中国员工福利规划师资格考试19019.doc

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1、 中国员工工福利规规划师资资格考试试20009年考试试 EEB1员工工福利计计划：原原理 设计与与管理120009年年EB1员工工福利计计划：原原理 设计与与管理科目考试内容以以下考试资料的基本理解重点为主；2基本本理解重重点中，又又会着重重在：a.员工工福利制制度基本本概念和和原理 b. 与与实际工工作有密密切关系系的知识识点c. 容容易发生生的理解解、实务务误区3. 本本年度的的考试大大纲比往往年新增增了1个法规规补充资资料，并并以附件件的形式式放在全全文的末末页。请请务必进进行了解解。附件一：美国4011K计划第一章 总序和和前言（一）总总序1员工工福利与与团体保保险的关关系2企业业责任

2、与与员工福福利计划划（二）前前言1如何何正确认认识员工工福利2保险险行业如如何参与与社会管管理3本书书的写作作原则第一章 员工福福利制度度的产生生与发展展（一）员员工福利利制度的的概念和和内涵1福利利的概念念2福利利制度的的概念3员工工福利的的具体内内涵掌握员工工福利制制度的定定义与内内涵（二）员员工福利利制度产产生的社社会经济济背景及及原因了解推动动员工福福利制度度产生的的几个重重要因素素。（三）员员工福利利制度的的发展历历程员工福利利制度是是经济发发展和社社会进步步的结果果，熟悉悉员工福福利制度度的发展展几个阶阶段特征征及其标标志性事事件。（四）有有关员工工福利制制度的主主要理论论观点和和

3、流派1 马斯洛需需求层次次理论2 舒尔茨人人力资本本理论3 效率工资资理论4 分享工资资理论5 激励理论论了解有关关的理论论现实意意义以及及与实际际工作的的联系。第二章 我国员员工福利利制度（一）我我国员工工福利现现状1国有有企业员员工福利利2集体体企业员员工福利利3外资资企业员员工福利利4私营营企业员员工福利利重点掌握握我国不不同所有有制企业业的概念念以及福福利现状状和特点点。（二）我我国员工工福利制制度现行行政策体体系构成成1 社会保险险基本政策策部分和和社会基基本保险险的构成成2 住房公积积金基本政策策部分和和具体法法规的了了解3 补充保险险商业保险险综合法法规 企业补补充养老老保险 补

4、充医医疗保险险 团体意意外保险险4 与员工福福利相关关的税收收优惠政政策重点掌握握商业保保险与社社会保险险相衔接接的政策策依据和和边界区区间。第三章 员工福福利计划划与企业业发展（一）员员工福利利计划的的概念和和内涵掌握员工工福利计计划的概概念和内内涵，能能够举例例说明。（二）员员工福利利计划对对企业发发展的作作用企业调控控人工成成本和生生产基金金关系的的重要工工具；树树立企业业良好的的社会形形象；提提高企业业美誉度度。（三）员员工福利利计划对对员工的的影响1 保护劳动动者的积积极性2 有助于员员工全身身心的投投入到工工作中3 提高员工工素质4 留住人才才能够举例例说明以以上几点点员工福福利计

5、划划是通过过什么原原理做到到的。第四章 员工福福利项目目（一）员员工福利利项目的的概念和和内涵准确理解解概念和内涵，掌掌握福利利项目、福利计计划和福福利制度度之间的的关系。（二）员员工福利利项目理理论分型型1按福福利项目目的设立立依据分分类法定福利利项目 非法定定福利项项目2 按福利项项目形式式分类非货币型型福利项项目 货币型型福利项项目 保障性性福利项项目3 按福利项项目的管管理实施施主体分分类自助型福福利 外包型型福利项项目 4 福利项目目有无差差异性分分类统一型福福利项目目 差异型型福利项项目重点了解解分类的的现实意意义，能能够对具具体项目目按照分分类方法法进行分分类。（三）法法定的福福

6、利项目目1 社会保险险养老保险险 医疗保保险 失业保保险 工伤保保险 生育保保险2 法定假期期3 政策引导导型福利利项目企业补充充医疗保保险 企业补补充养老老保险重点掌握握与福利利计划和和补充保保险有关关的政策策要点。（四）保保险公司司提供的的福利项项目1团体体人寿保保险概述和主主要种类类2 团体意外外伤害保保险概述和主主要种类类3团体体健康保保险概述和主主要种类类4 养老保险险概述 种种类 企业年年金重点了解解各保险险种类的的特点及及其针对对性。（五）其其他可选选择的福福利项目目1员工工援助2教育育援助3家庭庭援助4健康康干预5饮食食服务6住房房援助第五章 员工福福利计划划的调查查和分析析（

