对中小企业内部控制制度的思考1403.docx

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1、高 等 教教 育 自 学 考 试试 本 科毕 业 论论 文题目：对中小企企业内部控制制制度的思考考 专业： 企企业内部控制制 考号： 姓名： 电话： 哈 尔 滨滨 商 业 大 学2010年 10 月 44 日摘 要近年来，我国中中小企业发展展迅速，已经经成为经济增增长中重要支支柱，其作用用和地位随着着国有经济战战略性调整而而日益突出。但但是，一些中中小企业由于于没有建立和和完善内部控控制制度，经经济发展收到到严重制约。内内部控制是规规范中小企业业内部管理、提提高财会信息息质量、保证证财产安全完完整、提高经经济效益的重重要管理活动动，因此，加加强中小企业业内部控制制制度的建设是是促进企业健健康发

2、展、良良性循环的重重要途径。关键字：中小企企业 内部控控制 行为主主体 风险意意识 Abstracct In reccent yyears, the rapidd deveelopmeent off smalll andd mediium-siized eenterpprisess, hass becoome ann impoortantt pilllar off econnomic growtth, itts rolle andd stattus ass the Statee-owneed ecoonomicc adjuustmennt andd havee becoome inncreas

3、singlyy promminentt. Howwever, somee smalll andd mediium ennterprrises in thhe abssence of thhe esttablisshmentt and improovemennt of the iinternnal coontroll systtem, eeconommic deeveloppment, receeived serioous coonstraaints. Inteernal contrrol iss a sttandarrd-sizzed innternaal mannagemeent, iimp

4、rovve thee quallity oof finnanciaal infformattion, and eensuriing thhe inttegritty of the pproperrty, eenhancce ecoonomicc effiicienccy of managgementt actiivitiees, sttrengttheninng of SME iin thee consstructtion oof thee inteernal contrrol syystem is too prommote tthe heealthyy deveelopmeent off e

5、nteerprisses, aa virttuous circlle.Keywordds： Smalll and mediuum-sizzed; Interrnal ccontrool; Actorrs; Risk awareeness显示对应的拉丁丁字符的拼音音目 录摘 要 IIAbstracct III1 绪 论论 1 1.1 研究背景景1 1.2 研究的目目的和意义1 1.2.11 研究的目目的 1 1.2.22 研究的意意义 12 中小企业业的现状 2 2.1 企业的规规模 2 2.2 企业的经经营管理 2 2.3 重大决策策和执行的分分离制约33 中小企业业内部控制存存在的问题 4

6、3.1 设计存在在缺陷 4 3.2 缺乏有效效的监督机制制4 3.3 对内控制制度的认识存存在偏差4 3.4 人才缺乏乏4 3.5 行为主体体素质较低 54 如何解决决中小企业内内部控制问题题 6 4.1 构造良好好的内部控制制环境6 4.1.11 提高员工工的诚信和道道德价值观 6 4.1.22 充分利用用良好的外部部竞争环境 6 4.2 加强对内内部控制主体体的控制 6 4.2.11 关注观念念的变革与创创新 7 4.2.22 激发员工工参与内部控控制的热情 7 4.2.33 建立员工工培训机制 7 4.33 建立有有效的会计控控制系统 7 4.44 加强内内部审计 8 4.55 加强外外

7、部监督检查查 8 4.66 强化风风险意识 8结 论 100参考文献 11致 谢 1221 绪 论1.1 研究背背景我国中小企业已已经成为支撑撑国民经济增增长、保持社社会协调发展展的重要力量量。相关资料料显示，20006年中小小企业创造的的最终产品和和服务值占国国内生产总值值的一半以上上，提供的出出口额占622.3%。其其次,中小企企业是解决就就业的主要场场所,是社会会的稳定器，它它提供了755%以上的城城镇就业机会会。同时，中中小企业具有有反应快速、机机制灵活的优优势，在技术术进步和机制制创新中发挥挥着日益突出出的作用。目目前，我国专专利的65%是由中小企企业发明的，775%以上的的技术创新

