水运企业财务会计核算办法8776.docx

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1、水运企业会计核核算办法第一章 总 说说 明一、为了统统一规范水运运企业的会计计核算，真实实、完整地提提供企业的会会计信息，根根据中华人人民共和国会会计法、企企业财务会计计报告条例、企企业会计制度度和国家有有关法律、法法规，并结合合水运企业实实际情况，特特制定水运运企业会计核核算办法(以下简称“本办法”)。二、中华人人民共和国境境内的从事内内河、海洋旅旅客、货物运运输业务的水水上运输企业业(以下简称称“航运企业”)和从事旅旅客接送、货货物装卸、堆堆存及相关港港务管理业务务的港口、码码头企业(以以下简称“港口企业”)在执行企企业会计制度度的同时，执执行本办法。三、本办法法中使用的术术语，其定义义分

2、别如下：1运输业业务，是指利利用船舶等浮浮运工具提供供水上旅客与与货物运送的的劳务。2航次租租船业务，是是指船舶所有有人向租船人人出租船舶一一个或数个航航次运输的业业务，属于运运输经营方式式的一种。3定期租租船业务，是是指船舶所有有人向租船人人出租船舶一一定期间运输输的业务，属属于运输经营营方式的一种种。4光租船船业务，是指指船舶所有人人将“光船”出租给租船船人使用的业业务，属于资资产租赁性质质。5港口装装卸业务，是是指利用装卸卸机械在码头头泊位或锚地地上对船舶或或车辆进行装装货与卸货的的劳务。6港口堆堆存业务，是是指利用港口口库、场设施施对暂时不能能出港的货物物进行收存保保管的劳务。7港务管

3、管理业务，是是指对港口基基础性设施(包括港口的的水域设施、系系船设施、港港口交通和配配套设施)进进行维护和管管理的劳务。8航次，是是指船舶在营营运中完成的的一个完整的的运输生产过过程的周期。一一般从船舶在在终点港卸货货或下客完毕毕时起，经装装货或上客后后，驶至新的的终点港卸货货或下客完毕毕时止，作为为一个航次。9客运量量，是指航运运企业在一定定期间船舶实实际运送的旅旅客人数，以以“人”为计算单位位。10旅客客周转量，是是指航运企业业在一定期间间船舶实际运运送的每位旅旅客与该旅客客运送距离的的乘积之和，以以“人公里”为计算单位位。11货运运量，是指航航运企业在一一定期间船舶舶实际运送的的货物重量

4、，以以“吨”为计算单位位。12货物物周转量，是是指航运企业业在一定期间间船舶实际运运送的每批货货物重量与该该批货物运送送距离乘积之之和，以“吨公里”为计算单位位。13集装装箱运量，是是指航运企业业在一定期间间船舶实际运运送的集装箱箱数量，通常常按折合为220英尺集装装箱的数量计计算，以“TEU”为计算单位位。14集装装箱周转量，是是指航运企业业在一定期间间船舶实际运运送的每个集集装箱与该集集装箱运送距距离乘积之和和，以“TEU公里里”为计算单位位。15换算算周转量，是是指航运企业业在一定期间间船舶实际进进行旅客运输输与货物运输输的工作总量量，按统一比比例换算成同同一计量单位位后加总求得得，以“

5、换算吨公里里”为计算单位位。换算比例例为：货物周周转量1吨公公里=1换算算吨公里，铺铺位旅客周转转量1人公里里=1换算吨吨公里，座位位旅客周转量量3人公里=1换算吨公公里。16货物物吞吐量，是是指在一定期期间经由水运运进、出港区区范围并经过过港口企业装装卸的货物数数量，以“吨”为计算单位位。17装卸卸量，是指在在一定期间经经由水运或陆陆运进、出港港区范围并经经过港口企业业装卸的货物物数量，以“吨、TEUU”为计算单位位。18操作作量，是指在在一定期间港港口企业装卸卸作业中，完完成“一个完整的的操作过程”的货物数量量，以“吨”为计算单位位。在一个完完整的操作过过程中，一吨吨货物不论经经过几部机械

