地质勘查单位会计制度1237.docx

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1、地质勘察单位会会计制度一、总说明（一）为了规范范地质勘查单单位的会计核核算，根据企企业会计准则则和国家有有关规定，结结合地质勘查查单位的特点点，特制定本本制度。（二）本制度适适用于中华人人民共和国境境内的以地质质勘查生产活活动为主业的的国有地质勘勘查单位（以以下简称地勘勘单位）。各级地质勘查行行政管理机构构，如总局、地地区局（厅）、专专业（局）院院等（以下简简称上级主管管机构），及及其所属行政政事业单位，执执行行政事业业单位统一会会计制度。地勘单位兴办的的实行独立核核算、自负盈盈亏并具有法法人资格的各各类多种经营营企业（以下下简称多种经经营企业），执执行相应行业业的企业会计计制度。（三）地勘单

2、位位应按照本制制度的规定，设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一的会计计信息的前提提下，可以根根据实际情况况自行增设、减减设或合并某某些会计科目目。本制度统一规定定了会计科目目编号，以便便于编制会计计凭证，登记记账簿，查阅阅账目，实行行会计电算化化。地勘单位位不得随意改改变或重编。在在某些会计科科目之间留有有空号，供增增设会计科目目之用。地勘单位在填制制会计凭证、登登记账簿时，应应填列会计科科目名称，或或者同时填列列会计科目名名称和编号，不不得只填会计计科目编号，不不填会计科目目名称。（四）地勘单位位向外报送的的会计报表的的具体格式和和编制

3、说明，由由本制度统一一规定；地勘勘单位内部管管理需要的会会计报表，由由地勘单位自自行规定。地勘单位向外报报送的会计报报表应按规定定的编制期间间和报送时间间，及时编制制和报送上级级主管机构、财财税机关、开开户银行和国国有资产管理理部门。月份会计报表应应于月份终了了后15天内内报出；年度度会计报表应应于年度终了了后45天内内报出。国家家另有规定的的，从其规定定。会计报表的填列列以人民币元为金额额单位，元以以下填至分分.向外报送的会计计报表应依次次编定页数，加加具封面，装装订成册。封封面上应注明明：单位名称称、地址、建建立时间、报报表所属年度度与月份、报报出日期等，并并由单位行政政领导、总会会计师（

4、或代代行总会计师师职权的人员员）和会计主主管人员签名名或盖章。地勘单位对外投投资如占被投投资企业（含含所属多种经经营企业）资资本50以以上或者实质质上拥有被投投资企业控制制权的，应当当将其会计报报表一并报送送。（五）本制度由由中华人民共共和国财政部部负责解释，需需要变更时，由由财政部修订订。（六）本制度自自1996年年1月1日起起执行。二、会计科目（一） 会计科目顺序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3103限额存款4109其他货币资金金5111短期投资6112应收票据7113应收账款8114坏账准备9115预付账款10117内部往来11118备用金12119其他应收款131

5、21器材采购14123材料15125管材16126管材摊销17132器材成本差异异18133委托加工器材材19135产成品20137地质成果21139待摊费用22141长期投资23145拨付所属资金金24151固定资产25155累计折旧26156固定资产清理理27159在建工程28161无形资产29171递延资产30181待处理财产损损溢二、负债类31201短期借款32202应付票据33203应付账款34204预收账款35209其他应付款36211应付工资37214应付福利费38221应交税金39229其他应交款40231预提费用41241长期借款42251长期应付款43261专项应付款442

6、71住房周转金三、净资产类45301国家基金46305上级拨入资金金47311地勘发展基金金48315公益金49321节余50331收益51341节余与收益分分配四、地勘拨款与与支出类52401地勘工作拨款款53411未完地质项目目支出54412已完地质项目目支出55413其他经费h支支出五、成本类56501地勘生产57511间接费用58515辅助生产59521多种经营生产产六、损益类60601经营收入61602经营成本62603经营费用63604经营税金及附附加64611管理费用65612财务费用66621投资收益67631补贴收入68641营业外收入69642营业外支出70651所得税71

