某某科技股份有限公司内部审计工作手册11315.doc

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1、江西联创光电科技股份有限公司联创光电电科技股股份有限限公司内部审计计工作手手册目录序言第一部分分内部审审计办法法第二部分分内部审审计具体体规范内部审计计具体规规范第11 号审计方方案编制制规范内部审计计具体规规范第22 号审计通通知书规规范内部审计计具体规规范第33 号审计证证据规范范内部审计计具体规规范第44 号审计工工作底稿稿规范内部审计计具体规规范第55 号审计事事项评价价规范内部审计计具体规规范第66 号审计报报告编审审规范内部审计计具体规规范第77 号审计复复核工作作规范内部审计计具体规规范第88 号审计文文书处理理规范附表一：财务审审计部发发文字号号登记目目录表附表二：上行文文件登

2、记记表附表三：下行文文件登记记表附表四：收文登登记表附表五：财务审审计部发发文征求求意见反反馈统计计表内部审计计具体规规范第99 号审计档档案工作作规范附件：审审计档案案密级及及保存期期限表第三部分分内部审审计实务务指南内部审计计实务指指南第11 号商贸业业务及财财务审计计指南附件一：商贸业业务内部部控制制制度要点点指引附件二：商贸业业务内部部控制调调查问卷卷内部审计计实务指指南第22 号工程预预、决算算审计指指南内部审计计实务指指南第33 号内部控控制制度度评价指指南附件：各各类交易易业务错错弊指引引内部审计计实务指指南第44 号货币资资金收支支结存审审计指南南内部审计计实务指指南第55 号

3、结算业业务审计计指南内部审计计实务指指南第66 号固定资资产审计计指南内部审计计实务指指南第77 号成本费费用审计计指南内部审计计实务指指南第88 号经济效效益审计计评价指指南附件：经经济效益益评价指指标体系系第四部分分附录附录一：审计工工作一般般流程图图附录二：投资项项目审计计工作流流程图附录三：经济效效益审计计工作流流程图附录四：离任审审计工作作流程图图内部独立立审计工工作规范范手册序言本序言旨旨在说明明财务审审计部内内部独立立审计工工作规范范手册（以以下简称称“审计手手册”）的目目标、体体系、制制定与发发布程序序，并对对其规范范内容、约束力力及适用用范围进进行解释释。本序言由由财务审审计

4、部负负责解释释。一、审计计手册的的制定依依据与目目标1审计计手册依依据内内部审计计办法制制定。2制定定审计手手册的目目标：21 建立执执行内部部独立审审计工作作的权威威性标准准，规范范内部审审计人员员的工作作行为，促促使内部部审计人员恪恪守独立立、客观观、公正正的基本本原则，有有效地发发挥内部部审计的的监督和和服务作作用。22 促使各各审计人人员按照照统一的的工作标标准行使使内部独独立审计计工作，提提高审计计工作质质量，提提高业务素质质和工作作水平。23 明确审审计人员员责任，维维护公司司利益，保保护投资资者和其其他利益益关系人人的合法法权益，促促进集团团发展。二、审计计手册的的体系1审计计手

5、册是是内部审审计人员员工作规规范体系系的重要要组成部部分。2审计计手册由由以下三三个层次次组成：21 内部审审计办法法。内部审计计办法是是内部审审计工作作的基本本大纲，是是对内部部审计人人员专业业胜任能能力的基基本要求求和审计计行为的的基本规规范，是是制定内内部审计计具体规规范和内内部审计计指南的的基本依依据。22 内部审审计具体体规范。内部审计计具体规规范是依依据内部部审计办办法制定定的，是是对内部部审计人人员实施施一般审审计业务务、出具具审计报告告的具体体规范。23 内部审审计实务务指南。内部审计计实务指指南是依依据内部部审计办办法和内内部审计计具体规规范制定定的，为为内部审审计人员员依据

6、内部审计计办法和和内部审审计具体体规范实实施审计计工作时时，对一一般审计计和特殊殊目的、特殊性性质的审审计工作提供可可操作的的指导意意见。三、审计计手册的的约束力力1内部部审计办办法、审审计具体体规范是是内部审审计人员员进行审审计工作作、出具具审计报报告的基基本要求，各审审计人员员进行审审计工作作，应当当遵照执执行。2实务务指南是是对审计计人员实实施审计计工作的的具体指指导，除除非有适适当的证证据证明明有更合合适的程序指导导某一特特定事项项的审计计，审计计人员应应当参照照执行。四、审计计手册的的适用范范围1审计计手册仅仅适用于于集团内内部审计计人员进进行审计计工作的的全过程程。2审计计人员对对

