审计原理简答1--108325.docx

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1、审计学原理第一章 总论简答1简述审计与经经济管理活动动、非经济监监督活动相比比具有哪些主主要特征一、独立性 国国内外审计实实践经验表明明，审计在组组织上、人员员上、工作上上、经费上均均具有独立性性。二、权威威性 各国国国家法律对实实行审计制度度、建立审计计机关以及审审计机构的地地位和权利都都做了明确规规定，这样使使审计组织具具有法律的权权威性。三、公公正性 与权权威性相关的的是审计的公公正性。从某某种意义上说说，没有公正正性，也就不不存在权威性性。审计的公公正性，反映映了审计工作作的基本要求求。2简述审计与会会计关系联系主要表现在在：审计的主主要对象是会会计资料以及及其所反映的的财政、财务务收

2、支活动。会会计资料是审审计的前提和和基础。会计计活动是经济济管理活动的的重要组成部部分，会计活活动本身就是是审计监督的的主要对象。区别：产生的前提不同、两者性质不同、两者对象不同、方法程序不同、职能不同第二章 审计的的对象、目标标和分类3经营审计和管管理审计有何何区别经营审计一般称称为业务经营营审计，是对对企业供、产产、销等业务务经营活动进进行的审核检检查，以进一一步挖掘潜力力，提高经济济效益的一种种审计。具有有直接性。管管理审计，则则是审核检查查管理能力和和水平，评价价管理素质的的一种经济效效益审计。具具有间接性。4什么是一般审审计目标？在在会计报表审审计实务中，一一般审计目标标包括哪些？一

3、般审计目标：是实施项目目审计时均应应达到的目标标，是项目审审计目标的共共性概括。一一般审计目标标包括：1总总体的合理性性、2金额的的真实性、33金额的完整整性、4资产产的所有权、55计量的正确确性、6内部部控制的有效效性、7恰当当地反映与充充分揭示。5审计目标是怎怎样变化 在详细审计阶段段，查错防弊弊是其总体目目标、在资产负债债表审计阶段段，审计目标标是提供信用用证明，对资资产负债表进进行进行公正正性审计、在财务报表表审计阶段，是是否公允地反反映了其财务务状况和经营营业绩，是否否符合公认会会计准则。6简述应收及预预付款项目审审计目标 有关应收及预付付款的内部控控制制度是否否存在和一贯贯遵循 应

4、收及预付业务务会计记录是是否完整，有有无遗漏 记录登账的应收收及预付款项项是否确实存存在，是否真真正是被审计计单位的债务务 所有应收及预付付账款的会计计记录是否正正确无误 应收及预付账款款的计价是否否正确，有无无虚增、虚减减现象 应收及预付账款款余额在有关关会计报表上上的反映是否否恰当等7什么是审计分分类？审计分分类有哪几种种方法？审计分类：按照照一定的标准准，将性质相相同或相近的的审计活动归归属于一种审审计类型的做做法。从具体分类方法法上看，分为为单标准分类类法和多标准准分类法。单单标准分类法法：按照单一一的标志而进进行审计分类类的方法。按按照被审计对对象的范围、内内容或审计的的目的来分类类

5、，或者按照照审计不同的的方式来分类类。多标准分分类法：按照照多种标志而而进行审计分分类的方法。按按照分类标志志排列不同，多多标准分类法法，又可以分分为无层次分分法和有层次次分法两种。第三章 审计组组织与审计人人员8国内外关于企企业内部审计计机构领导体体制有几种类类型？一是受本单位总总会计师或主主管财务的副副总经理领导导；二是受本本单位总经理理（厂长）或或总裁领导；三是受本单单位董事会或或其下属的审审计委员会领领导。事业单单位及行政机机关的内审机机构则由最高高管理者领导导或其他副职职领导。第四章 审计依依据、审计证证据和审计工工作底稿9在判断审计证证据的充分性性时，应考虑虑哪些因素的的影响？证据

