奥康集团有限公司驻外分公司财务实施细则116.docx

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1、驻外分公司财务务实施细则第一章 总则第一条 本公司各驻外分分公司除法令令另有规定外外，均依本细细则办理财务务核算。第二条 各分公司以每年年1月1日起起至12月331日止为会会计年度，会会计基础采用用权责发生制制原则，月份份间损益给予予严格划分。第三条 各分公司司实行分部门门核算。（按按各销售点划划分）第二章 资产第四条 “现金”科目核算各各分公司所有有的现金收入入、支出及结结存情况，由由指定的出纳纳员负责办理理与保管。（一） 出纳在收到客客户的货款或或其他现金收收入时应及时时、据实开具具收款收据，加加盖“现金收讫”章，并作为为原始凭证据据以入帐；从从银行提取现现金以现金支支票存根或取取款回单作

2、为为原始凭证入入帐增加现金金，并作为减减少银行存款款的凭证。直直接从客户的的存折、信用用卡中提现金金的，视同收收取现金，开开具收款收据据。（二） 出纳凭会计、经经理审核签字字后的付款凭凭证支付现金金，加盖“现金付讫”章，作为原原始凭证据以以入帐；现金金存入银行户户头以现金缴缴款单或存款款回单作为现现金付出凭证证，同时作为为银行存款增增加的凭证。（三） 现金科目下设“现金日记帐帐”进行明细核核算，由出纳纳根据现金收收、付款凭证证逐日逐笔序序时登记入帐帐，每日结出出现金的收入入、支出合计计数和结存数数，并填写现现金日报表（见见附表1）分分别交经理审审阅和会计核核对。（四） 现金日记帐必须须做到日清

3、月月结，帐款相相符，严禁白白条抵充库存存现金。如发发现帐款不符符，应及时查查明原因，根根据公司的财财务制度进行行处理。（五） 当天的现金收入入应存入银行行，分公司的的库存现金不不得超过20000元。第五条 “银银行存款”科目核算银银行存款户头头(包括分公司司银行开户、个个人存折、信信用卡等)的的所有资金的的存入、支出出及结存情况况。使用存折折的，若收付付款时不能取取得银行回单单的，应到银银行领取空白白的存、取款款凭单，填制制后作为原始始凭证，月底底将存折复印印后作为对帐帐单。（一） 将当天的现金收收入存入银行行，出纳根据据银行加盖“现金收讫”章的现金缴缴款单、信用用卡存款回单单或存单作为为银行

4、存款增增加的原始凭凭证登记银行行日记帐，同同时作为现金金付款凭证登登记现金日记记帐。 会计分分录为： 借：银行存存款户 贷：现现金（二） 收收到客户汇款款时，根据银银行电汇回单单或进帐单作作为银行存款款增加的原始始凭证，编制制会计分录为为： 借：银行行存款户 贷：应收帐帐款客户 若通过过信用卡结算算的银行手续续费记入管理理费用其他 会计分分录： 借：银银行存款户 管理费用用其他 贷贷：应收帐款款客户户（三） 银行结息后，出出纳根据银行行结息回单或或根据存折中中打印出的利利息数开具收收款收据并加加盖“转帐收讫”章，作为利利息收入登记记银行日记帐帐。 会计分分录为： 借：银银行存款户 借：管理费用

5、其他（红红字）（四） 通过银行支付款款项时，根据据电汇回单、支支票存根、汇汇票存根等作作为银行存款款付出凭证登登记日记帐。 会计分分录为： 借：应付帐款总部汇款（或其其他科目） 贷：银行行存款户（五） 银行存款科目按按各存款户头头分设银行存存款日记帐进进行明细分类类核算。出纳纳根据银 行行存款收、付付款凭证逐日日逐笔序时登登记入帐，并并随时结出余余额。每日填填写银行日报报表（见附表表11）分别别交经理审阅阅和交会计核核对。第六条 “其他货币资金金”科目核算各各直销处营业业款的收、付付、存情况，按按各直销处分分设明细科目目核算。如直直销处收取营营业款有通过过信用卡结算算的，设置“其他货币资资金卡

