审计师《审计理论与实务》考试辅导8207.docx

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1、湖南商学院会计学院 审计学精品课程2010年审计计师审计理理论与实务考考试辅导第一章 总 论论【本章内容框架架】 第一节 概 述述一审计的产生生与发展(一)国家审计计的产生与发发展关注:中国国家审计的的产生和发展展我国国家审计的的发展大致可可分为六个阶阶段：西周初期初步形形成阶段；秦汉时期最终确确立阶段；隋唐至宋日臻健健全阶段；元明清停滞不前前阶段；中华民国不断演演进阶段；新中国振兴阶段段。【历年试题1单选题】中华人民共和和国审计法正式实施的时间是：A1994年年1月1日B1995年年1月1日C1996年年5月1日D2000年年1月1日【答案】 B【解析】中华华人民共和国国审计法正正式实施的时

2、时间是19995年1月11日。【历年试题2单选题】（22008年试试题）2006年2月月28日十届届全国人大常常委会第二十十次会议通过过了关于修改改审计法的决决定，其具体体施行时间是是：A 2006年年2月28日日B 2006年年6月1日C 2007年年1月1日D 2007年年6月1日【答案】 B (二) 内部部审计的产生生与发展1.西方国家内内部审计的产产生和发展22我国内部部审计的产生生和发展（1）20世纪纪40年代； （2）19855年8月，国国务院发布了了关于审计计工作的暂行行规定，同同年12月审审计署发布了了关于内部部审计工作的的若干规定，均均要求相关政政府部门和国国有大中型企企业建

3、立内部部审计监督制制度。（3）20033年3月【历年试题3多选题】（22008年试试题）西方国家20世世纪40年代代。内部审计计进入现代发发展时期，其其主要标志有有：A.审计方法从从过去的详细细审计改变为为以测评内部部控制为基础础的抽样审计计B.审计的领域域从财务审计计扩大到效益益审计C国际内部审审计师协会颁颁布内部审计计实务标准D.第一次出现现了内部审计计的专门法律律E.内部审计作作为独立的机机构从企业内内部其他管理理职能中分离离出来【答案】 ABB【历年试题4单选题】为加强和规范内内部审计工作作，20033年3月4日日审计署发布布了：A内部审计计工作条例B内部审计计基本准则C审计署关关于内

4、部审计计工作的规定定D审计署关关于内部审计计若干问题的的暂行规定【答案】 C【解析】考点为为2003年年3月4日审审计署发布的的文件名称。 (三) 社会会审计的产生生与发展1.西方国家社社会审计的产产生和发展西方国家的社会会审计，是随随着资本主义义经济的兴起起而形成并不不断发展的。2.中国社会审审计的演进二、 审计的涵涵义（一）审计的定定义审计是独立的经经济监督,评评价和鉴证活活动。【历年试题5单选题】审计监督区别于于其他经济监监督的根本特特征是：A及时性 B广广泛性 C独立性 D科科学性【答案】 C【解析】审计监监督区别于其其他经济监督督的根本特征征是独立性。（二）审计主体体和审计客体体审计

5、主体审计客体审计主体-指审计关关系中的审计计人，即接受受审计授权人人(或委托人人)的授权(委托)而成成为实施审计计的主体。在实际工作中，审审计主体是专专职机构和专专业人员。专职机构是以审审计为专门工工作的单位，包包括国家审计计机关、内部部审计机构、社社会审计组织织。专业人员是上述述专职机构的的审计人员。审计客体-指接受审审计人审计的的经济责任承承担者和履行行者，即被审审计单位，包包括国务院各各部门、地方方各级政府及及其所属部门门、财政金融融机构、企业业事业组织等等。（三）审计对象象审计对象-以各种资料料反映的被审审计单位在一一定时期内全全部或部分经经济活动，是是审计行为所所指向和作用用的承受体

6、。即: 审计对象象是审计客体体的经济活动动。三、审计独立性性（一）审计独立立性的表现独立性是审计的的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构构、业务工作作、经济来源源和人员上的的独立等多方方面。【历年试题6多选题】（22009年试试题）下列有关审计独独立性的表述述中，正确的的有： A.独立性性是审计区别别于其他管理理活动的本质质特征 B.经济来来源的独立是是审计工作保保持独立性的的物质基础 C.组织机机构的独立是是审计工作独独立性的保障障 D.内部审审计没有独立立性，社会审审计独立性强强 E.审计人人员要保持形形式和实质上上的独立 【答案】ABCCE【解析】独立性性是审计