6、械或几组工人人操作，也不不论其装卸工工艺、搬运距距离远近，或或是否有辅助助作业，均只只能计算一个个操作量。19货物物堆存数量，是是指港口企业业在一定期间间使用仓库、堆堆场所堆存的的货物数量，以以“吨、TEUU”为计算单位位。20货物物堆存吨(TTEU)天数数，是指港口口企业在一定定期间使用仓仓库、堆场所所堆存的货物物数量与其实实际堆存天数数乘积之和，以以“吨天、TEEU天”为计算单位位。21运输输佣金，是指指企业为有助助于运输业务务的完成而向向代理人支付付的款项，包包括订舱佣金金、操作佣金金和揽货佣金金等。其中订订舱佣金是指指企业通过船船舶代理人接接受托运预约约而向其支付付的款项；操操作佣金是

7、指指企业委托船船舶代理人办办理船舶进、出出港口和水域域的申报手续续，联系安排排引航、泊位位等业务而支支付给其的款款项；揽货佣佣金是指企业业支付给货物物代理人代为为招揽货源的的款项。22速遣遣费，是指装装卸工作在规规定的时间前前完成，从而而缩短了船舶舶在港停泊时时间，船方应应向有关方支支付的奖励金金。23滞期期费，是指装装卸工作超过过规定的时间间，从而延长长了船舶在港港停泊时间，有有关方应向船船方支付的罚罚金。24与营营运业务成本本无关费用，是是指水运企业业在营运过程程中发生的与与运输、装卸卸等营运业务务无关的费用用，如救援遇遇难船舶等发发生的费用。第二章 补补充会计科目目使用说明一、会计科科目

8、的设置1本办法法在企业会会计制度的的基础上增设设了“营业往来”、“辅助营运费费用”、“营运间接费费用”、“船舶共同费费用”、“船舶维护费费用”、“船舶固定费费用”、“集装箱固定定费用”等科目；对对“应收账款”、“预付账款”、“备用金”、“应付账款”、“预收账款”、“主营业务收收入”、“主营业务成成本”、“其他业务收收入”、“其他业务支支出”、“营业费用”、“管理费用”、“固定资产”等科目的明明细科目设置置和核算内容容进行了补充充规定；将“原材料”科目分拆为为“材料(编号号1213)”与“燃料(编号号1214)”两个科目，具具体会计处理理按“原材料”的规定执行行。水运企业应应交的港口建建设费、应

9、交交的客货运附附加费等在“其他应交款款”科目核算；水运企业代代收的其他运运输单位款与与货物保险费费等在“其他应付款款”科目核算。2企业可可根据需要自自行设置“拨付所属资资金”、“上级拨入资资金”、“内部往来”、“特准储备物物资”等科目。3各企业业可根据实际际情况，在确确保会计核算算真实、完整整、管理需要要的基础上，对对本办法中所所补充会计科科目的明细科科目进行必要要的增减、合合并。二、补充会会计科目的使使用说明1131 应收账款一、本科目目核算企业因因营运等业务务，应向托运运人、收货人人、代理单位位、航运单位位或购货单位位收取的营运运收入款项，以以及不能收回回的应收票据据转入款项。不单独设置置

10、“预收账款”科目的企业业，预收的账账款也在本科科目核算。二、企业发发生应收账款款时，按应收收金额，借记记本科目，按按实现的营运运收入，贷记记“主营业务收收入运输收入入”、“主营业务收收入装卸收入入”、“主营业务收收入堆存收入入”、“主营业务收收入港务管理理收入”、“其他业务收收入”或“营业往来”等科目。需需要交纳增值值税的，企业业应按专用发发票注明的增增值税额，贷贷记“应交税金应交增值税税(销项税额额)”科目。三、应收账账款的其他账账务处理按企企业会计制度度的规定执执行。四、本科目目应按托运人人、收货人、代代理单位、航航运单位或购购货单位设置置明细账进行行明细核算。五、本科目目期末借方余余额，

11、反映企企业尚未收回回的应收账款款；期末如为为贷方余额，反反映不设置预预收账款科目目的企业预收收的账款。1134 备用金一、本科目目核算企业拨拨付所属营运运船舶、营业业站点、业务务部门日常经经营周转用以以及职工借支支差旅费的备备用金。二、本科目目应按拨付的的船舶、营业业站点或个人人设置明细科科目，进行明明细核算。企企业也可以增增设以下明细细科目进行核核算：(一)船舶舶业务备用金金；(二)船舶舶伙食备用金金；(三)营业业站点备用金金；(四)其他他备用金。三、企业拨拨付备用金时时，借记本科科目，贷记“现金”等科目；收收回各种款项项时，借记“现金”等科目，贷贷记本科目。船船舶航次结束束报销有关费费用或