8、是是由中小企业业完成的，880%以上的的新产品是由由中小企业开开发的，中小小企业已成为为技术与机制制创新的主体体。但是，中中小企业在管管理方面存在在着诸多问题题，特别是内内控管理是中中小企业的薄薄弱环节，而而内部控制是是建立现代企企业制度的内内在要求，中中小企业要生生存、想发展展就必须像大大型企业那样样重视企业的的内部控制，建建立、健全企企业的内部控控制制度1.2 研究的的目的和意义义1.2.1 研研究的目的针对中小企业内内部控制制度度存在的矛盾盾和问题，本本文正是对当当前中小企业业内部控制控控制存在的一一些突出问题题进行探讨，并并试着找出其其中的解决方方法和对策。1.2.2 研研究的意义只有

9、根据企业的的不同情况、不不同问题，采采取灵活机动动的方式，适适时对内部控控制系统进行行修改、完善善，才能发挥挥其应有的作作用，才能使使中小企业得得以健康快速速地发展，企企业的经营管管理也取得更更大的效率和和效果。2 中小企业的的现状我国中小企业大大多采用了集集中一点、寻寻找空白、特特色经营、关关键环节突破破等经营策略略，具有很强强的生存意识识；同时具有有规模较小、业业务单一、经经营灵活、效效率较高的优优点，相对大大企业而言，具具备较好的经经营弹性，所所以具有一定定的创新优势势。然而，或或许正是这些些优势使得它它们在内部控控制上存在着着许多问题。2.1企业的规规模 中小企企业由于自身身规模的限制

10、制，使得人、财财、物等资源源相对有限,如果生产的的该种产品发发生了亏损，则则无法通过其其他的产品来来弥补，也就就是说中小企企业分散经营营风险的能力力很有限的。随随着人们生活活质量的提高高，顾客的品品牌意识也逐逐步增强，无无论从产品的的生产质量还还是规模来讲讲，中小企业业也无力与大大企业相提并并论。于是中中小企业为了了在市场上生生存就必须学学会“钻空子”，也就是说说，它们中小小企业就必须须生产一些大大企业忽略的的或者大企业业眼中的小盈盈利项目上挖挖掘市场。同同时专注于对对某一细小产产品的经营上上不断改进产产品质量、提提高生产效率率，争取达到到“专而精”的经营效果果。但是，就就目前的中小小企业发展

11、而而言，稳定性性很差，产品品单一，附加加值低，市场场潜力小，面面对大企业的的挑战和激烈烈的市场竞争争，它们往往往显得无能为为力。.企业业家管理能力力不强，治理理模式不完善善，内部控制制制度欠缺。许许多经营管理理者都认为自自己的企业小小、人员少，不不需要大企业业那样明文规规定的规章制制度，而且对对企业中出现现的细小问题题往往忽略，甚甚至视而不见见，一心只利利润最大化的的目标，致使使企业的经营营处于相对混混乱的状态。这这样对企业生生产效率的提提高产生重要要的消极影响响，而且由于于缺乏明确的的激励机制和和明文的奖惩惩办法，表现现好的员工和和表现差的员员工有同等的的待遇，影响响了员工的生生产积极性。2

12、.2 企业的的经营管理特别是小企业基基本上都是一一家一户的自自主经营，使使得企业资本本追求利润的的动力完全体体现在经营者者的积极性上上。所有者即即企业的经营营管理者，这这样可以节约所有者的监督督成本，经营营者可以将生生产经营过程程中存在的问问题及时的作作出调整，从从而保障企业业的顺利发展展，而且，在在新技术革命命的条件下，许许多的中小企企业的创始人人往往是大企企业和研究所所的科技人员员或者大学教教授，他们常常常及管理者者、所有者和和发明者于一一身，对新的的技术发明创创造可以立即即付诸实践，这这使得中小企企业技术更新新快，创新能能力强，能够够适应瞬息万万变得市场和和消费者追求求个性化、潮潮流化的