7、的本本质特征，也也是审计区别别于其他管理理活动的独特特之处。表现现在组织机构构、业务工作作、经济来源源和人员上的的独立等多方方面。（二）国内外有有关审计独立立性的表述审计独立性是指指审计人员客客观公正、不不偏不倚地进进行审查并发发表意见的状状态。【历年试题7多选题】下列有关审计独独立性的说法法中，体现审审计工作上的的独立性的有有：A审计机关必必须是独立的的专职机构B审计人员不不参与被审计计单位的经营营管理活动C审计人员在在审计工作的的全过程中依依法独立行使使审计监督权权D审计人员依依法办理审计计事项时，其其他行政机关关、社会团体体或个人不得得干涉E审计人员如如与被审计单单位有利害关关系，应当回

8、回避【答案】CD【解析】考点为为审计工作上上的独立性。 【历年试题8多选题】总结国内外审计计实践经验，审审计的独立性性主要体现在在： A 组织上的的独立性 B 方法上的的独立性 C 人员上的的独立性D 工作上的的独立性 E 经费上的的独立性【答案】ACDDE【解析】考点为为审计的独立立性主要体现现在哪些方面面。方法上的的独立性不属属于审计的独独立性的体现现。审计的独独立性表现在在组织机构、业业务工作、经经济来源和人人员上的独立立等多方面。第二节 审计计的职能、地地位、作用一、审计职能审计职能是审计计行为本身固固有的、体现现审计本质属属性的内在功功能。它是不不以人们意志志为转移的客客观存在。审计

9、具有经济监监督职能、经经济鉴证职能能和经济评价价职能。其中中经济监督职职能是审计的的基本职能。【历年试题9单选题】国家审计机关依依法对被审计计单位做出审审计处理处罚罚决定，体现现了审计的： A.经济监督职职能 B.经济鉴证职职能 C.经济评价职职能 D.经济服务职职能【答案】A【解解析】考点为为国家审计机机关依法对被被审计单位做做出审计处理理处罚决定。【历年试题100单选题】（22008年试试题）为确保抗震救灾灾资金和物资资按要求及时时到位、严格格管理和合理理使用，审计计机关对救灾灾款物进行审审计，体现的的审计职能是是：A.经济监督职职能 B.经济评价职职能C.经济鉴证职职能 D.经济调控职职

10、能【答案】A 【解析】审计具具有经济监督督职能、经济济鉴证职能和和经济评价职职能。其中经经济监督职能能是审计的基基本职能。【历年试题111多选题】（22009年试试题）审计的职能包括括：A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证【答案】ADEE【解析】审计具具有经济监督督职能、经济济鉴证职能和和经济评价职职能。其中经经济监督职能能是审计的基基本职能。二、审计的地位位审计处于资源财财产所有者和和经营管理者者之外、较为为独立的监督督、鉴证和评评价者的地位位。简言之，无无论国家审计计、社会审计计，还是内部部审计，都处处于社会经济济生活的监督督控制地位。三、审计的作用用审计的

11、作用-指在审计计实践中履行行审计职能所所产生的客观观影响和实际际效果。我国社会主义审审计的作用可可以概括为防防护性作用和和建设性作用用。（1）防护性作作用所谓防护性作用用，即制约作作用，是指完完成审计工作作任务对社会会主义和经济济建设所起到到的维护、保保护、保证和和保障等作用用。（2）建设性作作用所谓建设性作用用，即促进作作用，是指完完成审计工作作任务后，因因提出改进意意见和建议而而对宏观和微微观经济管理理所起到的改改善、加强、提提高和促进等等作用。1国家审计的的作用（1）为宏观政政策的制定提提供决策依据据。（2）维护财经经法纪，监督督、保障和促促进各项宏观观调控政策的的贯彻执行（3）追踪反馈

