我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？14845.docx

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1、纳税咨询询1.我单单位安装装监控设设备取得得的进项项税额能能否抵扣扣？答：根根据财财政部、国国家税务务总局关关于固定定资产进进项税额额抵扣问问题的通通知（财财税2200991113号）规规定，以以建筑物物或者构构建物为为载体的的附属设设备和配配套设施施，无论论在会计计处理上上是否单单独记账账与核算算，均应应作为建建筑物或或者构建建物的组组成部分分，其进进项税额额不得在在销项税税额中抵抵扣。监监控设备备作为智智能化楼楼宇和配配套设施施不可以以抵扣进进项税额额。2.我公公司与购购货方签签订销货货合同，后后来对方方违约，销销货合同同取消，我我公司收收取的违违约金是是否需要要缴纳增增值税？答：根据据增

2、值值税暂行行条例的的规定，只只有在中中华人民民共和国国境内销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务以及及进口货货物的单单位和个个人，才才是增值值税的纳纳税人，应应当依照照条例的的规定缴缴纳增值值税。纳纳税人在在未销售售货物或或者提供供加工、修修理修配配劳务的的情况下下收取的的违约金金，不属属于增值值税的征征税范围围，不征征收增值值税。3.取得得国外的的运输发发票可以以抵扣增增值税进进项税额额吗？答：根据据增值值税暂行行条例及及实施细细则的有有关规定定，增值值税的地地域适用用范围是是中华人人民共和和国境内内，鉴于于进口货货物企业业取得运运输发票票，运输输劳务的的承运起起运地在在境外，不不属

3、于在在境内提提供应税税劳务，因因此取得得国外的的运输发发票不能能抵扣增增值税进进项税额额。4.某企企业20009年年向汶川川捐赠了了一批自自产货物物，可以以按照财财税2200881004号文文件的规规定免征征增值税税吗？答：根根据财财政部、海海关总署署、国家家税务总总局关于于支持汶汶川地震震灾后恢恢复重建建有关税税收政策策问题的的通知（财财税2200881004号）第第七条规规定，税税收政策策措施的的执行期期限，除除增值税税扩大抵抵扣范围围政策外外，凡未未注明期期限的，一一律执行行至20008年年12月月31日日。因此此，企业业20009年发发生的捐捐赠自产产货物的的行为，不不能按照照财税22

4、00881004号文文件的规规定免征征增值税税，应视视同销售售计算缴缴纳增值值税。5.已抵抵扣并已已计提折折旧的固固定资产产，发生生非正常常损失时时如何做做进项税税额转出出？答：根根据财财政部、国国家税务务总局关关于全国国实施增增值税转转型改革革若干问问题的通通知（财财税2200881770号）第第五条规规定，纳纳税人已已抵扣进进项税额额的固定定资产发发生条例例第十条条第一项项至第三三项所列列情形的的，应在在当月按按下列公公式计算算不得抵抵扣的进进项税额额：不得得抵扣的的进项税税额=固固定资产产净值适用税税率。本本通知知所称称固定资资产净值值，是指指纳税人人按照财财务会计计制度计计提折旧旧后计

5、算算的固定定资产净净值。6.增值值税专用用发票的的认证期期限调整整为1880天后后，如果果于去年年11月月份取得得增值税税专用发发票，是是否可以以在20010年年5月之之前抵扣扣？答：根据据国家家税务总总局关于于调整增增值税扣扣税凭证证抵扣期期限有关关问题的的通知（国国税函2200996117号）规规定，增增值税一一般纳税税人取得得20110年11月1日日以后开开具的增增值税专专用发票票、公路路内河货货物运输输业统一一发票和和机动车车销售统统一发票票，应在在开具之之日起1180日日内到税税务机关关办理认认证，并并在认证证通过的的次月申申报期内内，向主主管税务务机关申申报抵扣扣进项税税额。该该通

6、知知自220100年1月月1日起起执行，纳纳税人取取得20009年年12月月31日日以前开开具的增增值税扣扣税凭证证，仍按按原规定定执行。所所以去年年11月月和122月取得得的增值值税专用用发票，仍仍需在发发票开具具之日起起90日日内到税税务机关关认证，并并在认证证通过的的次月申申报期内内，向主主管税务务机关申申报抵扣扣进项税税额。7.一般般纳税人人企业自自制机井井满足自自身用水水的同时时，向周周围居民民供水并并收取水水费，这这种行为为适用的的增值税税税率是是多少？答：根据据增值值税暂行行条例规规定，自自来水是是指自来来水公司司及工矿矿企业经经抽取、过过滤、沉沉淀、消消毒等工工序加工工后，通通