7、一）福福利计划划调查1调查查的目的的、内容容和步骤骤；2员工工年度福福利调查查：整体体福利以以及各个个福利项项目的调调查包括括的内容容；年度度员工福福利评价价问卷重点掌握握调查的的步骤和和结果分分析。（二）需需求因素素分析1 行业性质质、技术术特征与与企业行行业地位位分析2 企业不同同发展阶阶段的福福利需求求分析初创成长长期 成熟稳稳定期 衰退期 3 企业文化化对需求求的影响响分析职能型文文化中的的福利管管理，流流程型文文化中的的福利管管理，时时间型文文化中的的福利管管理，网网络型文文化中的的福利管管理4 员工队伍伍性质分分析5 企业财税税政策分分析重点掌握握不同发发展阶段段和不同同企业文文化

8、对需需求的影影响。（三）福福利现状状分析1福利利预算概要，成成本分析析，福利利预算的的方法2现行行福利水水平和项项目结构构分析 重点掌掌握福利利预算的的方法。第六章 员工福福利计划划的整体体设计（一）员员工福利利计划整整体设计计的目标标和指导导思想1 战略目标标2 员工福利利计划设设计的指指导思想想与原则则指导思想想：合法法、合适适、合用用、合理理。原则：合合法性、公平性性、适度度性、激激励性、平衡性性、透明明性、动动态性、特色性性原则。（二）员员工福利利计划的的水平与与项目调调适1福利利计划的的水平与与项目调调适的两两个步骤骤2福利利计划的的水平与与项目调调适的八八方面内内容（三）员员工福利

9、利计划建建议书1员工工福利规规划与战战略制定定的意义义. 中国最最大的资资料库下下载2组织织内部和和外部环环境分析析3现有有员工福福利状况况分析4规划划与策略略5实施施方案与与对策6规划划与战略略实施前前景分析析第七章 保障型型员工福福利组合合项目的的设计（无无综合案案例设计计题型）（一）组组合项目目设计的的基本方方法1规模模较大企企业的投投保条件件的评估估对企业的的评价应应考察：企业成成员的年年龄、性性别和生生活环境境分布；企业所所属的行行业；企企业所处处的地理理位置、企业的的财务实实力和信信用水平平、团体体保险计计划管理理的难易易程度、团体保保险费用用的负担担方式、企业成成员的参参加比率率

10、对员工条条件的评评估2规模模较小企企业的投投保条件件的评估估对企业的的评价应应考察：企业的的财务实实力、企企业所从从事的行行业和员员工从事事的工种种、企业业各类成成员的参参与比率率、保险险费用的的分担比比例、企企业参加加法定社社会保险险的基本本情况。对员工条条件的评评估3案例例设计模模拟基本情况况：应考考虑，人人员结构构、福利利薪酬、风险因因素。方案概述述、保障障内容、保障额额度、缴缴费计算算（二）不不同类型型所有制制企业的的特点和和案例分分析1国有有特大、大型企企业员工工福利的的特点及及案例分分析国有特大大、大型型企业的的特点；国有大大型企业业建立多多层次员员工福利利保障体体系的案案例2股份

11、份制企业业，特别别是上市市公司员员工福利利的特点点及案例例分析股份制公公司的特特点；股股份制公公司员工工福利保保障体系系的案例例3跨国国企业员员工福利利的特点点及案例例分析跨国企业业的特点点；跨国国企业建建立员工工福利保保障体系系的案例例4大中中型民营营企业员员工福利利的特点点和案例例。第八章 员工福福利计划划的完善善与实施施（一）福福利计划划的完善善1福利利计划的的反馈2福利利计划的的意见征征求良好福利利计划的的特征；福利计计划意见见征询的的步骤（二） 福利计划划方案的的实施1 福利计划划实施的的动员2 福利计划划实施的的注意事事项第九章 员工福福利计划划设计咨咨询和服服务（一）福福利计划划

