审计学的测试试题8260.docx

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1、审计学测试（三三）一、单项选择题题 （共122题，每题11分）1. 下列提法法中，表述正正确的是（ ）A.业务务准则（含审审计准则） B.质量量控制准则CC.后续教育育准则 DD.职业道德德准则2. 在对会计计报表进行分分析后，确定定资产负债表表的重要性水水平为 2000 万元，利利润表的重要要性水平是 100 万万元，则 AA 注册会计计师应确定的的会计报表层层次重要性水水平为（ ）A. 1100万元 B. 1550万元C. 200万万元 D. 300万元元3. 注册会计计师在审计应应收账款时，发发现与“应收收账款”相关关的一笔销货货业务实际上上并未发生。注注册会计师可可能认为管理理层的有关

2、应应收账款存在在问题的认定定是（ ）AA. 存在 BB. 完整性性 C. 权利和义义务 D. 分类和可可理解性4. 注册会计计师在实施审审计程序时，为为支持审计意意见，获取的的审计证据应应充分且（ ）A. 具具体 B. 经经济C. 独独立 D. 适适当5. 下列各事事项中，属于于被审计单位位舞弊的是（ ）A. 对对会计政策的的误用 B. 隐瞒瞒或删除交易易或事项C. 对事实实的疏忽 D. 会计计数据的计算算、抄写错误误6. 根据准则则规定，审计计档案应至少少保存十年，计计算保存年限限的起始日应应为 （ ）A. 所审计的会计报表日 B. 会计报表发布日C. 审计报告签发日 D. 承接审计日7.

3、如果大额额逾期的应收收账款经第二二次函证仍未未回函，注册册会计师应当当执行的审计计程序是 （ ）A. 审审查应收账款款明细账 BB. 提请被被审计单位增增列坏账准备备C. 增加加对应收账款款的控制测试试 D. 审查查顾客订货单单、销售发票票及产品出库库记录8.在财务报表表审计中，注注册会计师可可选择实施的的审计程序是是（ ）A. 对银行存存款函证的回回函 B. 对仓仓库管理员的的询问记录CC. 对存货货监盘的复核核记录 D. 房房屋建筑物的的照片9. 注册会计计师在进行控控制测试时，可可采用的方法法是（ ）AA. 抽样审审计 B. 详细审计CC. 分析性性复核（分析析程序） D. 细节节测试1

4、0. 在下列列各内容中，应应属于具体审审计计划的是是（ ）A. 审计目的的、审计范围围及审计策略略 B. 重重要会计问题题及重点审计计领域C. 审计重要要性的确定及及审计风险的的评估 DD. 审计程程序11. 注册会会计师如果对对编号为 00011000号的支票票抽取的样本本分别为0007、0177、027、0037、097，该该注册会计师师选取样本的的方法属于（ ）A. 系系统选样 BB. 随机选选样C. 任任意选样 DD. 分层选选样12 对在被被审计单位的的存货监盘时时，注册会计计师的责任是是（ ）A 指挥盘点点工作的进行行 B 作为为盘点小组成成员进行盘点点C 根据据观察情况进进行适当

5、抽点点 DD 对盘点点结果负主要责责任13 小规模模企业的固有有风险和控制制风险通常较较高，为降低低审计风险，注注册会计师一一般应（ ）A 扩大控制测试程序 B 增加分析性复核程序（分析程序）C 主要或全全部依赖实质质程序（实质质性程序）程程序 D 解除业务约约定14 适应于于采用突击方方式进行盘点点的项目是（ ）A 存存货 B 现金金C 固定定资产 D 在建建工程15 衡量注注册会计师审审计质量合格格与否的标准准是（ ）AA 审计准准则 B 注注册会计师职职业道德基本本准则C 会计准则及及国家其他有有关财务会计计制度 D 事事务所审计质质量控制准则则16 在下列列哪种情况下下，注册会计计师对

