土地储备资金会计核算办法（草稿）9476.docx

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1、附件：土地储备资金会会计核算办法法（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了了规范土地储储备资金的会会计核算，根根据中华人人民共和国会会计法、土土地储备资金金财务管理暂暂行办法以以及有关法律律、行政法规规的规定，制制定本办法。第二条 本办办法适用于土土地储备机构构管理的土地地储备资金。本办法所称土地地储备资金是是指土地储备备机构按照国国家有关规定定征收、收购购、优先购买买、收回土地地以及对其进进行前期开发发等所使用的的资金。第三条 土地地储备资金应应当作为独立立的会计主体体进行确认、计计量和披露。土土地储备资金金应当独立于于土地储备机机构的固有财财产及其管理理的其他财产产，实行分账账核算。第四条

2、 土地地储备资金的的会计核算应应当划分会计计期间，分期期结算账目和和编制财务会会计报告。会计年度自公历历1月1日起起至12月311日止。第五条 土地地储备资金的的会计核算以以权责发生制制为基础，对对土地储备项项目进行成本本核算。第六条 土地地储备资金的的会计记账采采用借贷记账账法。第二章 会计计科目及说明明第七条 土地地储备机构应应当根据本办办法的规定设设置和使用会会计科目、编编制会计凭证证、登记会计计账簿，对土土地储备资金金进行会计核核算。第八条 在不不违反本办法法的前提下，土土地储备机构构可以根据核核算和管理需需要自行设置置明细科目进进行明细核算算。第九条 土地地储备机构在在填制会计凭凭证

3、、登记会会计账簿时，应应填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不能只填填列编号，不不填列科目名名称。第十条 会计计科目名称和和编号序号 编编号 名称一、资产类1 10011 现金2 10022 银行存存款3 10033 零余额额账户用款额额度4 10044 财政应应返还额度5 10055 应收利利息6 10066 预付工工程款7 10077 其他应应收款8 11011 在建项项目9 11022 待摊支支出10 11033 已完工工项目二、负债类11 20011 短期借借款12 20022 应缴国国库款13 20033 应付利利息14 20044 应付工工程款15 20

4、055 应交税税费16 20066 其他应应付款17 21011 长期借借款三、净资产类18 30011 土地储储备资金第十一条 会会计科目使用用说明第1001号科科目 现 金一、本科目核算算以库存现金金形式存在的的土地储备资资金。二、土地储备机机构应严格按按照国家有关关现金管理的的规定收支现现金。三、收到现金时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；支支付现金时，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务发生生顺序，逐笔笔登记，每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库

5、存数数进行核对，做做到账款相符符。五、本科目期末末借方余额反反映库存现金金数额。第1002号科科目 银行行存款一、本科目核算算以银行存款款形式存在的的土地储备资资金。二、土地储备机机构应严格按按照国家有关关支付结算办办法的规定，办办理土地储备备资金银行存存款收支结算算。三、土地储备机机构收到财政政部门拨入的的土地储备资资金时，借记记本科目，贷贷记“土地储备资资金（财政拨拨款）”等科目。从从银行提取现现金时，借记记“现金”科目，贷记记本科目。实实现的银行存存款利息收入入，借记本科科目等，贷记记“土地储备资资金（其他资资金来源）”科目。支用用银行存款时时，借记“在建项目”、“预付工程款款”等科目，

6、贷贷记本科目。四、土地储备机机构应设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生的顺序逐笔笔登记，并结结出账面余额额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月份终终了，土地储储备机构账面面余额与银行行对账单余额额如有差额，应应当逐笔查明明原因进行处处理，并应按按月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。五、本科目期末末借方余额反反映银行存款款金额。1003 零零余额账户用用款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的土土地储备机构构根据财政部部门批复的土土地储备资金金用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度。二、零余额账户