12、设计服服务1 福利计划划设计服服务的概概念2 福利计划划设计的的营销理理念新型员工工福利计计划理念念的推广广；个性性化的服服务；可可持续的的营销战战略3 员工福利利计划的的市场营营销（二）咨咨询服务务1 咨询合同同2 咨询服务务咨询服务务的概念念；咨询询过程应应注意的的问题3 咨询报告告的编写写咨询报告告的要点点；撰写写咨询报报告应注注意（三）销销售服务务1 从咨询服服务到产产品销售售的转化化外包型福福利计划划产品的的提供；为企业业量身定定做保险险公司提提供的福福利计划划产品；办理有有关业务务手续2 售后服务务包括实施施过程的的跟踪和和实施效效果的评评价第十章 员工福福利计划划设计的的客户关关

13、系管理理（一）客客户关系系管理的的内涵客户关系系管理的的概念；客户关关系管理理与客户户关系管管理系统统（二）福福利计划划设计服服务的客客户关系系管理1以调调研为基基础发现问问题，解解决问题题2以修修正和维维护为重重点监督和和反馈3将诚诚信贯穿穿咨询服服务始终终（三）福福利计划划设计服服务客户户关系的的管理企业客户户资料管管理；业业务工具具管理；产品管管理；基基于客户户关系管管理的业业务创新新。19附件一：20055年6月底，在在国务院院新闻办办召开的的记者招招待会上上，中国国证监会会主席尚尚福林说说：“从整体体上看，在在促进资资本市场场发展方方面，政政策调整整还有很很大的空空间我们还还要学习习

14、成熟市市场上的的一些做做法进行行研究、推进。比如说说美国市市场上有有4011K条款。这些些政策在在我们市市场上都都没有，我我们还需需要认真真研究。”8月初，国国内各大大基金公公司都已已收到来来自中国国证监会会有关部部门的专专函，函函中称：“为借鉴鉴国际成成熟基金金市场发发展经验验、推动动基金业业制度创创新、促促进基金金业进一一步稳定定健康发发展，拟拟对基金金业发展展的有关关税收问问题进行行专题研研究，其其中涉及及对美国国4011K账户、个人退退休账户户(IAARS)等退休休保障计计划的研研究。”月日，中中国证监监会副主主席桂敏敏杰在企企业年金金基金管管理机构构的授牌牌仪式上上发表讲讲话时表表示

15、，企企业年金金市场化化运作实实现了年年金运作作和资本本市场的的对接，证证监会将将进一步步加强前前瞻性研研究，确确保年金金平稳入入市。同同时他还还透露证证监会正正在研究究4011K计划。全面、完完整、深深入地了了解美国国4011K计划不不仅仅关关系到资资本市场场发展，同同时对促促进养老老保险市市场发展展也大有有裨益。劳动和社社会保障障部、财财政部、国家税税务总局局、中国国证监会会、中国国保险行行业等部部委，在在推动中中国式4011K计划方方面应该该扮演一一个十分分重要的的角色，起起到十分分重要的的作用。本文就就从养老老保障、财税政政策、金金融发展展三个角角度来认认识美国国4011K计划。美国40

16、01K计划：养老保保障、财财税政策策、金融融发展的的混合型型制度设设计 本文是我的博士后研究报告养老基金发展与金融结构变迁的一个阶段性成果。我对401K计划的研究，开始于1998-2001年在中南财经大学博士后流动站的研究工作。在从事养老金的研究过程中，得到过樊纲教授、李扬教授、贾康研究员、吴俊培教授、张中华教授、胡家勇教授、卢现祥教授的指导和支持，在此表示感谢。本文中的错误和不足之处，由本文作者负责。刘云龙中国社会会科学院院金融研研究所博博士后流流动站美国4001K计划的的名字取取自美国国国内税税收局的的法令中中解释退退休金计计划的那那一部分分，政府府称其为为现金或或延迟安安排（CODDA）

17、退休休计划，人人们通常常只使用用其俗名名4011K计划。它是国国家、企企业、个个人三方方为员工工退休养养老分担担责任的的典型制制度设计计。美国国政府善善于“算大账”，果断断地实施施和不断断修正经经济增长长与减税税调和法法案，通通过税收收优惠政政策来推推动4011K计划的的发展。而4011K计划也也不负众众望，在在推动美美国经济济增长、经济发发展、金金融发展展、降低低基本养养老保险险支付的的财政压压力、实实现社会会安定等等方面贡贡献很大大。税惠惠政策是是4011K计划发发展的第第一推动动力，资资本市场场发展及及华尔街街金融帝帝国崛起起是4011K计划发发展的第第二推动动力。目目前，4011K计划