6、数量的多少少，在很大程程度上取决于于两个方面因因素：一是证证据是否能反反映本质，证证据愈能反映映本质，其需需要的正面证证据数量就愈愈少；二是对对立证据数量量愈少，需要要反映的正面面证据数量就就越少10 如何判断断审计证据的的可靠性？1) 书面证据比口头头证据可靠2) 外部证据比内部部证据可靠3) 审计人员自行获获得的证据比比由审计单位位提供的证据据可靠4) 内部控制较好时时的内部证据据比内部控制制较差时的内内部证据可靠靠5) 不同来源或不同同性质的审计计证据能相互互印证时，审审计证据更为为可靠11 什么是审审计证据的整整理？有哪几几种基本方法法？ 整理证据：指指把证据鉴定定后的审计证证据进行归

7、纳纳、分类和综综合，把具有有个别证据力力的分散的审审计证据有机机地联系起来来，形成综合合证明力，以以证明被审计计事项。 基本方法 1 分类 2计计算 3比较较 4小结 5综合12 审计依据据和审计准则则的区别？ 审计依据和和审计准则是是两个完全不不同的概念。审审计依据是衡衡量审计客体体的尺度，它它所回答的问问题是根据什什么、有什么么问理由做出出这样的判断断、提出这样样的意见和做做出这样的决决定。 审计准则是是审计工作本本身的规范，是是审计人员的的行为指南，它它所回答的是是如何进行审审计的问题；审计准则也也可以用来衡衡量审计主体体工作优劣、工工作质量问题题。13 审计现场场复核审计工工作底稿的内

8、内容是什么？1) 审计方案预测的的情况与审计计工作底稿中中证实的情况况的差异，检检查分析差异异发生的原因因。经过审阅阅，对审计方方案作相应调调整或及时指指导编稿人做做出相应补充充或补充查核核。2) 复核是否在审计计过程中发现现了在通常情情况下预测不不到的重大审审计案件，以以及是否需要要对方案或人人员进行相应应的调整3) 复核审计项目的的完成进度14 复核审计计工作底稿的的主要目的是是什么？1) 查明是否依据审审计准则执行行审计业务；2) 查明所搜集的审审计证据，对对形成审计报报告和决定，是是否必要而充充分3) 查明审计工作底底稿本身是否否具备了应具具备的条件，并并正确地进行行编制15 审计工作

9、作底稿定稿复复核的内容是是什么？1) 复核审计工作底底稿的内容是是否完整，数数字是否关联联2) 具有法律意义的的工作底稿，是是否具备了法法律证据的条条件3) 审计证据的合理理性；审计工工作底稿是否否足以对审计计报告的内容容加以支持；重要的审计计要点是否经经过认真查核核，并有足够够的查核记录录资料4) 审核结果是否正正确，评价是是否合理，稿稿内逻辑关系系能否成立5) 审计工作是否遵遵循审计工作作程序，审计计查核工作是是否按审计方方案的要求认认真执行，审审计项目执行行结果是否达达到预期的目目的6) 工作底稿的编制制是否符合规规范，签章是是否齐全，书书写是否符合合要求。16 具体讲审审计风险受哪哪些

10、因素影响响？1.项目的性质质 2.内内部控制强弱弱 3.业务务经营性质 4.管理当当局的可信赖赖程度 5.财务状况6.时常更换社社会审计组织织第五章 审计方方式和基本审审计方法17 什么是审审计中所运用用的顺查法？这一方法有有什么优缺点点和适用性？顺查法：指按照照会计业务处处理的先后顺顺序依次进行行的检查的方方法顺查法优点：采采用顺查法的的取证方法，审审查仔细而全全面，很少有有疏忽和遗漏漏之处，并且且容易发现会会计记录及财财务处理上的的弊端，因而而能取得较为为准确的审计计结果顺查法缺点：费费时、费力、成成本高、效率率低，同时也也很难把握审审计的重点。一适用于规模小小、业务量少少的被审计单单位；

11、二适用用于管理混乱乱、存在严重重问题的被审审计单位；三三适用于特别别重要或特别别危险的被审审计项目。18 什么是审审计中所运用用的抽查法？这一方法有有什么优缺点点和适用性？抽查法：指从作作为特定审计计对象的总体体中，按照一一定方法，有有选择的抽出出其中一部分分资料进行检检查，并根据据检查结果来来对其余部分分的正确性及及恰当性进行行推断的一种种审计方法。抽查法优点：能能使审计人员员从简单而繁繁杂的数字游游戏中解脱出出来，极大地地提高工作效效率抽查法缺点：但但是应该应用用起来不大灵灵活，尤其是是统计抽查法法，更是繁琐琐。而且运用用抽查法做出出的审计结论论，与被审计计单位的实际际情况往往会会发生偏差