7、户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记“土地储备资资金（财政拨拨款）”科目。发生生实际支出时时，借记“在建项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记“零余额账户户用款额度”科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“现金”科目，贷记记“零余额账户户用款额度”科目。（三）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财政应返还还额度（财政政授权支付）”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。如果土地储备资金本年度财政授权支付预算指

8、标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度（财政授权支付）”科目，贷记“土地储备资金（财政拨款）”科目。下年初，依据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记“财政应返还还额度（财政政授权支付）”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度（财政授权支付）”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映土地储备备资金尚未支支用的零余额额账户用款额额度。本科目目年末应无余余额。1004 财政政应返还额度度一、本科目核算算实行国库集集中支付的土土地储备

9、资金金年终应收财财政下年度返返还的资金额额度。二、本科目应设设置“财政直接支支付”和“财政授权支支付”两个明细科科目，进行明明细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“土地储备资资金（财政拨拨款）”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“在建项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，依据据代理银行提提供的对账

10、单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。下年度年年初依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。四、本科目期末末借方余额，反反映土地储备备资金应收财财政下年度返返还的资金额额度。第1005号科科目 应收收利息一、本科目核算算银行存款发发生的应收利利息。二、土地储备机机构应当按期期确定存款利利息。各期期期末，土地储储备机构应确确定应收未收收的利息，借借记本科目，贷贷记“土地储备资资金（其他资资金来源）”科目。实际际收到利息时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。三、本科目期末末余额，反映映土地储备机机构尚未收回回的利息

11、。第1006号 预付工程程款一、本科目核算算土地储备机机构按照合同同的规定预付付给土地储备备项目相关的的施工、设计计、监理等单单位的备料款款、工程款等等。二、土地储备项项目发生预付付工程款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按按照实际发生生的项目支出出，借记“在建项目”等科目，按按照预付的工工程款，贷记记本科目，按按照实际支出出扣减预付工工程款的部分分，贷记“应付工程款款”科目。三、本科目应按按施工单位或或土地储备项项目进行明细细核算。四、本科目期末末借方余额，反反映土地储备备机构未完土土地储备项目目预付的工程程价款。第1007号科科目 其他他应收款一、本科目核算算土地储备机机构发生的

12、各各种应收及暂暂付款项，包包括应收的各各种赔款、罚罚款，向内部部机构拨出的的定额备用金金和职工预借借的备用金，应应向职工收回回的各种垫付付款项以及其其他有关的各各种应收、暂暂付款项。二、发生其他各各种应收、暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收回应收收、暂付款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、本科目应按按单位和个人人进行明细核核算。四、本科目期末末借方余额反反映其他应收收未收或暂付付款项的余额额。第1101号科科目 在建建项目一、本科目核算算土地储备机机构发生的可可直接归属于于土地储备项项目的实际支支出。二、本科目应当当按照土地储储备项目及其其支出性质进进行明细核算算。1土地

13、征用及及拆迁补偿支支出。核算征征收、收购、优优先购买或收收回土地需要要支付的土地地价款或征地地和拆迁补偿偿费用。包括括土地补偿费费和安置补偿偿费、地上附附着物和青苗苗补偿费、拆拆迁补偿费，以以及依法需要要支付的与征征收、收购、优优先购买或收收回土地有关关的其他费用用。2土地开发支支出。核算支支付的前期土土地开发性支支出以及按规规定与前期土土地开发相关关的费用等。含含因出让土地地涉及的需要要进行相关道道路、供水、供供电、供气、排排水、通讯、照照明、绿化、土土地平整等基基础设施建设设支出。3税费。核算算土地收储过过程中发生的的各种税费支支出。4其他直接支支出。核算除除上述内容外外，经同级财财政部门

