新财务会计与负债管理知识分析准则10620.docx

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1、TopS大家网35 / 36负债类会计分录录汇总（新会会计准则）（一） 短期借款1、借借入短期借款款借：银行存存款贷：短期期借款2、资资产负债表日日，计算确认认短期借款利利息费用借：财务费用贷贷：应付利息息银行存款3、归归还短期借款款借：短期借借款贷：银行行存款（二）交交易性金融负负债1、承担担交易性金融融负债时借：银行存款投投资收益贷：交易性金融融负债（本金金）2、资产产负债表日，按按交易性金融融负债票面利利率计算利息息借：投资收收益贷：应付付利息3、资资产负债表日日，公允价值值高于其账面面余额借：公公允价值变动动损益贷：交交易性金融负负债（公允价价值变动）资资产负债表日日，公允价值值低于其

2、账面面余额借：交交易性金融负负债（公允价价值变动）贷贷：公允价值值变动损益44、出售时借借：交易性金金融负债（本本金）交易性性金融负债（公公允价值变动动）借或贷：投资收益贷贷：银行存款款同时，按原原记入公允允价值变动科目的金额额借：投资收收益贷：公允允价值变动损损益或借：公允价价值变动损益益贷：投资收收益（三）应应付职工薪酬酬1、向职工工支付工资、奖奖金、津贴等等借：应付职职工薪酬贷：银行存款库库存现金2、从从应付职工薪薪酬中扣还各各种款项（代代垫的家属药药费、个人所所得税等）借：应付付职工薪酬贷贷：其他应收收款其他应付付款应交税费费-个人所得得税3、职工工在规定期限限内未领取的的工资，由发发

3、放工资的单单位及时交回回财务会计部部门借：库存存现金贷：其其他应付款按按规定将应发发给职工的住住房补贴专户户存储时借: 应付职工工薪酬贷:银银行存款等44、向职工支支付职工福利利费借：应付付职工薪酬贷贷：银行存款款库存现金5、支支付工会经费费和职工教育育经费用于工工会运作和职职工培训借：应付职工薪薪酬贷：银行行存款6、按按照国家有关关规定缴纳社社会保险费和和住房公积金金借：应付职职工薪酬其他他应付款贷：银行存款77、月份终了了，将本月应应付职工薪酬酬进行分配：借：生产成成本辅助生产产成本油气生生产成本输油油输气成本油油气辅助生产产制造费用劳务务成本研发支支出工程施工工管理费用销售售费用在建工工

4、程油气开发发支出油气勘勘探支出应付付职工薪酬（职职工福利）等等贷：应付职职工薪酬8、以以其自产产品品发放给职工工作为职工薪薪酬借：管理理费用生产成成本制造费用用等贷：应付付职工薪酬借借：应付职工工薪酬贷：库库存商品9、无无偿向职工提提供住房等资资产使用借：管理费用生生产成本制造造费用等贷：应付职工薪薪酬借：应付付职工薪酬贷贷：累计折旧旧10、租赁赁住房等资产产供职工无偿偿使用的，借借：管理费用用生产成本制造造费用等贷：应付职工薪薪酬（每期计计提应支付的的租金）借：应付职工薪薪酬贷：其他他应付款111、因解除与与职工的劳动动关系向职工工给予补偿计计提时借：管管理费用贷：应付职工薪薪酬支付时：借：

5、应付职职工薪酬贷：银行存款库库存现金122、企业以现现金与职工结结算的股份支支付在等待期期内每个资产产负债表日借借：管理费用用等科目贷：应付职工薪薪酬在可行权权日之后，以以现金结算的的股份支付当当期公允价值值发生变动借借或贷：公允允价值变动损损益贷或借：应付职工薪薪酬在可行权权日之后借：公允价值变变动损益贷：应付职工薪薪酬在行权日日，企业以现现金与职工结结算股份支付付借：应付职职工薪酬贷：银行存款库库存现金133、企业（外外商）按规定定从净利润中中提取职工奖奖励及福利基基金借：利润润分配-提取取的职工奖励励及福利基金金贷：应付职职工薪酬（四四）应交税费费1、应交增值值税（1）国国内采购物资资借

6、：材料采采购原材料库存商商品生产成本本管理费用等等应交税费-应交增值税税（进项税额额）贷：应付付账款应付票票据应付内部部单位款银行行存款等（22）接受投资资转入的物资资借：原材料料等应交税费费-应交增值值税（进项税税额）贷：股股本（或实收收资本）资本本公积（3）接接受应税劳务务借：油气生生产成本生产产成本辅助生生产油气辅助助生产制造费费用管理费用用委托加工物物资销售费用用等应交税费费-应交增值值税（进项税税额）贷：应应付账款应付付内部单位款款银行存款（44）进口物资资借：材料采采购原材料库存商商品等应交税税费-应交增增值税（进项项税额）贷：应付账款银银行存款（55）购进免税税农产品借：材料采购

7、（按按买价扣除按按规定计算的的进项税额后后的差额）库库存商品等（按按买价扣除按按规定计算的的进项税额后后的差额）应应交税费-应应交增值税（进项项税额）（按按购入农产品品的买价和规规定的扣除税税率计算进项项税额）贷：应付账款银银行存款（66）销售物资资或提供应税税劳务费（包包括将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（7）实行免、抵、退办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）按