7、被审计计单位（部部门）进进行独立立审计时时，不论论该单位位（部门门）是否否以营利利为目的，也也不论其其规模大大小和组组织关系系如何，只只要是以以发表审审计意见见为目的的，都应应遵循审审计手册册。3在特特定情况况或特别别授权下下，内部部审计人人员可以以应用内内部审计计手册或或采取独独立态度度执行其他有关关独立工工作任务务。五、审计计手册的的制定、发布与与修订程程序1选定定项目。财务审审计部提提出审计计手册制制定计划划方案，经经征求总总办成员员意见后后，由执执行总裁裁审批立立项。2拟订订初稿。财务审审计部根根据确定定的计划划方案，进进行调查查研究，起起草初稿稿。3征求求意见。财务审审计部向向有关部

8、部门发布布征求意意见稿，广广泛征求求各有关关部门意意见。4修改改送审定定稿。财财务审计计部根据据各方面面意见修修改征求求意见稿稿，呈送送总裁办办成员审审核，根根据审核核意见定定稿。5发布布。总裁裁或执行行总裁批批准发布布审计手手册之各各项目。6修订订。审计计手册由由财务审审计部负负责修订订，集团团总办批批准发布布。集团内部部审计办办法第一章总总则第一条为为建立健健全内部部审计制制度，加加强集团团内部的的管理和和监督，提提高企业业管理水水平，根据国家家颁发的的有关内内部审计计管理条条例，结结合本集集团具体体情况，特特制定本本办法。第二条财财务审计计部是在在集团公公司董事事会的直直接领导导下，根根

9、据国家家的方针针政策、财经法法规、本集团及及各下属属公司章章程、财财会制度度及有关关文件规规定，对对集团公公司各部部门及下下属企业业的财务务收支及其经济济活动的的真实性性、合法法性和效效益性进进行系统统地审查查、核实实、评价价和监督督。第二章审审计机构构和审计计人员第三条集集团公司司设财务务审计部部，由财务务审计部部主任和和审计员员组成，具具体负责责集团公公司及下下属企业业的各项项审计工工作。财财务审计计部直属属集团董董事会领领导，业业务上受受深圳市市国家审审计机构构指导和和监督。财务审审计部主主任由总总裁或执执行总裁裁提名，董董事会聘聘任，对对总裁负负责并报报告工作作。第四条财财务审计计部依

10、照照法律、政策规规定，独独立行使使审计监监督权，不不参与正正常的经经济业务务，不受受其他部部门、单单位和个个人的干干预，保保持内部部审计机机构的独独立性、公正性性和权威威性。第第五条审审计人员员要努力力学习和和掌握国国家的财财经法律律、法规规、政策策以及公公司的有有关规章章制度，熟熟悉相关关的理论论和专业业知识，精精通审计计业务。第六条审审计人员员必须遵遵守以下下行为规规范，不不得滥用用职权，徇徇私舞弊弊，玩忽忽职守：（一）依依法审计计；（二）廉廉洁奉公公；（三）忠忠于职守守；（四）坚坚持原则则；（五）客客观公正正；（六）保保守秘密密。第七条按按照集团团审计制制度的要要求出具具审计报报告，保保

11、证审计计报告的的真实性性、公正正性是审审计中心心的审计计责任；建立健健全内部部控制制制度，保保护资产产的安全全、完整整，保证证会计资资料的真真实、合合法完整整是被审审计单位位的会计计责任。财务审审计部的的审计责责任不能能替代、减轻或或免除被被审计单单位的会会计责任任。第八条审审计人员员依法行行使职权权受国家家法律保保护，任任何单位位和个人人不得打打击报复复。第九条财财务审计计部根据据审计工工作的特特殊需要要，经总总裁或执执行总裁裁批准，可可以聘请请或召集集临时专专业人员员，对审审计中某某些专门门事项协协同审查查与鉴定定。第三章审审计职责责第十条财财务审计计部对下下列单位位的财务务收支及及经济活

12、活动进行行审计监监督：（一）集集团公司司内部各各部门；（二）集集团所属属的全资资企业和和控股企企业，包包括在境境外和内内地省份份所设立立的企业业、分公公司、办办事处、联络处处等。第十一条条财务审审计部的的主要职职责是：（一）主主持编制制、执行行和控制制本中心心年度工工作计划划，报集集团执行行总裁核核准；（二）主主持编制制本中心心年度预预算方案案，报集集团执行行总裁审审议、核核准；（三）监监督集团团公司及及下属企企业贯彻彻执行国国家有关关政策、财经法法律、法法规、制制度和财财经纪律律；（四）监监督董事事会决议议及公司司经营方方针、政政策、规规章制度度、计划划和预算算的落实实及执行行情况；（五）对

