天津会计从业考试大纲9017.docx

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1、第一章 总论第一节 会计概概述 会计的概念会计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。 会计的基本职能能核算与监督 会计的对象会计的对象是指指会计所核算算和监督的内内容，就是货货币表现的各各种经济活动动，即资金运运动。 会计的任务核算和监督各各种经济业务务，为企业经经济管理提供供正确，可靠靠的会计信息息。维护和遵守守国家经济法法规、会计准准则和制度。维护所有者权益和债权人权益。加强经济管理，提高经济效益。 会计核算方法设置会计科目和和帐户，复式式记账，填制制和审核会计计凭证，登记记会计账簿，进进行成本计算算，财产清查查，贬值财务务会计报告。第二节 会计

2、基本假设 会计主体会计主体又称会会计实体，会会计个体，是是指企业会计计确认、计量量和报告的空空间范围。 持续经营企业会计核算必必须以持续经经营为基础和和假定前提。 会计分期会计分期分为年年度、半年度度、季度和月月度。界定了了会计信息的的时间段落。 货币计量会计核算以人民民币为记账本本位币，业务务收支以外币币为主的企业业，也可以选选择某种外币币作为记账本本位币，但编编制的财务会会计报告应当当折算为人民民币反映。在在境外设立的的中国企业向向国内报送的的财务会计报报告，应当折折算为人民币币。第三节 会计核核算的具体内内容与一般要要求 会计核算的具体体内容资金的投入、资资金的循环与与周转和退出出 会计

3、核算的一般般要求第四节 会计信信息质量要求求 会计信息质量要要求的八个基基本特征可靠性，相关性性，可理解性性，可比性，实实质重于形式式，重要性，谨谨慎性，及时时性。第五节 会计要素与会计计等式 会计要素资产，负债，所所有者权益，收收入，费用，利利润。资产、负负债、所有者者权益主要反反映企业的财财务状况，收收入、费用和和利润主要反反映企业的经经营成果。 企业会计等式静态等式：资产产=负债+所所有者权益动态等式：收入入-费用=利利润第二章 会计科科目与帐户第一节 会计科科目 会计科目的概念念对会计要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，成为为会计科目。 会计科目的设置置原则合法性原则，相相关性原则

4、，实实用性原则。 会计科目的分类类会计科目分为总总分类科目和和明细分类科科目，总分类类科目分为资资产类科目，负负债类科目，所所有者权益类类科目，成本本类科目和损损益类科目。第二节 账户 账户的概念会计帐户是根据据会计科目设设置的，具有有一定格式和和结构，用来来分类、连续续的记录经济济业务，反映映会计要素增增减变动及其其结果的载体体。 账户与会计科目目的联系和区区别联系：它们都是是用来分门别别类的反映会会计要素的具具体内容的，两两者口径一致致，性质相同同。会计科目目是设置会计计账户的依据据，是会计账账户的名称，会会计帐户是会会计科目的具具体运用，会会计科目所反反映的经济内内容，就是会会计账户所要

5、要登记的内容容。没有会计计科目，会计计账户便失去去了设置的依依据；没有会会计账户，就就无法发挥会会计科目的作作用。区别：首先，两两者概念不同同。会计科目目只是对会计计要素具体内内容分类的标标志；而会计计帐户是记录录由于发生经经济业务而引引起的会计要要素具体内容容的各项目增增减变化的空空间场所。其其次，两者的的表现形式不不同，会计科科目仅是一个个分类标志，本本身没有结构构，不能记录录和反映经济济业务的内容容；而会计账账户则有一定定的结构，能能记录和反映映经济业务的的增减变化及及结果。 账户的分类 会计账户按提供供信息的详细细程度分类：总分类帐户户和明细分类类账户 会计账户按照经经济内容分类类：反

6、映资产产的账户，反反映负债的账账户，反映所所有者权益的的账户，反映映成本的账户户，反映损益益的账户 会计账户按用途途和结构分类类：盘存账户户，结算账户户，调整账户户，集合分配配账户，成本本计算账户，跨跨期摊提账户户，计价对比比账户，损益益账户 账户的基本结构构和内容一个完整的账户户结构应包括括下列内容 账户名称（会计计科目） 日期 凭证编号 摘要 增加额、减少额额和余额第三章 复式记记账第一节 复式记记账法 复式记账法的概概念复式记账法是以以资产与权益益平衡关系作作为记账基础础，对于每一一笔经济业务务，都要在两两个或两个以以上相互联系系的账户中进进行登记，系系统地反映资资金运动变化化及其结果的