7、661以前年度损益益调整注：地勘单位多多种经营业务务中，如有经经营规模较大大、收入较多多的项目，可可参照相应行行业企业会计计制度，增设设有关资产、成成本、费用等等科目。（二）会计科目目使用说明第101号科目目 现金1.本科目核算算地勘单位的的库存现金。地勘单位所属内内部核算单位位周转使用的的备用金，通通过备用金金科目核算算。2.地勘单位收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目，支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。3.地勘单位应应设置 现现金日记账，由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，

8、并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。地勘单位收付的的现金，如果果有外币现金金的，应另行行设置 外外币现金日记记账，进行行明细核算。第102号科目目 银行存款款1.本科目核算算地勘单位存存入银行和其其他金融机构构的各种存款款。地勘单位的外埠埠存款、银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等在其其他货币资金金科目核算算，不在本科科目核算。2.地勘单位收收入的一切款款项，除国家家另有规定的的以外，都必必须当日解交交银行；一切切支出，除规规定可用现金金支付的以外外，应按现行行有关结算规规定，通过银银行办理转账账结算。地勘单位将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记

9、现金等有关科目目；提取或支支出存款时，借借记现金等有关科目目，贷记本科科目。3.地勘单位应应按开户银行行和其他金融融机构、存款款种类分别设设置 银行行存款日记账账，根据收收、付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐日逐笔登登记，并结出出账面余额。银行存款日日记账应与与银行对账账单核对清清楚，至少每每月核对一次次，发现差额额，应及时查查明更正。月月份终了，应应编制银行行存款余额调调节表，将将银行存款的的账面结余与与银行对账账单余额调调节相符。如如有不符，属属于银行对对账单差错错的，应即通通知银行查明明更正；属于于地勘单位记记账差错的，应应由地勘单位位作更正的会会计分录或补补记入账。4.地勘单位应应指

10、定专人签签发银行支票票，其他人员员一律不得签签发支票。银银行本票、银银行汇票和商商业汇票，也也应指定专人人负责管理。地勘单位不准出出租、出借银银行账户；不不准签发空头头支票和远期期支票；不准准套取银行信信用。5.有外币存款款业务的地勘勘单位，应在在本科目下按按照人民币和和外币种类分分别设置 银行存款日日记账，进进行明细核算算。地勘单位发生的的外币业务，应应当将有关外外币金额折合合为人民币记记账，并登记记外国货币金金额和折合率率。所有外币币账户的增加加、减少，一一律按市场汇汇价折合为人人民币记账。外外币金额折合合为人民币记记账时，可按按业务发生时时的市场汇价价（原则上采采用中间价，下下同）作为折

11、折合率，也可可按业务发生生当月月初的的市场汇价作作为折合率。月月份（或季度度、年度）终终了，应将外外币存款账户户的余额按照照期末市场汇汇价折合为人人民币，作为为外币存款账账户的期末人人民币余额。调调整后的各外外币存款账户户期末人民币币余额与原账账面余额的差差额，作为汇汇兑损益列入入财务费用。外币现金以及外外币结算的各各项债权、债债务，均应比比照银行存款款的方法记账账。6.地勘单位发发生的向银行行结汇业务，应应按实际收到到的人民币金金额，借记本本科目，按市市场汇价折合合的人民币金金额，贷记 应收账款款等科目，按按其差额借记记或贷记财财务费用科科目。应收收账款借贷贷方差额，期期末予以调整整。地勘单

12、位发生的的向银行购汇汇业务，按市市场汇价折合合的人民币金金额，借记有有关科目，按按实际支付的的人民币金额额，贷记本科科目，按其差差额，借记或或贷记 财财务费用科科目。第103号科目目 限额存款款1.本科目核算算地勘单位的的地勘工作拨拨款。地勘工作拨款采采取划拨资金金方式的，不不使用本科目目。2.地勘单位应应设置 限限额存款日记记账，根据据拨款限额通通知单和收款款凭证、付款款凭证，按照照业务的发生生顺序逐笔登登记。限额额存款日记账账的记录应应定期与开户户银行核对清清楚，一般应应每月核对一一次，发现差差额，应及时时查明原因更更正。年度终终了时，应按按规定与开户户银行办理年年终决算签证证手续，并将将

