如何有效控制财务风险与健全财务制度7592.docx

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1、东北财经大学网网络教育本科科毕业论文浅谈如何有效控控制财务风险险与健全财务管理制制度作 者黄荣学籍批次0803学习中心天津奥鹏层 次专升本专 业会计学指导教师姜英兵内 容 摘 要当前，对于推进进我国现代企企业制度的建建立和完善，从从而促进我国国国民经济的健康、可可持续发展，具具有明显现实实意义和一定定的理论价值值。本文选择天津联联通公司作为研究究对象，先从从财务指标的的角度评价该该公司的财务务风险，得出出该公司具有有很大财务风风险的结论，接接着针对该公公司的财务风风险控制进行行深入研究，以以便降低财务务风险。认为为天津联通公公司存在财务务管理系统不不能适应复杂杂多变的宏观观环境、财务管管理人员

2、缺乏乏风险意识、财财务决策缺乏乏科学性和财财务关系欠清清晰等问题。最最后对天津联联通公司财务务风险控制的的有关问题提提出了建议。主要综合考虑了了天津联通公公司内部控制制制度、业绩绩考评和奖励励制度以及具具体的财务风风险管理措施施等因素，从从建立健全内内部财务控制制制度、建立内内部业绩考评评和奖励制度度、加强天津津联通财务风风险的管理措措施建议。 关键词：财务风风险；风险控控制；内部控控制 目 录一、风险及财务务风险介绍1（一）风险及财财务风险的含含义1（二）财务风险险的分类及特特征1二、天津联通公公司财务风险险现状分析及及存在的问题题2（一）天津联通通公司财务风风险现状分析析2（二）天津联通通

3、公司财务风风险中存在的的问题4三、完善天津联联通公司财务务风险控制与与财务管理制制度健全的建建议4（一）建立健全全天津联通公公司内部财务务控制制度4（二）建立天津津联通公司内内部业绩考评评和奖励制度度5（三）加强天津津联通公司财财务风险的管管理6结束语7参考文献7浅谈如何有效控控制财务风险险与健全财务管理制制度一、风险及财务务风险介绍（一）风险及财财务风险的含含义1、风险的内涵涵及特征企业经营总总是有风险的的，现代企业业在市场经济济的环境下组组织生产经营活动动要承受各种种各样的风险险。一般说来来，风险是指指一定条件下下和一定时期期内可能发生生的各种结果果的变动程度度。风险的特征征包括风险存存在

4、的客观性性、风险存在在的普遍性、具具体风险发生生的偶然性、大大量风险发生生的必然性。第一，风险险存在的客观观性指自从人人类诞生以来来，风险就伴伴随着人类的的一切活动，但但又是独立于于人类的意识识之外的客观观存在，不以以人的意志而而转移。人们们在风险面前前，只可能在在一定程度上上改变风险的的存在和发生生的条件，降降低风险发生生的频率和损损失程度，而而不能根治、消消除风险。第二，风险险存在的普遍遍性指风险无无时不在，无无处不有。第三，风险险作为一种现现象，其存在在是客观的、确确定的，然而而具体到某一一事件，风险险是否发生以以及程度强弱弱又是不确定定的。这是由由于任何风险险的发生都是是各种因素综综合

5、作用的结结果，而每一一因素的作用用时间、方向向、强度以及及各种因素的的作用顺序等等必须都达到到一定的条件件才能引发风风险。而这些些因素在风险险发生之前，相相互却无任何何联系，许多多因素出现的的本身就是偶偶然的。就个个别风险来看看，其发生是是偶然的、无无序的、杂乱乱无章的，然然而，对大量量发生的同一一风险进行观观测，明显地地呈现出一定定的规律，可可以利用数理理统计方法进行行准确的描述述，从而使人人们能准确把把握大量相互互独立的风险险运行规律。2、财务风风险的内涵企业财务风险是是一种微观的的经济风险，是是企业财务活活动未来实际际结果偏离预预期结果的可可能性。一个个企业财务活活动的组织和和管理业绩如