13、对内部财财会控制制制度的的健全性性、适应应性、有有效性及及执行情情况进行行审计监监督；（六）对对集团公公司及下下属企业业资金、财产、权益的的安全完完整进行行审计监监督；（七）定定期或不不定期地地对集团团公司及及下属企企业经济济核算和和会计报报表的真真实性、准确性性进行综综合审计计；（八）总总结与研研究集团团各部门门及下属属企业的的财务状状况，提提出具体体整改意意见与整整改措施施；（九）在在集团总总裁的领领导下，对对集团重重大投资资项目的的可行性性和有效效性进行行专项审审计，并并将审计报报告及时时呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（十）在在集团总总裁的领领导下，对对集团基基建、技技术改造造、

14、重大大维修工工程项目目预算的的执行、工程成本本的真实实性和经经济效益益进行专专项审计计，并将将审计报报告及时时呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（十一）在在集团总总裁的领领导下，对对集团公公司及下下属企业业有关重重大经营营方针、资金调调配方案案、经济济合同等等重要文文件的合合法性、有效性性及执行行情况进进行专项项审计，并并将审计计报告及及时呈报报集团总总裁办公公会议或或董事会会；（一）在在集团总总裁的领领导下，负负责对集集团公司司及下属属企业高高层管理理人员离离任、调调任和任任期目标标完成情情况的审审计工作作，并将将审计报报告及时时呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（二）在在集团总总裁

15、的领领导下，对对承包、租赁经经营的经经济责任任和负责责人离任任的经济济责任情情况，对对兴办合合资、合合作经营营企业及及合作项项目所投投入资金金、财产产的使用用及其效效益情况况，以及及以集团团资产抵抵押贷款款或对外外提供担担保情况况进行审审计监督督，并及及时将审审计报告告呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（三）负负责建立立和健全全审计制制度、审审计档案案管理制制度等，认认真做好好审计资资料立卷卷归档工工作；（四）参参加省市市统一组组织的审审计活动动；（五）负负责办理理总裁或或董事会会交办的的其他事事宜。第四章审审计职权权第十二条条财务审审计部有有权要求求集团内内各部门门、各企企业按时时报送预

16、预算或者者财务收收支计划划、预算算执行情情况、财财务决算算、会计计报表以以及财务务审计部部认为与与财务收收支及经经济活动动有关的的规章制制度、经经济合同同等一切切文件资资料，被被审计单单位不得得拒绝、拖延、谎报。第十三条条财务审审计部进进行审计计时，有有权检查查被审计计单位的的会计报报表、帐帐簿、凭凭证、资资金及其其他财产产，查阅阅有关的的文件、资料，被被审计单单位不得得拒绝。第十四条条财务审审计部进进行审计计时，有有权就审审计事项项的有关关问题向向有关单单位和个个人进行行调查，索索取有关关证明材材料。有有关单位位和个人人应当支支持、协协助财务务审计部部工作，如如实向财财务审计计部反映映情况，

17、提提供有关关证明材材料。第十五条条财务审审计部有有权对正正在进行行的严重重损害集集团利益益，违反反财经法法规和集集团各项项规章制制度及酿酿成严重重损失的的行为等等，提请请总裁作作出临时时的制止止决定。第十六条条对阻挠挠拖延、破坏审审计工作作以及拒拒绝提供供有关资资料的被被审计单单位，经经总裁批批准，可可以采取取封存有有关帐册册、资产产和冻结结资金等等临时措措施，并并提出追追究有关关人员责责任的建建议。第十七条条有权提提出改进进管理、提高效效益的建建议以及及纠正违违反财经经法纪行行为的意意见。对对违反财财经法纪纪和公司司董事会会有关决决议的单单位和个个人，对对严重失失职造成成重大损损失的有有关责