13、地勘工作拨拨款决算签证证单呈报上级级主管机构。有有关银行支票票或转账结算算凭证的管理理，按银行行存款科目目的有关说明明办理。3.地勘单位收收到上级主管管机构拨入地地勘工作拨款款限额，借记记本科目，贷贷记 地勘勘工作拨款中央预算算拨款科目目。退回或年年终注销拨款款限额时，用用红字借记本本科目，贷记记地勘工作作拨款中央预算算拨款科目目。按照规定支用拨拨款限额，借借记 银行行存款科目目，贷记本科科目。4.本科目期末末借方余额，反反映地勘工作作拨款限额结结存数。本科科目年终无余余额。第109号科目目 其他货币币资金1.本科目核算算地勘单位的的外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用卡存款和在

14、在途货币资金金等各种其他他货币资金。2.外埠存款是是地勘单位到到外地进行临临时或零星采采购时，汇往往采购地银行行开立采购专专户的款项。地地勘单位将款款项委托当地地银行汇往采采购地银行开开立采购专户户时，借记本本科目，贷记记银行存款款科目。收收到采购员交交来供应单位位发票账单等等报销凭证时时，借记器器材采购等等科目，贷记记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收账通知，借借记银行存存款科目，贷贷记本科目。3.银行本票存存款是地勘单单位为取得银银行本票按照照规定存入银银行的款项。地地勘单位向银银行提交 银行本票申申请书并将将款项交存银银行，取得银银行本票后，根根据银行盖章章退

15、回的申请请书存根联，借借记本科目，贷贷记银行存存款等科目目。付出银行行本票后，应应根据发票账账单等有关凭凭证，借记器材采购等科目，贷贷记本科目。因因本票超过付付款期等原因因而要求退款款时，应填制制进账单一式式两联，连同同本票一并送送交银行，再再根据银行盖盖章退回的进进账单第一联联，借记银银行存款等等科目，贷记记本科目。4.银行汇票存存款是地勘单单位为了取得得银行汇票按按照规定存入入银行的款项项。地勘单位位在填送 银行汇票委委托书并将将款项交存银银行并取得银银行汇票后，根根据银行盖章章退回的委托托书存根联，借借记本科目，贷贷记银行存存款等科目目。地勘单位位应根据发票票账单及开户户行转来的银银行汇

16、票第四四联等有关凭凭证，经核对对无误后，借借记器材采采购等科目目，贷记本科科目。如有多多余款或因汇汇票超过付款款期等原因而而退回款项时时，借记银银行存款科科目，贷记本本科目。5.信用卡存款款是地勘单位位为了取得单单位信用卡而而按规定存入入发行信用卡卡银行开立信信用卡备用金金专户的款项项。地勘单位位存入或续存存信用卡备用用金时，根据据发卡银行盖盖章退回的存存款回单，借借记本科目（信信用卡存款），贷贷记银行存存款科目。指指定持卡人用用以购货时，应应根据结算凭凭证及发票账账单，经核对对无误后，借借记器材采采购等有关关科目，贷记记本科目（信信用卡存款）。指指定持卡人支支取现金用于于差旅费或零零星采购，

17、应应及时报账和和还清余款，借借记器材采采购、现现金等科目目，贷记本科科目（信用卡卡存款）。支支付信用卡年年费和异地支支款手续费，借借记财务费费用科目，贷贷记本科目（信信用卡存款）或或现金科科目。收到的的信用卡存款款利息，借记记本科目（信信用卡存款），贷贷记财务费费用科目。因因透支而按贷贷款利率支付付的利息，借借记财务费费用科目，贷贷记本科目（信信用卡存款）。销销户退回信用用卡将结余款款转入银行结结算账户，借借记银行存存款科目，贷贷记本科目（信信用卡存款）。6.地勘单位同同所属单位之之间和上下级级之间的汇解解款项，在月月终时如有未未达的汇入款款项，应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通