14、批准准的可直接归归属于土地储储备项目成本本的其他支出出。如勘查设设计费、可行行性研究费、合合同公证及工工程质量监测测费等。5待摊支出转转入：核算按按期分摊计入入项目成本的的待摊支出，如如征收、收购购、优先购买买或收回土地地需要支付的的银行及其他他金融机构贷贷款利息支出出等。三、发生各项支支出时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付工程款款”、“零余额账户户用款额度”等科目。如如采用财政直直接支付的方方式，借记本本科目，贷记记“土地储备资资金（财政拨拨款）”科目。对出包工程，土土地储备机构构应定期与施施工单位进行行工程结算。按按期办理结算算时，按照实实际发生的项项目支出，借借记本科目，按按照

15、可抵扣的的预付工程款款，贷记“预付工程款款”科目，按照照应付未付的的工程款，贷贷记“应付工程款款”科目。按期结转待摊支支出时，借记记本科目（待待摊支出转入入），贷记“待摊支出”科目。项目已完成，且且预计基本不不再发生与项项目有关的建建设支出时，借借记“已完工项目目”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末余额反映尚尚未完工的土土地储备项目目累计发生的的工程成本。第1102号科科目 待摊摊支出一、本科目核算算土地储备项项目实际发生生的、按照规规定应当分摊摊计入项目成成本的各项费费用支出，包包括为多个收收储项目共同同发生的借款款利息支出、金金融机构手续续费、可行性性研究费、勘勘探设计费、评评估费、临时

16、时用水用电费费等。可直接接计入单个土土地储备项目目的支出，在在“在建项目”科目核算，不不通过本科目目核算。二、本科目应当当根据需要进进行明细核算算。三、土地储备机机构发生待摊摊费用支出时时，借记本科科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付利息”、“零余额账户户用款额度”等科目。采采用财政直接接支付的方式式，借记本科科目，贷记“土地储备资资金（财政拨拨款）”科目。土地地储备机构应应定期（月、季季、半年、年年度）将本期期发生的待摊摊支出分摊计计入有关项目目成本时，借借记“在建项目”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末一般无余额额。第1103号科科目 已完完工项目一、本科目核算算已完工的土土地储备项

17、目目实际成本。二、项目完工时时，借记本科科目（在建项项目转入），贷贷记“在建项目”科目。项目目完工后、交交付前发生的的保管费，即即储备保管费费，按实际支支出的金额，借借记本科目（储储备保管费），贷贷记“银行存款”等科目。项项目交付有关关机构时，借借记“土地储备资资金（项目转转出）”科目，贷记记本科目。三、本科目应当当按照各土地地储备项目进进行明细核算算。四、本科目期末末余额反映已已完工尚未交交付的土地储储备项目的实实际成本。第2001号科科目 短期期借款一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在一年以下（含含一年）的各各种借款。二、本科目应按按贷款

18、人进行行明细核算。三、土地储备机机构借入各种种短期借款，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；归归还借款做相相反的会计分分录。会计期期末，应按计计算确定的短短期借款利息息费用，借记记“待摊支出”科目，贷记记“银行存款”、“应付利息”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构尚未偿偿还的短期借借款。第2002号科科目 应缴缴国库款一、本科目核算算土地储备机机构按照有关关规定应上交交国库的土地地储备零星收收入，包括出出租储备土地地取得的收入入，临时利用用储备土地取取得的收入，储储备土地的地地上建筑物及及附着物残值值变卖的收入入以及其他收收入等。二、土地储备机机构可以根据据需要设置明明细

19、科目，进进行明细核算算。三、土地储备机机构收到上述述收入时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。上上缴国库时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。发生生与零星收入入有关的相关关税费时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构应缴未未缴的款项。第2003号科科目 应付付利息一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目贷款款而应支付的的利息。二、本科目可按按债权人进行行明细核算。三、期末，土地地储备机构应应确定应付未未付的利息。按按应计提的利利息费用，借借记“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。实实际支付利息息时，借记本本科目，贷记记“