18、任任人员，可可建议总总裁给予予必要的的行政处处分；对对触犯刑刑律的，可可建议移移送司法法机关依依法追究究刑事责责任。第十八条条财务审审计部签签发的审审计报告告、审计计建议和和集团总总裁办公公会议或或董事会会确定的的审计决决定，被被审计单单位必须须按要求求认真执执行。财财务审计计部有权权督促、检查被被审计单单位执行行情况，纠纠正和制制止一切切不正当当的经营营活动与与财务收收支，限限期改进进工作。第十九条条对审计计工作中中的重大大事项必必须向总总裁如实实报告。第五章审审计工作作程序第二十条条编制年年度审计计工作计计划。财务审计计部在年年初应根根据董事事会的要要求和本本集团公公司具体体情况，确确定审

19、计计重点，编编制年度度审计工工作计划划，经执执行总裁裁批准后后执行。第二十一一条确定定审计对对象和制制订项目目审计方方案。财务审计计部根据据批准的的年度审审计工作作计划，结结合具体体情况，确确定审计计对象，并并指定项项目负责责人。项目负责责人在对对被审计计单位的的生产经经营、财财务收支支等情况况初步了了解的基基础上，编编制项目目审计方案，确确定具体体的审计计时间、范围和和审计方方式等，经经财务审审计部主主任批准准后实施施。第二十二二条发出出审计通通知书。除突击审审计外，财务审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天前，将审审计的时时间、范范围、内内容、方方式、要要求及审审计人

20、员员名单等等事项通通知被审审计单位位。第二十三三条搜集集审计证证据。在审计过过程中，审审计人员员要根据据审计工工作具体体要求，科科学、严严密地搜搜集并分分析审计计证据，认真编写写审计工工作底稿稿，记录录审计过过程，获获取有价价值的审审计证据据，并对对审计中中发现的的问题，可可随时向有关关企业、部门和和人员提提出改进进意见。第二十四四条提出出审计报报告，作作出审计计决定建建议。财务审计计部在对对审计事事项进行行审计后后，应进进行综合合分析，写写出审计计报告初初稿，征征求被审审计单位意见见。被审审计单位位应当自自接到审审计报告告初稿之之日起五五日内提提出书面面意见；自接到到审计报报告五日内未提提出

21、书面面意见的的，视同同无异议议。当被被审计单单位对审审计结论论有不同同意见时时，首先先对事实实和数据据是否确确切可以以提出补补充意见见，经审审计组查查明后修修改或补补充，对对审计报报告的法法规依据据，处理理建议的的内容也也可提出出不同的的看法财财务审计计部可以以采纳或或维持原原报告结结论。财务审计计部在征征求补充充被审计计单位意意见后，提提出正式式审计报报告，报报送总裁裁审定批批示，由由总裁办公会会议或董董事会作作出审计计决定或或由财务务审计部部作出审审计意见见书，抄抄送被审审计单位位并通知知其执行；若需需其他有有关单位位或部门门协助执执行的，应应当制发发协助执执行审计计决定通通知书。第二十五

22、五条检查查审计决决定的执执行情况况。被审计单单位或者者协助执执行的有有关单位位、部门门应当自自审计意意见书和和审计决决定送达达之日起起一个月内，将将审计决决定的执执行情况况书面报报告财务务审计部部。财务审计计部应当当自审计计意见书书和审计计决定送送达之日日起二个个月内，检检查审计计决定的的执行情情况。被审计单单位未按按规定期期限和要要求执行行审计决决定的，财务审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总裁裁决。第二十六六条复审审。被审计单单位对审审计结论论和决定定如有异异议，应应在收到到审计结结论和决决定之日日起五日日内向总总裁提出书面复复审申请请，总裁裁对是否否有必要要复审作作出决定定。复审小组组

23、人员由由总裁直直接指定定（审计计人员与与被审计计单位当当事人回回避），在在总裁作作出复审审决定之日起起三十日日内进行行复审。在复审中中如发现现隐瞒或或漏审、错审等等情况，复复审小组组应重新新作出审审计结论论。在申申请复审审和复审期间间，原审审计结论论和决定定应照常常执行。复审小组组的复审审结论和和决定为为终审结结论和决决定，被被审计单单位必须须执行。第二十七七条建立立审计档档案。财务审计计部办理理的每一一审计事事项都必必须按规规定要求求在审计计结论和和决定后后一个月月内建立立审计档案，并并妥善保保管，以以备考查查。审计档案案未经总总裁批准准不得销销毁，亦亦不得擅擅自借其其他单位位和部门门调阅。

