关于企业内部控制与风险管理探讨_辛蓉.doc

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1、DOI:10.14097/ki.5392/2012.26.127 管理纵横 |Sweeping over the Management 关于企业内部控制与风险管理探讨 辛 蓉 聚 光科 技 ( 杭 州 ) 股 份 有 限公 司 31 0 0 5 2 摘 要 :由于近 年来经 济全球化 不断深 入 ,使得全 球经济联 系更加 紧密。 我国企业 面临的 压力和 考验不断 加剧。 其中 一 些内 部管理 相对 落后的 企业 在竞争 中更 表现出 明显 的劣势 状况 。因此 企业针 对低 科技含 量 ,竞 争压力 大以 及融 资 困难 等问题 ,提出 了相关 建议 和对策 ,加强 企业内 部控 制 ,

2、降低 企业 管理风 险 ,是 促进企 业发 展的重 要手 段。本 文 通过梳理内部控制和风险管理的内涵 ,阐述了内部控制与风险管理的关系 ,给出企业内部控制与风险管理存在的问 题 ,挖掘 出五个适 合二者发 展的策略 ,为保 障我国企业 健康发展 保驾护航。 关 键词 :内部 控制 ;风 险管理 ;问题 ;策略 一 、 内 部 控 制 与 风 险 管 理 的 内 涵 ( 一 )内部控制 内涵 企 业 内 部 控 制 是 指 以企 业 的 管 理 制 度 为 基 础 ,以 实 现 对 企 业 的 有 效 监 管 为 目 的 ,最 终 达 到 防 范 企 业 风 险 , 促 进 企 业 经 济 效

3、 益 的 实 现 的 控 制 监 督 手段 。 企 业 内 部 控 制 包 括 企 业 内 部 环 境 以 及 各 项 经 营 活 动 控制 。 对 企 业 行 政 决 策 作 出 科 学 合 理 的 风 险 评 估 ,做 好 企 业 内 部 信 息 沟 通 ,通 过 激 励 手 段 , 保 障 公司 系 统 化 管 理的 运 行 ,这 些 都 是做 好 内 部 控 制工 作 的 重 要环 节 。 ( 二 )风险管理 内涵 管 理 者 针 对 企 业 经 营发 展 中 可 能 存 在 的 风 险 ,进 行 辨 识 和 科 学 的 评 价 预 防 工 作 ,及 时 运 用 有 效 方 法 进 行

4、 风 险 控 制 , 防 止 或降 低 风 险 对 企业 造 成 的 危 害 , 该行 为 被 称 为 企业 风 险 管 理 。 分 析 ,预 测 ,权 衡 , 处 理 风 险 危 机这 些 都 是 属 于 风 险 管 理 的范 畴 。 二 、 内 部 控 制 与 风 险 管 理 中 的 作 用 关 系 企 业 内 部 控 制 主 要 表 现 在 企 业 的 管 理 制 度 和 管 理 职 能 中 。 企 业 的 风 险 管 理 根 据 企 业 的 内 部 控 制状 况 制 定 出 企 业 的 发 展 目 标 。 而 内 部 控 制 系 统 则 负 责 对 风险 管 理 系 统 的 目 标 惊

5、 醒 分 析 和 评 价 。 内 部 控 制 主 要 关 心 的问 题 是 企 业 经 营 风 险 的 大 小 ,通 过 不 断 的 完 善 企 业 内 部 的 控 制 系 统 ,才 能 够 对 企 业 存 在 的 风 险 问 题 及 时 做 好 处 理 工 作。 风 险 评 估 是 企 业 实 施 内 部控 制 的 重 要环 节 ,根 据 评 估 结果 制 定 控 制 措施 。 企 业 内 部 控 制 的 实 施 与 进 展 是 建 立 在 企 业风 险 管 理 的 基 础 之 上 , 企业 风险 评 估是 企 业内 部 控制 的灵 魂 。 ( 一 )风 险管理能够减少内部控制的 费用 ,提

6、高控制 效率 当 前 国 内 企 业 的 风 险 管 理 意识 薄 弱 , 对 内 部 控制 力 度 不 够 ,缺 少 完 善 的管 理 体 制 。 因此 只 有 将 风险 管 理 与 内 部控 制 相 结 合 ,才 能 降 低 企 业 的 经 营 风 险 ,减 少 内 部 控 制 的 费 用 ,增 强 企业 的 内部 控 制能 力 。 ( 二 )内 部控制工作 能够促进风险管 理机制的完善 内 部 控制 工作 的 不断 加 强能 够 促进 现 代企 业 经营 的 规范 化 和 合 法 化 , 是保 证 企 业 运 行规 避 风 险 和提 高 经 济 效 益的 重 做 好会 计基 础工 作 是