12、。适用于审计的时时期长、业务务内容多、规规模大的单位位审计时，除除个别审计目目标有重大影影响的，或是是认为存在错错误和舞弊行行为可能性大大的审计项目目，应采用详详查法外，其其余宜采用抽抽查法。19盘点之前应应该做好哪些些准备工作？确定需要盘点点的财务并予予以封存调查了解有关关财务的收发发保管制度，并并对各项制度度控制功能的的发挥情况做做出评估，找找出薄弱环节节，明确重点点确定参加盘点点的人员结出盘点日的的账面应存数数，即通过审审阅、复核、核核对，将账面面记录和计算算错误予以消消除准备记录表格格，检查度量量器具选择恰当的盘盘点时间20 运用函证证法获取审计计证据时，哪哪些场合适用用积极函证方方式

13、？1) 函证业务事项较较为重要2) 函证业务事项极极为有限3) 函证业务事项延延续的时间极极长4) 对函证业务事项项还存有较多多疑点第六章 审计抽抽样21 统计抽查查时，确定抽查查数量时应考考虑哪些因素素？1) 总体规模的大小小2) 总体中各项目的的差错3) 审计结论的保证证程度4) 审计结论的精确确限度22 运用统计计抽查技术，一一般要经过哪哪些步骤？ 一般要经过过五个步骤：即确定抽样样总体、确定定抽查规模、随随机抽取样本本、审查样本本项目、推断断总体第七章 制度基基础审计23 内部控制制制度有哪些些局限性？1) 管理人员要求每每一项控制是是有成本效果果的，即控制制费用不应与与因弊端或错错误

14、所造成的的可能损失不不相称。因此此，控制受到到成本效果的的限制2) 内部控制只适用用于对正常反反复出现的业业务事项进行行控制，而不不是对例外事事项的控制3) 内部控制对于工工作人员因粗粗心、精力不不集中、身体体欠佳、判断断失误或误解解指令而造成成的人为错误误无能为力。4) 对工作人员合伙伙舞弊或内外外串通共谋无无法控制。5) 对管理人员不能能正确使用权权利或滥用职职权无法控制制。6) 因情况变化使原原来的控制措措施失效，而而导致错误和和弊端的发生生也无法控制制 24 制度基础础的审计步骤骤包括哪些方方面？1) 健全性测试2) 符合性测试3) 制度总评4) 实质性测试25 什么是内内部控制程序序

15、？主要有哪哪些基本内容容？1) 职责分工2) 授权与核准3) 充分的凭证与记记录4) 资产保管与记录录5) 内部业务检查控制程序：指管管理部门为实实现其控制目目标而建立的的、除控制环环境和会计制制度以外的各各种改革及程程序。第八章 电算化化系统审计26电算化系统统下内部控制制的一般控制制和应用控制制有什么关系系？一般控制是应用用控制的基础础，为数据处处理提供良好好的处理环境境，应用控制制则可看作是是一般控制的的深化，它在在一般控制的的基础上，进进一步深入具具体的业务处处理过程，为为数据处理的的准确性提供供直接的保证证。27何谓电算化化系统下内部部控制的应用用控制？主要要内容有哪些些？应用控制是

16、对特特定应用项目目的数据处理理过程本身的的控制，其具具体内容往往往因应用项目目而异，包括括输入控制、处处理控制和输输出控制。28何谓电算化化系统下内部部控制的一般般控制？主要要内容有哪些些？一般控制是指对对系统构成要要素及环境的的控制，通常常适用于系统统进行的大部部分数据处理理，其主要的的内容包括组组织控制、系系统开发控制制、硬件及系系统软件控制制、系统安全全控制等。第九章 审计程程序29国家审计程程序主要包括括哪些内容？应当遵循的审计计程序主要分分审计准备阶阶段、实施阶阶段、审计组组提出报告阶阶段和审计机机关审定审计计报告、做出出处理、处罚罚阶段。30国家审计准准备阶段审计计机关和审计组分别