7、的一种记账方方法。 复式记账的客观观依据资产=负债+所所有者权益第二节 借贷记记账法 借贷记账法的概概念借贷记账法是以以会计等式为为记账原理，以以“借”“贷”两字为记账账符号，对每每一项经济业业务以借贷相相等的金额，在在两个或两个个以上相互联联系的账户中中全面反映的的一种复式记记账方法。 借贷记账法的记记账符号“借”“贷” 借贷记账法的账账户结构借方 账户名称 贷贷方 借贷记账法的记记账规则 资产与权益同时时增加，总额额增加 资产与权益同时时减少，总额额减少 资产内部有增有有减，总额不不变 权益内部有增有有减，总额不不变第三节 会计分录 会计分录的概念念是指某项经济业业务事项标明明其应借应贷贷

8、账户及其金金额的记录，简简称分录。 账户对应关系有借必有贷，借借贷必相等 会计分录的分类类简单会计分录和和复合会计分分录 会计分录的编制制步骤第四节 试算平衡 发生额试算平衡衡全部账户本期借借方发生额合合计=全部账账户本期贷方方发生额合计计 余额试算平衡全部账户的借方方期初余额合合计=全部账账户的贷方期期初余额合计计全部账户的借方方期末余额合合计=全部账账户的贷方期期末余额合计计第五节 总分类账户的明明细分类账户户的平行登记记 总分类帐户和明明细分类账户户的关系总分类账户是其其所属明细分分类账户的统统制账户，对对其所属明细细分类账户具具有统驭和控控制作用，而而明细分类账账户是相关总总分类账户的

9、的从属账户，是是相关总分类类账户的辅助助账户，对总总分类账户具具有补充说明明的作用。 总分类帐户和明明细分类账户户的平行登记记依据相同，方向向相同，期间间相同，金额额相同 总分类帐户和明明细分类账户户的核对 总分类账户的期期初余额与其其所属的明细细分类账户的的期初余额之之合计应核对对相等。 总分类账户的本本期借、贷方方发生额与其其所属的明细细分类账户的的本期借、贷贷方发生额之之合计应分别别核对相等。 总分类账户的期期末余额与其其所属的明细细分类账户的的期末余额之之合计应核对对相等。第四章 帐户和和借贷记账法法的具体应用用第一节 筹资过过程的核算 筹资过程核算的的主要内容两个筹资渠道，一一是出资

10、者依依法向企业投投入资本，二二是来源于外外部借款，即即企业用负债债所形成的财财产。 筹资过程业务的的核算借：银行存款款 贷：实收资资本借：固定资产 贷：实收资资本借：银行存款款 贷：短期借借款 借：银行存款款 贷：长期借借款第二节 供应过过程的核算 供应过程核算的的主要内容固定资产购建业业务以及物资资采购业务构构成了供应过过程核算的主主要内容。 供应过程业务的的核算 固定资产购建业业务的核算借：固定资产 贷：银行存款款借：在建工程 贷：银行存款款 物资采购业务的的核算借：材料应交税金应应交增值税（进进项税额） 贷：银行存款款借：在途物资应交税金应应交增值税（进进项税额） 贷：银行存款款借：材料

11、 贷：在途物资资借：材料应交税金应应交增值税（进进项税额） 贷：应付账款款借：应付账款 贷：银行存款款借：材料应交税金应应交增值税（进进项税额） 贷：应付票据据借：应付票据 贷：银行存款款第三节 生产过过程的核算 生产过程核算的的主要内容主要是生产费用用的核算，包包括制造成本本，和期间费费用，制造成成本又包括直直接材料费，直直接人工费和和制造费用，期期间费用包括括管理费用，财财务费用和销销售费用。 生产过程业务的的核算第四节 销售过过程的核算 销售过程核算的的主要内容 销售过程业务的的核算第五节 财务成成果形成及分分配过程的核核算 财务成果核算的的主要内容 财务成果业务的的核算第五章 会计凭凭