20、银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构应付未未付的利息。第2004号科科目 应付付工程款一、本科目核算算土地储备机机构按照施工工合同规定的的结算方式，办办理工程结算算，应付给施施工单位的工工程价款。二、按照实际发发生的项目支支出，借记“在建项目”等科目，按按实际预付的的工程款，贷贷记“预付工程款款”科目，按照照实际发生的的支出扣除减减预付工程款款的差额，贷贷记本科目。支支付该部分工工程款时，按按应付的金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目应按按施工单位进进行明细核算算。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构应付未未付的工程价价款。第2005号科

21、科目 应交交税费一、本科目核算算按税法等规规定计算应交交纳的各种税税费。二、本科目可按按应交的税费费项目进行明明细核算。三、土地储备项项目按规定计计算应交的各各种税费，借借记“在建项目”或“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。实实际交纳时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。涉涉及多个土地地储备项目，可可通过“待摊支出”科目进行归归集，然后按按合理比例进进行分摊。四、本科目期末末贷方余额，反反映尚未交纳纳的税费。第2006号科科目 其他应应付款一、本科目反映映除“应缴国库款款项”、“应付工程款款”、“应付利息”、“应交税费”以外的其他他应付、暂存存款项。二、发生其他应应付、暂存款款项时，借记记

22、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。实实际支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按按债权人设置置明细科目，进进行明细核算算。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构应付未未付的其他应应付款项。第2101号科科目 长期期借款一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在一年以上（不不含一年）的的各种借款。二、本科目应按按贷款人进行行明细核算。三、土地储备机机构借入各种种长期借款，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；归归还借款做相相反的会计分分录。会计期期末，应按计计算确定的长长期借款利息息费用，借记记“待摊支出”科目，贷记记“

23、银行存款”、“应付利息”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备机构尚未偿偿还的长期借借款。第3001号科科目 土地地储备资金一、本科目核算算土地储备资资金的净值。二、本科目按照照“财政拨款”、“其他资金来来源”、“项目转出”和“结余”设置二级明明细科目，进进行明细核算算。“财政拨款”明明细科目，反反映财政部门门安排的土地地储备资金。土土地储备机构构收到财政拨拨款时，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目（财财政拨款）。“其他资金来源源”明细科目，反反映土地储备备项目除财政政拨款和贷款款外的资金来来源，如利息息收入。土地地储备机构取取得与土地储储备项目相关关的其他资金金来源时，借借记

24、“银行存款”等科目，贷贷记本科目（其其他资金来源源）。“项目转出”明明细科目，反反映土地储备备机构向有关关机构交付已已完工储备项项目的成本。土土地储备机构构交付已完工工项目时，借借记本科目（项项目转出），贷贷记“已完工项目目”科目。“结余”明细科科目，反映年年度终了土地地储备资金资资产净额。年年度终了土地地储备机构应应当按照各交交付项目对应应的财政拨款款和其他资金金来源，借记记本科目（财财政拨款）、本本科目（其他他资金来源），贷贷记本科目（结结余）；同时时，借记本科科目（结余），贷贷记本科目（项项目转出）。三、本科目（财财政拨款）、（其其他资金来源源）、（项目目转出）期末末无余额；本本科目（结

25、余余）期末贷方方余额，反映映土地储备资资金的净值，借借方余额，反反映土地储备备资金的负净净值。第三章 附 则第十二条 本本办法由中华华人民共和国国财政部负责责解释，需要要变更时，由由财政部修订订。第十三条 本本办法自20008年1月1日起施行。附录：会计报表表及编制说明明报表编号财务报表名称编制期会01表土地储备资金资资产负债表年报会02表土地储备资金净净资产变动表表年报会03表土地储备资金项项目支出明细细表年报土地储备资金资资产负债表 会会01表编制单位： _年年_月_日 单位位：元资产负债和净资产期末数期初数期末数期初数资产负债货币资金短期借款财政应返还额度度应付工程款应收利息应付利息预付