18、知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记银行存款科目，贷记记本科目。7.本科目应设设置 外埠埠存款、银行本票存存款、银银行汇票存款款、信用用卡存款、在途货币资资金等明细细科目。第111号科目目 短期投资资1.本科目核算算地勘单位购购入的能够随随时变现、持持有时间不超超过一年的各各种有价证券券，以及不超超过一年的其其他投资，包包括各种股票票、债券等。2.地勘单位购购入的各种有有价证券，按按照实际支付付的价款，借借记本科目，贷贷记银行存存款科目。如如果实际支付付的款项中包包含已经宣告告发放但尚未未支取的股利利和利息，应应将其作为应应收款项处理理，按照实际际成本（即实实际支付的价价款扣

19、除已宣宣告发放的股股利和利息），借借记本科目，按按照应收取的的股利和利息息，借记其其他应收款科目，按照照实际支付的的价款，贷记记银行存款款科目。收收到发放的股股利和债券利利息，借记银行存款科目，贷记记投资收益益、其他他应收款科科目。地勘单位转让、出出售有价证券券，按照实际际收到的金额额，借记 银行存款科目，按照照实际成本，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记投资收益科目。债券到期收回本本息，借记 银行存款款科目，贷贷记本科目和和投资收益益科目。3.本科目应按按短期投资种种类设置明细细账。第112号科目目 应收票据据1.本科目核算算地勘单位因因结算社会地地质勘查工作作价款、对外外销售多种经经营

20、产品、材材料等而收到到的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。2.地勘单位收收到应收票据据，应按票面面金额，借记记本科目，贷贷记应收账账款、经经营收入等等科目。应收收票据到期收收回的票面金金额，借记银行存款科目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记银行存存款科目，按按票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记财务费费用科目。地勘单位将尚未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额（即扣扣除贴息后的的净额），借借记 银行行存款等科科目，按贴息息部分，借记记财务费用用科目，按按应收票据的的票面金额，贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据，应应按实际收到

21、到的款项，借借记银行存存款科目，按按票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记或贷记记财务费用用科目。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付，申申请贴现的地地勘单位收到到银行退回的的应收票据和和支款通知时时，按应收票票据票面金额额，借记 应收账款科目，按所所付利息，借借记其他应应收款科目目，贷记银银行存款科科目。如果申申请贴现地勘勘单位的银行行存款账户余余额不足，银银行作逾期贷贷款处理时，其其不足部分，贷贷记短期借借款科目。地勘单位对出票票人进行追索索清偿，获得得票款及利息息时，借记 银行存款款科目，按按票面金额，贷贷记应收账账款科目，按按追索的利息息冲减垫付的的利息

22、，贷记记其他应收收款科目。如如果追索的利利息大于垫付付的利息，其其差额部分冲冲减财务费用用，贷记财财务费用科科目。3.地勘单位应应设置 应应收票据登记记簿，逐笔笔记录每一应应收票据的种种类、号数和和出票日期，票票面金额、交交易合同和付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称，到到期日期和利利率，贴现日日期、贴现率率和贴现净额额，以及收款款日期和收回回金额等资料料。应收票据据到期收清票票款后，应在在应收票据据登记簿内内逐笔注销。4.本科目应按按票据种类分分别设置明细细账。第113号科目目 应收账款款1.本科目核算算地勘单位承承包社会地质质勘查工作应应向发包单位位收取的结算算价款和列入入经营收

23、入的的其他款项，应应收转让地质质成果价款，以以及销售多种种经营产品、材材料、提供劳劳务向购货单单位或接受劳劳务单位收取取的款项。地地勘单位为购购货单位或接接受劳务单位位代垫的包装装费、运杂费费，也在本科科目核算。地勘单位预收的的款项，包括括项目（或工工程）款、备备料款、购货货款等，应在在 预收账账款科目核核算，不在本本科目核算。2.本科目的借借方核算地勘勘单位应向发发包单位、受受让单位、购购货单位或接接受劳务单位位收取的结算算或销售款项项；贷方核算算已经收取的的款项，以及及按照规定从从应收账款中中扣还的预收收款项；本科科目的期末余余额反映尚未未收到的应收收账款。3.地勘单位应应收账款如采采用商