6、如何，必然会会体现在该企企业经营资金金运动的状况况和结果上，表表现为财务状状况的好坏和和财务成果的的大小。因此此，企业财务务风险包括财财务成果的风风险和财务状状况的风险。财财务成果即收收益；财务状状况即企业的的偿债、营运运、获利等能能力。从偏离离的趋势看，出出现偏差的结果只只有两种，即即财务成果的的增加或减少少，财务状况况的变好或变变坏。（二）财务风险险的分类及特特征1、财务风险的的分类从企业财务务活动各个环环节来看，企企业财务风险险可分为筹资资风险、投资资风险、资金金使用过程的的风险、资金金收回的风险险、资金成本本的风险及利利润分配的风风险。从企业财务务风险能否分分散考察其外外延，财务风风险

7、可分为不不可分散风险险和可分散风风险。从企业财务务风险的可控控性，可以分为可控控财务风险和和不可控财务务风险。2、财务风风险的特征第一，客观观性。风险的的客观性对财财务风险的研研究是重要的的，我们研究究财务风险，目目的是控制财财务风险，减减少财务损失失，同时我们们也必须认识识到完全消除除财务风险是是不可能的。第二，不确确定性。风险险作为一种现现象，其存在在是客观的、确确定的，然而而具体到某一一事件，风险险是否发生以以及程度强弱弱又是不确定定的。从风险险的不确定性性可以得出风风险的可控制制性，由于具具体风险的发发生和程度受受有限因素的的影响，如果果对具体风险险的相关因素素充分了解并并有效控制，则

8、则可以控制具具体风险的发发生和程度。影影响企业财务务风险的因素总总的来说是有有限的，虽然然其中部分因因素（如企业业外部因素）难难以控制，但但另一部分因因素（如企业业内部因素）对对于企业来说说是可能控制制的。第三，损失失性。由于各各种因素的作作用和各种条条件限制，财财务风险影响响企业生产经经营活动的连连续性、经济济效益的稳定定性和企业生生存的安全性性，最终威胁胁企业的收益益。第四，系统统性。财务风风险贯穿于企企业财务活动动的全过程，并并体现在各种种财务关系上上，是财务系系统各种矛盾盾的整体反映映。第五，进步性。风风险与竞争是是一对孪生兄兄弟。各个生生产和经营者者在市场竞争争中，为交换换而生产的商

9、商品必须转化化为货币，并并通过购、产产、销不断的的生产和再生生产，然而，在在竞争中，商商品转化为货货币的过程是是不平坦的。各各个生产经营营者除了要到到处争取市场场，还要改进进生产技术、加加强经营管理理、财务风险险管理，否则则就可能被市市场淘汰。承承认和承担财财务风险把企企业推向背水水一战的境地地，必然使企企业为一个共共同的目标，尽尽力改善财务务风险管理，增增强竞争能力力。二、天津联通公公司财务风险险现状分析及及存在的问题题（一）天津联通通公司财务风风险现状分析析根据天津联通公公司近几年的的财务报表特特别是20005年的年报报资料，从基基本的财务比比例和现金流流量两个方面面对天津联通公司司的20

10、055度财务状况况进行分析。1、天津联联通公司财务务比率分析财务报表中中有大量的数数据，可以根根据需要计算算出很多有意意义的比例，这这些比率涉及及到企业经营营管理的各个个方面。本文文主要选偿债债能力和流动动性进行分析析。（1）偿债债能力指标偿债能力的的财务比率有有流动比率、速速动比率、现现金流动负债债比、股东权权益比、流动动负债率和负负债权益比。天津联通公司近期偿债能力指标如表1：年度 20006.3 2005.12 20005.9 2005.6 20005.3流动比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06速动比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70现金流动比比率 3

11、.556 10.98 155.19 66.88 44.68股东权益比比 24.661 24.67 255.84 225.98 29.744流动负债比比 99.004 98.95 944.75 994.17 90.644负债权益比比 295.07 2993.37 276.556 2744.09 2228.000资料来源：天津联通公司司公司年报第一，流动动比率分析。流流动比率可以以反映短期偿偿债能力。企企业能否偿还还短期债务，要看有有多少短期债债务，以及有有多少可变现现偿债的流动动资产。流动动资产越多，短短期债务越少少，则偿债能能力越强。如如果用流动资资产偿还全部部流动负债，企企业剩余的是是营运资

