执行事业单位会计制度11953.docx

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1、执行事业单位会会计制度事业单位会计分分录一、财政补助收收入 财政补助收收入(总帐)帐户，核算算事业单位按按照核定的预预算和经费领领报关系收到到的由财政部部门或上级拨拨入的各类事事业经费，余余额一般在贷贷方，反映财财政补助收入入累计数。 收到财政政补助收入时时，借：银行行存款， 贷：财政补助收收入 余额缴回回时，借：财政政补助收入， 贷：银行存款 年终结帐帐时，将“财政补助收收入”贷方余额全全部转入“事业结余”科目， 借：财政政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后后,本科目无无余额，应按按“国家预算收收入科目”“款”级科目设置置明细帐。 二、上级补补助收入 上级补助收收入(总帐)帐户，核算算事业

2、单位收收到上级单位位拨入的非财财政补助资金金，余额一般般在贷方，反反映上级补助助收入累计数数。 收到上级级补助收入时时，借：银行行存款， 贷：上级补助收收入 余额缴回回时，借：上级级补助收入， 贷：银行存款 年终结帐帐时，将“上级补助收收入”贷方余额全全部转入“事业结余”科目，年终终结帐后，本本科目无余额额。 借：上级级补助收入， 贷：事事业结余 三、拨入专专款 拨入专款(总帐)帐户户是指定用途途、并需要单单独报账的专专项资金，余余额一般在贷贷方，反映拨拨入专款的累累计数,年终终未完项目暂暂不结转，科科目应按资金金来源和项目目设明细帐核核算。 收到拨入入专款时，借：银银行存款， 贷：拨入专款

3、余额缴回回时，借：拨拨入专款， 贷：银行存款 余额留归归本单位时借：拨拨入专款， 贷：事业基金一般基金 年终结帐帐时,对已完完工项目,将将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨拨入专款， 贷：拨出专款（专专款支出） 余额转入入“事业结余”，借：拨出出专款， 贷：事业结余 四、事业收收入 事业收入(总帐)帐户户，核算事业业单位开展专专业业务活动动，所取得的的收入，余额额一般在贷方方，反映事业业收入累计数数。根据事业业收入的种类类或来源设置置明细帐。 收到从财政政专户核拨的的预算外资金金，也在本科科目核算。但但收到应返还还所属单位的的预算外资金金，主管部门门要通过“其他应付款款

4、”核算。 取得收入入时， 借：银行行存款(应收收帐款)， 贷：事事业收入 收到应缴缴财政专户的的收入， 借：银行行存款， 贷：应应缴财政专户户款 上缴应缴缴财政专户款款, 借：应缴缴财政专户款款 贷：银行存款 收到财政政专户拨入预预算外资金时时，借：银行行存款 贷：事业收入 期末,应应将“事业收入”贷方余额全全部转入“事业结余”科目，结转转后本科目应应无余额。 借：事业业收入 贷：事业结余 五、经营收收入 经营收入(总帐)帐户户，核算事业业单位开展非非独立核算经经营活动取得得的收入，余余额一般在贷贷方，反映经经营收入累计计数。可根据据收入种类设设置明细科目目，也可并设设若干总帐科科目。 取得租

5、金金收入时，借借:银行存款款(现金) 贷:经营营收入 取得经营营收入时， 小规模纳纳税人不含税税收入实收收额（1+4%） 应缴增值值税不含税税收入4 借：银行存款（应应收帐款、应应收票据） 贷:经营收收入(不含税税) 一般纳税税人按实收价价款扣除增值值税销项税额额, 借：银银行存款（应应收帐款、应应收票据） 贷贷:经营收入入 发生的销销货退回，不不论是否属于于本年度销售售的，都应冲冲减本期的经经营收入; 小规模纳税税人，借：经经营收入 贷贷：银行存款款 借：应应交税金应应交增值税 一般纳税 税人按不含税价价格，借：经经营收入 贷：银行存款 借：应应交税金应应交增值税(销项税额) 单位为取得得经

6、营收入而而发生的折让让和折扣，应应当相应的冲冲减经营收入入。 期末应将将“经营收入”贷方余额全全部转入“经营结余”科目,结转后后本科目应无无余额。 借：经经营收入 贷：经营结余 六、附属单单位缴款 附属单位缴缴款(总帐)帐户，核算算事业单位收收到附属单位位按规定交来来的款项，余余额一般在贷贷方，反映附附属单位缴款款累计数。应应按交款单位位设置明细帐帐。 收到款项项时，借：银银行存款， 贷：附属单位缴缴款 发生退回回时，借：附附属单位缴款款， 贷：银行存款 年终,应应将附属单位位缴款贷方余余额全部转入入“事业结余”科目,结转转后本科目应应无余额。 借：附附属单位缴款款， 贷：事业结余 七、其他收