18、的的发展不不仅成就就了美国国经济金金融帝国国地位，实实现了“美国梦”，而且且正在成成为美国国精神和和美国文文化的重重要代表表。正是是因为其其独特的的机制设设计、管管理原则则、运作作模式，4011K在国际际养老保保险制度度中独树树一帜，对对全球养养老保险险制度改改革的影影响巨大大。本文主要要从美国国4011K计划发发展的制制度背景景、基本本内容、运作特特点等方方面进行行研究，寻寻找其对对中国养养老保险险及其企企业年金金制度发发展的启启示。一、4001K计划发发展成就就美国经经济金融融帝国地地位401KK计划产产生于19778年，实实施于19880年，应应该讲起起步很晚晚，但它它与美国国政府试试图

19、建立立一个可可持续、有效的的养老保保险体系系的思想想是一脉脉相承的的。4011K计划发发展壮大大得益于于天时、地利、人和三三因素，前20年的发展基本上顺风顺水，最近5年来遭遇到资本市场的寒流。14001K计划与与美国“三支柱”养老保保险体系系。美国国现行的的退休制制度开始始于19335年罗斯斯福总统统签署的的社会会保障法法，建建立了一一整套老老年及孤孤寡者保保险制度度（OASSI），联联邦政府府以征收收社会保保障税的的方式筹筹集资金金，并按按规定向向退休者者发放老老年退休休抚恤金金，从而而建立了了由联邦邦政府管管理的社社会基本本养老保保险制度度，即美美国养老老保险体体系中的的第支柱。福特总总统

20、在19774年签署署了雇雇员退休休收入保保障法案案（EEmplloyeee RRetiiremmentt Inncomme SSecuuritty AAct, ERRISAA），从从鼓励发发展雇主主出资的的退休金金计划出出发，为为雇主出出资的退退休金计计划制定定了一整整套管理理标准，凡凡按此标标准管理理的退休休金计划划被视为为“合格计计划”，发起起建立合合格计划划的雇主主和参加加该合格格计划的的雇员都都可以享享受优惠惠的税收收待遇。按照EERISSA法案案来管理理的私人人退休金金就成为为美国养养老保险险体系中中的第支柱。4011K计划就就是第支柱中中的重要要组成部部分。美美国政府府还鼓励励个人

21、通通过储蓄蓄来购买买商业保保险，从从而商业业养老保保险就成成为美国国养老保保险体系系中的第第支柱。这样，美美国形成成了三条条腿的退退休收入入保障体体系。2私人人退休金金计划类类型与“合格性”。区分分美国私私人退休休金计划划，最重重要的是是考察该该计划是是否享受受税收优优惠政策策。雇雇员退休休收入保保障法根根据退休休金计划划是否享享受政府府税收优优惠政策策（或税税惠大小小差异），将将退休金金计划分分为适格格计划（Qualified Plans）与非适格计划（N0n-Qualified Plans）。符合国内内税收法法规（IRCCD）的有4011K计划、4033B计划、457计划、5011C（抵税

22、税年金，TSA）、IRAAs计划（408）、团团体年金金保险（包包括IPG、GIC、DA）等。尽管这这些计划划都符合合美国国国内税收收法规的的要求，但但是各自自适用的的对象不不同。401（K）计划划主要适适用于赢赢利性企企业的雇雇员和其其他一些些非赢利利组织的的成员， 4003（b）计划划主要适适用于教教师、医医护人员员以及其其他非赢赢利组织织雇员，而457计划只对州和地方政府的雇员以及非赢利组织雇员适用。个人退休账户(IRAs)包括传统IRA、SEPSAR-SEP、Roth、SIMPLE、Education共五种，个人退休金账户适用于挣工资的雇员及其配偶。34001K计划发发展的天天时、地地

23、利、人人和。20世纪60年代中中后期到到70年代初初期，美美国经济济正在经经历一个个充满不不确定性性的时代代，通货货膨胀、越南战战争、石石油危机机以及伴伴随而来来的股市市低迷，使使得美国国资本市市场再次次陷入困困境。在在这一片片哀声之之中，美美国政府府只好采采取修改改国内内税收法法，采采取减免免税收的的措施来来实施经经济复兴兴法案。19774年美国国国会通通过了国国内税收收修正案案，除除了继续续对养老老金的投投资增值值免税外外，还增增加了对对个人退退休账户户享受附附加税收收优惠的的规定（第408条）。1978年，美国国会又通过了新的国内税收法案，其中的第401条第K款明确规定了对养老金资产“延