24、 100 第六章奖奖惩第二十八八条对忠忠于职守守，秉公公办事，客客观公正正，实事事求是，工工作成绩绩显著的的审计人人员和对对揭发检举举违反财财经纪律律、抵制制不正之之风的有有功人员员给予表表扬和物物质奖励励，并对对举报人人保密。第二十九九条对有有下列行行为之一一的单位位、单位位负责人人及直接接责任人人员，财财务审计计部可报报请执行总裁批批准，视视其情节节严重情情况给予予警告、通报批批评、经经济处罚罚和行政政处分或或移交司司法机关关依法追究法律律责任：（一）拒拒绝提供供有关文文件、帐帐册、凭凭证、会会计报表表、资料料和证明明材料的的；（二）以以各种手手段阻挠挠、破坏坏审计人人员行使使职权，干干扰

25、影响响审计工工作正常常进行的的；（三）弄弄虚作假假、隐瞒瞒事实真真相或提提供伪证证的；（四）拒拒不执行行审计结结论和审审计决定定的；（五）打打击报复复审计人人员和举举报人的的。第三十条条审计人人员有下下列行为为之一的的，经总总裁批准准后，视视其情节节轻重，可可给予警警告、通通报批评、经济处处罚和行行政处分分或移交交司法机机关依法法追究法法律责任任：（一）利利用职权权谋取私私利的；（二）弄弄虚作假假、徇私私舞弊的的；（三）专专业过失失，给集集团造成成较大损损失的；（四）泄泄露集团团秘密的的。第七章附附则第三十一一条本办办法如有有与国家家颁发的的审计法法规相抵抵触的，以以国家颁颁发的审审计法规规为

26、准。第三十二二条本办办法若有有未尽事事宜，可可由财务务审计部部报总裁裁批准后后补充修修订，其其解释权权属财务务审计部部。第三十三三条本办办法自总总裁办公公会议或或董事会会审议批批准之日日起执行行，修订订时亦同同。内部审计计具体规规范第11 号审计计方案编编制规范范第一条为为了规范范审计方方案的编编制，及及时、有有序、高高效地执执行审计计业务，保保证审计计工作质质量，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条本本规范所所称审计计方案，是是指财务务审计部部为了使使审计组组能够顺顺利完成成项目审审计业务务，达到预期期审计目目的，在在执行审审计程序序之前编编制的具具体审计计项目工工作计划划。第

27、三条本本规范所所称审计计方案编编制，是是指审计计方案的的编写、修订、审核、批准和和调整。第四条财财务审计计部实施施审计时时，应当当根据年年度审计计项目计计划或指指令和被被审计单单位的情情况及预计审计计工作的的复杂程程度，决决定是否否编制审审计方案案。预计审计计时间短短、审计计目标单单一、情情况简单单的审计计项目，可可以不编编制审计计方案。第五条审审计方案案由审计计组编写写，实行行审计组组组长负负责制。第六条审审计组编编制审计计方案时时，应当当考虑项项目审计计的要求求、审计计成本效效益和可可操作性性，并对审计计重要性性、财会会及经营营活动的的风险程程度进行行适当评评估。第七条审审计人员员可以同同

28、被审计计单位的的有关人人员就审审计方案案的某些些要点和和某些审审计程序序进行讨论论，使被被审计单单位有关关人员配配合审计计程序的的执行及及有关协协调工作作，但独独立编制制审计方方案仍是审计人人员的责责任。第八条审审计组编编写审计计方案前前，应当当调查了了解被审审计单位位的下列列情况，并并要求被被审计单单位提供有有关资料料：（一）业业务性质质、经营营规模与与特点及及管理组组织结构构；（二）经经营情况况与经营营风险；（三）合合同、协协议、章章程、营营业执照照、法人人代码证证、税务务登记证证、贷款款证等法法律性文文件；（四）计计划审计计期间的的各种经经济活动动合同和和分析性性资料、各项预预算及执执行

29、情况况；（五）银银行帐户户、会计计报表及及其他有有关的会会计资料料；（六）财财务会计计机构及及工作情情况；（七）相相关内部部控制制制度；（八）相相关的重重要会议议记录；（九）前前次接受受审计、检查的的情况；（十）有有关行业业和财经经政策及及宏观经经济形势势对被审审计单位位的影响响；（十一）其其他与编编制审计计方案相相关的重重要情况况。第九条审审计组编编写审计计方案时时，应当当收集、了解与与审计事事项有关关的法律律、法规规、规章章、政策和其其他文件件资料。第十条审审计组对对曾经审审计的单单位，应应当注意意利用原原有的审审计档案案资料。第十一条条审计方方案的主主要内容容包括：（一）编编制审计计方案