7、改 善经 营管 理、 促 进经 济健 康持 续稳 定 发 展 的需 要 。 随 着 经济 的 发 展 ,会 计 工作 在 公 司 中 的地 位 日 趋 重要 ,而 会 计 基 础 工作 又 是 会计 工 作的 基 本环 节 。试 想 ,如 果 发票 没有 按规 定 审核 、会 计凭 证填 制 不合 规范 、会 计账 簿 设 置 不合 理 ,那 么 会 计 报 表就 不 能 及 时、 真 实 、 客 观、 完 整 的 反映 一 个 单位 的 经营 成 果 , 就会 影 响到 经 营者 的 决策 ,影 响 到 会 计资 料 使 用 者 对会 计 资 料 的 及时 了 解 和 利用 , 影响 到 会

8、 计 资料 在改 善经 营 管理 、加 强内 部控 制 、防 范经 营风 险等 方 面 功能作用的发挥。 (二 )一 支 高 素 质 、 高 水 平 的 会 计 队 伍 , 是 保 证 做 好 会 计 工 作、 充分 发挥 会 计职 能的 前提 。会 计 工作 是一 项经 济管 理 工 作 ,要 求 有较 高 的 会 计 专业 理 论 知 识和 实 际 操 作 能力 以 及 管 理能 力。 增强 财 务人 员爱 岗敬 业、 忠 于职 守、 依法 办事 、 科 学 理 财 的 意 识 ,使 之 树 立 高 度 的 事 业 心 和 责 任 心 , 以 “ 诚 信 为本 、操 守为 重 、遵 循准

9、则、 不做 假 账 ” 的要 求严 格约 束 自 己 ,认 真 贯彻 执 行 国 家 财经 法 规 。 同时 后 续 的 培 训学 习 必 须 加强 ,公 司 应建 立 常规 化 、 多样 化 的培 训 方式 ,加 大 培训 力 度 ,提 升 财 务 人 员 业 务 素 质 ,提 高 会 计 知 识 理 论 水 平 ,从 而 提 高财务管理水平。 五 、 完 善 内 部 控 制 制 度 , 加 强 外 部 监 督 约 束 机 制 。 (一 )加 强 企 业内 部 控 制环 境 建 设。 重 视 对管 理 人 员的 选 择 , 制 定良 好 的 用 人 政 策 , 严格 招 聘 程 序 , 吸

10、收 有较 高 能 力 的 人 员 执 行 内部 控 制 制 度 , 应 规范 各 部 门 、各 环 节 、 各 岗位 的 职 责 权 限 ,突 出企 业 内 部 控 制人 的 因 素 在内 部 控 制 中 的重 要 地 位 ,企 业 管 理者 对 内 部 控 制的 自 觉 控 制意 识 和 行 为 是内 部 控 制 实 施 与否 的 更 为 关键 的 因 素 ,同 时 还必 须 充 分 发 挥内 部 审计的作用 。 (二 )建立 对 内 部控 制 的 外部 监 督 约束 机 制 。加 大 社 会监 督 的 鉴 证 、服 务 功 能 ,注 册 会计 师 审 计 是社 会 监 督 的 重要 组 成

11、 部 分 ,其 出 具的 内 部 控 制 评价 报 告 是 评价 企 业 信 誉 高低 的 标 志 ,这就 督 促 会计 主 体从 自 身利 益 和 社会 形 象出 发 ,自 觉实 施 内部 控制 。 会计 事务 所也 要 积极 开展 对内 部控 制 制度 的咨 询 工 作 ,为 企 业建 立 和 实 施 内部 控 制 提 供人 力 、 技 术 等方 面 的 支 持 和 服务 。 同 时 依靠 政 府 监 督 的权 威 性 ,综 合 利 用行 政 的 、 经济 的 、法 律 的手 段 ,加 大惩 治 力 度 ,对 因 内部 控 制 失控 导 致 的各 种 问题 ,依 法 追究 管 理者 的 责

12、 任 ,财 政 部门 应 协 调审 计 、税 务、 银 行、 证券 监管 、 保险 监管 等部 门依 法 对企 业内 部控制实施监督检查。 通 过 一 系 列 的 内 部 控 制 手 段 , 为 政 府 投 资 公 司发 展 发 展 营 造 宽松 良 好的 空 间 , 同时 提 高国 有 资 产使 用 效益 ,促 进 国有 资本保值增值。 MODERN BUSINESS 现代商业 115 Sweeping over the Management | 管理纵横 要 手 段 。 因 此 内 部 控 制 能 够 对企 业 的 风 险 因 素 作 出 科 学 分 析 , 对 企 业 风 险 管 理 有