24、迟纳税”的规定，于是401K计划产生了。正如约翰翰戈登在在伟大大的博弈弈：华尔尔街金融融帝国的的崛起（16553-220044）一一书中所所描述的的那样：20世纪70年代初初期，华华尔街进进入了大大变革的的时代，以以共同基基金为代代表的机机构投资资者迅速速崛起，彻彻底改变变了市场场的投资资者结构构，市场场的交易易力量也也逐年提提高，那那些将会会给华尔尔街带来来大繁荣荣的变革革正在悄悄悄地发发生：纽纽约股票票交易所所最终于于19775年放弃弃了长达达183年的固固定佣金金制，这这标志着着纽约股股票交易易所的“私人俱俱乐部”时代的的彻底终终结；19775年，美美国国会会通过了了证券券法修正正方案，

25、该该法案要要求将全全国的证证券交易易所和三三板市场场连接起起来，形形成统一一市场；19778年，跨跨市场交交易系统统投入运运营；悄悄然兴起起的纳斯斯达克市市场，渐渐渐对纽纽交所形形成了挑挑战（约约翰戈登，20005）。随着里根根总统从从19880年开始始的10年任期期，美国国经济迅迅速繁荣荣，华尔尔街金融融帝国迅迅速崛起起，4011K计划发发展如日日中天。4011K计划划从80年代初初期建立立，用了了刚好20年的时时间，到到20000年，4001K计计划就覆覆盖了30万家企企业，42000多万人人，积累累的资产产达到11.8万万亿美元元。由于于4011K资产产大部分分投放在在股票市市场上，从2

26、001年以后，由于美国经济衰退、网络股泡沫破灭、公司做假帐等一系列不利因素的影响，资产缩水为2005年的1.7万亿美元左右。401K计划从无到有，从小到大，经过25年的发展，目前大约占美国退休金总资产的11左右。19900-20003年间4011K计划资资产（单单位：10亿美元元）年份1990019955199771999920000200112002220033资产385864126441790017855171551521118855资料来源源：美国国劳动部部、联邦邦储备委委员会。20000年后的的数据为为估计数数。44001K计划成成就美国国经济金金融帝国国地位。美国人人最引以以自豪的的

27、不完全全是宇航航员上天天、军事事帝国地地位，让让美国人人感到自自豪和安安全的还还有美国国的经济济帝国和和金融帝帝国地位位。美国国拥有全全球最大大的资本本市场，而而包括4011K计划在在内的养养老基金金则是美美国资本本市场的的基石。4011K计划划提供的的是长期期性资金金安排，成成为私人人养老基基金（相相对于美美国的州州和联邦邦政府管管理的公公共养老老基金而而言）的的重要组组成部分分。同时时，4011k计划积积累的养养老金资资产又通通过共同同基金来来管理，从从而推动动相互基基金成为为美国长长期资产产管理的的重要金金融机构构，成为为美国资资本市场场上最重重要的机机构投资资者。20011年，共同基基

28、金管理理的IRAA资产为为1.2万亿元元，占IRRA资产总总额2.441万亿美美元的50%，共同基基金管理理的缴费费确定型型计划资资产总额额为1.1万亿元元，共同基基金管理理的4011K计划资资产为76550亿元、4033B计划资资产为23110亿元、457计划资资产为350亿元、其他DC计划资资产为10770亿元。很显然然，没有有养老金金资产的的积累，就不可能有20世纪90年代的共同基金高速发展。养老金市场和包括共同基金市场在内的资本市场形成了良性、互动发展的局面。美国4001（K）计划划投资于于共同基基金的统统计表时间401（K）计划划养老金金总资产产（亿美美元）共同基金金管理的的401（

29、K）计划划养老金金（亿美美元）共同基金金管理的的401（K）计划划养老金金占401（K）计划划养老金金总资产产的份额额（%）401（K）计划划投资于于共同基基金的资资产占共共同基金金总资产产的比例例（%）19900358003509.0993.288199114400046010.4453.300199225530082014.8834.99919933616001400022.7736.76619944675001760026.0078.17719955864002580029.8869.188199661010003430033.9969.733199771218804820039.557