30、的的依据；（二）被被审计单单位的名名称和基基本情况况；（三）审审计目的的、审计计范围及及审计策策略；（四）重重要财会会及经济济活动问问题及重重点审计计区域；（五）审审计工作作进度及及时间预预算；（六）审审计组组组成及人人员分工工；（七）重重要性水水平的确确定及风风险的评评估；（八）需需被审计计单位配配合支持持的事项项；（九）编编制审计计方案的的日期；（十）其其他有关关内容。第十二条条审计方方案应当当由财务务审计部部主任审审核和批批准。第十三条条对审计计方案，应应审核以以下主要要事项：（一）审审计目的的、审计计范围及及重点审审计领域域的确定定是否恰恰当；（二）时时间预算算是否合合理；（三）审审计

31、小组组成员的的选派与与分工是是否恰当当；（四）对对被审计计单位的的内部控控制制度度的信赖赖程度是是否恰当当；（五）对对审计重重要性的的确定及及风险的的评估是是否恰当当；（六）审审计程序序能否达达到审计计目标；（七）审审计程序序是否适适合各审审计项目目的具体体情况；（八）其其他需要要审核的的事项。第一条审审计方案案应当在在具体实实施前下下达至审审计小组组的全体体成员。第十五条条审计组组在实施施审计过过程中，发发现审计计方案不不适应实实际需要要时，可可以根据据具体情情况按照规规定及时时调整。第十六条条审计组组调整审审计方案案，应当当向财务务审计部部主任说说明调整整的理由由，书面面提出调调整建议，报

32、经经财务审审计部主主任同意意后实施施。第十七条条审计组组在特殊殊情况下下不能按按前条规规定办理理调整审审计方案案签批手手续的，可可以口头头请示财务务审计部部主任同同意后，调调整并实实施审计计方案。项目审审计结束束时，审审计组应应当及时时补办签签批手续续。第十八条条审计组组应当将将编制审审计方案案形成的的资料归归入审计计档案。第十九条条审计方方案的执执行情况况应当作作为检查查、考核核项目审审计质量量的重要要内容。第二十条条本规范范由财务务审计部部负责解解释和修修改。内部审计计具体规规范第22 号审计计通知书书规范第一条为为了规范范审计通通知书的的编发，明明确审计计通知书书的内容容，根据据集团内内

33、部审计计办法，制制定本规规范。第二条本本规范所所称审计计通知书书，是指指财务审审计部在在实施审审计或要要求企业业、部门门自查前前向被审计单位位通知有有关实施施审计、自查的的范围、内容、时间等等事项的的书面文文书。第三条审审计通知知书由财财务审计计部主任任依据计计划工作作任务与与目标或或总裁、执行总总裁临时时交办的书面指指令审计计任务签签发。第四条采采取突击击审计时时，由审审计人员员至现场场向被审审单位负负责人出出示审计计通知书书；其他他普通审计，财务审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。第五条审审计通知知书可以以采取电电子邮件件、传真真、邮寄寄、自送送、自取取等方式式送达，收收

34、文单位位必须办理理签收手手续。第六条审审计通知知书应当当包括以以下基本本内容：（一）标标题；（二）被被审计单单位名称称；（三）审审计的依依据、范范围、内内容、方方式和预预计时间间；（四）对对被审计计单位配配合审计计工作的的具体要要求；（五）审审计人员员名单；（六）财财务审计计部印章章、主任任签名及及签发日日期；（七）财财务审计计部认为为应当写写明的其其他事项项。第七条审审计通知知书应当当明确对对被审计计单位的的以下要要求：（一）及及时提供供审计人人员所要要求的全全部资料料；（二）为为审计人人员的审审计提供供必要的的条件及及合作；（三）审审计费用用的承担担方式；（四）其其他要求求事项。第八条财财

35、务审计计部认为为需要被被审计单单位自查查的，应应当在审审计通知知书中写写明自查查的内容容、要求求和期限限。内部审计计具体规规范第33 号审计计证据规规范第一条为为了规范范审计人人员获取取审计证证据，保保证审计计证据的的客观性性、相关关性、充充分性与与合法性，根根据集团团内部部审计办办法，制制定本规规范。第二条本本规范所所称审计计证据，是是指审计计人员在在执行审审计业务务过程中中，为形形成审计计意见所所获取的的证据。第三条审审计证据据有下列列几种：（一）以以书面形形式存在在并证明明审计事事项的书书面证据据；（二）以以实物形形态存在在并证明明审计事事项的实实物证据据；（三）以以录音录录像或计计算机