7、过供水水系统向向用户供供应的水水。一般般纳税人人向居民民提供的的用水如如果符合合上述规规定，可可选择按按照简易易办法依依6%征征收率计计算缴纳纳增值税税，否则则应按照照13%增值税税税率缴缴纳增值值税。8.我单单位销售售货物时时，与购购买方约约定根据据其支付付货款金金额按月月给予一一定的折折扣，该该业务应应如何开开具发票票？答：根据据国家家税务总总局关于于纳税人人折扣折折让行为为开具红红字增值值税专用用发票问问题的通通知（国国税函22006612279号号）规定定，纳税税人销售售货物并并向购买买方开具具增值税税专用发发票后，由由于购货货方在一一定时期期内累计计购买货货物达到到一定数数量，或或者

8、由于于市场价价格下降降等原因因，销货货方给予予购货方方相应的的价格优优惠或补补偿等折折扣、折折让行为为，销货货方可按按现行增增值税专专用发票票使用规规定的的有关规规定开具具红字增增值税专专用发票票。9.供电电企业电电网改造造材料进进项税能能全部抵抵扣吗？问题内容容：供电电企业进进行城市市电网改改造购进进的材料料如水泥泥杆、铁铁塔、变变压器、配配电设施施等进项项税能全全部抵扣扣吗？或或者电网网改造项项目那些些不允许许抵扣进进项税？回复意意见：您好好：您在我我们网站站上提交交的纳税税咨询问问题收悉悉，现针针对您所所提供的的信息简简要回复复如下：根据财财政部、国国家税务务总局关关于固定定资产进进项税

9、额额抵扣问问题的通通知（财财税2200991113号）的的规定，“固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码28为：输电、配电和变电专用设备、输电线路：铁塔输电线路、铁杆输电线路、水泥杆输电线路、木杆输电线路、电缆输电线路、其他输电线路；代码61为变压器；”因此，电杆、铁塔、变压器、配电设施即不属于构筑物也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，其进项税可以按规定进行抵扣。10.我我们在税税务审查查时，发发现企业业有从外外省农户户手里收收购的原原料，这这能否开开农产品品收购发发票？如如果不能能应该开开什么发发票可以以抵扣？目前购买买农产品品的抵扣扣规定包包括：（

10、一一）增增值税暂暂行条例例第八八条规定定，购进进农产品品，除取取得增值值税专用用发票或或者海关关进口增增值税专专用缴款款书外，按按照农产产品收购购发票或或者销售售发票上上注明的的农产品品买价和和13%的扣除除率计算算的进项项税额。（二）财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税【2008】第081号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。11.我我是个小小个体户户，要开开增值税税专用发发票怎么么办理？依据国国家税务务总局关关于修订订的通通知（国国税发2200661556号）第第十条第第三款规规定，增增值税小小规模

11、纳纳税人需需要开具具增值税税专用发发票的，可可向主管管税务机机关申请请代开。12.增增值税一一般纳税税人，使使用防伪伪税控系系统开具具的增值值税普通通发票，在在邮寄过过程中遗遗失的，是是否可以以比照增增值税专专用发票票办理已已保税证证明单？按照规规定，不不可以。13.如如果一家家机床生生产企业业将自产产的机床床转作本本企业的的固定资资产，请请问是否否需要视视同销售售缴纳增增值税？是否需需要计入入应税销销售额缴缴纳所得得税？增值税税暂行条条例实施施细则第第四条规规定所列列的视同同销售货货物的行行为，不不包括此此问题所所描述的的行为。14.我是一家农民专业合作社的负责人，我合作社是一般纳税人，主要

12、是向市区各大超市供应自产农产品，各超市向我们索要增值税专用发票，可是税务局不允许我们使用专用发票，请问如何解决这个问题？财政部部、国家家税务总总局关于于农民专专业合作作社有关关税收政政策的通通知（财财税【220088】第0081号号）规定定，对农农民专业业合作社社销售本本社成员员生产的的农业产产品，视视同农业业生产者者销售自自产农业业产品免免征增值值税。增增值税专专用发票票使用规规定（国国税发【220066】第1156号号）第十十条规定定，销售售免税货货物不得得开具专专用发票票。因此此，你单单位销售售的免税税农业产产品不能能开具专专用发票票。对所所提问题题，有两两个解决决途径：第第一，财财政部