13、要求求。中小企业业的所有权与与经营权合一一，许多经营营者忙于应付付内外事务，忽忽视了企业的的治理和内部部控制制度的的建设。股权权不明确，企企业的大部分分骨干是经营营者的亲眷，忽忽视制度化管管理。另外，缺缺乏有效的监监督机制，致致使中小企业业在经营活动动中存在许多多不规范的经经营行为和管管理行为，会会计和财务体体系不完善，缺缺乏透明度，有有的甚至长时时期同时准备备几本账，来来应付税务部部门和国家各各级检查部门门或者投资单单位的检查。会会计人员分工工不明确，导导致账目不清清，很多企业业存在大量的的虚假会计信信息。2.3 重大决决策和执行的的分离制约现阶段相当一部部分中小企业业的运作仍沿沿用过去的传

14、传统管理方式式,一人说了了算,存在“重重大”无标准准,“决策”无无民主的领导导独断专行的的现象,由于于权利高度集集中,排斥了了集体领导决决策的优势, 导致重大事事项的决策和和执行没有很很好地分离制制约，加大了了企业经营决决策的风险。当当今社会大凡凡出现重大舞舞弊行为的企企业,基本上上均是授权不不当、权力过过大且控制不不力引起的,给企业长期期发展埋下了了隐患。 总之，中中小型企业管管理人手强调调紧凑，不能能达到大型企企业那样在人人员分工、岗岗位设置和不不相容职务分分离等方面的的严谨周到，往往往是企业负负责人直接控控制业务，较较少分权。此此外，投资者者就是经营者者，企业本身身发生的各种种经济事项与

15、与所有者个人人及家庭其他他事项相互占占用混在一起起，造成资产产权益混淆，给给会计核算工工作带来困难难。3 中小企业内内部控制存在在的问题3.1设计存在在缺陷首先，企业在设设计控制程序序时没有从自自身的特点和和所处的实际际情况出发，因因此，制度缺缺乏针对性和和实用性，当当要具体实施施时出于成本本效益考虑而而不愿执行。其其次，企业的的内部控制制制度不够全面面，没有覆盖盖企业中所有有部门和人员员，没有渗透透到企业各个个业务领域和和业务操作系系统。尤其在在财务部门，有有的会计工作作秩序混乱，核核算不实而造造成的会计信信息失真现象象严重。有不不少企业没有有建立常规票票据、印章分分管制度，也也没有考虑会会

16、计人员分工工中的“内部牵制原原则”，甚至一些些企业连正规规的财会部门门也都没有建建立。3.2 缺乏有有效的监督机机制为了加强监督，我我国已形成了了包括政府监监督和社会监监督在内的企企业外部监督督体系。但如如此庞大的监监督体系对中中小企业的监监督效果却不不尽如人意。有有的企业虽然然有内部审计计，却不能充充分发挥其职职能。主要表表现在：权责责不清的现象象严重，存在在着一些谁都都可以管谁都都可以不管的的“自由”区域，当这这些区域出了了问题以后，常常常是互相推推卸责任，无无法追究责任任，最终不了了了之，而且且由于期间的的沟通不畅，常常会发生资源源的浪费和决决策的失误，如如：现金管理理不严，造成成资金闲

17、置或或不足，未能能参与生产和和周转；应收收账款周转缓缓慢，造成资资金回收困难难；存货控制制薄弱，造成成资金呆滞；重钱不重物物，资产流失失严重；费用用支出失控，潜潜在亏损增加加。一些企业业的业务经办办人员、财会会人员甚至领领导干部利用用监督不力的的漏洞，大量量收受贿赂，大大肆侵吞公款款，利用虚假假发票非法占占有企业资金金等。这些都都给企业造成成了负面影响响，也阻碍了了企业的持续续发展。3.3 对内控控制度的认识识存在偏差内部控制制度是是企业各个业业务部门或人人员，在业务务运作过程中中形成的相互互影响、相互互制约的一种种动态机制，是是具有控制功功能的各种方方式、措施及及程序的总称称，它绝不等等同于