12、金，营营运资金越多多，说明不能能偿还短期债债务的风险越越小。一般认为，企企业合理的最最低流动比率率是2。这是是因为流动资资产中变现能能力最差的存存货金额约占占流动资产总总额的一半，剩剩下的流动性性较大的流动动资产至少要要等于流动负负债，企业的的短期偿债能能才会有保证证。20055年年报显示示，ABC的的流动比率为为0.952，偏低。第二，速动动比率分析。企企业在不希望望用变卖存货货的办法还债债，把存货从从流动资产总总额中减去而而计算出的速速动比率反映映的短期偿债债能力更可信信。通常认为为正常的速动动比率为1，22005年年年报显示，天天津联通公司司的速动比率率为0.5881，偏低低。第三，现金

13、金流动负债比比(%)分析析。20055年年报显示示，天津联通公司司的现金流动动负债比为110.98%，同行业平平均现金流动动负债比为884.23%，天津联通公司司明显偏低。第四，股东东权益比(%)分析。22005年年年报显示，天天津联通公司司的股东权益益比为24.67%，可可看出该比率率偏低。第五，流动动负债率(%)。20005年年报显显示，天津联通公司司的流动负债债率为98.95%，可可看出该比率率严重偏高。第六，负债债权益比(%)。20005年年报显显示，天津联通公司司的负债权益益比为2933.37%，可可看出该比率率严重偏高。（2）流动动性分析第一，流入入结构分析。流流入结构分析析分为总

14、流入入结构和三项项活动(经营营、投资、筹筹资)流入的的内部结构分分析。天津联通公司司的总流入中中经营流入占占62.577%，是其主主要来源；筹筹资流入占337.06%，占有重要要地位；投资资流入占0.37%，明明显偏低。经经营活动流入入中销售收入入占了94.47%，比比较正常；收到的税税费返还也占占到了5.444%。投资资活动的流入入中，股利占占67.855%，比较正正常；投资收收回和处置固固定资产占332.15%。第二，流出出结构分析。流流出结构分析析分为总流出出结构和三项项活动流出的的内部结构分分析。天津联通公司司的总流初中中经营流出占占57.899%，投资流流出占3.772%，筹资资流出

15、占388.36%。可可以看出公司司现金流出中中偿还债务很很大的比重。经营活动流流出中，购买买商品和劳务务占84.442%，支付付给职工以及及为职工支付付的占5.667%，税费费及其他9.91%。投投资活动的流流出中，构建建固定资产占占90.177%，权益性性投资所制服服的现金占99.83%。筹筹资活动中偿偿还债务占997.35%，支付利息息占2.655%。第三，流入入流出比分析析。经营活动动流入流出比比为1.1，表表明企业1元元的流出可换换回1.1元元现金。此比比值越大越好好。投资活动流流入流出比为为0.1，表表明公司处在在扩张时期。发发展时期此比比值小，而衰衰退或缺少投投资机会时该该比值大。

16、筹资活动流流入流出比为为0.98，表表明企业基本本处于借新债债还旧债的平平衡时期。（二）天津联通通公司财务风风险中存在的的问题1、财务管理系系统不能适应应复杂多变的的宏观环境天津联通公公司财务管理理宏观环境的的复杂多变是是企业产生财财务风险的外部部原因，财务务管理的宏观观环境包括经经济环境、法法律环境、市市场环境、社社会文化环境、资资源环境等因因素。这些因因素存在于企企业之外，但但对企业的财财务管理产生生重大的影响响。宏观环境境的变化对企企业来说是难难以准确预见见和无法改变变的。宏观环环境的不利变变化必然给企企业带来财务务风险。例如如漫游费的下下调使得无法法实现预期的的财务收益。财财务管理的环