13、、国国家税务务总局关关于农民民专业合合作社有有关税收收政策的的通知（财财税【220088】第0081号号）规定定，增值值税一般般纳税人人从农民民专业合合作社购购进的免免税农业业产品，可可按133%的扣扣除率计计算抵扣扣增值税税进项税税额。因因此，各各超市可可以凭合合作社开开具的普普通发票票计算抵抵扣进项项税额。第二，增值税暂行条例实施细则第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，合作社也可以放弃免税，以取得专用发票的使用权。15.发发票是我我管理，但但开票人人把发票票作废后后，第二二联不见见了，

14、税税务局会会怎样处处理？对该情况况，主管管税务机机关应按按照中中华人民民共和国国发票管管理办法法第六六章第三三十六条条第五款款“未按照照规定保保管发票票”进行处处罚，可可以根据据实际情情况，酌酌情处以以一万以以下的罚罚款。16.怎怎么识别别发票的的真假，税税务网站站中能不不能实现现识别发发票的真真假？手写版普普通发票票防伪标标志：发票联联采用专专用水印印纸印制制，水印印图案为为菱形，中中间标有有SW字字样；发票监监制章和和发票号号码采用用有色荧荧光油墨墨套印，印印色为大大红色，在在紫外线线灯下呈呈橘红色色反应。机打发票和定额发票以及各地的防伪措施，详见监制地税务机关公告。查询普通发票的途径：可

15、以通过因特网登陆税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位。携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。17.怎怎么领发发票？如如何进行行发票领领购？它它有哪些些手续？可以到税税务机关关申请领领购发票票的单位位和个人人主要有有下列三三类：依法办办理税务务登记的的单位和和个人，在在领取税税务登记记证（正正、副本本）或注注册税务务登记证证（正、副副本）后后，可申申请领购购发票。依法不需办理税务登记证的单位，需要使用发票的，也可以申请领购发票。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经

16、营活动的单位或个人，凭所在地税务机关的证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。具有领购发票资格的单位和个人可以向税务机关申请领购发票，具体程序为：对于申请领购发票的单位和个人，必须先提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及发票专用章或财务专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿；对于临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，除了具备领购发票的一般条件外，还须凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。18.企企业购买买车辆，取取得的机机动车销销售发票票中有一一联为报报税联，请请问该联联应由哪哪方留存存？有什什么用途途

17、？答：国国家税务务总局关关于使用用新版机机动车销销售统一一发票有有关问题题的通知知（国国税函2200664779号）规规定，机机动车发发票为电电脑六联联式发票票。即第第一联发发票联（购购货单位位付款凭凭证），第第二联抵抵扣联（购购货单位位扣税凭凭证），第第三联报报税联（车车购税征征收单位位留存），第第四联注注册登记记联（车车辆登记记单位留留存），第第五联记记账联（销销货单位位记账凭凭证），第第六联存存根联（销销货单位位留存）。因因此，第第三联报报税联应应由车辆辆购置税税征收单单位留存存，用于于办理车车辆购置置税。19.纳纳税人在在某商场场购买磁磁砖，由由商场统统一收款款。开具具发票时时，是以以

18、商场的的名义开开具还是是以销售售磁砖厂厂家的名名义开具具？答：根据据发票票管理办办法（财财政部令令19993第6号号）的规规定，销销售商品品、提供供服务以以及从事事其他经经营活动动的单位位和个人人，对外外发生经经营业务务收取款款项，收收款方应应向付款款方开具具发票。考考虑经营营实质内内容，由由商场统统一收款款，所以以应由商商场开具具发票。20.收收取对方方违约金金，是否否开具发发票？某企业将将房屋租租赁给AA公司，未未到期因因故收回回，应付付A公司司违约金金20万万元，请请问，AA公司应应该给该该企业开开票吗？应在税税务机关关代开何何种发票票？答：发票票管理办办法第第三条规规定，发发票是指指在