24、业汇票票结算的，收收到商业汇票票时，应将应应收账款自本本科目转入 应收票据据科目。4.经确认为坏坏账的应收账账款，提取坏坏账准备的地地勘单位，借借记 坏账账准备科目目，贷记本科科目；不提取取坏账准备的的地勘单位，借借记管理费费用科目，贷贷记本科目。已确认并转销的的坏账损失，如如果以后又收收回时，提取取坏账准备的的地勘单位，借借记本科目，贷贷记 坏账账准备科目目，同时借记记银行存款款科目，贷贷记本科目；不提取坏账账准备的地勘勘单位，借记本科目，贷贷记管理费费用科目，同同时，借记银行存款科目，贷记记本科目。5.本科目应分分别按发包单单位、受让单单位和购货单单位或接受劳劳务单位设置置明细账。第114

25、号科目目 坏账准备备1.本科目核算算地勘单位提提取的坏账准准备。不提取坏账准备备的地勘单位位，不使用本本科目。2.地勘单位根根据应收账款款的年末余额额按规定比例例计算应提取取的坏账准备备。地勘单位位当期应提取取的坏账准备备大于已提取取账面余额的的，应按其差差额提取，借借记 管理理费用科目目，贷记本科科目；应提取取的坏账准备备小于已提取取账面余额的的，应按其差差额冲减管理理费用，借记记本科目，贷贷记管理费费用科目。3.发生坏账损损失时，借记记本科目，贷贷记 应收收账款科目目。已确认并转销的的坏账损失，以以后年度又收收回的，应按按收回的金额额，借记 应收账款科目，贷记记本科目；同同时，借记银行存款

26、科目，贷记记应收账款款科目。4.本科目期末末贷方余额，反反映已经提取取的坏账准备备。第115号科目目 预付账款款1.本科目核算算地勘单位按按照社会地质质勘查工作分分包合同规定定预付给分包包单位的款项项，包括预付付项目（或工工程）款和备备料款，以及及按照购货合合同规定预付付给供应单位位的购货款。2.地勘单位预预付分包单位位项目（或工工程）款和备备料款时，借借记本科目，贷贷记银行存存款科目；拨付分包单单位抵作备料料款的材料，借借记本科目，贷贷记材料等科目。地地勘单位与分分包单位结算算已完项目（或或工程）价款款时，应将已已预付的款项项扣抵应付价价款，借记应付账款科目，贷记记本科目。3.地勘单位按按规

27、定预付货货款时，借记记本科目，贷贷记 银行行存款科目目。所购商品品、材料验收收入库后，根根据发票账单单的应付金额额，借记器器材采购等等科目，贷记记应付账款款科目；同同时，应将已已预付的货款款扣抵应付货货款，借记应付账款科目，贷记记本科目。4.本科目应按按分包单位和和供应单位分分别设置明细细账。第117号科目目 内部往来来1.本科目核算算地勘单位与与所属内部独独立核算单位位（包括实行行内部独立核核算的多种经经营单位，下下同）之间，或或各内部独立立核算单位之之间，由于项项目（或工程程）价款结算算、产品和材材料销售、提提供劳务等业业务所发生的的各种应收、应应付、暂收、暂暂付往来款项项。各内部独独立核

28、算单位位之间的往来来款项，可以以通过地勘单单位集中核算算，以便掌握握所属内部单单位之间的结结算情况；也也可以由各内内部单位直接接结算，月终终通过集中对对账核查，以以简化核算手手续。2.下列各项结结算业务不在在本科目核算算：（1）地勘单位位与内部独立立核算单位之之间有关生产产资金的下拨拨、上交，应应在 拨付付所属资金和上级拨拨入资金科科目核算。（2）地勘单位位拨给内部非非独立核算单单位的周转金金，应在 备用金科科目核算。3.本科目应按按各内部独立立核算单位设设置明细账，进进行明细核算算。地勘单位位与所属内部部独立核算单单位之间、各各所属内部独独立核算单位位之间对本科科目的记录应应相互一致。为了确