12、馈宏观调控政政策的运行效效果2内部审计的的作用（1）开展常规规审计，促进进企业合法经经营（2）开展内部部控制评审，增增强科学管理理意识（3）开展效益益审计，促进进自我发展，不不断增强企业业竞争实力3社会审计的的作用（1）提高财务务信息的质量量，维护良好好的市场秩序序，保证市场场经济健康运运行（2）促进企业业完善内部控控制，提高企企业经营管理理水平（3）为改善我我国投资环境境服务，有利利于改革开放放的进一步发发展【历年试题122单选题】（22007年试试题）下列关于审计作作用的表述中中，错的是：A.因所处地位位和检查范围围不同，国家家审计、内部部审计和社会会审计的具体体作用有所不不同B.国家审计

13、可可以促进国家家宏观调控政政策的贯彻执执行C.内部审计可可以促进本单单位加强管理理和提高效益益D.社会审计可可以确保被审审计单位财务务会计信息的的真实可靠【答案】D第三节 审计分分类一、按审计主体体分类审计的主体-指执行审审计的专职机机构或专职人人员，即审计计活动的执行行者。按审计主体，可可以将审计划划分为国家审审计、内部审审计和社会审审计。1. 国家审计计的主要特点点：法定性和强强制性；独立立性；综合性性和宏观性。【历年试题133多选题】与社会审计和内内部审计相比比，国家审计计的特点有： A.法定性 B.内向性 C.及时性 D.强制性 E.有偿性 【答案】AD【解析】国家审审计的主要特特点是

14、法定性性和强制性。2内部审计内部审计-指由部门门和单位内部部设置的审计计机构或专职职审计人员对对本部门、本本单位及其下下属单位进行行的审计。它包括部门内部部审计和单位位内部审计。内部审计的特点点：内向性、广广泛性、及时时性，针对性性和经常性。【历年试题144多选题】与国家审计相比比,内部审计计的特点有：A.及时性 B.内向性 C.法定性 D.强制性 E.有偿性【答案】AB【解析】内部审审计的特点是是内向性、广广泛性、及时时性、针对性性和经常性。【历年试题155多选题】（22008年试试题）与国家审计和社社会审计相比比，内部审计计的特点有：A.内向性 B.及时性 C.有偿性 D.宏观性 E.法定

15、性【答案】AB 【解析】内部审审计的特点是是内向性、广广泛性、及时时性、针对性性和经常性。3社会审计社会审计也称民民间审计-指由依依法成立的社社会审计组织织接受委托人人的委托所实实施的审计。社会审计组织主主要是经政府府有关主管部部门审核批准准成立的会计计师事务所。社会审计的特点点：独立性、委委托性和有偿偿性。二、按审计的内内容分类1. 财政财务务审计财政财务审计-指对对被审计单位位的财政财务务收支活动进进行的审计，其其目的在于检检查财政财务务收支的真实实性、合法性性，借以保护护国有资产的的安全完整，维维护各方的合合法权益，并并促进加强财财政和财务管管理。（1）财政审计计（2）财务审计计财务审计

16、是指审审计机关对各各级政府部门门的财务收支支及有关活动动的真实性、合合法性进行的的审计。2. 财经法纪纪审计财经法纪审计-指由国国家审计机关关和内部审计计机构对某单单位严重违反反财经法纪的的行为所进行行的专案审计计。3. 效益审计计效益审计-指对被审审计单位（或或审计项目）资资源管理和使使用的有效性性进行检查和和评价的活动动。【历年试题166单选题】（22007年试试题）对被审计单位(或项目)资资源管理和使使用的有效性性进行检查和和评价的审计计类型是：A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审审计D.效益审计【答案】D 【解析】效益审审计-指对被审计计单位（或审审计项目）资资源管理和使使用的有

17、效性性进行检查和和评价的活动动。【历年试题177单选题】（22008年试试题）下列有关效益审审计的提法中中正确的是是：A.效益审计是是指对被审计计单位(或项项目)资源管管理和使用的的有效性进行行的审计B.效益审计是是指对企业经经济效益情况况进行的审汁汁C.效益审计与与统计部门进进行的经济活活动分析性质质相同D.效益审计是是财会部门进进行的资金使使用绩效评价价【答案】A【解析】效益审审计-指对被审计计单位（或审审计项目）资资源管理和使使用的有效性性进行检查和和评价的活动动。三、按审计的范范围分类1. 全部审计计全部审计-指对被审审计单位审计计期内的全部部财务收支及及有关经济活活动的真实性性、合法