6、应收账账款必须采用用肯定式函证证（ ）A 相关的内内部控制是有有效的 B 预计差错错率较低C 有理由相相信欠款可能能存在争议，差差错或问题 DD 账户余额较小小的债务人17 在下列列因素中，与与审计证据数数量成正向关关系的是（ ）A 重重要性 BB 可接受受的审计风险险C 评估估的控制风险险 DD 可接受受的检查风险险18 如经实实施有关审计计程序，注册册会计师仍认认为某一重要要账户或交易易类别认定的的检查风险不不能降低至可可接受的水平平，可能出具具审计报告的的类型为（ ）A 保保留意见 B 无保保留意见C 否定意见见 D 带强强调事项段19 由于助助理人员审计计出现质量问问题，则对该该事项负

7、有直直接管理责任任的人是（ ）A 助助理人员 B 项目经理理C 部门门经理 D 全体合伙人人20 我国最最早设置从事事审计工作的的职位或机构构是（ ）AA 宰夫 B 司司会C 比比部 D 审计计司二、多项选择题题 （共6题题，每题2分分）1. 注册会计计师提供的会会计咨询和会会计服务业务务的范围，包包括（ ）AA. 管理咨咨询 B. 代理记账C. 资产评估估 D. 验验资2 注册会计计师对会计报报表审计后，应应对会计报表表是否符合其其审计目的出具审计计报告，所以以在报告的意意见段中体现现的审计目的的包括（ ）A 真实性 B 合法性C 公允性 D 完整性3 可能会影影响注册会计计师获取审计计证据

8、数量的的因素包括（ ）A 审计风险险 B 注册册会计师的经经验C 审审计成本 D 审计计项目的重要要程4 审计业务务约定书应当当明确管理当当局的责任和和义务 ,通通常包括（ ）A 建立健全全内部控制制制度 BB 按照约约定条件及时时足额的支付付费用C 及时提供注注册会计师所所要求的全部部资料 D 保保证会计资料料的真实、合合法、完整5 注册会计计师在进行审审计测试时，应应关注以下影影响审计效果果（质量）的的风险有（ ）A 信信赖不足风险险 B 信信赖过度风险险C 误拒拒风险 D 误误受风险三、判断说明题题 （共3题题，每题4分分）（未完）1. 注册会计计师评价审计计结果时所运运用的重要性性水平

9、，大大大低于编制审审计计划时所所确定的重要要性水平，注注册会计师认认为获取了充充分的审计证证据2. 审计报告告的日期应是是撰写完审计计报告的日期期。3. 注册会计计师评估的固固有风险和控控制风险的综综合水平越高高，就应实施施越详细的实实质程序程序序。4. 注册会计计师在对固定定资产进行实实地观察时，可可以以固定资资产明细分类类账为起点，重重点观察本期期新增加的重重要固定资产产。四、名词解释题题 （共4题，每每题3分）1. 独立审计计2. 抽样风险险3. 审计业务务约定书4. 总体审计计计划（总体体审计策略）5. 审计工作作底稿五、解答题 （共共3题，每题题9分）1. 应收账款款函证结果与与被审

10、计单位位会计记录不不一致的原因因主要有哪些些？2. 什么是存存货截止测试试？存货截止止审计的主要要方法是什么么？3. 什么是重重要性，在审审计的哪几个个阶段运用重重要性的概念念？请分别指指出运用的目目的。4. 一般在哪哪些审计工作作需要的情况况下，不同会会计师事务所所的注册会计计师可以要求求查阅审计工工作底稿？查查阅前是否应应经委托人的的同意？六、综合题 （共2题，第1小题5分，第2小题20分）1. ABCC会计事务所所接受委托，承承办X商业银银行20055年度会计报报表审计业务务，并于20005年底与与X商业银行行签订了审计计业务约定书书。ABC会会计师事务所所指派A和BB注册会计师师为该审

11、计项项目负责人。假假定存在以下下6种情况，请请分别针对第第（1）、（44）、（5）、（66）种情况判判断ABC会会计师事务所所是否违反中中国注册会计计师职业道德德规范的相关关规定；针对对第（2）和和（3）种情情况分别判断断A、B注册册会计师是否否违反中国注注册会计师职职业道德规范范的相关规定定，请简要说说明以上判断断的理由。（11）X商业银银行以20005年度经营营亏损为由，要要求ABC会会计师事务所所降低一定数数额的审计收收费，但允诺诺给予其正在在申请的购买买办公楼的按按揭贷款利率率予以相应优优惠。ABCC会计师事务务所同意了XX商业银行的的要求，并与与之签订了补补充协议。（2）A注册会会计

