合并会计报表基本抵销分录3118.docx

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1、合并会计报表基基本抵销分录录类型一、不存在内部部交易情况下下的抵销分录录(一)母公司长长期股权投资资与子公司所所有者权益项项目的抵销借：股本(或实实收资本) 资本公公积 盈余公公积 未分配配利润 (子公公司的净资产产即全部所有有者权益) 合并价价差(借或贷贷) 贷：长期股股权投资(母母公司对该子子公司长期股股权投资的账账面余额) 少少数股东权益益(子公司所所有者权益少数股东持持股比例)(二)内部投资资收益等项目目与子公司利利润分配有关关项目等的抵抵销借：期初未分配配利润(子公公司) 投资收收益(母公司司) 少数股股东收益(子子公司净利润润少数股东东持股比例) 贷：提取盈盈余公积 应应付利润 未

2、未分配利润 (子公司当期期利润分配)(三)恢复抵销销的提取盈余余公积借：期初未分配配利润(子公公司盈余公积积期初余额母公司持股股比例) 提取盈盈余公积(子子公司当期提提取盈余公积积母公司持持股比例) 贷：盈余公公积(子公司司盈余公积期期末余额母母公司持股比比例)(四)内部债权权与债务项目目的抵销1、内部债权债债务项目本身身的抵销。借：债务类项目目 贷：债权类类项目2、内部利息收收入和利息费费用项目的抵抵销。借：投资收益(长期债券投投资确认的投投资收益) 贷：财务费费用(或在建建工程)3、内部应收款款项等计提坏坏账准备的抵抵销。 在应收收款项采用备备抵法核算其其坏账损失的的情况下，某某一会计期间

3、间坏账准备的的数额是以当当期应收款项为基基础计提的。在在编制合并会会计报表时，随随着内部应收收款项的抵销销，与此相联联系也需将内部应收收款项计提的的坏账准备抵抵销，若所得得税采用纳税税影响会计法法核算，还需需将其有关的递延税款抵抵销。借：坏账准备(内部应收款款项计提的坏坏账准备期末末余额) 贷：期初未未分配利润(内部应收款款项计提的坏坏账准备期初初余) 管管理费用(内内部应收款项项当期计提或或冲销的坏账账准备)借：期初未分配配利润(内部部应收款项计计提的坏账准准备期初余额额对所得税的的影响) 所得税税(内部应收收款项当期计计提或冲销的的坏账准备对对所得税的影影响) 贷：递延税税款(内部应应收款

4、项计提提的坏账准备备期末余额对对所得税的影影响)二、内部交易的的抵销分录(一)内部商品品销售业务的的抵销1、不考虑存货货跌价准备内内部商品销售售业务的抵销销。(1)将期初存存货中未实现现内部销售利利润抵销。 借：期初未未分配利润(期初存货中中未实现内部部销售利润)即内部交易易期初余额该存货的毛毛利率 贷；主主营业务成本本 (2)将当当期内部商品品销售收入抵抵销。 借：主营业业务收入(本本期内部商品品销售产生的的收入) 贷：主主营业务成本本 (3)将期期末存货中未未实现内部销销售利润抵销销。 借：主营业业务成本 贷：存存货(期末存存货中未实现现内部销售利利润)即内部部存货交易期期末余额该该存货的

5、毛利利率2、存货跌价准准备及其所得得税费用的抵抵销。购买企企业对内部购购买形成的存存货计提跌价价准备的处理理有两种情况况，一是计提提的存货跌价价准备小于或或等于存货中中未实现内部部销售利润，在在这种情况下下，存货跌价价准备抵销的的数额即为内内部存货计提提的跌价准备备；二是计提提的存货跌价价准备抵销的的数额应以存存货中未实现现内部销售利利润为限。在在纳税影响会会计法下，需需将相关的递递延税款抵销销，其抵销程程序如下：借：存货跌价准准备 贷：期初未未分配利润 管管理费用借：期初未分配配利润 所得税税 贷：递延税税款(二)内部固定定资产交易的的抵销1、当期发生的的固定资产交交易及其未实实现利润的抵抵

6、销借：主营业务收收入(不含增增值税的销售售额) 贷：主营业业务成本(当当期内部固定定资产交易产产生的销售成成本) 固固定资产原价价(当期购入入的固定资产产原价中未实实现内部销售售利润，关注注运杂费、进进项税额等)或 借：营业业外收入 贷贷：固定资产产原价 (内部圃定资资产交易未实实现利润)跨年度的内部固固定资产交易易未实现利润润抵销 借：年初未分分配利润 贷：固定定资产原价 (内部固固定资产未实实现利润)2、因内部固定定资产交易未未实现利润多多提折旧的抵抵销借：累计折旧(累计多提的的折旧额) 贷：管理费费用等(当期期多提的折旧旧额) 年年初未分配利利润(以前年年度累计多年年的折旧额)3、内部固

7、定资资产交易清理理期间的抵销销(1) 期满满清理时的抵抵销借：年初未分配配利润 贷：管理费费用等(当期期多计提的折折旧额)(2) 超期期使用的抵销销借：年初未分配配利润 贷：固定资资产原价(内内部未实现利利润)借：累计折旧(累计多计提提的折旧额) 贷；管理费费用等(当期期多提的折旧旧额) 年初初未分配利润润(以前年度度多计提的折折旧额)或 借：累计计折旧 贷贷：年初未分分配利润(以以前年度累计计多计提的折折旧额)(3) 提前前报废时的抵抵销借：年初未分配配利润 贷：营业外外收入(内部部未实现利润润)借：营业外收入入(累计多计计提的折旧额额) 贷：年初未未分配利润(以前年度累累计多计提的的折旧额)