17、环境具有复杂杂性和多变性性，外部环境境的变化可能能会给企业带带来某种机会会，也可能使使企业面临更更大威胁。财财务管理系统统如果不能适适应复杂多变变的外部环境境，必然会给给企业的理财财带来困难。天津联通公司目前建立的财务管理体系，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。2、财务管管理人员缺乏乏风险意识财务风险是是客观存在的的，只要有财财务活动，就就必然存在着着财务风险。在在现实工作中中，天津联通公司

18、司的财务管理理人员缺乏风风险意识，认认为只要管理理好、用好资资金，就不会会产生财务风风险。风险意意识的淡薄是是财务风险产产生的重要原原因之一。3、财务决决策缺乏科学学性财务决策失失误是产生财财务风险的又又一重要原因因。避免财务务决策失误的的前提是财务务决策的科学学性。目前，天津联通公司的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此产生的决策失误经常发生，从而产生财务风险。4、企业内内部财务关系系欠清晰内部财务关关系混乱是天天津联通公司司产生财务风风险的又一原原因，企业与与内部各部门门之间及内部部各公司之间间，在资金管管理及使用、利利益分配等方方面存在权责责不明、管理理混乱的现象象、造成资金金

19、使用效率低低下，资金流流失严重，资资金的安全性性、完整性无无法得到保障障。三、完善天津联联通公司财务务风险控制与与财务管理制制度健全的建建议 （一）建建立健全天津津联通公司内内部财务控制制制度健全的财务务控制制度本本身就消除了了一部分财务务风险发生的的可能性，它它一般来说包包括全面预算算管理制度、财财务信息报告告制度、财务务结算中心和和财务总监委委派制度。第一，建立立全面预算管管理制度。天天津联通公司司的预算考核核主要包括如如下内容，一一是预算编报报质量和上报报的及时性，对对预算编报不不合格，上报报不及时的企企业要按照有有关规定进行行处罚；二是是严格考核预预算执行过程程，在预算执执行过程中，各

20、各项支出都必必须纳入预算算管理，对先先办事后预算算等违反预算算管理规定的的行为，要对对有关企业和和责任人进行行必要的批评评和处罚；三三是将预算执执行结果与考考核兑现挂钩钩；四是对预预算执行结果果进行考核，对对完成预算好好的企业和个个人要进行表表彰和奖励，对对完不成预算算的企业和个个人提出批评评和处罚意见见。全面预算管管理采用事先先预算、事中中监控、事后后分析的方法法，实现了总总部对分支机机构及子公司司整个生产经经营活动的动动态管理，具具有较强的可可操作性。第二，完善善财务信息报报告制度。天天津联通公司司在建立财务务信息报告制制度，应当从从信息报告质质量评价入手手，并在企业业内部建立起起一套控制

21、严严格、高质量量、高效率的的信息传递与与处理系统。在在财务信息质质量上应根据据各子公司自自身情况，并并结合财务信信息的有用性性和重要性这这两个墓本特特征，制定出出各自的财务务信息、质量量标准。同时时，公司应本本着既能满足足对财务信息息质量监控的的需要，又能能节约管理成成本，提高效效率的宗旨，对对核心主导业业务财务信息息采用绝对性性报告标准，即即内容翔实，而而且有详尽的的因果分析和和前瞻性影响响预期；对相相关非主导业业务财务信息息采用绝对性性报告标准与与限制性报告告标准相结合合的方式，即即仅仅对一些些重要的财务务信息项目采采用绝对性报报告标准，其其余的则采用用限制性报告告标准，即遵遵循成本效益益

22、原则，只需需达到规定的的重要水平即即可；对于相相关业务财务务信息，基本本上采用限制制性报告标准准。第三，建立立与完善财务务结算中心。财财务管理的核核心是管理资资金的整个运运动过程。天天津联通公司司涉及业务范范围、投资数数额大、接触触金融机构多多。资金管理理的集中、统统一高效是企企业追求的目目标。财务结结算中心在公公司的发展中中可起到如下下重要作用：通过财务结结算中心的有有效运作，可可实现公司内内部资金的有有效配置，最最大限度地提提高资金使用用效率，从而而降低公司的的资金成本；由于财务结结算中心将公公司内分散的的资金结算业业务集中起来来，可以有效效地增强公司司在银行的融融资能力，同同时还可以降降

