建筑安装企业提供设备的价款应当作为计税营业额。（）3. 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）4. 按照企业所得税法的规定，财政拨

22、款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，均为征税的收入。（）5. 资产损失包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏。（）6. 收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。（）7. 在会计上，企业合并分控股合并、吸收合并和新设合并三种方式。（）营业税改征增值税税收专题1下列关于增值税的有关规定，说法不正确的是（C）。 A增值税实行凭票抵扣制 B增值税以增值额为计税依据 C增值税一般纳税人取得的普通发票可以抵扣进项税额 D小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票2. 下列增值税纳税人，适用增值税起征点规定的是（C）。 A个人独资企

23、业 B军事单位 C自然人 D行政单位3. 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过（B）的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 A36个月 B12个月 C一年 D半年4. 试点实施办法所称应税服务不包括（A）。 A水路运输 B信息技术服务 C有形动产租赁服务 D鉴证咨询服务5. 下列不属于提供交通运输业服务的是（D）。 A陆路运输服务 B水路运输服务 C航空运输服务 D装卸搬运服务6. 下列不属于鉴证咨询服务的是（C）。 A认证服务 B咨询服务 C知识产权服务 D鉴证服务7. 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服

24、务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（A）内不得变更。 A36个月 B12个月 C一年 D半年8. 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额不准予从销项税额中抵扣的是（D）。 A从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C购进农产品取得的农产品收购发票上注明的金额 D运输费用结算单据上注明的装卸费9. 纳税人凭（A）抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 A通用缴款书 B农产品收购发票 C运输费用结算单据

25、D海关进口增值税专用缴款书10.下列不属于提供的非增值税应税项目的有（B） A非增值税应税劳务 B销售动产 C装饰不动产 D修缮不动产11. 某运输公司为营业税转增值税试点单位，为增值税一般纳税人，2012年3月出租汽车、提供运输劳务共取得含税收入40 000元（未分开核算）；销售使用过的旧包装物取得含税收入10 000元。则该运输公司当月增值税销项税额为（A）元。 A7 264.96 B5 416.96 C5 811.97 D3 963.9612. 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售的，主管税务机关有权按照规定确定销售额。下列税务

26、机关确定销售额的说法中，正确的是（C）。 A一律按照组成计税价格确定销售额 B按照组成计税价格确定销售额时，应按省级国税局确定的成本利润率进行计算 C税务机关首先应按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定销售额 D纳税人无提供同类应税服务的价格的 ，税务机关应按其他纳税人最近时期提供同类应税服务的较高价格确定销售额13. 下列有关纳税人提供增值税应税服务的表述，不正确的是（D）。 A纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的

27、当天 D纳税人提供应税服务，未开具发票的，不缴纳增值税14. 下列关于增值税专用发票的表述，正确的是（B）。 A增值税一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票 B增值税一般纳税人向消费者个人提供应税服务的，不得开具增值税专用发票 C小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票 D小规模纳税人委托税务机关代开增值税专用发票的，增值税按17%税率计算小企业会计准则与企业所得税差异精析1. 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业，包括（A）。 A股票或债券未在市场上公开交易的小企业 B股票或债券在市场上公开交易的小企业 C金融机构或其他

28、具有金融性质的小企业 D企业集团内的母公司和子公司2. 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（B）为计税基础。 A账面价值 B历史成本 C实际成本 D可变现净值3. 企业逾期一年以上，单笔数额不超过（C）万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 A三 B四 C五 D六4. 经过（A）年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 A1 B3 C5 D105. 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本企业的（D）。 A成本核算

29、对象 B成本项目 C成本计算方法 D以上全部6. 存货盘亏损失数额较大的，指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（B）%以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A5 B10 C15 D207. 被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营（C）年以上，且无重新恢复经营改组计划的小企业的长期股权投资，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。 A1 B2 C3 D58. 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过（A）年的有形资产。 A1 B2 C3 D49. 小企

30、业的固定资产应当按照（B）计提折旧。 A工作量法 B年限平均法 C双倍余额递减法 D年数总和法10. 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据（D）证据材料确认。 A固定资产计税基础相关资料 B公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料 C涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明 D以上全部11. 企业所得税法实施条例所称固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础（D）%以上。 A20 B25 C30 D5012. 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入（C）。 A销售费用 B管理费用 C财务费用 D营

31、业外支出13. 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过（D）后，留存在本企业的、历年结存的利润。 A弥补亏损 B提取法定公积金和任意公积金 C向投资者分配利润 D以上全部14. 销售商品收入，是指小企业销售（D）取得的收入。 A商品 B产成品 C材料 D以上全部15. 企业提供劳务完工进度的确定，可选用（D）方法。 A已完工作的测量 B已提供劳务占劳务总量的比例 C发生成本占总成本的比例 D以上全部16. 小企业的费用不包括（C）。 A营业成本 B营业税金及附加 C营业外支出 D管理费用17. 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括（D）。 A营业利润 B利润总额 C净利润 D以上全部会计从业资格管理办法1. 下列人员必须取得会计从业资格的有（ABC）。A.稽核答案 B.出纳 C.收入、支出、债权债务核算 D.收银员2. 持证人员离开会计工作岗位超过3个月的（不含3个月），应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（）-