18、性和和效益性进行行审计。2. 局部审计计局部审计-指对被审审计单位审计计期内的部分分财务收支及及有关经济活活动的真实性性、合法性和和效益性进行行审计。无论是全部审计计还是局部审审计，都可以以运用详查法法或抽查法【历年试题188单选题】根据实施审计的的范围不同。可可以将审计划划分为：A.详细审计和和抽样审计B.全部审计和和局部审计C.内部审计和和外部审计D.委托审计和和授权审计E.就地审计和和报送审计【答案】B【解析】按审计计的范围不同同，可以将审审计划分为：全部审计和和局部审计。【历年试题199单选题】（22009年试试题）按实施审计的范范围，可以将将审计划分为为：A.国家审计、社社会审计、内

19、内部审计B.全部审计、局局部审计C.定期审计、不不定期审计D.授权审计、委委托审计【答案】B【解析】按审计计的范围不同同，可以将审审计划分为：全部审计和和局部审计。四、按审计的时时间分类1. 按审计的的时间，可以以将审计划分分为事前审计计、事中审计计和事后审计计（1）事前审计计事前审计-指审计人人员在被审计计单位的财政政财务收支和和经济业务发发生之前所进进行的审计。（2）事中审计计事中审计-指审计人人员在被审计计单位的财政政财务收支和和经济业务执执行过程中所所进行的审计计。（3）事后审计计事后审计-指审计人人员在被审计计单位的财政政财务收支和和经济业务发发生之后所进进行的审计。2. 按实施审审

20、计的周期，可可以将审计划划分为定期审审计和不定期期审计（1）定期审计计定期审计-指审计机机构按照预先先规定的周期期进行的审计计。（2）不定期审审计不定期审计-指审计计机构没有预预先预定周期期，是根据特特殊需要临时时安排的审计计。3. 按审计是是否为初次实实施，可以将将审计划分为为初次审计和和再次审计（1）初次审计计初次审计-指审计机机构对被审计计单位第一次次进行的审计计。（2）再次审计计再次审计-指审计机机构对被审计计单位实施初初次审计以后后的各年度所所进行的历次次审计。五、按执行审计计的地点分类类1.就地审计就地审计-指有审计计机构派出审审计小组或审审计人员到被被审计单位所所在地进行的的审计

21、。2.报送审计报送审计也称送送达审计-指被审审计单位按照照审计机关的的要求，将需需要审查的全全部资料，按按时送交审计计机关所进行行的审计。【历年试题200单选题】被审计单位按照照审计机关的的要求，将需需要审查的全全部资料按时时送交审计机机关所进行的的审计是： A.就地审计 B.报送审计 C.定期审计 D.详细审计 【答案】B【解析】报送审审计是被审计计单位按照审审计机关的要要求，将需要要审查的全部部资料按时送送交审计机关关所进行的审审计。六按审计的组组织方式分类类1.授权审计授权审计-指国家审审计的上级审审计机关将其其职责范围内内的一些审计计事项授权下下级审计机关关实施。2.委托审计委托审计-

22、指审计机机关将其审计计范围内的审审计事项委托托给另一审计计机关去办理理的行为。【历年试题211多选题】（22007年试试题）下列关于审计类类型的表述中中，正确的是是：A.财政审计是是指审计机关关对各级政府府部门的财务务收支及有关关活动的真实实性、合法性性进行的审计计B.无论是全部部审计还是局局部审计，都都可以运用详详查法或抽查查法C.与财政财务务审计相比较较，财经法纪纪审计更加突突出合法性目目标D.审计机构在在某固定资产产投资项目施施工过程中，对对施工进度、投投资完成情况况进行的审计计是一种事中中审计E.再次审计不不能用上期审审计形成的审审计档案和经经验【答案】BCDD 财务审计是指指审计机关

