商业银行的银行卡会计核算制度7898.docx

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1、 商业银行 银行卡会计计核算办法第一章 总 则第一条 为规规范和加强 商业银行 银行卡（借记卡）（下下称 银行卡）业务务核算工作，根据银联联卡业务运作作规章、 银行卡业务管理办法、 商业银行会计核算基本办法等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。第二条 银银行卡是 商业银行（下下称本行）面面向社会发行行的符合银联联标准的人民民币磁条借记记卡。第三条 本行行各营业机构构及与 银行卡业务有有关的会计核核算单位，应应按现行制度度的有关规定定，正确、合合理地设置会会计核算岗位位，其会计核核算业务应纳纳入全行统一一的会计核算算管理。第四条 本办办法适用于经经办 银行卡会计计核算业务的的所有营业机机

2、构和结算部门。第二章 银银行卡会计核核算基本规定定第五条 银银行卡业务会会计记账方法法按复式记账账原理，采用用借贷记账法法；表外科目目采用收付单单式记账法。第六条 银行卡业务通通过存款类会会计科目进行行核算。第七条 银行卡可办理理存取现金（单单位卡除外）、转转账结算等业业务。第八条 银银行卡会计核核算除遵循 商业银行会计核算基本办法外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金金出纳业务，严严格遵守 商业银行行现金及出纳纳业务管理办办法。（二） 银行卡卡卡片的管理，严严格遵守 商业银行行空白重要凭凭证管理办法法、 商业银行 银行卡业务管管理办法以以及 商业 银行卡业务风风险管理办法法。第六条 银银行

3、卡每日取现次数和金额必必须遵守监管管部门有关限限额的规定。 第七条 个个人卡存款和和单位卡存款款结息日为每每季末月份的的20日。第八条 借记记卡内各类存款按按照中国人民民银行规定的的相应利率计息息。 第三章 会计计科目和账簿簿第九条 银银行卡会计核核算使用下列列总行规定的的会计科目（一）表内科目目1、资产类101现金增设“ATM”尾箱，用于核核算ATM的库存存现金。139其他应收收款 下设子子科目，用于于核算银行卡卡跨行取现本代代他应收本金金及手续费。2、负债类211 活期储储蓄存款按持卡人增设账账户，核算个个人存入其 银行卡账户的的活期存款。持持卡人存入款款项时记贷方方，支取款项项时记借方。

4、215定期储蓄蓄存款按持卡人增设账账户，核算个个人存入其 银行卡账户的的定期存款。持持卡人存入款款项时记贷方方，支取款项项时记借方。262其他应付付款下设子科目，用用于核算银行行卡跨行取现他代本应付本金及手续费费。3、损益类511手续费收收入按 银行卡业务务手续费种类类增设账户，核核算 银行卡业务发发生的各项手手续费收入。收收取手续费时时记贷方。521 利息支支出按现行制度规定定使用该科目目。对个人卡卡存款利息支支出在“储蓄存款利利息支出户”核算，单位位卡存款利息息支出在“企业存款利利息支出户”核算。 527手续费支支出按 银行卡业务务手续费种类类增设账户，核核算 银行卡业务支支付的各项手手续

5、费。支付付手续费时记记借方。（二）表外科目目702重要空白白凭证用于核算空白卡卡的购入、领领用、下发、使使用及作废情情况。按凭证证种类设分户户进行明细核核算。第十条 银银行卡业务同同本行其他存存款业务一样样生成各类账账簿，并纳入入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。第十一条 银行卡会计核核算使用的登登记簿包括：（一）本行会计计核算制度规规定的，与 银行卡会计计核算与管理理有关的登记记簿：重要物品品交接登记簿、重重要空白凭证证保管领用登登记簿、重重要空白凭证证使用销号登登记簿等。（二）根据 银银行卡会计核核算的特点应应增设以下登记簿簿：制卡登登记簿、自助设备没没收卡登记簿簿、ATM加清钞登

6、记记簿、ATM差错登记簿簿、ATM工作日志等等。第四章 会计计凭证和报表表第十二条 根根据业务需要要， 银行卡会计核核算除使用本本行所规定的的有关会计凭凭证外，根据据 银行卡业务特点应应增加以下专用用凭证：银行行卡存款单、银银行卡取款单单、 银行卡签购购单、ATM取现凭证。第十三条 各各支行要根据据总行的要求求报送相关会会计报表，会会计报表的编编制方法，按按银行卡管理理部门的规定定执行。第十四条 银行卡会计分分析的内容、方方法指标除按按现行制度规规定以外，可可根据 银行卡业务的的特点及业务务管理的要求求，对 银行卡的交易易情况，资金金变化、使用用情况等进行行分析。第五章 会计计交接与会计计档案

