(本科）货币银行学电子教案第十章.doc

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1、(本科）货币银行学电子教案第十章教学目标知识目标：财务计划的含义和编制程序；财务计划模型的设计方法和应用；改变财务计划的分析方法；方案管理器在财务计划中的应用；回归模型的设计方法。能力目标：根据已有条件能够编制资产负债表、利润表，包括财务计划模型的设计方法与应用；改变财务计划与政策的反馈分析方法；方案管理器与调整财务计划方案分析；预计财务报表的其他方法。素质目标：结合财务管理基本知识了解各报表之间的勾稽关系，并能够编制报表。 教学重点1. 财务计划模型的设计方法与应用；2. 改变财务计划与政策的反馈分析方法；3. 方案管理器与调整财务计划方案分析；4. 预计财务报表的其他方法。教学难点1. 财

2、务计划模型的设计方法与应用；2. 改变财务计划与政策的反馈分析方法；3. 方案管理器与调整财务计划方案分析。教学手段讲授与上机练习相结合教学学时6教 学 内 容 与 教 学 过 程 设 计注 释第十章 财务计划模型的构建理论知识第一节 财务计划概述财务计划是以企业提供的资料为依据，运用科学的方法，对企业提供的数据加以分析、研究，预测企业未来财务状况和经营成果。编制财务计划，能够帮助管理者深入了解企业的现有状况，在多种假设条件下选择较为科学的决策。一、财务计划的影响因素1.企业所有者。2.经营者。3.潜在的风险。4.政府相关部门。二、财务计划分析的主要内容财务计划是对过去的财务活动加以分析，通过

3、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表反映的信息衡量企业的财务状况和经营成果，同时也要预测未来的发展趋势，包括销售预测、外部资金需要量预测等。三、编制财务计划的一般程序1.搜集整理现有的数据资料，保证相应信息的真实性、可靠性。2.注意数据的关联性，分类汇总后，根据基期财务报表、方针策略，采用合理的运算方法预测企业预计财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。3.根据报表反映的情况，及时反馈、调整财务计划，制定出符合企业自身情况的财务计划。四、财务计划对保证企业财务目标的实现有以下三个作用:1.财务计划可使企业目标具体化。2.财务计划可作为企业控制的标准和依据。3.财务计划是考核

4、各部门工作业绩的依据。第二节 财务计划模型的设计财务计划模型能够帮助企业管理者利用现有数据，根据现有的几个方案编制出对企业较为有利财务计划。我们通过具体举例来说明运用Excel如何建立财务计划模型。一、财务计划模型在财务报表中的应用1.销售百分比法的含义2.销售百分比法的假设条件（1）资产负债表的各项目可以分为敏感项目与非敏感项目。（2）敏感项目与销售额之间存在线性关系。（3）基期与预测期的情况基本不变。（4）企业的内部资金来源仅包括留用利润。（5）销售的预测比较准确。3.销售百分比法的运用程序（1）确定随销售额变动而变动的资产和负债项目。（2）确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定

5、比例关系。（3）确定需要增加的筹资数量。【例10-1】 A公司根据2016年部门提供的报表建立一个工作表，参照图10-3所示（单位：元，下同）。根据A企业基本信息应如何预计下一年的财务报表。（参照教材）二、调整财务报表1. 采用逐步测试法调整财务报表2. 应用单变量求解工具调整财务报表三、财务政策改变对财务报表的影响企业的经营策略不是一成不变的，面对企业内外部的压力，如供应商的供货能力、购买者对新事物的追求、潜在竞争者的竞争、替代品的替代能力等，管理者必须要适应市场需求调整财务策略、管理政策、预计财务报表等。因此，建立财务计划模型的优势是使管理人员在改变财务政策时，能够及时计算出不同假设条件和

6、政策下的预测值，帮助管理人员将更多的时间投入分析、决策中，通过不同的结果得到最优、合理的财务计划。（参照例10-4）第三节 方案管理器在财务计划中的应用当管理者希望从不同的财务策略中求得最优解时，面对繁杂的数据，如果通过逐步测试法计算企业需要的数据，会比较耗费人力、物力等资源；而利用单变量求解工具能一次求解出一组数据，通过分别保存不同工作表中加以比较后就能够得出结论。因此，本节着重讨论Excel中的方案管理器，并利用此工具帮助管理者做出决策。方案管理器是Excel为财务人员提供的一种分析工具。方案管理工具可用于管理多个方案，为每个方案建立一组假设条件（最多23个），在这些假设条件的基础上产生相