17、应应做哪些准备备工作？审计机关的准备备工作1） 编制审计项目计计划，确定审审计事项2） 委派审计人员组组成审计组3） 签发审计通知书书审计组的准备工工作1） 明确审计任务，学学习法规，熟熟悉标准2） 进行初步调查，了了解被审计单单位基本情况况3） 拟定审计工作方方案31国家审计实实施阶段应做做好哪些方面面工作？1） 深入调查研究，调调整审计方案案2） 进行符合性测试试3） 实施实值性测试试，搜集证明明材料4） 编制审计工作底底稿32社会审计中中会计师事务务所在被审计计单位签约前前应该了解被被审计单位哪哪些基本情况况？接受委托之前应应当了解被审审计单位的业业务性质、经经营规模和组组织结构，经经营

18、情况及经经营风险，以以前年度接受受审计的情况况，财务会计计机构及工作作组织以及其其他与签订业业务约定书相相关的基本情情况。33会计师事务务所负责人应应审核总体审计计划划哪些方面？对总体审计计划划，应审核审审计目的、审审计范围及重重点审计领域域的确定是否否恰当，对被被审计单位的的内部控制制制度的依赖程程度是否恰当当，对审计重重要性的确定定及审计风险险的评估是否否恰当，对专专家、内部审审计人员及其其他审计人员员工作的利用用是否恰当等等。34会计师事务务所负责人应应审核具体审计计划划哪些方面？对具体审计计划划，应审核审审计程序能否否达到审计目目标，审计程程序是否合适适审计项目的的具体情况，重重点审计

19、领域域中审计项目目的审计程序序是否恰当，重重点审计程序序的制定是否否恰当。35哪些情形下下，审计工作作底稿供他人人或单位查阅阅不属于泄密密?1) 法院、检察院以以及其他部门门依法查阅，并并按规定办理理了必要手续续的不属于泄泄密。2) 注册会计师协会会对执行情况况进行检查时时查阅审计工工作底稿也不不属于泄密。因审计工作需要要，并经委托托人同意，不不同会计师事事务所的注册册会计师可以以按照规定要要求查阅审计计工作底稿。拥拥有审计工作作底稿的会计计师事务所，应应当对要求查查阅者提供适适当的协助，并并根据审计工工作底稿的内内容及性质，决决定是否允许许要求查阅者者览其审计工工作底稿，及及复印或摘录录有关

20、内容。第十章 审计报报告36审计报告有有哪些作用？1）审计报报告全面地总总结了审计过过程和结果2）审计报告表表明了审计人人员的审计意意见和建议3）审计报告是是审计机关据据以出具审计计意见书，做做出审计决定定的主要依据据4）审计报告是是具有法律效效力的证明性性文件，可以以起到公证或或鉴证的作用用，是被审计计单位的利害害关系人即审审计报告的使使用者做出决决策的主要依依据37什么情况下下应出具保留留意见的审计计报告？审计人员经过审审计后，认为为被审计单位位会计报表的的反映就其整整体而言是公公允的，但还还存在下述情情况之一时，应应出具保留意意见的审计报报告：1） 个别重要财务会会计事项的处处理或个别重

21、重要会计报表表项目的编制制不符合企企业会计准则则及国家其其他有关财务务会计法规的的规定，被审审计单位拒绝绝进行调整2） 因审计范围收到到局部限制，无无法按照独立立审计准则的的要求取得应应有的审计证证据3） 个别重要会计处处理方法的选选用不符合一一贯性原则38简式审计报报告范围段应说明明哪些内容？1） 已审计会计报表表的名称、反反映的日期或或期间2） 会计责任与审计计责任3） 审计依据，即中中国注册会计计师独立审计计准则4） 已实施的主要审审计程序39简式审计报报告意见段应说明明哪些内容？1） 会计报表的编制制是否符合企企业会计准则则及国家其其他有关财务务会计法规的的规定2） 会计报表在所有有重大方面是是否公允地反反映了被审计计单位资产负负债表日的财财务状况和所所审期间的经经营成果、资资金变动情况况3） 会计处理方法的的选用是否符符合一贯性原原则40审计风险和和内部控制有有什么关系？被审计单位内部部控制越健全全有效，其审审计的相对风风险就越小；被审计单位位内部控制越越薄弱，其审审计的相对风风险就越大，如如果被审计单单位内部控制制出现薄弱情情况或失控现现象，审计人人员应加倍注注意，扩大取取证范围，深深入细致取证证，收集更多多、更有力的的证据，以减减少固有风险险的影响。