23、低融资成本本和费用。通过财务结结算中心、公公司可以对子子公司的资金金营运和业务务进行适当的的监控和管理理。企业财务结结算中心使各各子公司的资资金收付都通通过该结算中中心办理，该该结算中心对对各子公司进进出资金的合合规性、安全全性和效益性性进行审查，对对资金的流量量与流向、使使用的合理性性与合法性可可以根据结算算中心章程加加以审查与核核对，从而使使各子公司的的资金运作完完全置于监控控之下。（二）建立天天津联通公司司内部业绩考考评和奖励制制度在企业内部部建立奖励制制度，其基本本目的是将子子公司管理者者的个人报酬酬与企业目标标成果联系起起来。传统上上，企业往往往使用从财务务会计系统中中获得的指标标，

24、如将子公公司利润为衡衡量子公司业业绩和奖励子子公司管理者者的基本依据据。这样的考考评与奖励制制度有助于刺刺激子公司为为总部贡献更更多的利润，但但是，由于利利润通常反映映短期的经营营成果，子公公司管理者极极可能为获得得更多的短期期利润而牺牲牲公司长期业业绩，以便得得到更多的奖奖励。为了克克服这一缺陷陷，建议天津津联通公司设设法依据综合合业绩指标对对子公司当期期业绩进行奖奖励，或者使使子公司管理理者所获的奖奖励成为某种种意义上的期期权。另外，在建建立内部奖励励制度时，还还有一个问题题需要考虑，即即确定报酬究究竟应以个人人业绩还是以以集体业绩为为基础?以个个人行为基础础的报酬制度度很明显不会会促进集

25、体行行为的形成和和完善。但另另一方面，如如果以集体业业绩为荃础，则则个人行为对对集体报酬的的影响又不易易识别，因而而会削弱奖励励的效果。根根据天津联通公司司目前情况，建建议将集体报报酬建立在集集体业绩的基基础之上，同同时根据个人人在实现其业业绩指标中的贡献献确定其在集集体报酬中应应占的份额，应应该是一种有有效的办法。（三）加强天天津联通公司司财务风险的的管理1、筹资风风险的管理企业在向银银行举债时，应应制定合理的的还款规划，在在保证按合同同要求按时还还款的前提下下，保证资金金不出现过分分紧张的情况况。天津联通公司司可根据自身身资金使用的的实际情况，在在借款合同中中写明是采用用到期一次偿偿还，还

26、是定定期偿还相等等份额的本金金或是分批偿偿还的还款方方式，并在日日常的生产经经营中计提一一定数量的风风险基金，以以降低筹资风风险。目前，随着着市场经济的的发展，股份份制企业将会会越来越多，股票筹资将会越来越广泛。与其他筹资方式相比，股票筹资风险较小。这是因为，不管企业经背情况如何，企业都不担心投资者抽回资本，另一方面，企业终止与清算时，如果无剩余财产，可依法不分给股东财产。因此，从以上意义来说，天津联通公司在未来筹资时，应充分利用股票来筹资，以减少公司的整体筹资风险。另外，天津津联通公司大大量的闲置设设备等资产，可可以考虑采用用融资租赁这这一筹资方式式，这样既盘盘活了存量资资产，又获得得了一定

27、的资资金。2、投资风风险的管理天津联通公公司首先应对对利用技术改改造盘活存量量资产，尤其其是非经营性性资产，以收收回以往的投投资资金，降降低公司整体体的投资风险险。与此同时时，天津联通公司司集中资金投投入到符合市市场需求，具具有核心竞争争力的项目上上，如航运企企业目前可以以投资市场看看好的集装箱箱、滚装、海海运船舶，重重点发展这些些高附加值运运输，还可以以进行运输产产业物流化及及产业升级的的投资。以上上这些方面的的投资收益高高，也可以在在一定程度上上降低公司的的整体投资风风险。3、经营风风险的管理应收帐款管管理属于企业业营运资金管管理的一个内内容，能否有有效调控应收收帐款，直接接关系到企业业产