18、规章制制度，也不等等同于内部管管理，更不是是组织计划。内内部控制要以以有效为前提提，其关键是是作为内控制制度主体的经经理和员工。由由于一些中小小企业的经理理和员工对内内控制度认识识上存在偏差差，导致企业业认识不到内内控制度的重重要作用，造造成企业的管管理混乱。3.4 人才缺缺乏近年来，中小企企业在工作人人员的选用上上任人唯亲，相相信血缘关系系，不注重才才能。例如，在在会计人员的的任用上，一一般由自己的的亲属做出纳纳并兼职会计计，会计主管管不具备专业业技术，造成成企业会计人人员素质参差差不齐，会计计无证上岗现现象严重，而而真正有才能能的人才却得得不到重用，也也不愿意留在在中小企业里里。3.5 行

19、为主主体素质较低低近年来，中小企企业财会人员员的思想教育育、业务培训训跟不上，一一些根本不具具备从业资格格的人员混进进财会队伍，思思想素质差，业业务一知半解解，连正常的的会计业务都都处理不好，更更谈不上内部部控制制度的的运用。一些些企业领导对对会计制度、会会计准则一窍窍不通，却目目无法规，独独断专行，势势必给企业造造成不可挽回回的损失，使使本就资金紧紧张的企业举举步维艰。4 如何解决中中小企业内部部控制问题中小企业要加强强内部控制，需需要结合自身身特点，并在在管理实践中中不断完善内内部控制系统统，提高内部部控制的效果果。中小企业业内部控制的的设计应该坚坚持合法性与与实用性相结结合，全面约约束与

20、权力控控制相结合，全全面控制与关关键点控制相相结合，岗位位职责与不相相容职务的分分离相结合，控控制成本与控控制效果相结结合的原则展展开实施。下下面从内部控控制的以下几几个方面内容容来谈谈如何何搞好中小企企业内部控制制。4.1 构造良良好的内部控控制环境4.1.1 提提高员工的诚诚信和道德价价值观员工的诚信和道道德价值观是是指员工行为为的准则，它它告诉员工什什么行为可以以接受，什么么行为不可以以接受，以及及遇到不正常常行为应采取取的行动，建建立良好的内内部控制要求求无论是企业业的管理者还还是企业的员员工都应该做做到：严格一一致的保持诚诚信行为和道道德标准，不不盲目追求不不切实际的目目标；各岗位位

21、、各环节的的执行者，自自觉提高胜任任本职工作的的专业知识和和专业技能，有有较强的工作作责任心与诚诚实的态度（例例如：没有必必要雇佣一名名电子工程师师来换一只灯灯泡）；要培培育员工自觉觉遵守企业规规章制度的企企业文化。现现代社会是法法治社会，现现代企业也要要成为“法治企业”。无论企业业的董事长、总总经理，还是是最基层的企企业员工，都都应当对企业业的规章制度度严格遵守，以以制度为标准准检验经营管管理的对错和和效果，发挥挥其保护、监监督、制衡的的作用。 4.1.2 充充分利用良好好的外部竞争争环境大多数中小企业业得益于短缺缺经济、宽松松政策和优惠惠的投资环境境，企业快速速地成长起来来，其效益主主要是

22、依靠政政策、市场等等外部环境获获得的，随着着社会生产力力的发展和自自然科学技术术的进步，分分工与协作越越来越重要，企企业间的竞争争也日趋激烈烈，任何一个个企业已不可可能脱离外部部因素而单独独生存和发展展，因此中小小企业要想在在当今市场上上立足，就必必须及时了解解市场动态，了了解国家有关关方针政策的的变更，有关关法律法规的的颁布和修订订，有关产业业政策的调整整等。以便及及时的调整生生产经营策略略，顺应市场场的变化，满满足消费者的的需求。4.2 加强对对内部控制主主体的控制“权力制衡,以以人为本”,要想把内部部控制工作落落到实处, 企业就要着着重加强对内内部控制行为为主体“人”的的控制,因此此健全