12、职工出出差结束报销销差旅费时，如如实际支出金金额大于借支支备用金金额额，按差额，借借记“主营业务成成本运输支出出”、“管理费用”等科目，贷贷记现金；同同时，按拨付付备用金的金金额，借记“主营业务成成本运输支出出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。如如果实际支出出金额小于拨拨付备用金金金额，按实际际支出金额，借借记“主营业务成成本运输支出出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目，同同时，按差额额，借记“现金”等科目，贷贷记本科目。实行定额备备用金制度的的企业，对于于领用的备用用金应当定期期向财务会计计部门报销。财财务会计部门门根据报销数数用现金补足足备用金定额额时，借记“主营业务成成本运输支出出

13、”、“管理费用”等科目，贷贷记“现金”科目，报销销数和拨补数数都不再通过过本科目核算算。四、企业期期末备用金不不计提坏账准准备。五、本科目目应按备用金金的类别以及及拨付备用金金的船舶、营营业站点、业业务部门或个个人设置明细细账，进行明明细核算。六、本科目目期末借方余余额反映企业业尚未收回的的备用金。1151 预付账款一、本科目目核算企业按按照合同或协协议预付给物物资供应单位位的款项、代代理单位的款款项和修理单单位的款项。二、本科目目可以设置以以下明细科目目进行核算：(一)预付付购货款；(二)预付付代理费用款款；(三)预付付修理款。三、企业因因购货而预付付购货款、因因修理设备预预付修理费等等款项

14、时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。收收到所购物资资或船舶修理理完工验收时时，根据发票票账单等列明明的金额，需需要补付款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目；按照照货款或修船船费全额，借借记“物资采购”科目，按专专用发票上注注明的可抵扣扣的增值税额额，借记“应交税金应交增值税税(进项税额额)”科目或“主营业务成成本运输支出出”等科目，贷贷记本科目。如如发生退回多多付款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、预付款款项情况不多多的企业，也也可以将预付付的款项直接接记入“应付账款”科目的借方方，不设置本本科目。五、预付账账款的其他账账务处理按企企业会计制度度的规定执执行。六

15、、本科目目应按预付款款项的类别以以及代理单位位、供应单位位和修理单位位设置明细账账，进行明细细核算。七、本科目目期末借方余余额，反映企企业实际预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未补补付的款项。1501 固定资产一、本科目目核算企业固固定资产的原原价。固定资资产，是指单单位价值较高高，使用年限限超过一年，为为营运生产、出出租或经营管管理而持有的的有形资产。包包括船舶、集集装箱、港务务与库场设施施、装卸机械械、车辆、通通讯设备、房房屋与建筑物物以及其他与与营运生产有有关的设备、器器具、工具等等。未作为固定定资产管理的的工具、器具具等，作为低低值易耗品核核算。二、固定资资产的确认和和计

16、量，按照照企业会计计制度的规规定执行。对于由不同同功能的独立立部件系统构构成的大型固固定资产，如如果各自具有有不同的使用用寿命或以不不同的方式为为企业提供经经济利益，从从而适用不同同的折旧率或或折旧方法，应应当单独确定定为固定资产产，如大型运运输船舶，可可以将船舶的的船体、栖装装中的靠泊系系统、主辅机机系统、螺旋旋桨与轴系、空空调系统、电电气设备、电电信设备、起起货系统、救救生系统等作作为主要部件件进行计价。按部件分别别确认的固定定资产应按其其主要部件以以及各个主要要部件的预计计折旧年限分分别计提折旧旧。对于按部件件分别确认的的固定资产，企企业应当制定定这类固定资资产主要部件件的划分标准准、折

17、旧年限限、折旧方法法，作为部件件计价与计提提折旧的依据据。三、固定资资产的其他账账务处理按企企业会计制度度的规定执执行。四、本科目目期末借方余余额，反映企企业期末固定定资产的账面面原价。2121 应付账款一、本科目目核算企业因因购买燃料、材材料物资、接接受劳务或者者修理等而应应付给供应单单位或修理单单位的款项。二、企业因因固定资产修修理而发生的的应付未付款款项，根据修修理单位的发发票账单，借借记“主营业务支支出运输支出出”、“主营业务支支出装卸支出出”、“主营业务支支出港务管理理支出”、“其他业务支支出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、应