7、第十五条 会会计交接和监监交应严格遵遵守 商业银行行会计核算基基本办法。第十六条 银行卡业务会计档案案装订、保管管应严格遵守 商业银行行会计档案管管理办法。第六章 银银行卡柜面业务会计计核算处理第十七条 银行卡下设的的存款种类及及业务核算（一） 银行卡卡储蓄柜台业业务核算1、活期储蓄存存款及核算手手续（1）开卡： 银行卡开卡时时，必须先开开立个人结算算账户，由储储户填写“个人业务申申请书”，连同现金、有有效身份证件件一并交经办办柜员，同时时口述存款金金额，经办柜柜员清点现金金，审查“个人业务申请请书”各要素填写写是否齐全、申申请书填写内内容与开卡证证件是否相符符，正确无误误后，在综合合业务系统

8、内内录入各要素素，由储户自自行输入密码码，打印开卡卡处理单、收收费凭证、“储蓄存款凭凭条”，并交与储储户，储户审审查各项目正正确无误后签签字确认，经经办柜员加盖盖名章和业务务清讫章，将将 银行卡和身份份证件以及回回执交与储户户。会计分录：借：现金贷：活期储储蓄存款-户缴纳工本费和手手续费会计分分录：（如不不收工本费和和手续费时，不不作此分录，下下同）借：现金借：营业费费用-印刷工工本费（红字字） 贷：手手续费收入- 银行卡手续费费收入（2）续存：储户续存时，将将现金及 银行卡交经办办柜员，同时时口述存款金金额，经办柜柜员清点现金金无误后，划划卡并在综合合业务系统内内录入各要素素，经办柜员员确认

9、各项要要素正确无误误后，打印“储蓄存款凭凭条”，并交与储储户，储户审审查各项目正正确无误后签签字确认，经经办柜员在“储蓄存款凭凭条”加盖名章和和业务清讫章章，将 银行卡与回执执交与储户。会会计分录：借：现金贷：活期储储蓄存款-户（3）支取：储户支取时，将将 银行卡交经办办柜员，同时时口述取款金金额，经办柜柜员划卡并在在综合业务系系统内录入各各要素，由储储户输入密码码，经办柜员员确认各项要要素正确无误误后，打印“储蓄取款凭凭条”，并交与储储户，储户审审查各项目正正确无误后签签字确认，经经办柜员在“储蓄取款凭凭条”加盖名章和和业务清讫章章，将现金和和 银行卡以及回执交与储储户。会计分分录：借：活期

10、储蓄存存款-户贷：现金 （4）销户：持卡人销户时须须持有效身份份证件到原开开卡营业机构构办理，经办办柜员对回收收的 银行卡当场剪剪角或打洞作作废和登记。如如是挂失销户户的，必须同同时出示书面面挂失申请书书，书面挂失失须满七日。储户办理销户业业务时，将 银行卡交经办办柜员，经办办柜员划卡并并在综合业务务系统内录入入各要素，由由储户输入密密码，经办柜柜员确认该户户各项要素正正确无误后，打打印“储蓄取款凭凭条”和“利息清单”，并请储户户签字确认，经经办柜员加盖盖名章和业务务清讫章，将将现金、“利息清单”以及回执交与与储户。会计计分录：借：活期储蓄存存款-户借：利息支出-活期期储蓄存款利利息支出 贷：

11、现现金2、定活两便储储蓄存款核算算手续定活两便储蓄存存款五十元起起存。此项核核算手续比照照活期手续办办理，其他规规定根据储蓄管管理条例执执行。3、整存整取定定期储蓄存款款整存整取定期储储蓄存款是储储户一次存入入，一般五十十元起存，存存期分为三个个月、半年、一一年、二年、三三年和五年，到到期支取本息息的储蓄存款款。此项核算手续比比照活期手续续办理，其他他规定根据储蓄管管理条例执执行。4、零存整取定定期储蓄存款款零存整取定期储储蓄存款，是是每月按固定定金额存储一一次，一般五五元起存，存存期分为一年年、三年、五五年，到期一一次支取本息息的储蓄存款款。此项核算手续比比照活期手续续办理，其他他规定根据储

12、蓄管管理条例执执行。5、整存零取定定期储蓄存款款整存零取定期储储蓄存款，是是一次存入固固定金额,一般一千元元起存,存期分一年年、三年、五五年。分期支支取固定本金金，以一次性性支取利息的的储蓄存款。此项核算手续比比照活期手续续办理，其他他规定根据储蓄管管理条例执执行。6、通知储蓄存存款通知储蓄存款，起起存金额为55万元，存款款人需一次性性存入，可以以一次或分次次支取，存款款品种有一天天通知存款和和七天通知存存款两种。此项核算手续比比照活期手续续办理，其他他规定根据储蓄管管理条例和和通知存款款核算办法执执行。第七章 银银行卡ATM业务会计核核算处理第十八条 AATM业务会会计核算处理理（一）主要会

13、计计科目及核算算内容、表内科目（1）211活活期储蓄存款款科目核算持持卡人存入的的活期储蓄和和定活两便储储蓄存款，存存入时记贷方方，支取时记记借方，余额额在贷方。（2）215定定期储蓄存款款科目核算持持卡人存入的的定期储蓄和和零存整取储储蓄存款，存存入时记贷方方，支取时记记借方，余额额在贷方。（3）在现金科科目下设ATTM尾箱，按ATM编号设设明细帐户，核核算ATM钱箱的的加取钞和结结存。加钞时时记借方，取取钞时记贷方方，余额在借借方。（4）139其其他应收款科科目下设银联联清算资金账账户，用于核核算 银行卡跨行交易资金的清清算。（5）262其其他应付款科科目下设银联联清算资金账账户，用于核核