23、中小企企业的内部控控制环境必要要从“人”这这一要素入手手。4.2.1关注注观念的变革革与创新在新经济条件下下,应对中小企业业的管理者进进行内部控制制的法制宣传传和学习,并并进行职业道道德教育,防防止高度集权权,僵化的经经营运作,增增强自我约束束力,提高自自觉执行内控控制度的意识识,并创造 一个良好的的控制环境,保证内部控控度的有效执执行。4.2.2激发发员工参与内内部控制的热热情内部控制的建立立是一项系统统工程,从本本质上讲,企企业员工既是是内部控制的的主体也是内内部控制的客客体,他们的的理解和参与与对企业内部部控制的完善善和执行起着着非常重要的的作用,这是是企业内部控控制的基础。要要让员工热

24、爱爱企业,企业业的成败与他他们息息相关关,这样他们们才有参与企企业管理的热热情,才会潜潜移默化地影影响企业员工工的内部控制制意识。4.2.3建立立员工培训机机制前面已述及，中中小企业的员员工整体素质质较低，而科科学的内控体体系又与员工工的素质密切切相关。因此此，企业应结结合实际，建建立切实可行行的员工培训训机制。通过过培训，使员员工更具工作作责任感，明明确自己工作作的重要性，养养成良好的工工作习惯，逐逐步提高自身身的思想素质质和业务素质质。要使员工工认识到，内内控制度不是是哪一个人的的事情，而是是员工的集体体行为，从而而达到整体提提高员工素质质的目的。4.3 建立有有效的会计控控制系统一方面，

25、企业应应建立完善的的会计制度。在在企业财产与与个人财产相相互占用时，应应设置往来账账户加以核算算，避免资产产权益相混淆淆。中小企业业机构简单，人人员较少，可可以不设置专专门的会计核核算及管理机机构，只设置置一名财务主主管，若干名名会计人员，但但在职责划分分上要注意不不相容职责的的分离，如出出纳与稽核，出出纳与总账、明明细账的分离离等。目前，我我国中小型企企业会计信息息需求者主要要是税务管理理部门，其次次是投资者、银银行贷款管理理部门，所以以中小型企业业的会计应着着眼于企业税税务上的需求求和内部信息息的需求来制制定企业的会会计准则。另另一方面，企企业应进行科科学合理的预预算。面对复复杂多变的市市

26、场环境，企企业应将各项项经济活动的的决策目标及及资源配置规规划加以量化化并控制实施施，最大限度度地激发企业业目标的完成成。4.4 加强内内部审计进行内部审计能能加强其对本本企业情况的的了解，及时时发现内部控控制实施过程程中存在的失失控点和薄弱弱环节，提出出改进的措施施和方法。进进行内部稽核核或者内部审审计，可以加加强对企业内内部控制的监监督。中小企企业进行内部部审计尤为重重要，因为进进行内部审计计可以通过对对企业内部的的各种生产经经营活动、控控制系统的评评价，确定企企业各项活动动是否都按照照正常轨道进进行，既定目目标是否都达达到了。在对对内部控制的的监督方面，中中小企业可以以采用两种方方式：对

27、于有有条件设置内内部审计机构构的企业，可可以根据自身身的经营规模模、管理体系系、组织机构构等确定相应应的内部审计计组织形式，可可以由内部审审计人员与企企业管理人员员一起组成评评估小组对内内部控制的恰恰当性和有效效性进行评估估。这样，既既可以使管理理人员对内部部控制的薄弱弱环节以及可可能引起的后后果有一个更更全面的了解解，也可以及及时发现经济济活动中的问问题并提出整整改措施，使使控制更加完完善；对于没没有条件设置置内部审计机机构的中小企企业，可以由由会计人员对对本企业的经经济活动进行行互查或者通通过选举职工工代表组成监监审组进行不不定期的抽查查。4.5 加强外外部监督检查查中小企业会计规规范化工

28、作不不仅需要企业业内部自身的的努力，同时时需要国家、政政府、社会的的外部监督，二二者配合，共共同努力，会会计规范化工工作才能得以以顺利实现。所所以，国家、政政府、社会应应重视对中小小企业的监督督检查，做到到：财政部门门要对中小企企业的会计人人员做好监督督检查工作，实实行资格证书书制度，要求求具有相应的的学历、资历历，同时，要要定期进行职职业道德和业业务水平的培培训，对不符符合要求及不不认真履行职职责的人员，要要坚决取缔其其从业资格；税务部门也也应改进对中中小企业的稽稽核方式，改改进工作态度度，为中小企企业建立公平平的纳税环境境，使中小企企业的会计制制度和税收制制度法规更加加协调兼容；要提高监督