23、对对各级政府部部门的财务收收支及有关活活动的真实性性、合法性进进行的审计；财经法纪审审计是指由国国家审计机关关和内部审计计机构对某单单位严重违反反财经法纪的的行为所进行行的专案审计计；事中审计计是指审计人人员在被审计计单位的财政政财务收支和和经济业务执执行过程中所所进行的审计计。归纳：1.按审计主体体分类（审计计的主体是指指执行审计的的专职机构或或专职人员，即即审计活动的的执行者。）国家审计（特点点：法定性和和强制性；独独立性；综合合性和宏观性性）内部审计（特点点：内向性、广广泛性、及时时性，针对性性和经常性）社会审计（特点点：独立性、委委托性和有偿偿性）2.按审计的内内容分类财政财务审计财经

24、法纪审计经济效益审计3.按审计的范范围分类全部审计局部审计4.按审计的时时间分类（1）按实施审审计的时间分分类事前审计（指审审计人员在被被审计单位的的财政财务收收支和经济业业务发生之前前所进行的审审计）事中审计（指审审计人员在被被审计单位的的财政财务收收支和经济业业务执行过程程中所进行的的审计）事后审计（指审审计人员在被被审计单位的的财政财务收收支和经济业业务完成之后后所进行的审审计）（2）按实施审审计的周期分分类定期审计不定期审计（3）按审计是是否为初次实实施初次审计再次审计5.按执行审计计的地点分类类6. 按审计的的组织方式分分类就地审计报送审计 授权审计委托审计第二章 审计组组织与审计法

25、法律责任第一节国家审计计机关一、国家审计机机关的设置国家审计机关是是代表政府行行使审计监督督权的行政机机关，它具有有法律赋予的的独立性和权权威性。1.各国国家审审计机关在整整个国家机构构中的组织地地位主要有以以下几种体制制：(1)立法体制制；(2)司法体制制；(3)行政体制制；(4)财政体制制；(5)独立体制制。2. 我国的审审计机关分为为国务院和地地方两级（1）国务院设设审计署，是是中华人民共共和国的最高高国家审计机机关，在国务务院总理领导导下，依法组组织领导全国国的审计工作作，对国务院院各部门和地地方各级政府府的财政收支支、对国家的的财政金融机机构和企事业业组织的财务务收支进行审审计监督。

26、审审计署对国务务院负责，向向其报告工作作。 （2）县级以上上各级人民政政府设立审计计机关，分别别在省长、自自治区主席、市市长、县长、区区长和上一级级审计机关的的领导下，组组织领导本行行政区的工作作，负责本级级审计机关范范围内的审计计事项，对上上级审计机关关和本级人民民政府负责并并报告工作。审计署设置派出出机构，对重重点地区和部部门实行审计计监督二国家审计机机关的基本任任务根据审计法规规定，各级审审计机关对国国务院各部门门和地方各级级人民政府及及其各部门的的财政收支，国国有金融机构构和企事业组组织的财务收收支，以及其其他应进行审审计的财政、财财务收支的真真实性、合法法性和效益性性依法进行审审计监

27、督。【历年试题1多选题】（22007年试试题）下列各项中，属属于国家审计计机关任务的的有：A接受委托，起起草、修改审审计法律、行行政法规草案案B研究制定审审计工作方针针、政策，确确定审计工作作重点C设计财务会会计制度，培培训会计人员员D担任会计顾顾问，提供管管理咨询E根据规定指指导、监督内内部审计工作作【答案】 ABBE 三国家审计机机关的权限审计机关依法独独立行使其职职权，不受其其他行政机关关、社会团体体和个人的干干涉。根据 审计法法的规定，审审计机关在审审计过程中主主要具有下列列监督检查权权： (1)有权要求求被审计单位位按照审计机机关的规定提提供：预算或者财务收收支计划、预预算执行情况况

28、、决算、财财务会计报告告；财务收支电子数数据和必要的的电子计算机机技术文档；在金融机构开立立账户的情况况，社会审计计组织出具的的审计报告；以及其他与财政政收支或者财财务收支有关关的资料。被审计单位不得得拒绝、拖延延、谎报。 (2)有权审审查被审计单单位的会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和运运用电子计算算机管理财政政收支、财务务收支电子数数据的系统，以以及其他与财财政财务收支支有关的资料料和资产，被被审计单位不不得拒绝。(3)有权就审审计事项的有有关问题向有有关单位和个个人进行调查查，并取得证证明材料。有有关单位和个个人应当支持持、协助审计计机关，如实实向审计机关关反映情况，提提供有关证明