29、保地勘单单位与各内部部独立核算单单位之间往来来款项的记录录相一致，应应使用 内内部往来列账账通知单（格格式、内容由由地勘单位自自行规定），由由经济业务发发生单位填制制，送交对方方及时记账并并由对方核对对后，及时将将副联退回。每每月终了，由由规定的一方方根据明细账账记录抄列内内部往来清单单，送交对方方核对账目；对方应及时时核对并将一一份清单签回回发出单位。如如有未达账项项或由于差错错等原因核对对不符的，应应在签回的清清单上详细注注明。发出单单位对于对方方指出的差错错项目，应及及时查明并作作调整分录。第118号科目目 备用金1.本科目核算算地勘单位拨拨给内部非独独立核算单位位（如职能部部门、分队或

30、或工区、车间间等，下同）和和个人备作野野外生活必需需品储备、差差旅费、零星星采购或零星星开支等使用用的款项。2.备用金应指指定专人负责责管理，按照照规定用途使使用，不得转转借给他人或或挪作他用。支支用的备用金金，应在规定定期限内办理理报销手续，交交回余款。前前账未清，不不得继续拨付付。对使用备用金比比较频繁的单单位，也可以以实行定额备备用金制度，指指定专人管理理，年度终了了时，应全额额退回财会部部门。3.实行定额备备用金制度的的单位，领用用单位支用备备用金后，应应根据各种费费用凭证编制制 费用明明细表，定定期向财会部部门报销，领领回所支用的的备用金。财财会部门根据据费用明细细表将支用用数直接记

31、入入有关成本、费费用科目，并并给领用单位位补足备用金金。除增加或或减少备用金金定额外，都都不通过本科科目核算。4.本科目的借借方核算地勘勘单位向各领领用单位和领领用人拨付的的备用金；贷贷方核算地勘勘单位向各领领用单位和领领用人收回的的备用金；期期末借方余额额反映各领用用单位和领用用人占用的备备用金。5.本科目应按按备用金领用用单位和领用用人设置明细细账。第119号科目目 其他应收收款1.本科目核算算地勘单位除除应收票据、应应收账款、预预付账款、内内部往来和备备用金等应收收款项以外的的其他各种应应收、暂付款款项，包括各各种赔款、罚罚款、存出保保证金、应向向职工收取的的各种垫付款款项等。2.地勘单

32、位发发生其他各种种应收款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回各种款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。3.本科目应按按其他应收款款的项目分类类，并按不同同的债务人设设置明细账。第121号科目目 器材采购购1.本科目核算算地勘单位购购入材料、管管材等物资的的实际采购成成本。发包单单位拨入抵作作备料款的材材料，也在本本科目核算。2.购入材料、管管材的采购成成本包括：（11）买价；（22）运杂费，包包括运输费、装装卸费，保险险费、包装费费、仓储费等等；（3）运运输途中的合合理损耗；（44）入库前的的整理、挑选选、加工费用用，包括整理理、挑选、加加工中发生的的人工费、物物料消耗（扣扣除回收的

33、下下脚残料价值值）和必要的的损耗；（55）购入材料料、管材应负负担的税金。其中（1）、（3）、（5）项应直接计入材料、管材的采购成本；（2）、（4）项能分清负担对象的，直接计入有关材料、管材的采购成本，不能分清负担对象的，按材料、管材的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料、管材的采购成本。3.购入材料、管管材在途中的的短缺和损耗耗，应查明原原因及时处理理。合理损耗耗（定额内损损耗）计入有有关材料、管管材的采购成成本；能够确确定应由供应应单位、运输输单位、保险险公司或其他他过失人负责责赔偿的损失失，应根据有有关索赔凭证证，借记应应付账款、其他应收款款科目，贷贷记本科目；因遭受意外外灾害

34、发生的的损失和留待待查明原因的的损失，应先先转入待处处理财产损溢溢科目，查查明原因并按按规定程序报报经批准后，再再作相应的账账务处理。4.本科目的借借方核算地勘勘单位外购材材料、管材支支付的价款，发发生的运杂费费、税金，以以及发包单位位拨入抵作备备料款的材料料、管材价款款；贷方核算算已经付款或或已开出、承承兑商业汇票票并已验收入入库的材料、管管材的实际采采购成本，以以及应向供应应单位、运输输单位等收回回的材料、管管材短缺或其其他应冲减采采购成本的赔赔偿款项；期期末借方余额额，反映已付付款或已开出出、承兑商业业汇票但尚未未到达或尚未未验收入库的的在途材料、管管材。5.对于尚未付付款或尚未开开出、