7、收入 其他收入(总帐)帐户户，核算事业业单位除上述述收入以外的的收入，如投投资收益、资资产出租、捐捐赠、其他单单位补助、零零星杂项收入入等。余额一一般在贷方，反反映其他收入入累计数。应应按收入种类类设置明细帐帐。 取得收入入时，借：银银行存款， 贷：其他收入 收入退回回时，借：其其他收入， 贷贷：银行存款款 年终，应应将其他收入入贷方余额全全部转入“事业结余”科目，结转转后本科目应应无余额。 借：其其他收入， 贷：事业结余 八、拨出经经费 拨出经费(总帐)帐户户，核算事业业单位按核定定的预算拨付付所属单位的的预算资金，余余额一般在借借方，反映拨拨出经费累计计数。本科目目应按所属单单位名称设置置

8、明细帐。 拨出经费费时，借：拨出出经费， 贷：银行存存款 结余收回回时，借：银行行存款， 贷：拨出经经费 年终将本本科目借方余余额全数转入入“事业结余”科目，结转转后本科目无无余额。 借借：事业结余余， 贷：拨出经经费 对附属单位位拨付的非财财政性补助资资金或专项资资金，不通过过本科目核算算。 本科目应按按所属单位名名称设置明细细帐。 九、拨出专专款 拨出专款(总帐)帐户户，核算主管管部门拨给所所属单位需要要单独报账的的专项资金，余余额一般在借借方，反映拨拨出专款累计计数。本科目目应按所属单单位名称或项项目设置明细细帐。 拨出专款款时，借：拨出出专款， 贷：银行存存款 收回专款款余额时，借借：

9、银行存款款， 贷：拨出专专款 所属单位位报销专款支支出时，应区区别情况处理理。 专项资金如如系上级拨入入的，借：拨拨入专款， 贷：拨出专款 用自筹资金金对所属单位位的专项拨款款，借：事业业收入(经营营收入), 贷：拨出经费 十、专款支支出 专款支出主主要主要有科科研课题经费费、挖潜改造造资金、科技技三项费用等等指定项目或或用途的支出出。本科目应应按专款的项项目设置明细细帐。 专款支出(总帐)帐户户，核算由财财政部门和上上级单位拨入入的指定项目目或，并需要要单独报账的的专项资金的的实际支出数数。余额一般般在借方，反反映专款支出出累计数。 按指定项项目和用途开开支工、料费费时，借：专专款支出， 贷

10、贷：银行存款款(现金、材材料) 项目完工工向有关部门门单独列报时时，借：拨入专专款， 贷贷：专款支出出 专款结余余留归本单位位 借：拨入入专款， 贷：事业基金一般基金 十一、事业业支出 事业支出(总帐)帐户户，核算事业业单位开展专专业业务活动动发生的实际际支出数，余余额一般在借借方，反映事事业支出累计计数。 财政直接接支付的核算算，由财政直直接支付的工工资，应根据据财政直接接支付入帐通通知书和代代发工资的银银行盖章转回回的工资发放放明细表， 主管部门： 借：事业业支出(本单单位) 拨拨出经费(转转拨所属单位位) 贷：财政补助收收入 所属单位： 借：事业业支出 贷：财政补助收收入 对实行集集中支

11、付的政政府采购，可可根据政府府采购支付转转移通知书作作相同的分录录，属于固定定资产的同时时记： 借：固定定资产 贷：固定基金 发生事业业支出时，借借：事业支出出， 贷：现金（银银行存款） 当年支出出收回时，借借：银行存款款 贷：事业支支出 计提专用用基金时，借借：事业支出出福利费 贷：专用基基金 年终将本本科目借方余余额全数转入入“事业结余”科目，结帐帐后本科目无无余额。 借借：事业结余余， 贷：事业支支出 事业支出的的报销口径规规定如下： 对于发给给个人的工资资、津贴、补补贴和抚恤救救济费，应根根据实有人数数和实发金额额，取得本人人签收的凭证证后列支。 购入办公公用品可直接接列支，购入入的库

12、存材料料可在领用时时列支。 社会保障障费、职工福福利费(每人人每月8元)、工会经费费(工资总额额2)，要要按照规定的的标准和实有有人数每月计计算提取，直直接列支。 固定资产产修购基金按按核定的(11-5%)比比例提取，分分别在修缮费费和设备购置置费各列500。 购入固定定资产经验收收后列支，同同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 其他各项项支出，均以以实际报销数数列支。 要正确划分分事业支出和和经营支出的的界限，对分分不清的应按按一定比例分分配。 本科目应按按事业支出的的明细科目设设置明细帐。 十二、经营营支出 经营支出(总帐)帐户户，核算事业业单位在专业业业务活动之之外开展非独独立核算经