19、购销销商品、提提供或者者接受服服务以及及从事其其他经营营活动中中，开具具、收取取的收付付款凭证证。上述述A公司司收取的的违约金金20万万元，是是在未销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务及未未提供营营业税应应税劳务务的情况况下收取取的违约约金，不不属于增增值税及及营业税税的征税税范围，不不征收增增值税及及营业税税，也不不属于发发票管理理范围，因因此A公公司不需需要开具具发票，只只开具收收款收据据即可。但但对A公公司来说说，应按按规定缴缴纳企业业所得税税或个人人所得税税。21.增增值税专专用发票票超过990天未未认证，可可以退回回重新开开具吗？答答：关关于修订订骉增值值税专用用发票使使用

20、规定定骍的通通知（国国税发2200661556号）有有关发票票作废条条件的规规定，超超过900天未认认证的发发票不可可以做作作废处理理，不可可以退回回重新开开具。认证发发票密文文有误，不不得作为为增值税税进项税税额的抵抵扣凭证证，该如如何处理理？答：根据据国家税税务总局局关于于修订骉骉增值税税专用发发票使用用规定骍骍的通知知（国国税发2200661556号）第第二十七七条规定定，经认认证，有有重复认认证、密密文有误误、认证证不符、列列为失控控专用发发票等情情形的，暂暂不得作作为增值值税进项项税额的的抵扣凭凭证，税税务机关关扣留原原件，查查明原因因，分别别情况进进行处理理。国家税税务总局局关于于

21、金税工工程增值值税征管管信息系系统发现现的涉嫌嫌违规增增值税专专用发票票处理问问题的通通知（国国税函2200669669号）第第一条第第二项规规定，属属于重复复认证、密密文有误误和认证证不符（不不包括发发票代码码号码认认证不符符）、认认证时失失控和认认证后失失控的发发票，暂暂不得作作为增值值税进项项税额的的抵扣凭凭证，税税务机关关扣留原原件，移移送稽查查部门作作为案源源进行查查处。经经税务机机关检查查确认属属于税务务机关责责任以及及技术性性错误造造成的，允允许作为为增值税税进项税税额的抵抵扣凭证证；不属属于税务务机关责责任以及及技术性性错误造造成的，不不得作为为增值税税进项税税额的抵抵扣凭证证

22、。属于于税务机机关责任任的，由由税务机机关误操操作的相相关部门门核实后后，区县县级税务务机关出出具书面面证明；属于技技术性错错误的，由由税务机机关技术术主管部部门核实实后，区区县级税税务机关关出具书书面证明明。22.将将自产的的鸡粪制制成膨化化鸡粪销销售，是是开具增增值税专专用发票票还是普普通发票票？答：根根据国家家税务总总局关关于有机机肥产品品免征增增值税问问题的批批复（国国税函22008810020号号）和财财政部、国国家税务务总局关关于有机机肥产品品免征增增值税的的通知（财财税220088566号）规规定，享享受免税税政策的的有机肥肥产品是是指有机机肥料、有有机无机复复混肥料料和生物物有

23、机肥肥。其产产品执行行标准为为：有机机肥料NNY5225-220022，有机机无机机复混肥肥料GBB188877-20002，生生物有机机肥NYY8844-20004。纳纳税人生生产销售售和批发发、零售售有机肥肥产品可可免征增增值税。纳纳税人销销售免税税的有机机肥产品品，应按按规定开开具普通通发票，不不得开具具增值税税专用发发票。将鸡鸡粪制成成膨化鸡鸡粪且其其产品标标准符合合NY8884-20004的，属属于生物物有机肥肥，应按按照上述述规定开开具普通通发票。23.逾逾期未退退还的保保证金是是否缴纳纳增值税税？某单位是是一家从从事电力力产品经经营的单单位，部部分用户户需要临临时用电电，与我我单

24、位签签订了临临时用电电协议，并并缴纳了了一定数数额的保保证金。请请问，逾逾期未退退还的保保证金是是否缴纳纳增值税税？答：根根据国家家税务总总局发布布的电电力产品品增值税税征收管管理办法法（国国家税务务总局令令第100号）第第三条规规定，电电力产品品增值税税的计税税销售额额为纳税税人销售售电力产产品向购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用，但但不包括括收取的的销项税税额。价价外费用用是指纳纳税人销销售电力力产品在在目录电电价或上上网电价价之外，向向购买方方收取的的各种性性质的费费用。供供电企业业收取的的电费保保证金，凡凡逾期（超超过合同同约定时时间）未未退还的的，一律律并入价价外费用用缴纳增增