13、 很 大 的 参 考 价 值 和 警 惕 作 用 , 从 而 促 进 风险 管 理体 制的 不 断发 展 。 三 、 企 业 内 部 控 制 与 风 险 管 理 存 在 问 题 ( 一 )风险管理 意识薄弱 ,管 理模式落后 当 前 我 国 很 多 企 业 并没 有 树 立 风 险 管 理 意 识 ,很 多 企 业 的 风 险管 理 模 式 陈 旧落 后 。 内 部 控制 对 企 业 风险 不 了 解 ,领 导 者 的决 策 水 平 低 下 , 这 些都 造 成 了 企业 风 险 管 理 导致 企 业 管 理 水 平 低 下 ,不 能 准 确 识 别 企 业 风 险 ,使 企 业 不 能 权

14、衡 风 险 机 遇。 另 外 ,风 险 管 理 的落 后 也 是 企业 的 内 部 控 制不 能 有 效 进行 ,严 重影 响 企业 发展 。 ( 二 )内部控制 与风险管理脱节 传 统的 内 部管 理 理念 已 经不 能 完全 应对 当 代经 济 市场 下 变 化 多端 的 风 险 状 况。 很 多 企 业 沿用 传 统 的 内部 控 制 模 式 , 导 致 内部 控 制 不 能 与风 险 管 理 相 一致 ,极 大 地 削 弱 了内 部 控 制 的 作用 , 失去 对 企 业 整 体经 营 方 向 的掌 控 作 用 。 由于 内 部 控 制 由 于 风 险 管 理 的 脱 节 ,使 得 企

15、 业 控 制 受 到 限 制 , 使 风 险 管 理不 能 有效 进行 。 ( 三 ) 不 能 准 确 把 握 风 险 管 理 和 内 部 控 制 的 关 系 ,影 响 企 业 可持续发展 我 国很 多 中小 企 业的 管 理阶 层 尚未 能够 准 确的 把 握好 风 险 管 理与 内 部 控 制 的关 系 ,并 且 由 于 对二 者 的 权 衡 工作 不 到 位 , 时 常 出 现 顾 此 失 彼 的 现 象 ,严 重 的 阻 碍 了 企 业 的 可 持 续 发 展 。 内 部 控 制 的 掌 握 不 当 能够 影 响 风 险 管 理 体 制 的 建 立 和 完 善 , 风 险管 理 体 制

16、 的 不健 全 不 利 于企 业 内 部 控 制效 率 的 提 高。 四 、 加 强 企 业 内 部 控 制 与 风 险 管 理 的 建 议 2 0 0 8 年 5 月 份 , 我 国 首 次 颁 布 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 , 为 企 业 加 强 内 部 控 制 盒 风 险 管 理 提 供 理 论 和 法 律 依 据 。 在严 格 遵 循 规范 提 出 的 各项 要 求 的 同时 , 应该 多 管 齐 下 ,多 元 多角 度 的进 行管 理 。 ( 一 )提高管理 阶层的内部控制与风险管理 意识 企 业管 理 层的 工 作人 员 是实 施 内部 控制 和 风险 管 理的 重

17、要 参 与 者 。 因 此 提 高 管 理 者 的内 部 控 制 能 力 和 风 险 管 理 意 识 ,有 利 于 企业 建 立 良 好 的内 部 控 制 体系 和 风 险 管 理体 系 。 为 了 达到 企 业 预 期 的经 济 效 益 ,企 业 应当 加 大 对 管 理者 风 险 管 理 和内 部 控 制 的 教育 。 通 过 培 养有 能 力 的 管理 人 才 ,进 而 推 动 企业 建 立 健 全 内部 控 制 体 系 和风 险 管 理 体系 , 达到 企 业 的 预期 计 划和 经济 效 益。 ( 二 )打造良好 内控环境 内 部 控 制 在 强 化 公 司作 用 中 起 到 至 关

18、 重 要 的 作 用 ,它 从 根 本 上 控 制 着 内 部 环 境 , 制 约 着 管 理 层 的 权 限 超 越 内 部 控 制 。 因此 , 打造 良 好 的 内 控环 境 就 被 提到 凸 显 的 位 置上 来 。 要 打 造 良 好 的 内 部 控 制环 境 , 应 建 立具 有 风 险 意 识 的 企 业 文 化 。 首 先 , 树 立 员 工 强 烈 的风 险 意 识 和 内 控 责 任 , 在 企 业 管 理过 程 中 , 将 风 险意 识 贯 彻 到每 一 位 员 工 ,让 每位 员 工 116 现代商业 MODERN BUSINESS 知 道 个 人 职 责 对 公 司