12、证第一节 会计凭凭证的概念、意意义和种类 会计凭证的概念念会计凭证是记录录经济业务事事项发生或完完成情况，明明确经济责任任的书面证明明，也是登记记会计账簿的的依据。 会计凭证的意义义 取得、填制和审审核会计凭证证，可以记录录经济业务，提提供记账原始始依据。 取得、填制和审审核会计凭证证，可以明确确经济责任，强强化内部控制制。 取得、填制和审审核会计凭证证，可以监督督经济活动，控控制经济运行行。 会计凭证的种类类原始凭证和记账账凭证。第二节 原始凭凭证 原始凭证的基本本内容 原始凭证名称 填制原始凭证的的日期 接受原始凭证单单位名称 经济业务内容 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件 原始凭证的

13、种类类 原始凭证按照来来源不同，分分为外来原始始凭证和自制制原始凭证。 原始凭证按照填填制手续及内内容不同，分分为一次凭证证、累计凭证证和汇总凭证证。 原始凭证按照格格式不同，分分为通用凭证证和专用凭证证。 原始凭证的填制制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清晰、规规范 一式几联的原始始凭证，必须须注明各联的的用途，一式式几联的发票票和收据，必必须用双面复复写纸套写。 经上级有关部门门批准的经济济业务，应当当将批准文件件作为原始凭凭证附件。 不得涂改、乱擦擦、挖补。 填制要及时。 原始凭证的审核核 审核原始凭证的的真实性 审核原始凭证的的合法性 审核原始凭证的的合理性 审核原始凭

14、证的的完整性 审核原始凭证的的正确性 审核原始凭证的的及时性第三节 记账凭证 记账凭证的填制制要求 内容完整 连续编号 记账凭证的书写写应清楚、规规范。 记账凭证可以根根据每一张原原始凭证填制制，或根据若若干张同类原原始凭证汇总总编制，也可可以根据原始始凭证汇总表表填制。 除结账和更正错错误，记账凭凭证必须附有有原始凭证并并注明所附原原始凭证的张张数。 一张原始凭证所所列的支出需需要由两个以以上的单位共共同负担时，应应当由保存该该原始凭证的的单位开给其其他应负担原原始凭证分割割单。 填制记账凭证时时若发生错误误应当重新填填制。 填制记账凭证时时，应按行次次逐行填写，不不得跳行或留留有空行。 记

15、账凭证的基本本内容 记账凭证的名称称 填制记账凭证的的日期 记账凭证的编号号 经济业务事项的的内容摘要 经济业务事项所所涉及的会计计科目及其记记账方向 经济业务事项的的金额 记账标记 所附原始凭证张张数 会计主管、记账账、审核、出出纳、制单等等有关人员签签章。 记账凭证的种类类 按内容分类记账凭证按其所所反映的经济济内容不同，一一般分为收款款凭证，付款款凭证和转账账凭证。 按照填列方式分分类记账凭证按照填填列方式的不不同，又可分分为复式凭证证和单式凭证证。 记账凭证的审核核 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确第四节 会计凭证的传递递和保管 会计凭证的传递递会计

16、凭证的传递递是指从会计计凭证的取得得或填制时起起至归档保管管过程中，在在单位内部有有关部门和人人员之间的传传送程序。 会计凭证的保管管第六章 会计账账簿第一节 会计账账簿的概念和和种类 会计账簿的概念念和意义会计账簿是指由由一定格式账账页组成的，以以经过审核无无误的会计凭凭证为依据，全全面、系统、连连续的记录和和反映各项经经济业务事项项的簿籍。意义： 通过账簿的设置置和登记，记记载、储存会会计信息。 通过账簿的设置置和登记，分分类、汇总会会计信息。 通过账簿的设置置和登记，检检查、校正会会计信息。 通过账簿的设置置和登记，编编表、输出会会计信息。 会计账簿与账户户的关系账簿与账户的关关系是形式