6、”核算。直销销处每天将营营业款直接交交分公司的，通通过现金科目目核算。（一） 根据各直销处处上报的经营营日报表、零零售日报表、赠赠送礼品日报报表等编制会会计分录： 借：其他他货币资金直销销处（或现金金） 商品销售折折扣与折让直销销处。 贷贷：商品销售售收入直销处（二） 收到各直销处处上交的营业业款时，出纳纳开出收据，据据以编制会计计分录： 借：现金金（或银行存存款） 贷：其他货币资资金直销处（三） 直销处的资金管管理实行收支支两条线的原原则，直销处处不得坐支现现金。直销处处发生的日常常零星支出不不得在营业款款中直接扣除除，需经所在在分公司（办办事处）经理理（主任）审审核签字后在在办事处报销销，

7、编制会计计分录为： 借：经营费用费用用直销销处 借：管理费用费用用直销销处 贷：现金（四） 每月做好与各直直销处的对帐帐工作，包括括其他货币资资金、库存商商品，发现错错误及时查找找、更正，并并作出相应的的处理。第七条 “应收帐款”科目主要核核算客户的提提货、付款等等情况，借方方核算发货情情况，贷方核核算应收税金金、代垫费用用、奖金、汇汇款等。“应收帐款”按客户分设设明细科目核核算。（一） 代理商提货时时，根据仓库库开票员开具具的出库单，审审核后编制会会计分录为： 借：应收帐款客户户 贷：商品销销售收入批发销售 代理商提货不不管是现结还还是赊销的全全部通过“应收帐款”科目核算，要要求按出库单单逐

8、笔登记应应收帐款明细细帐，零星销销售可直接记记入现金。 （二） 收到客户货款款时，根据进进帐单、电汇汇回单或出纳纳开具的收款款收据（加盖盖“现金收讫”或“转帐收讫”）编制会计计分录为： 借：现金（银行行存款） 贷：应收收帐款客户（三） 发生退货，根根据红字发货货单编制会计计分录为： 借：应收帐款客户户（红字） 贷：商品品销售收入批发销售售（红字）（四） 收到代理商从总总部代开的增增值税专用发发票，复印后后作为原始凭凭证计算应收收的税金，并并冲减总部税税金，编制会会计分录为： 借：应收帐款客户户 借：商品销售税税金及附加总部税金金（红字） 若分公司司为代理商开开出的专用发发票，收取的的税金冲减分

9、分公司销售税税金，编制会会计分录： 借：商品销售税税金及附加分公司税税金（红字） 贷贷：应收帐款款客户 年终结算，应应付代理商超超任务奖励，经经理审核签字字后编制会计计分录： 借借：商品销售售折扣与折让让折让 贷：应收收帐款客户（红红字）或现金金 代理理商领取奖励励，编制会计计分录： 贷贷：应收帐款款客户 贷贷：现金第八条 “坏帐准备”科目核算分分公司按规定定计提的坏帐帐准备金。按按每月底应收收帐款余额的的0.25% 计提提，年未按应应收帐款余额额的3%进行行调整，并上上交总部统一一管理。（一） 月底计提坏帐帐准备，编制制会计分录： 借：经营费费用坏帐准备备 贷：坏帐准备（二） 年未上交总部部

10、统一管理，编编制会计分录录： 借：坏帐准准备 贷：应应付帐款总部（三） 发生坏帐准备备，上报总部部审批并分清清责任，编制制会计分录： 借：其他应应收款个人（应应由个人承担担的部分） 应应付帐款总部（冲总总部统一管理理的坏帐准备备） 贷：应收帐款第九条 “其他应收款”科目按个人人、存出保证证金、备用金金、暂付或代代付的资金或或货物等设置置明细科目。（一） 支付个人借款、押押金、电话或或税务储蓄时时，根据领款款收据或收款款收据等编制制会计分录： 借借：其他应收收款个人、押金等 贷：现金或银行行存款（二） 收回个人借借款、押金，根根据出纳开具具的收款收据据等编制会计计分录： 借：现金或或银行存款 贷