29、明材料。(4)对被审计计单位进行审审计时，被审审计单位不得得转移、隐匿匿、篡改、毁毁弃会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告以及其其他与财政财财务收支有关关的资料。 (5)对被审计计单位所执行行的上级主管管部门财政、财财务收支的规规定与法律行行政法规相抵抵触的，应建建议有关主管管部门纠正；有关主管部部门不予纠正正的，审计机机关应当提请请有权处理的的机关依法处处理。 (6)向政府府有关部门通通报或者向社社会公布审计计结果。 (7)有关机机关协助。【历年试题2单选题】下列行为中超超出国家审计计机关权限的的是：A要求被审计计单位提供财财务报表B要求被审计计单位提供社社会审计组织织出具的审计计报告C制

30、止被审计计单位正在进进行的违反国国家规定的财财务收支行为为D废止被审计计单位主管部部门制定的与与国家法律相相抵触的财政政财务收支规规定【答案】 D【解析】考点为为国家审计机机关权限。要要求被审计单单位提供财务务报表，要求求被审计单位位提供社会审审计组织出具具的审计报告告，制止被审审计单位正在在进行的违反反国家规定的的财务收支行行为属于国家家审计机关权权限。【历年试题3单选题】根据审计法的规规定，下列各各项中属于审审计机关权限限的有：A 要求被审审计单位提供供运用计算机机储存、处理理的财政收支支、财务收支支电子数据 B 经县级以以上人民政府府审计机关负负责人批准，查查询被审计单单位在金融机机构的

31、账户 C 冻结被审审计单位在金金融机构的有有关存款 D 制止被审审计单位转移移、隐匿、篡篡改、毁弃会会计凭证和会会计账簿等资资料的行为 E 向政府有有关部门通报报或者向社会会公布审计结结果 【答案】ABDDE 【解析】考点为为审计机关权权限。冻结被被审计单位在在金融机构的的有关存款不不属于审计机机关权限。四国家审计机机关的职责 【历年试题4多选题】根据中华人民民共和国审计计法和中中华人民共和和国审计法实实施条例的的规定，各级级地方审计机机关对本级预预算执行情况况进行审计后后应当将审审计结果报告告提交给：A本级人民政政府B本级人大C本级人大常常委会D上一级审计计机关E全国人大常常委会【答案】AD

32、 【解析】考点为为审计结果报报告提交的部部门。【历年试题5单选题】（22007年试试题）按照中华人民民共和国审计计法的规定定，审计署每每年对中央预预算执行情况况和其他财政政收支情况进进行审计监督督，向国务院院总理提出:A.审计工作报报告B审计结果报报告C审计过程报报告D审计报告【答案】B【解析】考点为为审计结果报报告提交的部部门。五.国家审计机机关的管辖范范围 审计管辖范范围-指审计机关关依法对国务务院各部门和和地方各级人人民政府及其其各部门的财财政收支，国国有金融机构构和企事业组组织的财务收收支，以及其其他依法应当当接受审计的的财政财务收收支的项目审审计权限的分分工。审计机关及其派派出机构应

33、当当依据审计计法及有关关规定所确定定的审计管辖辖和分工范围围开展审计和和审计调查工工作。 六 国家审计计人员的法律律责任1.审计法2006年2月月28日，十十届人大常委委会第二十次次会议通过了了关于修改审审计法的决定定，决定自22006年66月1日起施施行。修订后后的中华人人民共和国审审计法共分分7章，即总总则、审计机机关、审计机机关职责、审审计机关权限限、审计程序序、法律责任任和附则，共共54条。2. 中华人人民共和国审审计法对国国家审计人员员法律责任的的具体规定特点： 它是国家审计的的法律责任（不不包括社会审审计和内部审审计的法律责责任），是在在国家审计监监督过程中发发生的与审计计机关履行