25、值税。24.与承租单位共用水表，如何开具发票？企业把部部分厂房房租赁给给其他单单位使用用，但是是与承租租单位共共用水表表，并收收到了自自来水公公司按66的征征收率开开具的增增值税专专用发票票，其中中包括我我单位和和承租单单位的全全部水费费，现承承租单位位要求我我单位开开具增值值税专用用发票，请请问这样样做可以以吗？应应按哪种种征收率率开具发发票？答：增值值税暂行行条例第第二条规规定，自自来水的的适用税税率为113%。财财政部、国国家税务务总局关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知（财财税2200999号号）规定定，一般般纳税人人销售自自产的自自来水，可可

26、选择按按照简易易办法依依照6%的征收收率计算算缴纳增增值税。因此，按简易办法征收仅适用于自来水公司销售的自产自来水，而企业转售自来水，不适用简易办法，应当按照13%的增值税税率开具增值税专用发票，并且可以抵扣进项税额。25.自自产设备备用于出出租，是是否视同同销售征征税？企业自产产的机器器设备用用于出租租，是否否视同销销售缴纳纳增值税税？如果果按视同同销售来来计算缴缴纳，该该如何确确定销售售额？答：增值值税暂行行条例实实施细则则第四四条规定定，将自自产或者者委托加加工的货货物用于于非增值值税应税税项目，应应该视同同销售。因因此，企企业将自自产的机机器设备备用于出出租，应应视同销销售缴纳纳增值税

27、税。对于于视同销销售额的的确定，应应该按增增值税暂暂行条例例实施细细则第第十六条条的规定定来确定定。26.向向居民个个人收取取的取暖暖费继续续免增值值税？20099年，取取得一般般纳税人人资格的的物业公公司向居居民个人人收取的的取暖费费是否继继续免征征增值税税，对小小区内一一加工厂厂供暖是是否同样样免税？答答：根据据财政部部、国家家税务总总局关关于继续续执行供供热企业业增值税税房产税税城镇土土地使用用税优惠惠政策的的通知（财财税220099111号）规规定，自自20009年20110年供供暖期期期间，对对供热企企业向居居民个人人（以下下称居民民）供热热而取得得的采暖暖费收入入继续免免征增值值税

28、。向向居民供供热而取取得的采采暖费收收入，包包括供热热企业直直接向居居民收取取的、通通过其他他单位向向居民收收取的和和由单位位代居民民缴纳的的采暖费费。免征增增值税的的采暖费费收入，应应当按照照增值值税暂行行条例第第十六条条的规定定分别核核算。对对于通过过热力产产品经营营企业向向居民供供热的热热力产品品生产企企业，财财税220099111号文件件明确了了免税收收入比例例的计算算办法，即即根据热热力产品品经营企企业实际际从居民民取得的的采暖费费收入占占该经营营企业采采暖费总总收入的的比例确确定。因此此，该物物业向居居民供热热而取得得的采暖暖费收入入免征增增值税，向向企业供供暖则不不属于免免税范围

29、围。27.一一般纳税税人企业业丢失增增值税专专用发票票的发票票联和抵抵扣联，该该如何抵抵扣进项项税额？答：国家家税务总总局关关于修订订的通通知（国国税发2200661556号）第第二十八八条规定定，一般般纳税人人丢失已已开具专专用发票票的发票票联和抵抵扣联，如如果丢失失前已认认证相符符的，购购买方凭凭销售方方提供的的相应专专用发票票记账联联复印件件及销售售方所在在地主管管税务机机关出具具的丢丢失增值值税专用用发票已已报税证证明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证。如如果丢失失前未认认证的，购购买方凭凭销售方方提供的的相应专专用发票票记账联联复印

30、件件到主管管税务机机关进行行认证，认认证相符符的凭该该专用发发票记账账联复印印件及销销售方所所在地主主管税务务机关出出具的丢丢失增值值税专用用发票已已报税证证明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。28.超超过900日没有有认证的的增值税税专用发发票，能能抵扣进进

31、项税额额吗？答：根据据国家税税务总局局关于于增值税税一般纳纳税人取取得防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票进进项税额额抵扣问问题的通通知（国国税发220033177号）和和国家税税务总局局关于于修订的通知知（国国税发2200661556号）规规定，增增值税一一般纳税税人申请请抵扣的的防伪税税控系统统开具的的增值税税专用发发票，必必须自该该专用发发票开具具之日起起90日日内到税税务机关关认证，否否则不予予抵扣进进项税额额。同时时，超过过90日日未认证证的增值值税专用用发票，销销售单位位不得再再开具红红字发票票，购货货单位应应将增值值税税额额全部计计入成本本，不得得抵扣进进项税额额。29.嵌