8、规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行免、抵、退办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费-应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售

9、物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2

10、、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期

11、股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款

12、应付内部单位款银行存款等（55）需要交纳纳消费税的进进口物资，其其交纳的消费费税应计入该该项物资的成成本借：固定定资产材料采采购原材料库存商商品等贷：银银行存款等应应交税费-应应交消费税（66）免征消费费税的出口物物资，分别不不同情况处理理：生产性公公司直接出口口或通过外贸贸公司出口物物资，按规定定直接予以免免税的，可不不计算交纳应应交消费税借借：应收账款款（当期出口口物资的应收收款项）其他他应收款（按按规定计算的的应收出口退退税）主营业业务成本（按按规定计算的的不予退回的的税金）贷：主营业务收收入（当期出出口物资实现现的营业收入入）应交税费费-应交增值值税（销项税税额）收到退退回的税款借借：

13、银行存款款贷：其他应应收款（9）将将自产或委托托加工的物资资用于非应税税项目、作为为投资、作为为集体福利消消费、赠送他他人等，视同同销售物资计计算应交增值值税借：在建建工程地质勘勘探支出油气气开发支出长长期股权投资资营业外支出出应付职工薪薪酬等贷：应应交税费-应应交增值税（销项项税额）（110） 同商商品出售但单单独计价的包包装物，按规规定收取的增增值税借：应应收账款应收收内部单位款款贷：应交税税费-应交增增值税（销项项税额）出租租出借包装物物逾期未收回回而没收的押押金应交增值值税借：其他他应付款贷：应交税费-应交增值税税（销项税额额）（11）购购进的物资、在在产品、产成成品发生非常常损失，以

14、及及购进物资改改变用途等原原因，其进项项税额转入有有关科目借：待处理财产产损溢在建工工程应付福利利费等贷：应应交税费-应应交增值税（进项项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自应交税费-应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行

15、存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委

16、托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费-应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时借：其他应收款贷：应交税

17、费-应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地

18、产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费-应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费-应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于递延所得税资产科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费

19、用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于递延所得税资产科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于递延所得税负债科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于递延所得税负债科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷

20、：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1） 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在固定资产等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费-应交土地增值税（2）土地使用权在无形资产科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费-应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1） 按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所

21、得税（2） 交纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费-教育费附加等（2）交纳时借：应交税费-教育费附加等贷：银行存款（五）递延收益1、确认或收到与资产相关的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益借：递延收益贷：营业外收入3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益4、在以后期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入5、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他

22、应付款（六）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程制造费用研发支出管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用研发支出财务费用等4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：银行存款营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）

23、以交易性金融资产清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入-债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入-债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料

24、（3）以固定资产清偿债务借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定资产、油气资产（账面原价）借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入-债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理（4）以长期投资清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）

25、长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入-债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：长期借款无形资产减值准备累计摊销营业外支出-处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入-债务重组利（无形资产的公

26、允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）营业外收入-处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：长期借款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。6、企业以债务转为资本借：长期借款贷：股本（或实收资本）资本公积-股本（或资本）溢价营业外收入-债务重组利得7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：长期借款贷：营业外收入-债务重组利得8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入-债

27、务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款借：长期借款（账面余额）贷：营业外收入-确实无法支付应付款项（七）应付债券1、发行债券借：银行存款或库存现金借或贷：应付债券（利息调整）贷：应付债券（债券面值）2、资产负债表日计提利息（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）支付利息借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用

28、财务费用研发支出等借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）3、债券到期，支付债券本息借：应付债券（面值）应付债券（应计利息）贷：银行存款等存在利息调整余额的借或贷：应付债券（利息调整）贷或借：在建工程制造费用财务费用研发支出等4、发行可转换公司债券借：银行存款（实际收到的金额）借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票借：应付债券（可转换公司债券）资本公积

29、（其他资本公积）应付债券-应计利息（已提的利息）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）资本公积-资本（或股本）溢价（八）长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的借：固定资产在建工程无形资产研发支出未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付价款借：长期应付款贷：银行存款3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程油气开发支出固定资产油气资产未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）

30、4、按期支付融资租赁费借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（九）未确认融资费用1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销借：财务费用在建工程油气开发支出研发支出等贷：未确认融资费用（十）专项应付款1、实际收到资本性专项拨款借：银行存款等贷：专项应付款2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目借：固定资产在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等3、工程完工，形成长期资产借：专项应付款贷：资本公积-资本溢价4、未形成资产需核销的部分，经批准借：长期应付款贷：在建工程油气资产开发研发支出等5、拨款结余上交借：专项应付款贷：银行存款（十一）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未

31、决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、确认由弃置义务产生的预计负债借：固定资产油气资产贷：预计负债（预计弃置费用）在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用借：财务费用贷：预计负债（预计弃置费用）5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业

32、应在长期股权投资科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额借：投资收益贷：预计负债（承担额外投资损失）6、实际偿付的负债借：预计负债贷：银行存款7、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目（十二）递延所得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债借：商誉贷：递延所得税负债 更多精品在大家！大家学习网