18、付账账款的其他账账务处理按企企业会计制度度的规定执执行。四、本科目目应按供应单单位与修理单单位设置明细细账进行明细细核算。五、本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的应付账款款。2131 预收账款一、本科目目核算企业按按照合同或协协议规定向托托运人、收货货人、代理单单位、港口单单位、航运单单位或购货单单位等预收的的营运收入款款项、为其他他运输单位代代为预收的收收入款项、为为其他有关方方面代为预收收的款项。预收账款不不多的企业，可可以不设本科科目，将收取取的款项直接接记入“应收账款”科目的贷方方。二、本科目目可以设置以以下明细科目目进行分类核核算：(一)预收收的收入款；(二)预收收的其他运

19、输输单位款；(三)预收收的其他应交交款；(四)预收收的其他应付付款(如代办办的货物运输输保险费等)。三、企业向向托运人、收收货人、代理理单位、港口口单位、航运运单位或购货货单位等预收收款项时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；营运收入实实现时，按实实现的营运收收入，借记本本科目，贷记记“主营业务收收入运输收入入”、“主营业务收收入装卸收入入”、“主营业务收收入堆存收入入”、“主营业务收收入港务管理理收入”、“其他业务收收入”等科目；结结转代收的各各项款项时，按按结转额，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款其他运输输单位款”、“其他应交款款”、“其他应付款款货物运输输保险费”等科目。物物料销

20、售还需需按专用发票票上注明的增增值税额，贷贷记“应交税金应交增值税税(销项税额额)”。四、预收账账款的其他账账务处理按企企业会计制度度的规定执执行。五、本科目目应按预收账账款的类别以以及托运人、收收货人、代理理单位、港口口单位、航运运单位或购货货单位等设置置明细账，进进行明细核算算。六、本科目目期末贷方余余额，反映企企业向托运人人、收货人、代代理单位、港港口单位、航航运单位或购购货单位等预预收的款项；期末如为借借方余额，反反映企业应由由托运人、收收货人、代理理单位、港口口单位、航运运单位或购货货单位等补付付的款项。4108 辅助营运费费用一、本科目目核算航运企企业、港口企企业的辅助生生产船舶所

21、发发生的辅助船船舶费用和企企业其他辅助助生产部门生生产产品、提提供劳务所发发生的辅助生生产费用。二、本科目目应分别设置置“辅助船舶费费用”和“辅助生产费费用”明细科目。辅助船舶费费用，是指企企业所属辅助助营运部门为为营运生产服服务的辅助船船舶，包括由由轮驳等部门门集中管理的的拖轮、驳船船、浮吊、燃燃物料(淡水水)供应船、交交通船等发生生的各项费用用。辅助船舶舶费用应按单单船(或船舶舶类型)设置置三级明细科科目，并按工工资、职工福福利费、燃料料、润料、材材料、折旧费费、修理费、保保险费、港口口费、事故损损失、税金、劳劳动保护费、其其他等费用项项目，设置专专栏进行明细细核算。辅助生产费费用，是指企

22、企业所属辅助助生产部门为为营运生产提提供工业性产产品和劳务(如制造工具具、备件，修修理车、船、装装卸机械，供供应水、电、气气等)所发生生的各种辅助助生产费用。企企业可按辅助助生产部门、生生产的产品和和劳务等设置置三级明细科科目，按照企企业会计制度度的有关规规定，进行明明细核算。三、企业发发生的辅助船船舶费用和其其他辅助生产产部门发生的的产品、劳务务成本，能直直接记入各项项营运业务成成本的，应直直接记入有关关业务成本；不能直接记记入的，按一一定的分配标标准分配记入入各项营运业业务成本。发生辅助营营运费用时，借借记本科目，贷贷记“应付工资”、“应付福利费费”、“燃料”、“材料”、“银行存款”、“营

23、运间接费费用”等科目。月月末，按照规规定的分配标标准由各项受受益业务对象象负担时，借借记“主营业务成成本运输支出出”、“主营业务成成本装卸支出出”、“主营业务成成本堆存支出出”、“主营业务成成本港务管理理支出”、“其他业务支支出”、“在建工程”等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末一般应应无余额。若若有余额，则则反映从事工工业性产品生生产的辅助生生产部门期末末尚未完工的的产品成本。4109 营运间接费费用一、本科目目核算企业日日常生产经营营过程中所发发生的，应由由所经营业务务承担的不能能直接记入有有关营运业务务成本的各种种间接费用，如如实行内部独独立核算单位位的船队、码码头作业区管管理费用、装