26、工程款应交税费其他应收款应缴国库款在建项目其他应付款长期借款已完工项目 负债合计净资产土地储备资金资产合计 负债与净资资产合计土地储备资金净净资产变动表表 会会02表编制单位： _年度 单位：元元上期数本期数期初净资产加：本期财政拨拨款 其他资资金来源减：项目转出期末净资产23土地储备资金项项目支出明细细表会03表编制单位： _年度度 单单位：元以前年度累计支支出本期项目支出合计工程项目小 计土地征用及拆迁迁补偿支出土地开发支出税费其他直接支出待摊支出转入储备保管费小 计土地征用及拆迁迁补偿支出土地开发支出税费其他直接支出待摊支出转入储备保管费1=2+3+72345678=9+10+14910

27、1112131415=1+8在建项目项目项目项目其他已完工项目项目项目项目其他土地储备资金资资产负债表（土土储会01表表）1本表反映土土地储备资金金期末的资产产、负债以及及净资产情况况。2本表“期初初数”栏的数字，根根据上期末本本表“期末数”栏的数字填填列。3本表“期末末数”栏的填列方方法：（1）“货币资资金”项目，反映映现金、银行行存款等货币币资金的期末末余额，本项项目根据“现金”、“银行存款”科目期末余余额加总填列列。（2）“财政应应返还额度”项目，反映映期末财政应应返还额度的的金额。本项项目应当根据据“财政应返还还额度”科目的期末末余额填列。（3）“应收利利息”项目，反映映应收未收的的利

28、息，本项项目根据“应收利息”科目的期末末余额填列。（4）“预付工工程款”项目，反映映土地储备机机构按照施工工合同的规定定预付给施工工单位的备料料款、工程款款等。本项目目根据“预付工程款款”科目的期末末余额填列。（5）“其他应应收款”项目，反映映土地储备项项目发生的除除应收利息、预预付工程款以以外的各种应应收及暂付款款项。本项目目根据“其他应收款款”科目的期末末余额填列。（6）“在建项项目”项目，反映映可直接归属属于土地储备备项目的实际际支出。本项项目根据“在建项目”科目的期末末余额填列。（7）“已完工工项目”项目，反映映已完工土地地储备项目的的实际成本。本本项目根据“已完工项目目”科目的期末末

29、余额填列。（8）“短期借借款”项目，反映映为土地储备备项目向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在一一年以内（含含一年）的各各种借款。本本项目根据“短期借款”科目的期末末余额填列。（9） “应付付工程款”项目，反映映土地储备机机构按照施工工合同规定的的结算方式，办办理结算后，应应付未付给施施工单位的工工程价款。本本项目根据“应付工程款款”科目的期末末余额填列。（10）“应付付利息”项目，反映映为土地储备备项目贷款而而应支付的利利息。本项目目根据“应付利息”科目的期末末余额填列。（11）“应交交税费”项目，反映映按税法等规规定计算应交交纳的各种税税费。本项目目根据“应交税费”科目的期末末余额填列

30、。 （12）“应应缴国库款项项”项目，反映映土地储备机机构按照有关关规定应上交交国库的各种种款项。本项项目根据“应缴国库款款项”科目的期末末余额填列。（113）“其他应付款款”项目，反映映除“应缴国库款款项”、“应付工程款款”、“应付利息”、“应交税费”以外的其他他应付、暂存存款项。本项项目根据“其他应付款款”科目的期末末余额填列。（14）“长期期借款”项目，反映映为土地储备备项目向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在一一年以上（不不含一年）的的各种借款。本本项目根据“长期借款”科目的期末末余额填列。（15）“土地地储备资金”项目，反映映土地储备资资金的净值。本本项目根据“土地储备资资金（结