35、承兑商商业汇票但已已验收入库的的购入材料、管管材，应于月月份终了按计计划成本暂估估入账，借记记 材料、管材等科目，贷贷记应付账账款暂估应付付账款科目目，下月初用用红字作相同同记录予以冲冲回，待下月月付款或开出出、承兑商业业汇票后，再再按正常程序序记账，借记记本科目，贷贷记有关科目目。6.采用计划成成本进行材料料、管材核算算的地勘单位位，在结转已已验收入库的的材料、管材材实际采购成成本时，应同同时将实际成成本与计划成成本的差额转转入 器材材成本差异科目；其中中旧管材的实实际成本与计计划成本的差差额转入管管材摊销科科目。7.材料、管材材的日常核算算，可以采用用计划成本，也也可以采用实实际成本，具具

36、体采用哪一一种方法，由由地勘单位根根据实际情况况自行确定。采用计划成本进进行日常核算算的地勘单位位，计划单位位成本除有特特殊情况可随随时调整外，在在年度内一般般不作变动。采用实际成本进行日常核算的企业，可以不设置本科目和 器材成本差异科目，另外设置在途器材科目。对在途器材，无论采用计划成本或实际成本核算，均应设置备查簿进行详细登记。8.本科目应按按材料、管材材种类设置明明细账，进行行明细核算。第123号科目目 材料1.本科目核算算地勘单位各各种库存材料料的计划成本本或实际成本本。地勘单位库存的的管材，在管材科目目核算，不在在本科目核算算。2.本科目的借借方核算外购购、自制、委委托外单位加加工完

37、成、发发包单位转账账拨入、盘盈盈等原因增加加的材料计划划成本或实际际成本；贷方方核算领用、发发出加工、对对外销售以及及盘亏、毁损损等原因减少少的材料计划划成本或实际际成本；期末末借方余额反反映库存的材材料计划成本本或实际成本本。采用实际成本进进行材料日常常核算的地勘勘单位，对于于发出的材料料，可根据情情况选择使用用 先进先先出法、加权平均法法、后进进先出法等等方法计价。对对不同的材料料可以采用不不同的计价方方法。材料计计价方法一经经确定，不能能随意变更，如如有变更，应应在年度财务务报告中加以以说明。采用计划成本进进行材料日常常核算的地勘勘单位，对于于发出的材料料，应按月结结算其成本差差异，将计

38、划划成本调整为为实际成本。3.本科目应按按材料的类别别、品种、规规格和保管地地点设置明细细账。4.对材料的分分类，上级主主管机构有统统一规定的，按按照统一规定定进行分类；没有统一规规定的，地勘勘单位可根据据实际情况自自行确定分类类。第125号科目目 管材1.本科目核算算地勘单位库库存和在用的的各种地质勘勘查专用管材材（包括钻杆杆、套管、金金属水管、油油管和风管等等）的计划成成本或实际成成本。2.地勘单位的的管材按其使使用状态可分分为两类：（1）在库管材材，指验收入入库后尚未投投入使用的各各种管材。（2）在用管材材，指在生产产单位周转使使用的管材。3.本科目应设设置 在库库管材、在用管材两个明细

39、科科目，并分别别按管材品名名、规格设置置明细账。为了便于掌握和和监督使用单单位占用各种种管材的增减减变动情况，计计算、分配管管材摊销费用用，还应按使使用单位设置置 在用管管材管理卡片片，根据有有关凭证逐项项登记管材的的领用、退库库、报废和使使用单位之间间转移等情况况，并应与在在用管材明细细账保持一致致。4.本科目的 在库管材材明细科目目借方核算外外购、自制和和委托加工完完成、发包单单位转账转入入以及盘盈等等原因增加的的管材计划成成本或实际成成本；贷方核核算发出加工工、对外销售售、盘亏等原原因减少的管管材计划成本本或实际成本本；本科目在用管材明细科目借借方核算领用用的管材，贷贷方核算报废废、毁损