34、审审计监督职能能密切相关的的法律责任。它是因实施审计计监督产生的的相关当事人人的法律责任任，相关当事事人是法律责责任的主体，包包括被审计单单位及其有关关的直接责任任人和国家审审计人员。它是以行政责任任为主的法律律责任，包括括相应的刑事事责任，但不不包括民事责责任。【历年试题6单选题】（22007年试试题）中华人民共和和国审计法所所规定的审计计法律责任是是：A. 国家审计计的法律责任任B. 社会审计计的法律责任任C. 内部审计计的法律责任任D. 国家审计计、内部审计计和社会审计计的法律责任任【答案】A 【解析】中华华人民共和国国审计法所所规定的审计计法律责任是是是国家审计计的法律责任任（不包括社

35、社会审计和内内部审计的法法律责任），是是在国家审计计监督过程中中发生的与审审计机关履行行审计监督职职能密切相关关的法律责任任。【历年试题7单选题】（22008年试试题）下列各项中属属于国家审计计人员的法律律责任是：A。行政责任和和民事责任B。行政责任和和刑事责任C。刑事责任和和民事责任D。行政责任、民民事责任和刑刑事责任【答案】 B【解析】考点为为审计法律责责任。中华华人民共和国国审计法所所规定的审计计法律责任是是以行政责任任为主的法律律责任也包包括相应的刑刑事责任，但但不包括民事事责任。【历年试题8单选题】（22009年试试题）对于审计法所所规定的审计计法律责任，下下列提法中正正确的是： A

36、.法律责责任主体包括括被审计单位位及其有关的的直接责任人人和国家审计计人员 B.适用于于各类审计主主体 C.以行政政责任为主，也也包括民事责责任 D.以行政政责任为主，不不包括刑事责责任、民事责责任【答案】A【解析】相关当当事人是法律律责任的主体体，包括被审审计单位及其其有关的直接接责任人和国国家审计人员员第二节 内部审审计机构内部审计机构-是对对部门、单位位实施内部审审计监督，按按照一定标准准检查会计账账目及其相关关资料、查证证单位内部各各项财务收支支和经济活动动的真实性、合合法性和效益益性的专门组组织。一内部审计机机构的设置内部审计机构在在本单位主要要负责人或者者权力机构的的领导下开展展工

37、作。内部审计人员实实行岗位资格格和后续教育育制度，本单单位应当予以以支持和保障障。单位主要要负责人或者者权力机构应应当保护内部部审计人员依依法履行职责责，任何单位位和个人不得得打击报复。内内部审计人员员办理审计事事项，应当严严格遵守内部部审计职业规规范，忠于职职守，做到独独立、客观、公公正、保密。内内部审计机构构履行职责所所必需的经费费，应当列入入财务预算，由由本单位予以以保证。 【历年试题9单选题】根据审计署关关于内部审计计工作的规定定，领导内内部审计机构构开展工作的的应当是：A本单位的财财务经理B本单位的财财务部门C本单位的监监事会D本单位主要要负责人或者者权力机构【答案】D【解析】考点为

38、为审计署关于于内部审计工工作的规定。内内部审计机构构在本单位主主要负责人或或者权力机构构的领导下开开展工作。二内部审计机机构的职责 内部审审计机构按照照本单位主要要负责人或者者权力机构的的要求，履行行下列职责： (1)对本单位及及所属单位(含占控股地地位或者主导导地位的单位位，下同)的的财政收支、财财务收支及其其有关的经济济活动进行审审计； (2)对本单位及及所属单位预预算内、预算算外资金的管管理和使用情情况进行审计计； (3)对本单位内内设机构及所所属单位领导导人员的任期期经济责任进进行审计； (4)对本单位及及所属单位固固定资产投资资项目进行审审计； (5)对本单位及及所属单位内内部控制制

39、度度的健全性和和有效性以及及风险管理进进行评审； (6)对本单位及及所属单位经经济管理和效效益情况进行行审计； (7)法律、法规规规定和本单单位主要负责责人或者权力力机构要求办办理的其他审审计事项。三内部审计机机构的权限单位主要负责人人或者权力机机构应当制定定相应规定，确确保内部审计计机构具有履履行职责所必必需的权限： (1)要求被审计计单位按时报报送生产、经经营、财务收收支计划、预预算执行情况况、决算、会会计报表和其其他有关文件件、资料； (2)参加本单位有有关会议，召召开与审计事事项有关的会会议； (3)参与研究制定定有关的规章章制度，提出出内部审计规规章制度，由由单位审定公公布后施行；