30、10.779199881407705850041.55810.559根据世界界银行（Worrld Bannk, 19994）、经经济与合合作发展展组织（OECCD, 19994）提供供的数据据显示：在19990-119911年度，尽尽管美国国国民储储蓄/GDDP的比重重只有15.1%，但是是私人退退休金资资产/GNNP的比重重却达到到了66%（英国国同期相相应的数数据是13.8%，73%）。二、税惠惠政策成成为4011K计划发发展的第第一推动动力美国政府府充分运运用税惠惠政策“四两拨拨千斤”的杠杆杆效应、“扑蝇纸纸效应”，税惠惠政策成成为4011K计划发发展的第第一推动动力。虽虽然政府府承担一

31、一定的税税惠成本本，但是是政府换换取了为为4011K计划“定制度度、立规规矩”的权利利，获得得了对税税惠政策策的管理理权。因因此，美美国政府府通过出出让税收收优惠政政策，达达成了美美国政府府与企业业、雇员员三方之之间的权权利交易易。14001K计划与EET税制。EET税制的的特点是是在当期期消费和和后来消消费之间间是中立立的，同同时确保保收入不不能征税税两次，它它反映的的是长期期养老金金储蓄、在生命命期间里里收入再再分配的的真实性性质。美美国对合合格退休休金计划划实施的的是EEET税制,该制度度允许雇雇主与雇雇员从他他们的税税前收入入（prre-ttax inccomee）中扣扣除养老老金缴费

32、费额，并并减免养养老金投投资收益益所得税税，只在在养老金金领取时时象对待待其他应应纳税收收入一样样，征收收个人所所得税。实际上上，正是是EET型的税税收优惠惠政策，调调动了雇雇主和雇雇员的积积极性，使使得4011K计划非非常有吸吸引力。部分国家家企业养养老计划划税制类类型比较较国家税制类型型附注美国EET加拿大EET英国EET对一次性性领取免免税荷兰EET瑞士aEET意大利EET对其他形形式储蓄蓄投资也也免税法国aEET只对国家家强制的的现收现现付计划划（paay-aas-yyou-go）的的缴费及及投资环环节免税税匈牙利ccEET德国EET雇主以空空帐（bbookk reeserrve）缴缴

33、费的现现收现付付计划；TE(TT)基金积累累计划（Support Fund），对一次性领取免税瑞典bETT丹麦bE(T)T只限于对对房地产产投资收收益征税税日本(E)TT(T)对待遇确确定计划划只部分分免税，对对一次性性领取免免税新西兰bbTTE澳大利亚亚abTTT领取环节节税率较较低俄罗斯ccTTT捷克cTax Creeditt以政府直直接出资资（taax ccreddit）形形式给予予鼓励。注：a.瑞士、法、澳澳3国的企企业养老老保险是是国家法法定强制制实行的的；b.瑞典、丹麦、新西兰兰、澳大大利亚4国在税税制改革革（分别别在19991、19884、19887、和19992年）之之前是EE

34、TT 税制。C.匈牙利利、俄罗罗斯、捷捷克3国为经经济转型型国家，其其余11国均为OECCD 国家。资料来源源：E. Phhiliip DDaviis, 19995, Pennsioon FFundds。2税惠惠政策管管理。美美国政府府为了确确保政府府税收收收入不流流失、税税惠政策策不被滥滥用，同同时又能能够激励励雇主和和雇员共共同为雇雇员退休休后积累累起必要要的退休休金，美美国政府府的国内内税法（IRC）401（a）对401K计划参与者享受税惠政策的条件和其他事项做出了明确规定：（1）适适格员工工。最低低参加计计划的员员工年龄龄不得超超过21岁，同同时服务务年资满满1年方可可成为合合格参加加

35、计划之之员工。如果计计划规定定年资满满2年给予予完全的的赋益权权（fulll vestted），则则最低年年资可以以规定为为2年（此此规定只只限于年年龄和工工龄两项项，防止止雇主的的苛刻条条件）。（2）赋益益权。员员工参加加计划服服务满一一定期间间（5年或7年）后后获得赋赋益权，最最长时间间为7年，从20002年开始始调整为为6年；悬悬崖式赋赋益（cclifff vvesttingg）的时时间为5年，从20002年开始始调整为为3年。同同时规定定计划参参与者对对个人缴缴费部分分拥有立立即赋益益权（此此规定旨旨在保护护雇员的的就业自自由和公公众利益益）。（3）非歧歧视原则则。不得得优惠高高薪职员