31、余）”科目的期末余额填列。土地储备资金净净资产变动表表（土储会002表）1本表反映土土地储备资金金净值的变动动情况。2本表中“上上期数”栏的数字，根根据上期本表表的“本期数”栏的数字填填列。3.本表中“本本期数”栏的填列方方法如下：（1）本表中“期初净资产产”项目的数字字，根据上期期末本表“期末净资产产”的数字填列列。（2）本表中“本期财政拨拨款”项目，根据据“土地储备资资金（财政拨拨款）”的本期发生生额填列。（3）本表中“其他资金来来源”项目，根据据“土地储备资资金（其他资资金来源）”的本期发生生额填列。（4）本表中“项目转出”项目，根据据“土地储备资资金（项目转转出）”的本期发生生额填列。

32、（5）本表中“期末净资产产”项目，等于于期初净资产产加上本期财财政拨款和其其他资金来源源，减去本期期项目转出后后的金额。土地储备资金项项目支出明细细表（土储会会03表）1本表反映本本期在建项目目和已完工项项目以前年度度的累计支出出和本期实际际发生的支出出，包括本年年度的在建项项目、本年度度已完工但尚尚未交付的项项目、本年度度完工并交付付的项目，以以及以前年度度完工本年度度交付的项目目。不含前期期完工并交付付的项目。2本表中“以以前年度累计计支出”反映土地储储备项目本期期之前累计发发生的支出。（1）“小计”（1栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的各类支出出小计，根据据2栏至7栏栏的数

33、字加总总填列。（2）“土地征征用及拆迁补补偿支出”（2栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的土地征用用及拆迁补偿偿支出。各在在建项目的本本栏数根据“在建项目”中本项目的的土地征用及及拆迁补偿支支出年初余额额填列。各已已完工项目的的本栏数，根根据上年本表表本项目对应应的第2栏和和第9栏加总总填列。（3）“土地开开发支出”（3栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的土地开发发支出。各在在建项目的本本栏数根据“在建项目”中本项目的的土地开发支支出年初余额额填列。各已已完项目的本本栏数，根据据上年本表本本项目对应的的第3栏和第第10栏加总总填列。（4）“税费”（4栏），反反映土地储备

34、备项目以前年年度累计发生生的税费。各各在建项目的的本栏数根据据“在建项目”中本项目的的税费支出年年初余额填列列。各已完项项目的本栏数数，根据上年年本表本项目目对应的第44栏和第111栏加总填列列。（5）“其他直直接支出”（5栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的其他直接接支出。各在在建项目的本本栏数根据“在建项目”中本项目的的其他直接支支出年初余额额填列。各已已完项目的本本栏数，根据据上年本表本本项目对应的的第5栏和第第12栏加总总填列。（6）“待摊支支出转入”（6栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计分摊摊的待摊支出出。各在建项项目的本栏数数根据“在建项目”中本项目的的待摊费用转

35、转入年初余额额填列。各已已完项目的本本栏数，根据据上年本表本本项目对应的的第6栏和第第13栏加总总填列。 （7）“储备保保管费”（7栏），反反映已完工项项目以前年度度累计发生的的储备保管费费。各已完项项目的本栏数数，根据上年年本表本项目目对应的第77栏和第144栏加总填列列。2本表中“本本期项目支出出”反映土地储储备项目本期期发生的各项项实际支出。（1）“小计”（8栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的各类支出出小计，根据据9栏至144栏的数字加加总填列。（2）各在建项项目根据“在建项目”中本项目的的土地征用及及拆迁补偿支支出、土地开开发支出、城城市建设支出出、税费、土土地收储管理理费、其他直直接支出、待待摊费用转入入等明细科目目的本期发生生额填列。（3）本期完工工项目，根据据本项目对应应的“在建项目”科目结转至至“已完工项目目”科目前的各各明细科目的的本期发生额额填列。“储备保管费费”（14栏）根根据“已完工项目目（储备保管管费）”科目本项目目的本期发生生额填列。3. 本表中“总计”（15栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生和本年发生生的各类支出出小计，根据据1栏和8栏栏的数字加总总填列。