24、装卸队费用、自自营港埠费用用、船员管理理部门费用等等。企业行政政管理部门发发生的管理费费用和企业辅辅助生产部门门发生的辅助助营运费用不不通过本科目目核算。二、本科目目应按照发生生费用的不同同部门设置明明细科目，并并分别按工资资、职工福利利费、燃润料料、材料、低低值易耗品、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、业业务费、差旅旅费等费用项项目，设置专专栏进行明细细核算。三、企业应应于各项营运运间接费用发发生时，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”、“材料”、“应付工资”、“应付福利费费”、“累计折旧”等科目。四、期末，将将本期实际发发生数在有关关受益对象间间进行分配。海海洋运输企业业借记“船

25、舶共同费费用营运间接接费用”，贷记本科科目；内河运运输企业借记记“主营业务成成本运输支出出(营运间接接费用)”科目，贷记记本科目；港港口企业借记记“主营业务成成本装卸支出出(营运间接接费用)”、“主营业务成成本堆存支出出(营运间接接费用)”、“主营业务成成本港务管理理支出(营运运间接费用)”等科目，贷贷记本科目。企企业其他业务务分配负担的的营运间接费费用，借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。五、本科目目期末应无余余额。4111 船舶共同费费用一、本科目目核算从事海海洋运输业务务的企业发生生的所有运输输船舶共同受受益，但不能能分船直接负负担，需经过过分配由各船船负担的费用用。二、本科目目应

26、分别按工工资、职工福福利费、职工工教育经费、工工会经费、养养老保险基金金、失业保险险基金、船员员服装费、船船员差旅费、文文体宣传费、单单证资料费、通通讯导航费、研研究试验费、专专有技术使用用费、营运间间接费用、其其他等费用项项目，设置专专栏进行明细细核算。三、发生各各项船舶共同同费用时，借借记本科目，贷贷记“应付工资”、“应付福利费费”、“其他应付款款”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”、“预提费用”、“待摊费用”以及“营运间接费费用”等科目。期末，应按按规定的分配配标准，分配配于各运输船船舶承担，借借记“船舶固定费费用轮”科目，贷记记本科目。船舶共同费费用分配，可可以按各船的的营运艘天、

27、吨吨天比例或其其他比例分配配。四、本科目目期末分配结结转后应无余余额。4113 船舶维护费费用一、本科目目核算有封冻冻、枯水等非非通航期的内内河运输企业业所发生的，应应由通航期成成本负担的船船舶维护费用用。企业在非通通航期从事其其他业务等所所发生的费用用，应记入“其他业务支支出”等科目，不不通过本科目目核算。二、本科目目应按船舶类类型(或单船船)设置明细细科目，并按按工资、职工工福利费、燃燃料、材料、保保卫费、破冰冰费、其他等等费用项目，设设置专栏进行行明细核算。三、发生船船舶维护费用用时，借记本本科目，贷记记“应付工资”、“应付福利费费”、“燃料”、“材料”、“银行存款”、“应付账款”等科目

28、。通航期按规规定的方法分分配时，根据据规定的分配配标准，据以以计算通航期期每月份应负负担的船舶维维护费用，借借记“主营业务成成本运输支出出”科目，贷记记本科目。实实际发生的船船舶维护费用用与计划分配配数相差较大大时，应及时时调整分配标标准。企业在非通通航期发生的的船舶维护费费用，航期前前的费用视同同“待摊费用”处理，航期期后的费用视视同“预提费用”处理。年度终了，企企业应将全年年的船舶维护护费用实际发发生数与分配配数的差额，在在本年度内调调整有关运输输业务成本，实实际发生数大大于分配数的的差额，借记记“主营业务成成本运输支出出”科目，贷记记本科目；实实际发生数小小于分配数的的差额，用红红字分录

29、冲回回。四、本科目目年末应无余余额。4115 船舶固定费费用一、本科目目核算计算航航次成本的海海洋运输企业业为保持船舶舶适航状态所所发生的费用用，包括船员员工资、职工工福利费、润润料费、物料料费、保险费费、修理费、折折旧费、备品品配件、车船船使用税、租租费等费用。海洋运输船船舶的航次运运行费用，发发生时应直接接记入“主营业务成成本运输支出出”科目，不通通过本科目核核算。二、本科目目应按单船设设置明细科目目，并分别按按工资、职工工福利费、润润料、物料、折折旧费、修理理费、保险费费、税金、船船舶非营运期期费用、船舶舶共同费用、其其他等费用项项目，设置专专栏进行明细细核算。如果企业租租入按合同需需要