36、员（hiigh commpennsattionn emmplooyeee，HCE），以以实现员员工普惠惠制。三、4001K计划发发展成就就“美国梦”目前，4401KK计划已已经成为为美国薪薪酬福利利制度、员工福福利计划划的重要要内容。虽然，是是否发起起建立4011K计划可可以由雇雇主自愿愿选择，但但是在工工会、市市场竞争争、美国国文化的的作用下下，发起起建立4011K计划已已经成为为雇主自自觉、主主动、积积极地承承担的雇雇主责任任。14001K计划与与美国员员工福利利制度。在美国国，雇主主为雇员员出资建建立退休休金计划划，不是是法定的的责任，它它可以理理解为企企业的市市场竞争争手段和和为企业业

37、文化建建设的投投入。在在经济学学家和金金融保险险学家们们看来，雇雇主为雇雇员建立立退休金金计划并并不是雇雇主的慈慈善，而而是雇主主应该承承担的对对劳动力力使用的的经济补补偿，可可以理解解为满足足劳动力力在工资资收入外外的经济济需要，即即劳动力力的使用用成本。美国员工工福利制制度的激激励框架架可以分分成两大大类：一一类是激激励性制制度安排排；另一一类是补补偿性制制度安排排，包括括工资、薪金、佣金、奖金以以及团体体人身、健康、医疗、意外伤伤害保险险计划等等。从雇雇主为雇雇员出资资建立退退休金计计划来看看，4011K计划与与员工福福利制度度息息相相关，特特别是与与激励性性制度安安排密不不可分。240

38、01K计划与与利润分分享机制制。早期期的经济济学标准准理论揭揭示的是是劳动获获得工资资、资本本获得利利润（或或企业剩剩余）。现代企企业理论论认为企企业剩余余的产生生要么是是因为企企业参与与者签订订的契约约具有不不完备的的特征，要要么是由由团队成成员共同同创造的的“组织租”，要么么是人力力资本专专用性产产生的“收益外外溢”，所以以企业剩剩余存在在着再分分配的必必要，允允许劳动动者以劳劳动来参参与企业业剩余的的分配。在美国员员工福利利制度框框架下的的激励性性制度安安排，就就是通过过合约形形式，分分配给企企业经营营管理者者和普通通员工一一定的剩剩余索取取权与控控制权，如如虚拟股股票计划划、股票票增值

39、权权、影子子股票等等；以企企业业绩绩为基础础的剩余余分享安安排，如如业绩期期权、经经济增加加值等；针对经经营管理理者设计计了“股票期期权”、“激励期期权”、经营营管理层层融资收收购等制制度安排排，针对对普通员员工设计计了“员工持持股计划划”。实际上，4011K计划就就是在美美国员工工福利制制度框架架下，从从利润分分享计划划（proofitt-shhariing plaan）、员员工持股股计划（ESOOP）、现现金购买买（cassh-ppurcchassingg pllan）计划划中衍生生出来新新型激励励方式而而已。3“美美国梦”的实现现。美国国人在财财富积累累方面有有两个不不同的“美国梦”，一

40、个个是白领领和金领领阶层，他他们希望望在青年年时期成成为百万万富翁,象AIG的格林林博格、GE的杰克韦尔奇奇。另一一种是蓝蓝领阶层层，他们们希望在在退休后后成为百百万富翁翁,象沃尔尔玛超市市、保洁洁公司、可乐可可乐、麦麦当劳的的普通员员工，他他们中的的不少人人确确实实实就是是在退休休后成为为百万富富翁的。这是因因为以4401KK计划为为典型代代表的私私人养老老金制度度为美国国居民在在退休后后获得巨巨额的退退休金收收入。特特别重要要的是，对对普通的的雇员而而言，退退休后能能够成为为百万富富翁，确确保了他他们能够够过上丰丰裕、优优雅的老老年退休休生活，提提高了全全国国民民的幸福福指数。四、“以以养

41、老为为目的”是4011K计划发发展的第第一原则则401（K）计划划是一整整套非常常精细、非常系系统的制制度组合合，它是是在美国国金融市市场非常常发达、雇主和和雇员非非常理性性、市场场环境非非常规范范的条件件下，通通过20年来的的不断修修正并逐逐步完善善的先进进的金融融制度。它好比比是养老老金资产产积累和和流动的的万里长长堤，而而众多的的完备的的法律规规定使得得它成为为一道牢牢不可破破的铜墙墙铁壁。美国国内内税法对对4011K计划的的有关规规定包括括：（1）不得得提前取取款。只只有符合合符合以以下条件件才能从从个人账账户中领领取养老老金：年年龄59.5岁；死死亡或永永久丧失失工作能能力；发发生大