12、师持有XX商业银行的的股票10 000股，市市值约60 000元。AA注册会计师师未将该股票票售出，也未未予以回避。（3）B注册会会计师的妹妹妹是X商业银银行信贷员，但但非部门负责责人。B注册册会计师未予予以回避。（4）由于计算算机专家李先生曾在在X商业银行行信息部工作作，且参与了了其现行计算算机信息系统统的设计，AABC会计师师事务所特聘聘李先生协助测试试X商业银行行的计算机信信息系统。（5）ABC会会计师事务所所与X商业银银行信贷评审审部进行业务务合作：由信信贷评审部介介绍需要审计计的贷款客户户，ABC会会计师事务所所负责审计工工作，最后由由信贷评审部部复核审计质质量。鉴于双双方各自承担担

13、的工作，相相关审计收费费由双方各按按50%比例例分配。（6）ABC会会计师事务所所将其简介委委托X商业银银行信贷部向向申请贷款的的客户赠送，该该简介内容真真实、客观。2. 甲注册会会计师在对NN公司20005年度会计计报表审计时时，可采用不不同的审计方方法获取充分分、适当的审审计证据。试试分析上述情情况，回答下下列问题：（1）请问甲注注册会计师获获取审计证据据的审计方法法有哪些？（2）请问审计计证据按其外外形特征可分分为哪几类？（3）请将不同同的审计方法法所能获取的的不同外形特特征的审计证证据填入答题题卷以下的表表格中。审计方法审计证据3. XYZZ公司系公开开A股的上市市公司，假定定北京AB

14、CC会计师事务务所的A和BB注册会计师师负责对其22006年度度会计报表进进行审计，22007年22月25日完完成审计工作作。假定XYYZ公司20006年度财财务报告于22007年44月2日经董董事会批准，并并于同日报送送证券交易所所。假定XYYZ公司会计计报表仅存在在个别错漏事事项，但已接接受A和B注注册会计师提提出的所有审审计处理建议议，在不考虑虑其他条件的的前提下，请请代A和B注注册会计师补补充完成下列列XYZ公司司2006年年度财务报表表的审计报告告。 审计报报告 一、管管理层对财务务报表的责任任 按照企业业会计准则和和企业会计计制度的规规定编制财务务报表是ABBC公司管理理层的责任。

15、这这种责任包括括：（1）设设计、实施和和维护与财务务报表编制相相关的内部控控制，以使财财务报表不存存在由于舞弊弊或错误而导导致的重大错错报；（2）选选择和运用恰恰当的会计政政策；（3）作作出合理的会会计估计。 二、注册会会计师的责任任 我们的责责任是在实施施审计工作的的基础上对财财务报表发表表审计意见。我我们按照中国国注册会计师师审计准则的的规定执行了了审计工作。中中国注册会计计师审计准则则要求我们遵遵守职业道德德规范，计划划和实施审计计工作以对财财务报表是否否不存在重大大错报获取合合理保证。 审计工作涉涉及实施审计计程序，以获获取有关财务务报表金额和和披露的审计计证据。选择择的审计程序序取决

16、于注册册会计师的判判断，包括对对由于舞弊或或错误导致的的财务报表重重大错报风险险的评估。在在进行风险评评估时，我们们考虑与财务务报表编制相相关的内部控控制，以设计计恰当的审计计程序，但目目的并非对内内部控制的有有效性发表意意见。审计工工作还包括评评价管理层选选用会计政策策的恰当性和和作出会计估估计的合理性性，以及评价价财务报表的的总体列报。 我们相信，我我们获取的审审计证据是充充分、适当的的，为发表审审计意见提供供了基础。参考答案一、单项选择题题BAADB CDAAAD AACCAA CCAABA二、多项选择题题AB BCC ABBCD ABCD BD三、判断说命题题1. 错误（11分）。重要