30、负担船舶舶固定费用的的船舶(如光光租租入船舶舶)，应视同同自有船舶，设设置明细科目目。三、发生船船舶固定费用用时，借记本本科目，贷记记“应付工资”、“应付福利费费”、“材料”、“银行存款”、“待摊费用”、“预提费用”、“累计折旧”、“应付账款”、“其他应付款款”等科目。期末按照船船舶共同费用用分配表列明明的各船舶(或船舶类型型)分配负担担的船舶共同同费用金额，借借记本科目，贷贷记“船舶共同费费用”科目。期末，按照照规定的分配配标准和方法法，分配由航航次成本或出出租业务负担担的船舶固定定费用时，借借记“主营业务成成本运输支出出轮航次次”等科目，贷贷记本科目。如果企业出出租部分舱(箱)位，应应按出

31、租舱(箱)位占该该船舱(箱)位总数的比比例，计算舱舱(箱)位出出租成本应负负担的固定费费用。年末未完航航次也应按年年度内实际营营运天数分担担当年固定费费用。四、本科目目期末分配结结转后，应无无余额。4117 集装箱固定定费用一、本科目目核算企业自自有或租入的的集装箱及其其底盘车在营营运过程中发发生的固定费费用。集装箱货物物费(包括集集装箱装卸、绑绑扎、拆箱、换换装、整理等等费用)应直直接在“主营业务成成本运输支出出”科目核算，不不通过本科目目核算。二、企业应应按集装箱和和底盘车存放放的港口、地地区或国家分分别设置明细细科目，并分分别集装箱费费用(按空箱箱保管费、折折旧费、修理理费、保险费费、租

32、费、底底盘车费用分分摊、共同费费用分摊、其其他等费用项项目)和底盘盘车费用(按按底盘车保管管费、折旧费费、修理费、保保险费、租费费、其他等费费用项目)设设置三级明细细科目进行核核算。对于不能直直接按港口、地地区或国家归归集的集装箱箱租金、折旧旧、修理费等等费用的核算算，应单独设设置“集装箱共同同费用”明细科目核核算。三、发生的的集装箱固定定费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付账款”、“累计折旧”、“其他应付款款”等科目。期末，应将将通过本科目目(集装箱共共同费用)明明细科目归集集的集装箱共共同费用，分分配记入各港港口、地区和和国家的集装装箱固定费用用和各船舶航航次成本，借借记本科目(

33、港口集装箱共共同费用分摊摊)、“主营业务成成本运输支出出轮航次次”等科目，贷贷记本科目(集装箱共同同费用)等科科目。底盘车一般般在航区(线线)内使用。期期末，应先将将当期发生的的底盘车费用用，结转至所所在港口的集集装箱费用，借借记本科目(港口集装箱费费用底盘车费费用分摊)，贷贷记本科目(港口底盘车费费用)。期末，将各各港口、地区区或国家发生生的集装箱固固定费用(以以下简称“区域集装箱箱费用”)，分配由由有关船舶的的航次成本和和集装箱出租租成本负担，借借记“主营业务成成本运输支出出轮航次次”和“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。若底盘车出出租，参照上上述集装箱出出租的计算办办法，先按当当月出租

34、车天天数，将出租租期内由底盘盘车出租成本本负担的底盘盘车费用，从从所在港口当当月发生的全全部底盘车费费用内扣除，余余额再转入该该港集装箱费费用，分配记记入运输业务务成本。四、本科目目期末应无余余额。5101 主营业务收收入一、本科目目核算航运企企业经营旅客客、货物运输输业务，港口口企业经营装装卸、堆存、港港务管理等日日常经营活动动中所产生的的收入。二、企业应应按照企业业会计制度的的规定，确认认主营业务收收入，并按所所确认实现的的营业收入，记记入当期损益益。对于海洋运运输收入，在在同一会计年年度内开始并并完成的航次次，运输收入入应当在航次次结束时确认认；对于开始始和完成分别别属于不同会会计年度的

35、航航次即年末未未完航次，则则在航次的结结果能够可靠靠估计的情况况下，应按完完工百分比法法确认航次收收入。完工百百分比法，是是指按照航次次的完成程度度确认运输收收入和费用的的方法。对于于开始和完成成分别属于不不同会计年度度的航次，如如果历年的航航次及相关收收入较为均衡衡，也可以按按照航次结束束时确认收入入。当以下条条件均能满足足时，航次的的结果能够可可靠地估计：(一)航次次的运输总收收入和总成本本能够可靠地地计量；(二)与航航次相关的经经济利益能够够流入企业；(三)航次次的完成程度度能够可靠地地确定。航次的完成成程度按航次次已发生的成成本与估计的的总成本的比比例确定。在航次的结结果不能可靠靠估计

