（本科）高级财务会计试题试卷B电子教案.doc

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1、（本科）高级财务会计试题试卷B电子教案模拟试题二一、单项选择题（ 每题1分，共10题）1、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的资产处置损益为（）万元。 A、0 B、5 C、10 D、152、2019年12月1日，A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于2019年1

2、2月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。但附有条件：债务重组后，如B公司自2020年起有盈利，则当年起利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。A公司未计提坏账准备。B公司预计2020年很可能盈利。债务重组日，B公司确认的债务重组利得为（ ）万元 A、21 B、25 C、23 D、20 3、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在2019年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。 A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案 B、资产负债表日后处置了某子公司 C、上年度售出产品发生的销售折让 D、2019年第一季度发

3、生巨额亏损 4、甲公司自2019年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2019年实现利润总额为10000万元。2019年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。2019年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是（ ）万元。 A、2392.5 B、2500 C、0 D、2

4、332.5 5、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是（）。 A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁 B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁 C、当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75%时；则租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75%，判断为融资租赁 D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90以上（含90）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁 6、某企业外币业务采用即期汇率

5、的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有45 000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。本月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。A.9 000B.15 000C.600D.3 0007、 A公司为建造一厂房，于2018年12月1 日向银行借入五年期借款2 000万元，年利率为6%。2019年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出1 000万元，2019年4月1日又发生支出1 000万元。2019年7月1日又为该厂房建

6、设发行期限为三年，面值为1 000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1 000万元。同日又发生支出600万元。2019年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2019年12月31日完工交付使用。假定A公司利息资本化金额按年计算。2019年未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为5万元。A公司该项工程应予资本化的借款费用金额为()万元。A.120B.160C.165D.08、下列各种说法中，正确的是（ ）。A、或有资产不符合资产确认条件 B、或有负债符合负债确认条件C、或有资产应在会计报表附注中披露 D、只要是或有负债，就必须在附注中披露9、某企业一台设备从2017年1月

7、1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2019年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2019年的折旧额为（）元。 A.19500 B.19680 C.27500 D.2760010、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。 A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权

8、，并收到补价80万元 C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元 D.以账面价值为420万元、持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元二、多项选择题 （每题2分，共10题）1、甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值为420万元；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元；乙

9、公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。 在此项交易中甲公司确认的损益金额是（）。 A.0B.99万元C.120万元D.141万元2、甲公司2018年建造某项自用房产，甲公司2018年发生支出如下：2018年1月1日支出300万元，2018年5月1日支出600万元，2018年12月1日支出300万元，2019年3月1日支出300万元，工程于2019年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2017年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年,；另外一笔是2018年5月1日借入的，借款本金是1000万元，借款利

10、率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（）。 A、2018年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元 B、2018年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元 C、2019年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元 D、2019年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元 3、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。 A、出售后仍然保留对子公司的控制权 B、从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益 C、在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉 D、不丧失控

11、制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表 4、下列关于所得税的说法中，正确的有（）。 A、因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用 B、企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用 C、利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计 D、存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额 5、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。 A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限 B、低值易耗品摊销方法的改变 C、固定资产因预期经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法 D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式

12、计量 6、下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的有（）。 A、应收账款 B、交易性金融资产 C、持有至到期投资 D、可供出售权益工具投资 7、下列各项中，属于承租人初始直接费用的有（ ）。 A、租赁合同的印花税 B、履约成本 C、租赁谈判人员的差旅费 D、佣金 8、在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.货币资金B.持有至到期投资C.长期借款D.应付账款E.交易性金融资产9、 下列发生的各项费用中，属于借款辅助费用的有( )。A.借款的承诺费 B.发行债券的溢折价的摊销C.发行债券的手续费 D.外币借款的汇兑损益E.借款佣金10、下列各项中，属于会计政策

13、变更的有（）。A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化三、判断题 （每题1分，共5分）1、在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，如果涉及现金收支的事项，则需要一并调整。（ ） 2、如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场，则视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。（ ） 3、本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（ ） 4、以修改

14、其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。（ ）5、或有负债应按其发生的可能性大小决定是否加以确认。（ ）四、计算分析题 （每题15分，共45分）1、甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元6.65元人民币。（2）甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，价款共计6000美元，按合同规定，一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元6.85元人民币，10月31日的汇率为1美元6.

15、87元人民币，收款日的汇率为1美元6.90元人民币（该业务不考虑增值税）。（3）甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元，款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元6.90元人民币，当日即期汇率为1美元6.88元人民币。（4）11月10日，进口一批Y材料，发生价款500000美元尚未支付，当日市场汇率为1美元6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，公司所生产的Z型号机器主要用于出口。假设不考虑相关税费的影响。要求：（1）编制甲公司

16、7月1日兑换人民币的会计分录。（2）编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录。（3）编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。（4）编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。 2、2017年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：（1）租赁标的物：某大型机器生产设备。（2）租赁期开始日：2017年12月31日。（3）租赁期：2017年12月31日-2020年12月31日，共计36个月。（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元。（5）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。（6）租赁合同规定年利率为14%。

17、 （7）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用平均法计提折旧。 （8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元。估计期满时的公允价值300000元。（9）2019年和2020年两年甲公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2019年和2020年销售收入为350000元、400000-500000元。此外，该设备不需安装。 （10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用

18、共计15000元，以银行存款支付。（P/A，7%，6）=4.7665；（P/F，7%，6）=0.6663；225000（P/A，7.7%，6）+150（P/F，7.7%，6）=1050000要求：（1）判断租赁类型。（2）确定租赁资产入账价值并编制会计分录。（3）编制2018年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。（4）编制2018年12月31日按年计提折旧的会计分录。 （5）编制2019年和2020年有关或有租金的会计分录。 3、A股份有限公司（以下简称“A公司”），按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。该公司2019年末部分资产和负债项目的情况

19、如下：（1）2019年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2019年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2019年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2019年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2019年年末资产负债表中，“其他应付款”

20、项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2019年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：（1）请分析A公司2019年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。（3）计算A公司2019

21、年所得税费用并编制相关会计分录。 五、综合题 （每题10分，共20分）1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2017年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。 (1)甲公司于2017年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司20的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2017年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，其他综合收益为0万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。 2017年3月12日，乙公司股东

22、大会宣告分派2016年现金股利200万元。 2017年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)2018年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60的股份，至此甲公司持有乙公司80的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元。 (3)2018年

23、乙公司实现净利润680万元。 (4)2019年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 (5)2019年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。2019年上半年乙公司实现净利润300万元。 (6)其他有关资料如下。 甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。调整净利润时，不考虑所得税费用的影响。假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，

24、相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。(答案中的金额单位用万元表示)要求：（1）根据资料(1)，计算2017年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。（2）根据资料(1)和(2)，判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，则分析甲公司在2018年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。（3）计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵销分录。（4）根据资料(4)，判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说明判断依据；并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额。（5）根据资料(5)，分析判断丙公司取得乙公司98%的股权是否属于同一控制下的企业合并，并说明理由。（6）根据资料(5)，说明2019年7月1日甲、乙、丙公司分别应如何进行会计处理，并分析合并利润表如何编制。 感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用线第8页，共8页