7、对应的结果并将其保存在方案摘要中，财务人员可在方案摘要中查询假设条件对模型目标值的影响，通过比较可从多个方案选择最佳方案。【例10-5】在财务计划模型中，销售增长率和利率的变化都会影响净收益。分析三组不同假设情况对净收益的影响，并给出结论。（参照教材）第四节 预计财务报表的其他方法一、线性回归法线性回归法是以过去记录的历史数据为基础，利用销售收入与财务变量之间的线性关系，运用回归分析方法建立直线回归方程，以此来预测财务报表各要素。在线性回归法下，假设Y =aX +b，其中a、b可利用LINEST函数求得。【例10-6】华盛公司208217年的销售和管理费用、销售收入如表10-1所示，试建立随销

8、售额变化的直线回归方程分析模型。（参照教材）二、多元回归法多元线性回归分析主要解决以下几个问题： （1）确定几个特定的变量之间是否存在相关关系。如果存在，就找出它们之间合适的数学表达式。 （2）根据一个或几个变量的值预测或控制另一个变量的取值。如果报表中的要素与销售收入之间的关系不是线性的，那么说明报表中的要素除了受销售收入影响外，还受其他因素的影响。这种情况下，人们可以利用多元回归分析模型预计财务报表。【例10-7】 假设B公司208217年的存货同总销售收入和C产品的销售收入有关，则应建立多元回归方程。（参照教材）三、趋势分析法利用Excel中的TREND函数进行趋势分析,方程如下：y=m

9、x+b1. 语法TREND(known_ys，known_xs，new_xs，const)2. 参数known_ys为已知关系y=mx+b中的y值集合，known_xs 为已知关系y=mx+b 中可选的x值的集合，new_xs为需要函数TREND返回对应y值的新x值，const为逻辑值指明是否强制常数项b为零。3. 用途返回一条线性回归拟合线的一组纵坐标值（y值），即找到适合给定的数组known_ys和known_xs的直线(用最小二乘法)，并返回指定数组new_xs值在直线上对应的y值。四、指数回归分析法利用Excel中的指数回归函数，帮助管理人员进行指数回归分析。（一）指数回归函数LOGE

10、ST 1.建立指数回归方程指数回归方程如下：y=cba 2.语法 LOGEST(known_ys, known_xs, const, stats) 3.参数known_ys满足指数回归拟合曲线Y=c b a 的一组已知的y值。如果数组 known_ys在单独一列中，则known_xs 的每一列被视为一个独立的变量。如果数组known_ys 在单独一行中，则known_xs 的每一行被视为一个独立的变量。 known_xs满足指数回归拟合曲线Y=c b a 的一组已知的 x值，为可选参数。数组known_xs可以包含一组或多组变量。如果仅使用一个变量，那么只要known_xs和 known_ys

11、具有相同的维数，那么它们可以是任何形状的区域。如果使用多个变量，那么known_ys 必须是向量（具有一列高度或一行宽度的单元格区域）。如果省略known_xs，那么假设该数组为 1,2,3.，其大小与known_ys相同。const为一逻辑值，用于指定是否将常数b强制设为1。如果const为TRUE或省略，b将按正常计算。如果const为FALSE，那么常量b将设为1。stats为一逻辑值，指定是否返回附加回归统计值。如果stats为TRUE，函数LOGEST将返回附加的回归统计值；如果stats为FALSE或省略，那么函数LOGEST将只返回a1,a2,an的系数和Y轴截距b。（二）指数回

12、归函数GROWTH1. 建立指数回归方程指数回归方程如下：y=bm2.语法GROWTH(known_ys, known_xs, new_xs, const)3.参数known_ys代表因变量，为必要参数，表示关系表达式y=b m 中已知的y值集合。如果数组 known_ys在单独一列中，那么known_xs的每一列被视为一个独立的变量。如果数组known_ys在单独一行中，则known_xs的每一行被视为一个独立的变量。如果 known_ys中的任何数为零或为负数，那么GROWTH 返回，错误值为“#NUM1! ”。known_xs代表自变量，可省略，代表关系表达式y=b m 中已知的x值集合

13、，为可选参数。数组known_xs可以包含一组或多组变量。如果仅使用一个变量，只要known_xs和 known_ys具有相同的维数，那么它们可以是任何形状的区域。如果用到多个变量，那么 known_ys必须为向量（必须为一行或一列）。如果省略known_xs，那么假设该数组为 1,2,3,.，其大小与known_ys相同。new_xs与known_xs一样，对每个自变量必须包括单独的一列或一行。因此，如果 known_ys是单列的，known_xs和 new_xs应该有同样的列数。如果 known_ys是单行的，known_xs和 new_xs应该有同样的行数。如果省略new_xs，那么假设它和known_xs相同。如果known_xs与new_xs都被省略，那么假设它们为数组1,2,3,.，其大小与 known_ys相同。const为可选参数。如果const为TRUE或省略，那么b将正常计算。如果const为FALSE，b将设为1，m值将被调整以满足y= m。分组讨论财务计划的影响因素。掌握单变量求解工具掌握线性回归分析法掌握指数回归函数GROWTH感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用5第 页