32、嵌入式软软件能否否享受软软件产品品增值税税优惠政政策？答：根据据关于于嵌入式式软件增增值税政政策的通通知（财财税220088922号）规规定，增增值税一一般纳税税人随同同计算机机网络、计计算机硬硬件和机机器设备备等一并并销售其其自行开开发生产产的嵌入入式软件件，如果果能够按按照财政政部、国国家税务务总局关关于贯彻彻落实中共中中央、国国务院关关于加强强技术创创新，发发展高科科技，实实现产业业化的决决定有有关税收收问题的的通知（财财税字1199992773号）第第一条第第三项的的规定，分分别核算算嵌入式式软件与与计算机机硬件、机机器设备备等的销销售额，可可以享受受软件产产品增值值税优惠惠政策。凡凡

33、不能分分别核算算销售额额的，仍仍按照财财政部、国国家税务务总局关关于增值值税若干干政策的的通知（财财税2200551665号）第第十一条条第一项项规定，不不予退税税。30.某某公司取取得的进进口环节节增值税税专用缴缴款书标标有两个个单位名名称，请请问该如如何抵扣扣增值税税？答：根据据国家税税务总局局关于于加强进进口环节节增值税税专用缴缴款书抵抵扣税款款管理的的通知（国国税发119966322号）规规定，对对海关代代征进口口环节增增值税开开具的增增值税专专用缴款款书上标标明有两两个单位位名称，即即既有代代理进口口单位名名称，又又有委托托进口单单位名称称的，只只准予其其中取得得专用缴缴款书原原件的

34、一一个单位位抵扣税税款。申申报抵扣扣税款的的委托进进口单位位，必须须提供相相应的海海关代征征增值税税专用缴缴款书原原件、委委托代理理合同及及付款凭凭证，否否则不予予抵扣税税款。331.消消费者丢丢失、被被盗机动动车销售售发票该该如何处处理？答：根据据国家税税务总局局关于于消费者者丢失机机动车销销售发票票处理问问题的批批复（国国税函2200662227号）规规定，当当消费者者丢失机机动车销销售发票票后，可可采取重重新补开开机动车车销售发发票的方方法解决决。具体体程序是是，丢失失机动车车销售发发票的消消费者到到机动车车销售单单位取得得销售统统一发票票存根联联复印件件（加盖盖销售单单位发票票专用章章

35、或财务务专用章章），到到机动车车销售方方所在地地主管税税务机关关盖章确确认并登登记备案案，由机机动车销销售单位位重新开开具与原原销售发发票存根根联内容容一致的的机动车车销售发发票。消消费者凭凭重新开开具的机机动车销销售发票票办理相相关手续续。32.某某公司把把货物运运到物流流中心或或者配货货点（均均在异地地），然然后向各各购货单单位送货货、配货货，这种种行为是是否属于于视同销销售行为为？答：根据据国家税税务总局局关于于企业所所属机构构间移送送货物征征收增值值税问题题的通知知（国国税发1199881337号）规规定，增增值税暂暂行条例例实施细细则第第四条视视同销售售货物行行为的第第三项所所称的用

36、用于销售售，是指指受货机机构发生生以下情情形之一一的经营营行为：1.向向购货方方开具发发票；22.向购购货方收收取货款款。受货货机构的的货物移移送行为为有上述述两项情情形之一一的，应应当向所所在地税税务机关关缴纳增增值税。未未发生上上述两项项情形的的，则应应由总机机构统一一缴纳增增值税。如如果受货货机构只只就部分分货物向向购买方方开具发发票或收收取货款款，则应应当区别别不同情情况计算算，并分分别向总总机构所所在地或或分支机机构所在在地缴纳纳税款。33.大大型商业业企业取取得的与与商品销销售量、销销售额挂挂钩的各各种返还还收入，能能否冲减减当期增增值税进进项税额额？答：根据据关于于商业企企业向货