13、营营活动发生的的实际支出数数，以及实行行内部成本核核算单位已销销产品实际成成本。余额一一般在借方，反反映经营支出出累计数。 发生经营营支出时，借：经经营支出 ， 贷：现金或银行行存款 属于固定定资产的同时时记：借：固固定资产 贷：固定基金 计提专用用基金时，借：经经营支出 贷：专用基金 结转已销销产品成本时时，借：经营支支出， 贷：产成品 年终将本本科目借方余余额全数转入入“经营结余”科目，结帐帐后本科目无无余额。 借：经经营结余， 贷：经营支出 本科目应按按经营支出的的明细科目设设置明细帐。 十三、成本本费用 成本费用是是指实行内部部成本核算的的事业单位发发生的应列入入劳务或产品品成本的各项

14、项费用。 包括在业务务活动中耗费费的各种材料料，工资及计计提的福利费费。 一、确定成成本对象 1、事业单单位兼有产品品生产或商品品营销的部分分，应进行成成本费用核算算。 2、对外提提供技术咨询询等劳务服务务的部分，应应进行服务费费用核算。 二、划分成成本项目 按照每项生生产费用在产产品生产过程程中的不同用用途，可将生生产费用划分分为若干产品品成本项 目，简称成本项项目，主要包包括以下几项项： 三、确定成成本计算期 1、产品生生产以月为成成本计算期； 2、工作项项目以周期为为成本计算对对象。 四、成本费费用的归集与与分配 1、直接费费用直接计入入成本对象； 2、间接费费用通过分配配计入成本计计算

15、对象。 五、成本费费用的核算 1、在业务务活动或经营营活动中发生生成本费用时时 借：成本费用甲产品， 贷：材料、现现金、银行存存款 2、完工产产品验收入库库时，借：产产成品， 贷：成本费用甲产品 成本费用，包包括运杂费、装装卸费、包装装费、保险费费、广告费、商商品损耗、经经营人员的工工资、福利费费等。 成本费用帐帐户一般应按按经营类别或或产品品种设设置明细帐。 对于成本核核算较复杂的的单位，可根根据需要自行行设置成本核核算科目内部成本核核算的主要步步骤 将与产品生生产有关的成成本费用进行行归集: 1、购买材材料时：借：材料-AA产品 贷：银行存款 1、领用材材料时 借：成本本费用 贷：材料料-

16、甲材料料-A产品品 -乙材料-B产品 3、支付费费用时借：成本费费用-A产产品 贷：现金金(银行存款款) 4、产品验验收入库时，按按成本价转入入“产成品”帐户 借：产成成品-A产产品 贷：成本费用 5、销售产产品收入借：银行行存款 贷：经营收入 计提销销售税金借：销售售税金 贷：应交税金 计提教教育附加借：其他他应付款 贷：应交税金 6、销售产产品时，按已已销产品实际际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借：经营营支出- 贷：产产成品 7、将成本本费用帐户归归集的管理费费用、财务费费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借：经营营支出 贷：成成本费用 8、年终将将本期的“经营收入”、

17、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借：经营营收入， 贷：经经营结余 借：经营营结余， 贷：经经营支出、销销售税金 经营结余贷贷方余额为实实现的经营盈盈利，借方余余额为经营亏亏损; 9、将单单位实现的经经营结余全数数转入“结余分配”帐户，如为为亏损则不结结转。 十四、销售售税金 销售税金(总帐)帐户户，核算事业业单位提供劳劳务或销售产产品应负担的的税金及附加加，包括营业业税、城市维维护建设税、资资源税、教育育附加等。 月末，按按计提的销售售税金，借：销售税金， 贷：应交税金 按计提的的教育附加借：销售税金， 贷：其他应付款款 交纳税金金时，借：应交税金， 贷：银行存款 交纳教育育

18、附加时，借：其他应付款款， 贷：银行存款 期末，应应将本科目余余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借：经营结结余(事业结结余), 贷：销售售税金 本科目应按按产品或商品品类别、品种种设置明细帐帐。 十五、上缴缴上级支出 上缴上级支支出(总帐)帐户，核算算所属单位按按规定的标准准或比例上缴缴上级单位的的支出。 上缴时， 借借：上缴上级级支出， 贷：银银行存款 年终将本本科目借方余余额全数转入入“事业结余”帐户，结帐帐后，本科目目无余额。 借：事业业结余， 贷：上上缴上级支出出 十六、对附附属单位补助助支出 对附属单位位补助支出(总帐)帐户户,核算用非非财政预算资资金对附属单单位补助发生生的