42、于于年收入入7.55%的医疗疗费用；55岁以后后离职、下岗、被解雇雇或提前前退休。一旦提提前取款款，将被被征收以以下税款款：20%应付款款；从全全部款项项中征收收所得税税（尽管管已经扣扣款20%）；征征收10%的惩罚罚性罚款款。（2）允许许借. 中国最最大的资资料库下下载款。同雇主主匹配缴缴费和税税后缴费费一样，4011K计划允允许借款款，而后后偿还本本金和利利息，其其优点是是利息支支付到自自己的账账户中而而不是银银行或其其他商业业贷款人人。4011K计划对对借款有有数量限限制，而而且借款款行为会会影响账账户资金金的增殖殖能力，并并且要接接受双重重纳税，因因为向4011K计划的的缴费是是税前款

43、款，而支支付贷款款利息是是税后款款。（3）困难难取款。困难取取款不需需要偿还还，但是是在1年内不不能向计计划中缴缴费，而而且要承承担困难难取款的的代价支付所所得税和和10%的罚金金。困难难取款只只限于4种用途途：支付付自己、配偶或或需要抚抚赡养人人的医疗疗费用；自己、配偶或或未成年年子女中中级以上上教育的的下一年年的学费费；购买买主要住住房；避避免失去去主要住住房的居居住权。（4）参加4011K计划的的雇员在在年龄70.5岁时,必须开开始从个个人账户户中取款款,否则政政府将对对应取款款额征税税50%。这一一项规定定的重大大意义在在于刺激激退休者者的当期期消费，避避免大量量的养老老金资产产成为遗

44、遗产，避避免全社社会落入入消费不不足的陷陷阱。正正是从这这个意义义上讲，养养老金资资产的最最终用途途是为了了确保退退休者能能够正常常消费、有效消消费、充充分消费费。401KK计划管管理规定定及简评评有关规定定简介对规定的的简评一、处于于工作状状态1.按工工资的百百分比扣扣减，直直至达到到一个限限额可以避免免对高收收入者的的优惠，贯贯彻无歧歧视原则则。2.可以以在各种种投资方方式之间间进行选选择，每每12个月可可以转户户一次。有利于受受托人间间的竞争争，有助助于提高高金融金金融体系系的效率率。二、雇员员离职1.随着着年数的的增加，相相应加大大权益比比例，权权益期限限最长为为7年，权权益部分分一次

45、性性支付。7年或55年的规规定可以以满足员员工正常常流动的的需要。2.如果果终止计计划，适适用特殊殊均衡法法。确保计划划者的利利益。3.除非非退休金金是以终终身方式式给付，或或者退休休时已届届满55周岁，否否则，就就要交纳纳一次性性给付税税金和未未到期罚罚金。防止提前前取款，确确保退休休金专款款专用于于退休。三、工作作期间提提款确保计划划的灵活活性1.困难难提款要要纳税，如如果尚未未年满59.5岁，有有可能支支付罚金金。防止退休休金过早早提取。2.在任任何年龄龄下，都都可以从从该计划划中贷款款，必须须在5年内分分季度偿偿还款项项（如果果是购买买居所，可可以延长长期限）。兼顾正常常的经济济开支，

46、同同时确保保退休金金计划的的足额积积累。3.年满满59.5岁后，可可以领取取养老金金，如果果不是一一次性领领取，将将按普通通收入纳纳税。鼓励将退退休金用用于退休休期间的的消费，并并防止税税收流失失。四、特殊殊情况1.残疾疾：全额额领取，不不缴未到到期罚金金；提取取的款项项必须纳纳税；转转户到IRA中或在在受托人人之间转转存；一一次性给给付可以以适用特特殊均衡衡法。保护伤残残者的利利益。2.退休休：全额额领取；可以保保留于雇雇主处、趸领或或者转户户到IRA中，也也可以随随时在受受托人之之间进行行转存；除一次次性领取取外，要要按普通通收入纳纳税。鼓励将退退休金用用于退休休期间的的消费。3.死亡亡：由受受益人全全额领取取，适用用特殊均均衡法；退休金金开始支支付，由由受益人人继续领领取；尚尚未开始始领取，配配偶可