14、算 银行卡跨行交易资金的清清算。2、表外科目在702重要空空白凭证下设设“ 银行卡”户核算空白白 银行卡的领入入、发出、结结存情况。领领入时记收入入，发出时付付出，结存在在收入方，由由保管 银行卡的管理理部门设登记记簿核算。 （二）ATM现现金取款及转转账业务核算1、本行系统内内ATM现金取款及及转账的核算算（1）ATM取取款会计分录为：借：活期储蓄存存款-户贷：现金-ATM库库存现金（2）ATM行行内转账 银行卡账户之之间的转账会计分录： 借：2111-付款款人账户 贷：2211-收款人账户户 银行卡账户向向单位结算账账户转账 借：2111-付款款人账户 贷：2201-收款单位结结算账户2、

15、ATM本代代他取现、转转账业务的会会计核算（1）ATM本本代他取现、转转账业务发生生时会计核算算：本金 借：其他应收款-银联ATM取现本代他他应收本金 贷 ：现金银行间手续费 借 ：其他应收收款-银联ATM取现本代他他应收银行手手续费 贷 ：手续费收收入-银联ATM取现本代他他银行手续费费收入（2）银联同本本行资金清算算时的会计核核算：银联ATM本代代他本金 借 ：人行存款资金清算户户 贷 ：其他应收收款-银联ATM本代他应收收本金银联ATM本代代他银行手续续费 借 ：人行存款资金清算户户贷 ：其他应应收款-银联ATM本代他应收收银行手续费费3、ATM他代代本取现、转转账业务的会会计核算（1）

16、ATM他他代本取现、转转账业务发生生时的会计核核算本金 借 ：活期储蓄蓄存款 贷 ：应付款-银行ATM取现他代本本应付本金银行间手续费 借 ：手续费支支出-银联ATM取现他代本本银行手续费费支出 贷 ：其他应付款-银联ATM取现他代本本应付银行手手续费客户手续费他代本手续费由由客户承担 借 ：活期储蓄蓄存款 贷 ：手续费收收入银联ATM取现他代本本客户手续费费收入（四）银联同我我行资金清算算时的会计核核算：1、银联ATMM他代本本金金 借 ：其他应付付款-银联ATM他代本应付付本金 贷 ：央行存款资金清算户户2、银联ATMM他代本银行行手续费 借 ：其他应付付款银联ATM他代本应付付银行手续费

17、费 贷 ：央行存款资金清算户户（五）ATM出出现长短时的的核算1、发生长款时时会计分录为：借：现金贷：其他应付款款-出纳纳长款2、发生短款时时会计分录为：借：其他应收款款-出纳纳短款贷：现金待查明错账原因因后，营业机机构对错账做做相应账务调调整。（六）POS业业务会计核算算处理持卡人可持本行行 银行卡在具有有“银联”标识的POSS机具上进行行刷卡消费。1、POS他代代本业务发生生时的会计核核算：（1）本金的核核算借：活期储蓄存存款-户贷：其他应付款款银联POS消费应应付他代本本本金（2）银行间手手续费借：其他应收款款银联POS消费他他代本应收银行手续费费 贷：手手续费收入银联POS消费他代本本

18、银行手续费费收入（3）银联同我我行资金清算算时的会计核核算：银联POS他代代本本金 借 其他应付款POS消费他代本本应付本金 贷 人行存款资金清算户户银联POS他代代本银行手续续费 借 人行存款资金清算户户贷 其他应应收款银联POS消费他代本本应收银行手手续费2、POS他代代本业务退货货时的会计核核算： （1）本金的的核算借：其他应收款款银联POS消费他他代本退货贷：活期储蓄存存款-户 （2）银行间间手续费借：手续费支出出银联POS他代本本退货手续费费支出 贷：其其他应付款银联POS他代本本退货手续费费支出（3）银联同我我行资金清算算时的会计核核算：银联POS他代代本退货本金金 借 人行存款资

19、金清算户户 贷 其他应收款-银联POS消费他代本本应收退货本本金银联POS他代代本退货手续续费 借 其他应付款银联POS消费他代本本应收退货手手费 贷 人行存款资金清算户户第八章 银银行卡其它业业务核算第十九条 代代理业务（一）代理业务务是本行代理理政府、收款款单位或付款款单位（简称称委托机构）与与私人资金往往来的代收代代付以及其他他业务。（二）代收代付付业务的账户户必须是本行行 银行卡内的个个人结算账户户。（三）代收代付付业务范围1、代收业务：代收交通罚罚款、电话费费、税款、水水费、电费、工工商管理费、煤煤气费、保险险费等。2、代付业务：代发工资（四）代收代付付业务的处理理流程及核算算手续比照现现有有关规定定办理。第九章 附 则第二十条 本本办法由 商业银行负负责制定、解解释和修改。第二十一条 本办法自印印发之日起执执行。