17、和和内容的关系系。 会计账簿的分类类 会计账簿按用途途分类序时账簿，又称称日记账。分类账簿。备查账簿。 会计账簿按账页页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿簿 会计账簿按外形形特征分类订本账活页账卡片账第二节 会计账账簿的内容、启启用与记账规规则 会计账簿的记账账规则 准确完整 注明记账符号 书写留空 正常记账应使用用蓝黑墨水或或碳素墨水。 特殊记账使用红红墨水 顺序连续登记 结出余额 过次承前 不得乱擦涂改 会计账簿的基本本内容封面，扉页，账账页 会计账簿的启用用启用会计账簿时时，应当账簿簿封面上写明明单位名称和和账簿名称，并并在账簿扉页页上附启用表表。第三节 会计账账簿的格

18、式和和登记方法 日记账的格式和和登记方法 总分类账的格式式和登记方法法 明细分类账的格格式和登记方方法 备查账簿的格式式和登记方法法 备查账簿的格式式和登记方法法第四节 对账 账证核对账证核对是指核核对会计账簿簿记录与原始始凭证、记账账凭证的时间间、凭证字号号、内容、金金额是否一致致，记账方向向是否相符。 账账核对账账核对是指核核对不同会计计账簿之间的的账簿记录是是否相符。 账实核对账实核对是指各各项财产物资资、债权债务务等账面余额额与实有数额额之间的核对对。、第五节 错账更更正方法 更正记账错误的的方法 划线更正法记账凭证编制正正确，但文字字或数字错误误，划一条红红线，用蓝笔笔填写正确文文字

19、或数字，并并在更正处盖盖记账人员、会会计机构负责责人名章。 红字更正法当年内发现记账账凭证所记会会计科目错误误，或会计科科目无误而错错记金额大于于应计金额，采采用红字更正正法。 补充登记法所记金额小于应应记金额，采采用补充更正正法，用蓝字字编制。 查找记账错误的的方法 全面检查 个别检查差数法，尾数法法，除2法，除除9法第六节 结账 结账的程序 将本期发生的经经济业务全部部登记入账，并并保证其正确确性。 根据权责发生制制的要求，调调整有关账项项，合理确定定本期应计的的收入和应计计的费用。 将损益类科目转转入“本年利润”科目，结平平所有损益类类科目。 结算出资产、负负债和所有者者权益科目的的本期

20、发生额额和余额，并并结转下期。 结账的方法第七节 会计账账簿的更换与与保管 会计账簿的更换换总账、日记账和和多数明细账账都应每年更更换一次，但但有些明细账账不必每年更更换。各种备备查账簿，也也都可以连续续使用。 会计账簿的保管管第七章 账务处处理程序第一节 账务处处理程序的意意义、设计要要求和种类 账务处理程序的的意义 有利于规范会计计核算组织工工作 有利于保证会计计核算工作质质量 有利于提高会计计核算工作的的效率 有利于节约会计计核算工作成成本 有利于发挥会计计核算工作的的作用 账务处理程序设设计的基本要要求 应从本单位位的实际情况况出发 应以保证会计信信息质量为立立足点 应力求降低会计计核

21、算工作的的成本 应有利于建立会会计工作岗位位责任制 账务处理程序的的种类 记账凭证账务处处理程序 科目汇总表账务务处理程序 汇总记账凭证账账务处理程序序第二节 账务处处理程序的内内容 记账凭证账务处处理程序 汇总记账凭证账账务处理程序序 科目汇总表账务务处理程序第八章 财产清清查第一节 财产清清查的意义、种种类和一般程程序 财产清查的意义义 通过财产清查，保保证会计资料料的真实性 通过财产清查，保保证财产的安安全和完整 通过财产清查，保保证财经纪律律和结算制度度的贯彻执行行 通过财产清查，挖挖掘财产物资资的潜力，提提高资金使用用效率 通过财产清查，促促进改善经营营管理，健全全内部会计控控制 财