28、品销售和和营运资金的的周转。经调调查，天津联通公司司对应收帐款款管理主要是是对各子公司收收入科和总公公司风险处共共同管理，尽尽管机构设立立表明公司对对应收帐款管管理较为重视视，但其管理理成效并不显显著，因而，天津联通公司要加强应收帐款管理应从以下几个方面着手：（1）建立立与完善应收收帐款控制制制度第一，强化化财务部门的的管理与监控控职能。按照照财务管理内内部牵制原则则，在总公司司的财务部下下设立财务监监察小组，由由财务总监领领导，配置专专职会计人员员，负责对有有关业务往来来的核算与监监控，对每一一笔应收帐款款都进行分析析和核算，保保证应收帐款款帐帐相符。同同时规范各经经营环节要求求和操作程序序

29、，使经营活活动系统化规规范化。第二，改进进内部核算方方法，科学划划分帐龄段。目目前，我国部部分天津联通公司司将应收帐款款的帐龄划分分为四段：即即1年以内、11年至2年、22年至3年和和3年以上。这样划分分，一是忽视视了应收帐款款帐龄的特点点，即帐龄越越长，回收的的可能性就越越小：二是忽忽视了应收帐帐款的性质，即即应收帐款是是流动资产而而不是长期资资产。因而，随随着应收帐款款帐龄的增加加，可参照国国际上的通行行做法，将11年内的应收收帐款细分为为30天以内内，301120天，11203660天三段。第三，严格格按公司的有有关规定区分分“未收款”、“拖拖欠款”和“呆呆坏帐”。未未收款的处理理：当月

30、应收收帐款未能于于规定期限内内收回者，财财务监察小组组应将明细列列表交各子公公司的收入科科核准，再由由收入科交业业务部门相关关负责人负责责催收。拖欠欠款的处理：未收款未能能如期收回而而转为拖欠款款者，业务部部门相关负责责人应在未收收款转为拖欠欠款后几日内内将未能收回回的原因及对对策，以书面面形式提交给给收入科核示示：应收帐款款列为拖欠款款后，营销部部门应于300日内监督有有关部门解决决，并将执行行情况向财务务监察小组汇汇报。呆坏帐帐的处理：呆呆坏帐的处理理主要由财务务监察小组负负责，对需要要采取法律程程序处理的由由公司另以专专案研究处理理。第四，对应应收帐款实行行终身负责制制和第一负责责制。谁

31、经手手的业务发生生坏帐，无论论负责人是否否调离本公司司，都要追究究有关责任，同同时对相关人人员的责任进进行明确界定定，并作为业业绩总结考评评依据。第五，定期期对主要子公公司营销网点点进行巡视，检检察和内部审审计，同时不不定期对应收收帐款数额较较大，问题较较多的子公司司进行审查，防防范因管理不不严而出现的的挪用、贪污污及资金体外外循环等问题题，降低风险险。（2）对往往来客户资信信程度进行科科学的内部评评估天津联通公公司可以充分分利用计算机机建立有关档档案管理系统统。主要选择择重点客户、长长期往来客户户作为内部评评估对象，通通过各种渠道道了解和确定定客户的信用用等级，然后后决定是否向向客户提供商商

32、业信用及赊赊销限额。公公司在评估客客户资信程度度时应包括如如下资料：客客户的品质、商业信誉、经营作风及与本公司业务往来历史；客户的资本实力、资金运转情况尤其是流动资金周转情况；客户的经营性质、规模、营销能力、经济效益等。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏帐损失率作为信用判别标准。结束语随着我国交通事事业的不断发发展，天津联通公司司要想在未来来的竞争中占占有一席之地地，必须先从从企业内部开开始，而化解解企业财务风风险，健全财财务管理制度度是重中之重重。但改善财财务风险不是是一朝一夕的的事，需要企企业在未来中中不断的完善善。参考文献1张延波.企业集团财财务战略与财财务政策MM.经济管管理出版社，

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