19、支出。 对附属单单位补助时，借借：对附属单单位补助， 贷：银行行存款 补助收回回时，借：银行存存款， 贷：对附附属单位补助助 年终将本本科目借方余余额全数转入入“事业结余”帐户，结帐帐后，本科目目无余额。 借：事业结结余， 贷：对附附属单位补助助 十七、结转转自筹基建 结转自筹基基建(总帐)帐户，核算算用财政补助助收入以外的的安排自筹基基建，所筹集集并转入建设设银行的资金金。 将自筹的的基本建设资资金转存建设设银行时，根根据转存数， 借：结转自筹基基建， 贷贷：银行存款款 年终结帐帐时将本科目目余额全数转转入“事业结余”帐户，结转转后本科目无无余额。 借：事业结余， 贷贷：结转自筹筹基建 十八

20、、现 金 现金(总帐帐)帐户,核核算事业单位位的库存现金金,余额一般般在借方,反反映库存现金金的数额。 收到现金金时，借：现现金， 贷：有关科目 支出现金金时，借：有有关科目， 贷：现金 应设置“现金日日记帐”，由出纳人人员根据原始始凭证逐笔顺顺序登记。每每日业务终了了，应计算出出当日的现金金收入合计数数、现金支出出合计数和余余额，并将余余额与实际库库存数核对，做做到帐款相符符，并编制“库存现金日日报表”。 现金收入业业务较多，单单独设有收款款部门的单位位，收款部门门的收款员，应应将每天所收收到的现金连连同收款收据据副联，编制制“现金收入日日报表”，送会计机机构的出纳员员核收;或将将所收现金直

21、直接送存开户户银行后，将将收款收据副副联、现金收收入日报表、银银行交款单一一并交会计机机构的出纳员员核收记帐。 十九、银行行存款 银行存款(总帐)帐户户，核算事业业单位存入银银行及其他金金融机构的各各种款项，余余额一般在借借方，反映银银行存款数额额。 将款项存存入银行时，借借：银行存款款， 贷：有关关科目 提取现金金时，借：现现金， 贷：银行存款 支出存款款时，借：有有关科目 贷：银行存款 应按开户银银行、存款种种类，分别设设置“银行存款日日记帐”，由出纳人人员根据银行行收付款凭证证逐笔顺序登登记。每日业业务终了，应应结出余额。应应定期与银行行对帐，至少少每月核对一一次。 月终时，单单位帐面余

22、额额与银行对帐帐单余额之间间如有差额，应应逐笔查明原原因。属于未未达帐项，应应按月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。 二十、应收收票据 应收票据(总帐)帐户户，核算事业业单位因销售售产品而收到到的商业汇票票，包括商业业承兑汇票、银银行承兑汇票票。余额一般般在借方，反反映应收票据据未到期数额额。 收到商业业承兑汇票时时，借：应收收票据， 贷：经营收入 商业承兑兑汇票到期兑兑付时，按面面额，借：银银行存款， 贷：应收票据 持未到期期的商业承兑兑汇票向银行行贴现,应按按实际收到的的金额(扣除除贴现息后的的净额)， 借：银行行存款 贷：应应收票据(面面值) 借：经营营支出(贴息息) 应设置“应

23、应收票据备查查簿”，逐笔登记记应收票据的的种类、号数数、出票日期期、票面金额额、付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、收款款日和收回金金额等资料。 二十一、应应收帐款 应收帐款(总帐)帐户户，核算事业业单位因提供供劳务、销售售产品应收取取的款项，余余额一般在借借方，反映待待结算的应收收帐款累计数数额。 发生应收收帐款时，借借：应收帐款款， 贷：经营收收入、其他收收入等科目 结清应收收帐款时，借借：银行存款款， 贷：应收帐帐款 本科目应按按债务单位或或个人名称设设置明细帐。 二十二、预预付帐款 预付帐款(总帐)帐户户，核算事业业单位按照购购货、劳务合合同规定，预预付给供应单单位的款项，余余额一般在借借方，反映尚尚未结算的预预付款项。 发生预付付款项时，借：预付帐帐款， 贷：银行行存款(现金金、材料) 购物或劳劳务结算时，借借：银行存款款(现金、材材料)， 贷：预付付帐款 补付款项项时，借：预付帐帐款， 贷：银行行存款 余款退回回时，借：银行存存款， 贷：预付付帐款 预付款项不不多的单位，可可将预付帐款款直接记入“应收帐款”的借方，不不设本科目。 本科目应按按供应单位名名称设置明细细帐。18