22、产清查的种类类 按照财产清查的的对象和范围围不同，可分分为全面清查查和局部清查查。 按财产清查的时时间不同，可可分为定期清清查和不定期期清查。 财产清查的一般般程序 建立财产清查组组织或指定清清查人员 组织清查人员学学习有关政策策规定，掌握握有关法律、法法规和相关业业务知识，以以提高财产清清查工作的质质量。 确定清查对象、范范围，明确清清查任务。 制定清查方案，具具体安排清查查内容、时间间、步骤、方方法，以及必必要的清查前前准备。 财产清查的重要要环节是盘点点财产物资的的实存数量，为为明确责任，在在财产清查过过程中，应本本着先清查数数量、核对有有关账簿记录录等，后认定定质量的原则则进行。 清查

23、人员要做好好盘存记录，并并有盘点人员员和实物保管管人员分别签签名盖章。 根据盘存清单，填填制实物、往往来账项清查查结果报告表表。 编写清查报告。第二节 财产的的盘存制度 永续盘存制永续盘存制又称称账面盘存制制，它是设置置存货明细分分类账，逐笔笔或逐日连续续登记存货的的收入、发出出数，并且随随时计算确定定其账面结存存数的一种核核算方法。 实地盘存制实地盘存制就是是在期末通过过盘点实物，来来确定存货实实际库存数量量，并据以倒倒算出存货成成本和销售或或耗用成本的的一种方法。第三节 财产清清查的方法 货币资金的清查查方法库存现金清查主主要是采用实实地盘点的方方法进行的。银行存款清查也也称银行对账账，银

24、行存款款清查是采用用银行存款日日记账与开户户银行核对账账目的方法进进行的。 实物资产的清查查方法实地盘点法和技技术推算法 往来款项的清查查方法与外部各单位的的各种往来款款项，一般是是采用发函询询证的方式与与对方单位和和对账目的方方法进行。对于单位内部各各部门之间往往来账项的清清查，可以确确定时间，由由会计人员和和有关部门清清查人员直接接根据账簿记记录核对。第四节 财产清清查结果的处处理 财产清查结果的的账务处理（一） 现金清查结果得得账务处理1， 现金盘盈的账务务处理借：现金 贷：其他应付付款 营业业外收入2， 现金盘亏的账务务处理借：其他应收款款管理费用贷：现金（二） 存货盘亏的账务务处理1

25、， 存货盘盈的账务务处理借：材料 贷：管理费用用2， 存货盘亏的账务务处理借：其他应收款款营业外支出贷：材料（三） 固定资产清查结结果的账务处处理1， 固定资产盘盈的的账务处理借：固定资产 贷：营业外收收入2， 固定资产盘亏的的账务处理借：营业外支出出累计折旧贷：固定资产（四） 往来款项的账务务处理借：应付账款 贷：资本公积积借：坏账准备 贷：应收账款款 财产清查结果处处理的要求 认真查明盘盈、盘盘亏的原因和和性质，提出出处理意见 积极处理多余积积压物资，及及时清理往来来款项 总结经验教训，建建立健全财产产管理制度 根据清查的结果果，及时调整整账簿记录，做做到账实相符符第九章 财务会会计报告第

26、一节 财务会会计报告概述述 财务会计报告的的概念财务会计报告是是指单位根据据经过审核的的会计账簿和和有关资产编编制并对外提提供的反应单单位某一特定定日期财务状状况和某一会会计期间经营营成果、现金金流量的文件件。 企业财务会计报报告的构成会计报表，会计计报表附注，财财务情况说明明书 财务会计报告的的编制要求真实可靠，相关关可比，全面面完整，编报报及时，便于于理解 编制财务会计报报告的意义第二节 资产负负债表 资产负债表的编编制方法 资产负债表的概概念和意义资产负债表是反反映企业某一一特定日期财财务状况的会会计报表。意义：通过编编制资产负债债表，可以反反映企业资产产的构成及其其状况，分析析企业在某一一日期所拥有有的经济资源源及其分布情情况。通过编制资资产负债表，可可以反映企业业某一日期的的负债总额及及其结构，分分析企业目前前与未来需要要支付的债务务数额。通过编制资资产负债表，可可以反映企业业所有者权益益的情况，了了解企业现有有的投资者在在企业资产总总额中所占的的份额 资产负债表的格格式和内容第三节 利润表表 利润表的编制方方法 利润表的概念和和意义利润表又称损益益表，是反映映企业在一定定会计期间经经营成果的报报表。 利润表的格式和和内容