36、储储存、处处理的证证明审计计事项的的视听材材料或其其他介质质材料；（四）与与审计事事项有关关人员提提供的言言证材料料；（五）专专门机构构或专门门人员的的鉴定结结论和勘勘验笔录录；（六）其其他证据据。第四条审审计人员员收集审审计证据据，必须须遵守下下列要求求：（一）客客观公正正、实事事求是，防防止主观观臆断，保保证审计计证据具具有客观观性；（二）对对收集的的审计证证据进行行分析、判断，决决定取舍舍，保证证审计证证据具有有与审计计目标相相关联的的相关性性；（三）足足以证明明审计事事项的真真相，保保证审计计证据具具有充分分性；（四）严严格遵守守法律、法规规规定，保保证审计计证据具具有合法法性。第五条

37、审审计证据据的可靠靠程度通通常可参参照下述述标准来来判断：（一）书书面证据据比口头头证据可可靠；（二）外外部证据据比内部部证据可可靠；（三）审审计人员员自行获获得的证证据比由由被审计计单位提提供的证证据可靠靠；（四）内内部控制制较好时时的内部部证据比比内部控控制较差差时的内内部证据据可靠；（五）不不同来源源或不同同性质的的审计证证据能相相互印证证时，审审计证据据更为可可靠。第六条审审计人员员可以通通过检查查、监督督盘点、观察、查询、函证以以及录音音、录像像、拍照照、复印、计计算和分分析性复复核等方方法，收收集审计计证据。第七条审审计中如如有特殊殊需要，可可以指派派或者聘聘请专门门机构或或有专门

38、门知识的的人员，对对审计事项中中某些专专门问题题进行鉴鉴定，取取得鉴定定结论，作作为审计计证据。第八条审审计人员员现场收收集的审审计证据据，应当当经过审审计组组组长复核核后，视视情况需需要，交交被审计单单位有关关人员签签名作实实或由被被审计单单位或者者被审计计单位有有关部门门负责人人签名或或盖章。第九条审审计人员员调查取取得的其其他审计计证据，应应当注明明来源，并并由提供供者签名名或盖章章。第十条被被审计单单位或有有关人员员对其出出具的审审计证据据拒绝签签名或盖盖章的，审审计人员员应当在审计证证据或另另附的材材料上注注明拒绝绝签名或或盖章的的原因和和日期。拒绝签签名或盖盖章的原原因不影影响事实

39、存在的的，该证证据仍可可以作为为审计证证据。第十一条条审计人人员对被被审计单单位或有有关人员员有异议议的审计计证据，应应当进行行核实，对对确有错误和和偏差的的，应当当重新取取证。第十二条条审计组组应当对对收据的的审计证证据，进进行整理理、归纳纳、分类类、分析析和评价价，作成成审计工作作底稿，以以便形成成相应的的审计结结论。第十三条条审计组组应当在在编写审审计报告告前，对对审计证证据的可可靠性、客观性性、相关关性、充充分性和合合法性进进行鉴定定。经过过鉴定，发发现审计计证据不不够充分分、有力力、可靠靠的重要要事项，审审计人员员应当进一一步收集集审计证证明材料料。第十四条条审计证证据应当当编入审审

40、计工作作底稿，并并按照内内部审计计具体规规范第99 号审计档案工作作规范的的规定，归归入审计计档案。第十五条条本规范范由财务务审计部部负责解解释和修修改。内部审计计具体规规范第44 号审计计工作底底稿规范范第一条为为了规范范审计工工作底稿稿的编制制、复核核、使用用及管理理，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条本本规范所所称审计计工作底底稿，是是指审计计人员在在审计过过程中形形成的审审计工作作记录和和获取的的资料。第三条审审计工作作底稿一一般分为为综合类类工作底底稿、业业务类工工作底稿稿和备查查类工作作底稿。综合类工工作底稿稿是指审审计人员员在审计计计划和和审计报报告阶段段，为规规

41、划、控控制和总总结整个个审计工工作，并并发表审审计意见见所形成成的审计计工作底底稿。业业务类工工作底稿稿是指审审计人员员在审计计实施阶阶段执行行具体审审计程序序，逐项项逐事编编制形成成的审计计工作底底稿。备备查类工工作底稿稿是指审审计人员员在审计计过程中中形成的的、对审审计工作作仅具有有备查作作用的审审计工作作底稿。第四条审审计工作作底稿的的主要要要素是：（一）被被审计单单位名称称；（二）审审计项目目或审计计事项名名称；（三）审审计项目目或审计计事项反反映的时时点或期期间；（四）编编制者的的姓名及及编制日日期；（五）复复核者的的姓名及及复核日日期；（六）索索引号及及页次；（七）审审计过程程记录