29、督企业会计信信息质量的中中介机构如会会计师事务所所从业水平和和服务质量，使使其成为中小小企业外部监监督的主导力力量。4.6 强化风风险意识随着市场经济的的发展,经济济全球化的形形成,企业将将面临更加激激烈的市场竞竞争环境,面面临着成功的的挑战和失败败的风险,风风险影响着每每个企业的生生存和发展。中中小企业一般般没有投资的的风险,但存存在着较大的的经营风险。中中小企业产品品单一,资金金不雄厚,抵抵抗风险的能能力较差,企企业管理者风风险意识普遍遍淡薄,生产产经营的许多多方面都会受受到来自企业业内外诸多因因素的影响,具有较大的的不确定性,如原材料供供应、产品的的销售市场情情况的变化,以及不可预预见的

30、自然因因素的变化等等都会给企业业的经营带来来很大风险,中小企业更更有必要强化化风险意识,通过风险预预警、风险识识别、风险评评估等措施,对财务风险险和经营风险险进行防范和和控制。在未未来企业激烈烈的竞争中求求得生存和发发展。 此外,还有诸如建建立检查考核核和评价机制制、有效的激激励和约束机机制、内部审审计和监督机机制等,总之之,建立健全全中小企业内内部控制,要要立足企业经经营管理实际际,既要突出出控制的重点点,改进控制制的弱点,又又要通盘考虑虑,不留空白白,达到内部部有 效控制制的目的。结 论通过对本文的写写作，期间我我认识到了中中小企业内部部控制制度的的问题是复杂杂多样的，无无论何种组织织结构

31、，都有有其优点和不不足，而企业业内部控制制制度在中小企企业中的作用用更是不可替替代的：（1）内部控制制制度是中小小企业做大做做强的重要途途径； （2）加加强企业的内内部控制制度度能更好的发发挥企业效应应；（3）它可以让让企业针对不不断扩大企业业规模进行有有效地掌控；（4）它的加强强会逐渐转变变中小企业领领导者的思维维观，使之更更加具有领导导能力。 但是，着着眼现在中小小企业的内部部控制制度还还有很多需要要我们去加强强和完善： （1）管管理制度的加加强；（2）审计和检检查体制的完完善；（3）人才的培培养和开发；（4）提高企业业员工对内部部控制制度的的认识性。只有根据企业的的不同情况、不不同问题，

32、对对中小企业内内部控制制度度的思考，采采取灵活机动动的方式，设设计适当的内内部控制体系系，才能发挥挥其应有的作作用，才能使使中小企业得得以健康快速速地发展。今今后中小企业业内部控制制制度的发展势势必影响其全全局的发展前前景，认真、客客观的面对中中小企业的内内部控制度，才才是真确发展展内部控制制制度的好良方方。参考文献1 杨雄胜.内部控制理理论面临的困困境及其出路路J.会会计研究.22006年002期；2 崔海霞：企业内部部会计控制研研究，企业业改革与管理理，20022年1期；3 程晓：浅浅谈如何加强强中小企业内内部控制，会会计之友，22006年44期；4 张琦：浅浅析中小企业业内部控制存存在的问题及及完善措施，财财会研究，22009年55期；5 耿建新 宋常：审审计学第四四版，中国人人民大学出版版社；6 徐玉德：企业内部部控制设计与与实务，经经济科学出版版社；7 宋建波. 企业内内部控制.北京：中国国人民大学出出版社。致 谢本文的写作得到到了很多人的的帮助。首先先，得到了论论文指导老师师王冶琦老师师的细心指导导；同时，有有系里赵佳老老师的及专业业同学的帮助助。此外，我我还参考许多多相关文献资资料，才可以以顺利的完成成本论文的写写作。 论文的的内容及写作作的能力还有有很多欠缺的的地方，今后后我会继续努努力的学习和和工作的。24