19、发 展 的 影响 , 这 是 企 业 风险 管 理 的 一 个 重 要 方 面 , 也 是 有 效 开 展 企 业 内 部 控 制 与 风险 管 理 的 前 提 。 ( 三 )建 立优化内部控制系统 对 于 每 个 发 展 中 的 企 业 来 说 , 完 善 内 部 控 制 体 系 , 建 立 健 全 风 险 管 理 机 制 是 他 们 面 对 市 场 竞 争 时的 必 然 选 择 。 在 风 险 管 理 方 面 ,做 好 风 险 预 警 工 作 ,在 员 工 管 理 方 面 要 做 好 对 企 业 员 工 的 风 险 意 识 培 养 工 作 。 企 业 管理 层 和 企 业 员 工 共 同

20、做 好 企业 风 险 的 分担 工 作 。 依 据完 善 的 企 业管 理 体 系 , 在 企 业 内 部建 立 相 关 的、 符 合 企 业 发展 的 内 控 制度 , 建立 良 好 的 企 业 内部 控 制 运 行体 系 ,这 为 实 现 企业 实 现 内 部 的控 制 目 标提 供 了强 有 力的 保 障。 ( 四 )重 视风险因素在内部控制中的 作用 企 业 的 实 际 运 营 管 理 中 ,风 险 管 理 和 内 部 控 制是 随 着 企 业 的 发 展 变化 作 出 适 应的 调 整 ,不 是 一 成不 变 的 。 在 战略 制 定 时 , 风 险 管 理 起 到 决 定 性 作

21、用 ,内 部 控 制 要 作 出 适 应 的 调 整 服 务 于 风险 管 理 。 实施 阶 段 ,风 险 管 理则 体 现 于 内 部控 制 的 过程 。 ( 五 )重 视内 部控制的自我评估 自 我 评估 是衡 量 组织 监 督和 评 估内 部 控制 系 统的 重 要工 具 之 一 。 公 司 管 理 者 的 主 要 责 任 是 通 过 内部 控 制 的 运 行 和 维 持 得 到 巩固 的 ,同 时 它 也 要求 员 工 和 内部 审 计 要 承 担应 有 的 内部 控 制的 评 估责 任 。 五 、 结 论 为 了 促 进 我 国 企 业 文 化 的 不断 进 步 , 保 障 我 国企

22、 业 健 康 发 展 , 我 们 应 当 积 极 做 好 企 业 内 部 控 制 与 风 险 管 理 工 作 ,目 前 我 国 相 关企 业 体 系 建设 并 不 完 善 ,我 们仍 需 不 断 的 发挥 创 造 力 和 培 养 优 秀 管 理 人 才 来 构 建 新 的 内 部控 制 和 风 险 管 理 体 系 , 但是 不久 的 将来 中 国企 业 的发 展一 定 会越 来 越好 。 参 考 文 献 1 耿 慧 敏 ,景 刚 .后 危 机 时 代 基 于 E RM 的 企 业 内 部 控 制 评 估 J . 中外企业家 , 20 11 ,(3 ) . 2 耿 慧 敏 . 公 司 治 理 框

23、 架 中 内 部 审 计 发 展 研 究 J . 财 经 问 题研究 , 2 00 9, (6 ) . 3 高 存 忠 . 企 业 内 部 控 制 与 风 险 管 理 N . 天 津 日 报 , 20 1 1- 01 - 31 . 4 水 艾 平 . 浅 议 企 业 内 部 控 制 和 风 险 管 理 J . 当 代 经 济 , 20 1 1, (16 ) . 5 魏 凤 仙 . 企 业 内 部 会 计 控 制 策 略 J . 商 场 现 代 化 , 20 0 8, (3) . 6 彭 德 华 . 浅 谈 小 企 业 内 部 控 制 的 问 题 及 对 策 J . 中 国 集 体经济 , 2 00 8, (8 ) 7 胡 海 华 . 关 于 内 部 控 制 和 风 险 管 理 中 的 几 个 问 题 J .经 济导刊 , 2 00 9. (1 0) 8 崔 国 军 . 后 危 机 时 代 下 的 企 业 风 险 管 理 研 究 J . 湖 南 工 商大学学 报 ,2 01 0. (9 )