17、要性水平与审审计证据数量量成反向关系系。重要性水水平越低，获获取的审计证证据可能越多多，相反，获获取的审计证证据就少。在在审计计划阶阶段，注册会会计师如果确确定的重要性性水平高，证证据就有可能能不充分，所所以注册会计计师应当重新新评估所执行行审计程序是是否充分。2. 错误（11分）。审计计报告的日期期是注册会计计师承担相应应的审计责任任的期限，由由于审计工作作完成后，可可能与撰写审审计报告有一一段时间间隔隔，注册会计计师可能不会会知晓该期间间存在可能影影响所审会计计报表的事项项，如果报告告日期为完成成审计报告的的日期，就会会全面扩大了了注册会计师师的责任。所所以审计报告告日期为完成成审计工作的

18、的日期。3. 正确（11分）。注册册会计师评估估的固有风险险和控制风险险的水平高，说说明被审计单单位会计报表表中存在错弊弊的可能性越越大，注册会会计师就应实实施越详细的的实质程序程程序，并着重重考虑其性质质、时间和范范围，以将检检查风险降低低至可接受的的水平。4. 正确（11分）。对固固定资产的审审计重点是其其真实性，实实施实地观察察审计程序时时，注册会计计师可以固定定资产明细分分类账为起点点，进行实地地追查，以证证明会计记录录中所列固定定资产确实存存在（真实性性）。四、名词解释题题1. 独立审计计，是指注册册会计师依法法接受委托，对对被审计单位位的会计报表表及其相关资资料进行独立立审查并发表

19、表审计意见。2. 抽样风险险，是注册会会计师依据抽抽样结果得出出的结论，与与审计对象总总体特征不相相符合的可能能性。3. 审计业务务约定书，是是指会计师事事务所与委托托人共同签订订的，据以确确认审计业务务的委托与受受托关系，明明确委托目的的、审计范围围及双方责任任与义务等事事项的书面合合约。4. 总体审计计计划，是对对审计的预期期范围和实施施方式所做的的规划，是注注册会计师从从接受审计委委托到出具审审计报告整个个过程基本工工作内容的综综合计划。5. 审计工作作底稿，是指指注册会计师师在审计过程程中形成的审审计工作记录录和获取的资资料。五、简答题1. 应收账款款函证结果与与被审计单位位会计记录不

20、不一致的原因因主要有： (1)被审审计单位与债债务人入账时时间可能不同同； (2)被审计单位位与债务人一一方或双方可可能存在记账账错误； (3)被审计计单位可能存存在弄虚作假假或舞弊行为为。2. 分析程序序指CPA通通过研究不同同财务数据之之间以及财务务数据与非财财务数据之间间的内在关系系，对财务信信息做出的评评价（2分）。的的运用的情形形及其目的是是：用作风险险评估程序（必必须使用）（11分），以了了解被审计单单位及其环境境，确定重大大错报风险（11分）；用作作实质性程序序（可选择）（11分），以降降低审计成本本，提高效率率（1分）；用作对报表表的总体复核核（必须使用用）（1分），以以确定审

21、计后后财表整体是是否与其了解解的一致，以以及是否需要要追加审计程程序（2分）。3. 什么是重重要性，在审审计的哪几个个阶段运用重重要性的概念念？请分别指指出运用的目目的。重要性性，是指被审审计单位会计计报表中错报报或漏报的严严重程度，这这一程度在特特定环境下可可能影响会计计报表使用者者的判断或决决策。在审计计的编制审计计计划阶段和和评价审计结结果阶段，需需要运用重要要性原则。在在编制计划阶阶段，据以确确定审计程序序的性质、时时间和范围；在评价审计计结果阶段。据据以确定进一一步的审计处处理程序或确确定审计意见见。4. 一般在哪哪些审计工作作需要的情况况下，不同会会计师事务所所的注册会计计师可以要