36、的情况况下，应按航航次已经发生生并已确定的的成本对收入入进行确认与与计量。对于属于航航运收入的租租船业务收入入，业务在同同一会计年度度内开始并完完成，应在业业务完成时确确认；业务的的开始和完成成分属于不同同的会计年度度(如跨年度度的定期租船船业务)，企企业应按开始始和完成分别别属于不同会会计年度的航航次运输收入入相同的确认认方法进行确确认。对于内河运运输收入与港港内短途运输输收入，应在在运输业务完完成时确认。港口企业向向货方收取的的装卸费、堆堆存费、货物物港务费以及及向船方收取取的装船费、卸卸船费、速遣遣费、货运代代理费及停泊泊费、系解缆缆费等，出口口船舶在整船船装船完毕时时确认有关港港口业务

37、收入入的实现；进进口船舶，向向船方收取的的费用在整船船卸船完毕时时确认有关港港口业务收入入的实现，向向货方收取的的费用在收货货人提货时确确认收入实现现。港口向船方方收取的引航航费、拖带费费、移泊费、理理货费，及其其他应船方申申请提供服务务而收取的费费用，应在完完成作业经船船方签署确认认后确认有关关港口业务收收入的实现。三、本科目目的明细科目目(一)本科科目应按经营营的业务类别别设置如下明明细科目：1运输收收入，核算企企业从事内河河或海洋旅客客、货物运输输业务所取得得的收入，包包括航次租船船与定期租船船的船舶出租租收入；2装卸收收入，核算企企业从事港口口装卸业务所所取得的收入入，包括装卸卸，集装

38、箱拆拆、装箱，散散货灌包、绞绞包，联运货货物换装，装装卸杂作业，过过驳，港区范范围内火车和和汽车的捣载载收入，以及及速遣收入；3堆存收收入，核算企企业从事仓库库、堆场的货货物存储业务务所取得的收收入；4港务管管理收入，核核算企业从事事港口管理业业务所取得的的收入，包括括货物港务费费收入、旅客客港务费收入入、引航收入入、系解缆收收入、停泊费费收入、铁路路使用费收入入等；5其他收收入，核算企企业经营的不不属于上述业业务收入的其其他主要业务务收入。(二)航运运企业按照运运输类型(旅旅客、货物)、船舶经营营方式(自营营、出租)等等设置以下三三级明细科目目，进行明细细核算：1货运收收入；2客运收收入；3

39、船舶出出租收入(包包括期租、舱舱位出租收入入)；4其他运运输收入(包包括邮件收入入、行李包裹裹收入、海难难救助的有偿偿收入等)。海洋运输企企业，还可以以设置“以前年度运运输收入”明细科目核核算年末已完完航次未达收收入。企业可以按按照货物类别别(集装箱、干干杂货、散货货、液体货)、船舶经营营方式(自营营、出租)、运运输贸易性质质(内贸运输输、外贸运输输)等设置四四级明细科目目核算运输收收入，还可以以按照船舶名名称、航次设设置明细科目目进行明细核核算。(三)港口口企业对所经经营的装卸业业务应按照业业务收入性质质、内容和管管理需要分别别设置以下三三级明细科目目，进行明细细核算：1外贸装装卸收入，核核

40、算对从事国国际航运船舶舶运输的国外外进出口货物物进行装卸获获得的收入；2内贸装装卸收入，核核算对从事国国内航运船舶舶运输的国内内进出口货物物进行装卸获获得的收入；3速遣收收入，核算企企业因缩短船船舶在港时间间向订有速遣遣协议的船东东或货主收取取速遣费而获获得的收入；4包干费费收入，核算算企业以定额额包干方式向向货主、委托托人或代理单单位一次性收收取的货物在在港装卸、堆堆存以及货物物进出港按规规定计付的其其他常规费用用而取得的收收入。装卸收入还还可以按照专专业作业区或或主要货种进进行明细分类类核算。(四)港口口企业对堆存存业务收入核核算，可以设设置以下三级级明细科目，进进行明细核算算：1一般堆堆