40、(4)检查有关生生产、经营和和财务活动的的资料、文件件和现场勘察察实物； (5)检查有关的的计算机系统统及其电子数数据和资料； (6)对与审计事事项有关的问问题向有关单单位和个人进进行调查，并并取得证明材材料； (7)对正在进行行的严重违法法违规、严重重损失浪费行行为，作出临临时制止决定定； (8)对可能转移移、隐匿、篡篡改、毁弃会会计凭证、会会计账簿、会会计报表以及及与经济活动动有关的资料料，经本单位位主要负责人人或者权力机机构批准，有有权予以暂时时封存； (9)提出纠正、处处理违法违规规行为的意见见以及改进经经济管理、提提高经济效益益的建议； (100)对违法违违规和造成损损失浪费的单单位

41、和人员，给给予通报批评评或者提出追追究责任的建建议。 【历年试题100单选题】（22007年试试题）按照现行审计计署关于内部部审计工作的的规定，下下列属于内部部审计机构权权限的是：A对所在单位位主要负责人人进行经济责责任审计B召开与审计计事项有关的的会议C追究违法违违规的单位和和人员的责任任D向社会公布布审计结果【答案】B 【解析】内部审审计机构的职职责-对对本单位内设设机构及所属属单位领导人人员的任期经经济责任进行行审计。提出出纠正、处理理违法违规行行为的意见以以及改进经济济管理、提高高经济效益的的建议；对违违法违规和造造成损失浪费费的单位和人人员，给予通通报批评或者者提出追究责责任的建议。

42、【历年试题111单选题】（22009年试试题）按照审计署关关于内部审计计工作的规定定，下列各各项中属于内内部审计权限限的是： A.对与审审计事项有关关的问题向相相关人员进行行调查，并取取得证明材料料 B.对本单单位最高领导导人员及所属属单位领导人人员进行经济济责任审计 C.对违法法违规行为的的直接责任人人进行处罚 D.对可能能隐匿的会计计凭证可不经经任何人批准准予以封存【答案】A【解析】对可能能转移、隐匿匿、篡改、毁毁弃会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表以及与经济济活动有关的的资料，经本本单位主要负负责人或者权权力机构批准准，有权予以以暂时封存；提提出纠正、处处理违法违规规行为的意见见以及改进

43、经经济管理、提提高经济效益益的建议。四内部审计机机构的法律责责任第三节 社会审审计组织一社会审计组组织的设置 从事社会审审计工作的组组织形式为会会计师事务所所。 二.社会审计组组织的业务范范围 (1)审计业务务审查企业财务计计报表，出具具审计报告；验证企业资资本，出具验验资报告；办办理企业合并并、分立、清清算及其他事事项中的审计计业务，出具具有关报告；办理法律、行行政法规规定定的其他审计计业务并出具具相应的审计计报告。 (2)会计咨询询和会计服务务业务设计财务会计制制度，培训会会计人员；担担任会计顾问问，提供会计计、财务、税税务和其他经经济管理咨询询；代理记账账；代理纳税税申报；代办办申请注册

44、登登记，协助拟拟定合同、协协议、章程及及其他经济文文件；资产评评估；参与进进行可行性研研究。三社会审计组组织的权限1。对国家机关关委托办理的的审计、查证证、鉴定、验验资等事项，根根据业务需要要，会计师事事务所有权查查阅有关会计计资料和文件件，查看业务务现场和设施施，向与委托托事项有关的的单位和个人人进行调查并并索取证明材材料。2。对其他人委委托办理的业业务，由委托托人和事务所所在委托书或或书面协议中中约定有关查查阅账目、文文件、资料和和核查资财的的权限。 3。社会审计组组织向委托人人提交审计、查查证、鉴定、验验资报告，并并对报告内容容的真实性和和合法性负责责。4。社会审计人人员在执行业业务中，如发发现委托方提提供虚假资料料或者有违纪纪行为，应当当在