42、；（八）审审计评价价及/或审计计结论；（九）其其他应说说明的事事项。第五条审审计工作作底稿中中的审计计过程记记录主要要包括：（一）实实施具体体审计程程序的记记录及资资料；（二）审审计测试试评价的的记录；（三）审审计人员员的判断断、评价价、处理理意见和和建议；（四）审审计组讨讨论的记记录和审审计复核核记录；（五）其其他与审审计事项项有关的的记录和和证明材材料；（六）查查证过程程标识及及简略符符号。第六条常常用审计计工作底底稿包括括：（一）与与被审计计单位审审计事项项有关的的法律文文件、合合同、协协议、会会议记录录、往来来函件、公证书、鉴定定资料等等的原件件、复制制件或摘摘录件；（二）被被审计单单

43、位的未未审计会会计报表表或业务务报告及及审计差差异调整整表；（三）实实施具体体审计程程序的记记录和资资料；（四）审审计报告告或审计计建议书书底稿；（五）其其他有关关的审计计资料。第七条编编制审计计工作底底稿应当当做到内内容完整整、真实实，重点点突出，如如实反映映被审计计单位的的财务收支支情况，以以及审计计方案编编制和实实施的情情况。审审计工作作底稿不不得被擅擅自删减减或修改改。第八条编编制审计计工作底底稿应当当做到观观点明确确，条理理清楚，用用词恰当当，字迹迹清晰，格格式规范、标识识一致；审计工工作底稿稿中载明明的事项项、时间间、地点点、当事事人、数数据、计计量、计计算方法法和因果关系必必须准

44、确确无误、前后一一致；相相关的证证明材料料如有矛矛盾，应应当予以以鉴别和和说明。第九条相相关的审审计工作作底稿之之间应当当具有清清晰的勾勾稽关系系，相互互引用时时应交叉叉注明索索引编号号。第十条审审计工作作底稿应应当由财财务审计计部主任任在审计计实施中中、审计计报告形形成前期期、审计计报告提交总裁裁或执行行总裁前前进行复复核。第一条必必要时，审审计人员员应当根根据复核核意见对对审计工工作底稿稿予以补补充、修修改，或或作出书书面说明明。第十二条条审计工工作底稿稿未经财财务审计计部主任任批准，不不得对外外提供。第十三条条审计工工作底稿稿必须归归类整理理，纳入入项目审审计档案案。内部审计计具体规规范

45、第55 号审计计事项评评价规范范第一条为为了规范范审计事事项评价价行为，保保证审计计事项评评价质量量，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条本本规范所所称审计计事项评评价，是是指财务务审计部部对被审审计单位位会计资资料及或或业务资资料所反映的财财务收支支及或经经济活动动的真实实、合法法、效益益（效率率）及相相关内部部控制制制度进行行的综合合评价。第三条财财务审计计部应当当依据国国家有关关的法律律、法规规、规章章、政策策和集团团的各项项规章制制度对审计事项项进行评评价。第四条财财务审计计部对审审计事项项的评价价，应当当坚持实实事求是是，客观观公正的的原则。第五条对对审计事事项真实实性

46、的评评价：（一）凡凡被审计计单位提提供的帐帐表数据据或经济济活动业业务资料料等会计计与业务务记录或或业务处处理与财务审计计部依照照现行的的会计制制度和国国家财务务收支的的规定或或其他法法规、制制度及集集团规章章制度进行行审计后后认定的的数据或或事实相相符的，可可视为帐帐务或业业务处理理符合有有关会计计准则（列出出相关会会计准则则的名称称）或有有关法规规的要求求，会计计资料或或业务资资料真实实地反映了有关关期间财财务收支支情况及及或经济济活动状状况；（二）凡凡被审计计单位提提供的帐帐表数据据或经济济活动业业务资料料等会计计与业务务记录与与财务审审计部依依照现行的的会计制制度和国国家财务务收支的的规定或或其他法法规、制制度及集集团规章章制度进进行审计后认定定的数据据或事实实有较大大差距的的，应当当指出存存在的问问题，并并视为会会计资料料或业务资料不不能真实实地反映映有关期期间财务务收支情情况及或或经济活活动状况况。第六条对对_审计计事项合合法性的的评价：（一）凡凡财务收收支或经经济活动动等方面面未发现现违规事事实的，可可认定为为财务收收