37、货物供应应方收取取的部分分费用征征收流转转税问题题的通知知（国国税发2200441336号）规规定，对对商业企企业向供供货方收收取的与与商品销销售量、销销售额挂挂钩（如如以一定定比例、金金额、数数量计算算）的各各种返还还收入，均均应按照照平销返返利行为为的有关关规定冲冲减当期期增值税税进项税税金，不不征收营营业税。商商业企业业向供货货方收取取的各种种收入，一一律不得得开具增增值税专专用发票票。应按按“平销返返利额当期取取得的返返还资金金/（11+所购购货物适适用增值值税税率率）所购货货物适用用增值税税税率”的计算算公式，来来确定当当期应冲冲减的进进项税额额。34.企企业购进进一套自自动控制制机

38、床的的软件，已已取得增增值税专专用发票票。请问问购进软软件的进进项税额额是否可可以抵扣扣？答：根据据增值值税暂行行条例第第十条规规定，下下列项目目的进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣：1.用于非非增值税税应税项项目、免免征增值值税项目目、集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物或者者应税劳劳务；22.非正正常损失失的购进进货物及及相关的的应税劳劳务；33.非正正常损失失的在产产品、产产成品所所耗用的的购进货货物或者者应税劳劳务；44.国务务院财政政、税务务主管部部门规定定的纳税税人自用用消费品品；5.本条第第一项至至第四项项规定的的货物的的运输费费用和销销售免税税货物的的运输费费用。因因此

39、，上上述企业业购进软软件，其其进项税税额准予予从销项项税额中中抵扣。35.医医药公司司购进的的药品存存放过期期，是否否属于正正常损失失？答：根据据增值值税暂行行条例实实施细则则第二二十四条条规定，非非正常损损失是指指因管理理不善造造成被盗盗、丢失失、霉烂烂变质的的损失。因因此，纳纳税人生生产或购购入在货货物外包包装或使使用说明明书中注注明有使使用期限限的货物物，超过过有效（保保质）期期无法进进行正常常销售，需需作销毁毁处理的的，可视视作企业业在经营营过程中中的正常常经营损损失，不不纳入非非正常损损失。36.一一般纳税税人购买买用于企企业内部部职工食食堂的炊炊具设备备，能否否抵扣进进项税额额？答

40、：根据据增值值税暂行行条例第第十条第第一项规规定，用用于非增增值税项项目、免免征增值值税项目目、集体体福利和和个人消消费的购购进货物物或者应应税劳务务，不得得抵扣进进项税额额。企业业内部职职工食堂堂的炊具具设备属属于集体体福利，所所以不得得抵扣进进项税额额。37.某某公司销销售货物物，未收收款先开开具发票票。请问问，开具具发票时时是否需需要申报报缴纳增增值税？答：根据据增值值税暂行行条例第第十九条条规定，增增值税纳纳税义务务发生时时间：销销售货物物或者应应税劳务务，为收收讫销售售款项或或者取得得索取销销售款项项凭据的的当天。先先开具发发票的，为为开具发发票的当当天。因因此，上上述公司司未收款款

41、先开具具发票，应应确认为为增值税税纳税义义务发生生并申报报缴纳增增值税。38.某某公司向向A公司司购买货货物，取取得A公公司开具具的增值值税专用用发票，但但A公司司却委托托B公司司收款，即即这家公公司将货货款支付付给B公公司。请请问，这这家公司司取得的的增值税税专用发发票能否否抵扣？答：根根据国家家税务总总局关关于加强强增值税税征收管管理若干干问题的的通知（国国税发1199551992号）规规定，纳纳税人购购进货物物或应税税劳务，支支付运输输费用，所所支付款款项的单单位，必必须与开开具抵扣扣凭证的的销售单单位、提提供劳务务的单位位一致，才才能申报报抵扣进进项税额额，否则则不予抵抵扣。上上述公司

42、司将货款款支付给给B公司司，与开开具增值值税专用用发票的的销售单单位A公公司不一一致，因因此不能能抵扣进进项税额额。39.某某单位一一张进项项税发票票认证期期的最后后一天是是星期日日，星期期一到税税务局认认证时，税税务人员员说进项项税发票票已过认认证期，税税票认证证节假日日不顺延延。请问问此种说说法是否否正确？答：根根据国家家税务总总局关关于增值值税一般般纳税人人取得防防伪税控控系统开开具的增增值税专专用发票票进项税税额抵扣扣问题的的通知（国国税发220033177号）规规定，增增值税一一般纳税税人申请请抵扣的的防伪税税控系统统开具的的增值税税专用发发票，必必须自该该专用发发票开具具之日起起9