22、求求查阅审计工工作底稿？查查阅前是否应应经委托人的的同意？ 在在下列审计需需要的情况下下，不同会计计师事务所的的注册会计师师可以要求查查阅审计工作作底稿： 被审计单位位更换会计师师事务所； 审计合并会会计报表； 联合审计； 会计师事务务所认为合理理的其他情况况。 需要查查阅其他事务务所注册会计计师的审计工工作底稿时，必必须经委托人人同意。六、综合题1. （1）违违反。当与鉴鉴证客户存在在专业服务收收费以外的直直接经济利益益或重大的间间接经济利益益时，会损害害审计独立性性。X商业银银行允诺给予予ABC会计计师事务所购购买办公楼的的按揭贷款利利率的优惠，构构成了ABCC会计师事务务所向客户获获取除

23、审计收收费以外的其其他经济利益益，损害了审审计独立性，违违反了中国注注册会计师职职业道德规范范的相关规定定。 （2）违反反。当与鉴证证客户存在专专业服务收费费以外的直接接经济利益或或重大的间接接经济利益时时，会损害审审计独立性。AA注册会计师师持有X商业业银行的股票票，实质上与与X商业银行行存在除审计计收费以外的的直接经济利利益，损害了了审计独立性性，违反了中中国注册会计计师职业道德德规范的相关关规定。 （3）违反反。当与鉴证证小组成员关关系密切的家家庭成员是鉴鉴证客户的董董事、经理、其其他关键管理理人员或能够够对鉴证业务务产生直接重重大影响的员员工，这些关关联关系会损损害审计独立立性。B注册

24、册会计师是审审计项目负责责人之一，与与其信贷部的的工作属对审审计业务产生生直接重大影影响业务，损损害了审计独独立性，违反反了中国注册册会计师职业业道德规范的的相关规定。 （4）违反反。鉴证小组组成员曾是鉴鉴证客户的董董事、经理、其其他关键管理理人员或能够够对鉴证业务务产生直接重重大影响的员员工，会出现现自我评价。AABC会计师师事务所特聘聘李先生协助助测试X商业业银行的计算算机信息系统统来，李先生生就属于鉴证证小组成员，如如果协助测试试X商业银行行的计算机信信息系统将会会导致自我评评价，损害了了审计的独立立性，违反了了中国注册会会计师职业道道德规范的相相关规定。 （5）违反反。会计师事事务所不

25、得以以不正当手段段与同行争揽揽业务，不得得采用强迫、欺欺诈、利诱等等方式招揽业业务，不得采采用以收入分分成合作，向向他人支付佣佣金回扣等不不正当方式招招揽业务，AABC会计师师事务所与XX商业银行信信贷评审部按按50%分配配审计收费，属属于向第三方方支付佣金或或回扣，且与与X商业银行行存在除审计计收费以外的的其他经济利利益关系，损损害了审计独独立性，违反反了中国注册册会计师职业业道德规范的的相关规定。 （6）违反反。会计师事事务所可以将将印制的手册册向客户发放放，也可以应应非客户的要要求向非客户户发放。ABBC会计师事事务所将其简简介委托X商商业银行信贷贷部向申请贷贷款的客户赠赠送，并未取取得

26、非客户的的要求，所以以违反了中国国注册会计师师职业道德规规范的相关规规定。2. （1）甲甲注册会计师师获取审计证证据的审计方方法有监盘、观观察、分析程程序、计算、检检查、查询及及函证。 （2）审计计证据按其外外形特征分为为实物证据、书书面证据、口口头证据和环环境证据。 （3）审计方法审计证据1、监盘实物证据2、观察环境证据、实物物证据3、分析程序环境证据、书面面证据4、计算书面证据5、检查书面证据6、查询及函证证书面证据、口头头证据3. 审 计 报 告 XXYZ股份有有限公司全体体股东：我们审计了了后附的XYYZ股份有限限公司（以下下简称XYZZ公司）财务务报表，包括括2006年年12月311日的资产负负债表，20006年度的的利润表、股股东权益变动动表和现金流流量表以及财财务报表附注注。三、审审计意见我们认为，XXYZ公司财财务报表已经经按照企业会会计准则和企企业会计制度度的规定编编制，在所有有重大方面公公允反映了XXYZ公司22006年112月31日日的财务状况况以及20006年度的经经营成果和现现金流量。北京ABBC会计师事事务所（盖章章）中国注册会会计师：A（签签名并盖章）中中国北京 中国注册会会计师：B（签签名并盖章）二七七年二月二十十五日