（本科）高级财务会计试题试卷C答案电子教案.doc

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1、（本科）高级财务会计试题试卷C答案电子教案 模拟题三答案一、单项选择题 1、 B 【解析】 按照规定，应“以现金清偿债务”、然后“以非现金资产、债务转为资本方式组合清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。 2、D3、A【解析】 “实收资本”应按照其入账时的即期汇率来折算。所以，该企业2019年年末资产负债表中实收资本项目的金额2507.75+2707.84 043.5（万元）。4、A5、C6、B【解析】对于发现的以前年度影响损益的非重大差错,应当调整发现当期的相关项目。7、B【解析】只有选项B是正常停工原因8、B9.A【解析】应确认的商誉=（800-700010%）+（4050-8

2、00050%）=150（万元）。 10、C【解析】选项A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项D，持有至到期债券投资属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换。二、多项选择题 1、 ABC 2、BD【解析】选项A中的应收债权和选项C中的持有至到期的公司债券属于货币性资产，因此，选项AC不属于非货币性资产交换。3、【答案】 BD【解析】 选项A应按交易发生日的即期汇率折算；选项C应按折算后的所有者权益变动表的数字计算；选项E按交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。4、 ACD 【解析】 选项A，税法规定，企业为关联

3、方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值计税基础；选项C，企业违法罚款支出，无论是否实际发生，税法均不认可，账面价值计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面价值计税基础。 5、 ABC 【解析】 甲公司2018年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2018年的折旧额400万元，不包括2017年的折旧金额200万元。 6、 AD 【解析】 选项A，属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错，按日后调整事项处理；选项B，属于资产负债表日后非调整事项；选项C，属

4、于2019年度正常会计事项；选项D，因产品质量问题发生退回说明2018年底相关迹象已经存在，发生的销售退回是对2018年底相关迹象的证实该情况的确切结果，因此属于资产负债表日后调整事项。 7、ABD【解析】选项C，在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。8、ABD【解析】 选项CE不属于借款费用。发行股票筹集资金不属于借款，所以其发生的手续费、佣金就不属于借款费用。9. AD【解析】购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净

5、资产公允价值份额的差额，应当按照下列规定处理：（1）对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；（2）经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。10、BD【解析】选项A，应收账款属于货币性项目；选项C，未到期的应收票据属于货币性资产。三、判断题 1、对 2、 错 3、对 4、错 5、对 四、计算分析题 1、500/10 0005%25%，属于非货币性资产交换换入无形资产的成本（8 0002 000）5009 500（万元）会计分录借：无形资产9 500银行存款500贷：其他业务收入8 000交易性金融资

6、产1 800公允价值变动损益100投资收益100借：其他业务成本3 000公允价值变动损益2 000贷：投资性房地产5 0002、 （1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；A公司2018年1月1日重组后应收账款的公允价值2200豁免2001200200600（万元）（2）计算B公司债务重组利得的金额；B公司的债务重组利得2200（1200+200）-600600（6%4%）188（万元） （3）A公司：借：应收账款债务重组 600无形资产 1200投资性房地产 200坏账准备 20营业外支出债务重组损失 180贷：应收账款 2200B公司：借：应付账款 2 200累计摊销 200营业

7、外支出处置非流动资产损失 100（13001200）贷：无形资产 1500其他业务收入 200应付账款债务重组 600预计负债 12（6002%1）营业外收入债务重组利得 188同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本借：其他业务成本 500公允价值变动损益 100贷：投资性房地产成本 500 公允价值变动 100（4）假如2018年B公司实现盈利，则：A公司：2018年12月31日收到利息6004%24（万元）借：银行存款24贷：财务费用242019年12月31日 借：银行存款 636贷：应收账款债务重组 600财务费用 24（6004%）营业外支出债务重组损失12（6002%）B公司

8、：2018年12月31日支付利息6004%24（万元）借：财务费用24贷：银行存款 242019年12月31日 借：应付账款债务重组 600财务费用 24预计负债 12贷：银行存款 636（5）假定B公司2018年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入2018年12月31日：借：财务费用 24贷：银行存款 24借：预计负债 12贷：营业外收入 122019年12月31日：借：应付账款债务重组 600财务费用24贷：银行存款624 3、【答案】支出 累计支出 短期投资年收益 各次支出占用的一般借款 5月1日 3 600 3 600 2 4006%112 6月1日 630 4 230 1 7706%

9、112 7月1日 3 6005104 110 4 2304 1108 340 2340 7月31日 510 8 3405108 850 510 (1)5月专门借款：应付利息=60009%12=45(万元)短期投资收益=24006%1/12=12(万元)应予资本化的金额=45-12=33(万元)一般借款：应付利息=费用化金额=37206%12+30008%12=38.6(万元)会计分录借：在建工程 33银行存款(应收利息)12财务费用38.6贷：应付利息45+38.6=83.6(2)6月专门借款：应付利息=60009%12=45(万元)短期投资收益=17706%12=8.85(万元)应予资本化的

10、金额=45-8.85=36.15(万元)一般借款：应付利息=费用化金额=37206%12+30008%12=38.6(万元)会计分录借：在建工程36.15银行存款(应收利息) 8.85财务费用38.6贷：应付利息 83.6(3)7月专门借款：应付利息=60009%12=45(万元)资本化金额=60009%12=45(万元)一般借款：累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数：=234030/30+3900/30=2340(万元)一般借款应予资本化的资本化率=(37206%+30008%)/(3720+3000)=6.89%一般借款应予资本化的金额=23406.89%12=13.44(万元)

11、应付利息=37206%12+30008%12=38.6(万元)费用化金额=38.6-13.44=25.16(万元)合计：资本化金额=45+13.44=58.44(万元)费用化金额=25.16(万元)借：在建工程58.44财务费用25.16贷：应付利息 83.6五、综合题 1、 （1） 甲公司2018年12月31日暂时性差异计算表单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异投资性房地产1200900-300-（600/5）=4807200持有至到期投资30030000交易性金融资产10005005000预计负债2200220000合计12200（2）应纳税所得额800

12、0（1200-1000）600/5（1）3004%（2）+300（3）-500（4）+2200=9668（万元）应交所得税966833%=3190.44（万元）（3）“递延所得税资产”余额（165/330）25125（万元）“递延所得税资产”发生额12516540（万元）“递延所得税负债”余额（66/331220）25355（万元）“递延所得税负债”发生额35566289（万元）所得税费用3190.4440+2893519.44（万元）（4）借：所得税费用 3519.44贷：应交税费应交所得税3190.44递延所得税资产 40递延所得税负债 289 感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用