43、0日日内到税税务机关关认证，否否则不予予抵扣进进项税额额。根据据上述规规定，增增值税专专用发票票的认证证期限是是90日日而不是是90个个工作日日，所以以节假日日不能顺顺延。40.企企业出售售20008年购购进、提提前解除除海关监监管的进进口免税税设备，是是否允许许抵扣已已缴的增增值税？答：国国家税务务总局关关于进口口免税设设备解除除海关监监管补缴缴进口环环节增值值税抵扣扣问题的的批复（国国税函2200991558号）规规定，根根据海关关进口货货物减免免税管理理规定，进进口减免免税货物物，应当当由海关关在一定定年限内内进行监监管，提提前解除除监管的的，应向向主管海海关申请请办理补补缴税款款。为保

44、保证税负负公平，纳纳税人在在20008年112月331日前前免税进进口的自自用设备备，由于于提前解解除海关关监管，从从海关取取得20009年年1月11日后开开具的海海关进口口增值税税专用缴缴款书，其其所注明明的增值值税额准准予从销销项税额额中抵扣扣。纳税税人销售售上述货货物，应应当按照照增值税税适用税税率计算算缴纳增增值税。41.企企业购进进货物，取取得增值值税专用用发票并并已通过过认证，稽稽核比对对时发现现该票属属失控发发票。原原因是销销货方当当月没有有进行正正常的纳纳税申报报，但事事后已补补申报纳纳税。请请问在这这种情况况下，购购货方能能否抵扣扣增值税税进项税税额？答：国国家税务务总局关关

45、于失控控增值税税专用发发票处理理的批复复（国国税函2200886007号）规规定，购购买方主主管税务务机关对对认证发发现的失失控发票票，应按按照规定定移交稽稽查部门门组织协协查。属属于销售售方已申申报并缴缴纳税款款的，可可由销售售方主管管税务机机关出具具书面证证明，并并通过协协查系统统回复购购买方主主管税务务机关，该该失控发发票可作作为购买买方抵扣扣增值税税进项税税额的凭凭证。因因此，上上述购货货企业，经经主管税税务机关关协查，确确认销货货方已经经申报纳纳税，并并取得销销售方主主管税务务机关出出具的书书面证明明，可以以抵扣进进项税额额。42.一一家欠税税企业在在办理注注销手续续前，需需要补缴缴

46、所欠税税款。请请问这家家企业可可否用其其期末留留抵税额额补缴？答：可可以。依依据国家家税务总总局关关于增值值税一般般纳税人人用进项项留抵税税额抵减减增值税税欠税问问题的通通知（国国税发2200441112号）规规定，对对纳税人人因销项项税额小小于进项项税额而而产生期期末留抵抵税额的的，应以以其期末末留抵税税额抵减减增值税税所欠税税款。43.外外商投资资企业采采购国产产设备，并并已享受受增值税税退税政政策。如如果企业业将该未未到规定定使用年年限的国国产设备备转让，请请问是否否需要退退还已收收到的退退税款？如何计计算？答：根根据外外商投资资企业采采购国产产设备退退税管理理试行办办法第第十六条条规定

47、，外外商投资资企业购购进的国国产设备备，由其其主管退退税税务务机关负负责监管管，监管管期为55年。在在监管期期内发生生转让、赠赠送等设设备所有有权转移移行为，或或者发生生出租、再再投资行行为的，应应由主管管退税的的税务机机关按下下列计算算公式补补征其已已退税款款：应补补税款增值税税专用发发票上注注明的金金额（设备备折余价价值设设备原值值）适用增增值税税税率，设设备折余余价值设备原原值累累计已提提折旧。44.增增值税一一般纳税税人向小小规模纳纳税人销销售货物物能否开开具增值值税专用用发票？答：根据据增值值税暂行行条例第第二十一一条的规规定，纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，应当当向索取取增值税税专用发发票的购购买方开开具增值值税专用用发票，并并在增值值税专用用发票上上分别注注明销售售额和销销项税额额。属于于下列情情形之一一的，不不得开具具增值税税专用发发票：11.向消消费者个个人销售售货物或或者应税税劳务的的；2.销售货货物或者者应税劳劳务适用用免税规规定的；3.小小规模纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务的。此此外，根根据增增值税专专用发票票使用规规定第第十条规规定，商商业企业业一般纳纳税人零零售的烟烟、酒、食食品、服服装、鞋鞋帽（不不包括劳劳保专用用部分）、化