40、的管管材；期末借借方余额反映映在库管材和和在用管材的的计划成本或或实际成本。5.采用计划成成本进行管材材日常核算的的地勘单位，领领用在库新管管材时，按计计划成本由 管材在库管材科目转入管材在用管材材科目，同同时将其应分分摊的管材成成本差异计入入使用单位生生产成本。采用实际成本进进行管材日常常核算的地勘勘单位，领用用在库新管材材时，可采用用 加权平平均法、移动平均法法、个别别计价法等等方法计价，按按实际成本由由管材在库管材科目转入管材在用管材材科目。6.在用管材的的领用、退回回、送修以及及在使用单位位之间转移时时，可只在 在用管材材管理卡片上作辅助登登记，不作账账务处理。7.在库管材进进行丝扣加

41、工工的费用，直直接计入在库库管材成本。在用管材的修理费用，直接计入使用单位生产成本。在用管材在修理中发生的合理损耗，可视同正常使用磨损报废处理。8.在用管材在在使用中发生生报废时，应应查明原因，分分清责任，对对可回收的废废管材，要清清点入库并估估算其残值。因正常使用磨损损至不能修复复而报废的，按按入库残料价价值，借记 材料科科目；按已提提摊销额（计计划成本或实实际成本扣减减入库残料价价值）借记管材摊销科目；按计计划成本或实实际成本，贷贷记本科目。因孔内事故不能能起出或其他他责任事故而而报废的，按按已提摊销额额，借记 管材摊销科目；按应应收过失人的的赔偿款，借借记其他应应收款科目目；按入库残残料

42、价值，借借记材料科目；按应应补提摊销额额计入使用单单位成本，借借记地勘生生产科目；按计划成本本或实际成本本，贷记本科科目。第126号科目目 管材摊销销1.本科目核算算地勘单位在在用管材的累累计耗损价值值。2.地勘单位可可根据使用管管材的具体情情况，采取下下列不同的摊摊销方法：（1）一次摊销销：一般应限限于下入钻井井内不再起出出的管材（如如石油钻井用用于固井的套套管等），根根据实际耗用用管材的价值值一次计入生生产成本。（2）定额摊销销：一般应限限于钻杆，根根据实际完成成工作量、开开动台班和规规定的摊销定定额，计算本本期摊销额。（3）分期摊销销：根据各种种管材的预计计使用期限，分分期摊入生产产成本

43、。3.本科目可不不设置明细科科目。为便于于查阅各种在在用管材的已已提摊销额情情况，可在 在用管材材明细账上上设置已提提摊销额专专栏，逐月根根据管材摊摊销计算、分分配表进行行登记，综合合反映各种在用管材材的计划成本本或实际成本本、已提摊销销额和摊余价价值情况。4.本科目借方方核算在用管管材因报废、盘盘亏、毁损以以及对外销售售等原因而冲冲减的摊销额额；贷方核算算在用管材因因购入、使用用以及盘盈等等原因而增加加和计提的摊摊销额；期末末贷方余额反反映全部在用用管材的累计计耗损价值。5.采用一次摊摊销方法的管管材，应根据据领用管材的的净值计算其其应摊销额，一一次计入生产产成本。领用的在库管材材比照领用材

44、材料进行账务务处理；领用用的在用管材材，在分摊应应计入生产成成本的管材摊摊销额的同时时，按计划成成本或实际成成本，借记本本科目，贷记记管材在用管材科目。采用其他摊销方方法的管材，应应在月终计算算、分摊本期期管材摊销额额，借记有关关成本费用科科目，贷记本本科目。6.年终清查管管材时，应对对在用管材的的磨损程度进进行鉴定，并并与账面数进进行核对。如如出入较大时时，应进行调调整，调整增增加的摊销额额，借记有关关成本费用科科目，贷记本本科目；调整整减少的摊销销额，用红字字编制相同分分录，冲减有有关成本费用用。第132号科目目 器材成本本差异1.本科目核算算地勘单位各各种材料和在在库管材的实实际成本与计计划成本的差差异。采用计划成本进进行材料、管管材日常核算算的地勘单位位，应制定材材料、管