41、存费收入，核核算对堆存在在港口仓库、堆堆场的货物收收取的一般堆堆存费所获得得的收入；2累进堆堆存费收入，核核算对堆存在在港口仓库、堆堆场的货物收收取的累进堆堆存费所获得得的收入。企业也可以以按照堆存库库场、设施的的不同，划分分为专用库场场堆存收入(油库、冷藏藏库、危险品品库、散装筒筒仓、煤场、木木场、集装箱箱堆场)与普普通库场堆存存收入；按照照主要货种划划分为各主要要货种堆存收收入。(五)港口口企业对所从从事的港务管管理业务应按按照所提供的的具体港口服服务项目分别别设置以下三三级明细科目目，进行明细细核算：1货物港港务费收入，核核算对由水路路进出港口的的货物征收货货物港务费而而获得的收入入；2

42、旅客港港务费收入，核核算对由水路路进出港口的的旅客征收旅旅客港务费所所获得的收入入；3引航收收入，核算对对进出港口的的船舶提供引引航服务所取取得的收入；4系解缆缆收入，核算算对靠离港口口码头、浮筒筒的船舶提供供系解缆服务务所取得的收收入；5停泊收收入，核算对对停泊在港口口码头、浮筒筒泊位的船舶舶收取停泊费费所取得的收收入；6助泊费费收入，核算算对提供帮助助船舶停泊港港口码头、浮浮筒服务而收收取助泊费所所取得的收入入；7防污费费收入，核算算对停泊在港港口码头、浮浮筒泊位的船船舶收取的污污染费收入；8铁路使使用费收入，核核算对使用港港区铁路的单单位收取费用用所获得的收收入；9其他收收入，核算不不属

43、于以上业业务的港务管管理收入。四、本科目目的账务处理理如下：(一)企业业对取得的各各项运输、装装卸、堆存以以及港务管理理等主营业务务收入，根据据企业与托运运人、货主或或其代理单位位签订的合同同、协议，运运输单证(包包括运单、班班轮提单、船船票、外贸计计费账单、进进口货物现提提申请单、现现金账单、各各种杂项作业业签证单等)，港口码头头各项计费单单、作业单等等单证，按实实际收到或应应收的金额，借借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷贷记本科目及及所属明细科科目。(二)发生生退票、退运运以及退回多多收费用等业业务，应根据据经本企业有有关业务主管管部门出具并并经签认的退退费单证，冲冲减

44、发生退费费当期的业务务收入，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。(三)航运运企业按协议议给予代理单单位的运输佣佣金，不得抵抵减运输收入入，应当作为为费用，借记记“营业费用”科目。(四)港口口企业按协议议支付给船方方的滞期费不不应从装卸收收入中扣除，应应作为装卸业业务成本，在在“主营业务成成本”科目核算。(五)航运运企业采取包包干费方式收收取的货物运运输收入，应应按包干净收收入金额确定定运输收入。付付给次段运输输单位的二程程运费不列入入运输收入。(六)对于于海洋运输业业务，期末结结算或决算时时，船舶营运运航次已完成成、运费单证证尚未寄达，根根据有关资料料预估收入入入账时，借记记

45、“已完航次未未达收入”科目，贷记记本科目(运运输收入)。待待运费单证到到达，以红字字冲回上述分分录，按运费费单证借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目(运输收入)。如运费单单证到达时，年年度决算已经经办竣，应根根据运费单证证，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目(运输收入以前年度度运输收入)；同时按上上年预估入账账数以红字借借记“已完航次未未达收入”科目，贷记记本科目(运运输收入)。(七)港口口企业采取包包干费方式一一次收取的货货物包干费收收入，能够分分清包干收费费中各项不同同业务计费的的，应分别装装卸业务、堆堆存业务、港港务管理业务务和其他业务务确定不同业业务的金额

46、，贷贷记本科目及及所属明细科科目、“其他业务收收入”；不能分清清包干收费中中各项不同业业务金额的，按按包干收费全全部金额，贷贷记本科目(包干费收入入)。(八)货物物堆存业务在在免费堆存期期内，不予确确认堆存收入入。堆存费应应与货主和代代理单位按每每计费单位每每天加以计算算，定期结算算(每月至少少一次)，开开出堆存费单单据，确认堆堆存收入，借借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。五、期末，除除海洋运输企企业以及需要要确认跨年度度的年末未完完劳务收入的的企业外，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。海洋运输企企业如果年末末未完航次对对本年损益影影响不大，期期末应将当期期全部已完航航次的收入和和以前年度运运输收入转入入“本年利润”科目，本科科目贷方余额额反映为未完完航次的已收收款项，作为为“未完航次收收入”在资产负债债表上并同“预收账款”项目反映。海洋运输企企业如果年末末未完航次对对本年损益影影响较大