11、贷：其他应收收款个人、押金等（三） 资金或货物物调拔给其他他办事处，根根据电汇回单单或出库单等等编制会计分分录： 借：其他他应收款办事处处 贷：现金（库存存商品、银行行存款）（四） 收到总部开出的的内部转帐通通知单时，编编制会计分录录： 借：应付付帐款总部 贷贷：其他应收收款办事处（五） 各直销处实行定定额管理的备备用金制度，用用于直销处销销售找零的备备用零钱、支支付日常零星星支出等。经经营规模较小小的直销处的的备用金定额额为10000元，规模较较大的定额为为2000元元。1 支付备用金时，编编制会计分录录： 借：其他应收款款备用金 贷：现金金2 直销处发生的费费用，经理审审核签字后，在在分公

12、司或办办事处报销，编编制会计分录录： 借：经营费用（管管理费用） 贷：现金金第十条 对对库存商品进进、销、存的的核算应设置置“库存商品”、“商品进销差差价”、“商品削价准准备”等科目。按按部门（销售售点）设二级级明细科目核核算，其中库库存商品按商商品编号、名名称进行三级级明细核算，并并按大类分设设类目帐。批批发销售方式式的库存按数数量进价核算算方法，采用用移动加权平平均法计算出出库成本；零零售方式的采采用售价金额额核算方法，以以实际差价率率法计算出库库成本。（一） 分公司收到总总部发货1 核对发货单与实实收数无误，填填写实物入库库单，根据总总部发货单与与入库单编制制会计分录： 借：库存存商品总

13、仓库 贷：应付帐帐款总部发货2 核对发货单与实实收数不符时时，先按实收收数填写实物物入库单，差差额部分记入入待处理财产产损溢，编制制会计分录为为： 借：库存存商品总部仓库库（实收数） 待处理财产产损溢（若多多收则为贷方方） 贷贷：应付帐款款总部发货（发发货单数）3 查明原因后，属属总部发货错错误，收到总总部的补单或或红单时，编编制会计分录录为； 借借：待处理财财产损溢（若若红单则为贷贷方） 贷：应应付帐款总部发货（若若红单则为红红字）4 若属于运输途中中丢失的，向向运输公司提提出索赔，得得到理赔后，编编制会计分录录； 借：现现金 贷；待处理理财产损溢 得到到理赔后，待待处理财产损损溢仍有余额额

14、的，借方余余额的转入“营业外支出出”，贷方余额额的转入营业业外收入。（二） 月底根据出出库汇总表计计算填列销售售成本计算表表，编制会计计分录为： 借：商商品销售成本本批发 贷：库库存商品总仓库 属于赠送送给代理商的的促销用品，根根据出库单直直接记入“管理费用促销费”，编制会计计分录： 借：管管理费用促销费 贷：库存商商品（三） 从总仓库移库库到专卖店或或商场，根据据移库单上注注明的零售价价和库存的实实际成本计 算得得出进销差价价，编制会计计分录： 借：库存商品直销销处等（零售售价） 贷：商商品进销差价价直销销处 贷：库库存商品总仓库（成成本价）（四） 收到各零售点的的零售日报、赠赠送礼品日报报

15、，计算出销销售实收金额额、折扣额、赠赠送礼品金额额，编制会计计分发录：1 赠送礼品 借：管理费用促销费直销处 贷：库库存商品直销处处（零售价）2 销售A 直销处销售 借：其其他货币资金金直销销处 商品销售折折扣与折让直销销处 贷：商商品销售收入入直销销处B 商场销售 借：应收收帐款商场 商品销销售折扣与折折让商场（包包括打折与商商场扣点） 贷：商品品销售收入商场场（零售价）3. 月未未分别计算出出销售出库及及赠送礼品应应分摊的进销销差价，编制制分录： A 销售出库库 借：商品销售成成本直销处 商品进进销差价直销处处 贷：库存商商品直销处 B 赠送礼品品 借借：商品进销销差价直销处 借借：管理费

16、用用促销费直销处（红红字） 4 各直销处、店店中店应对不不计金额的赠赠送品进行严严格的数量控控制。（五） 每月底按各各部门的实际际库存成本金金额的2.55%提取削价价准备金,编编制会计分录录： 借借：商品销售售成本部门削价准备备 贷：商商品削价准备备 年底按库存存商品实际成成本金额的330%计算出出应提的削价价准备，或者者是根据公司司统一的库存存打折，作出出相应的调整整。（六） 因商品的质量原原因、季节因因素或市场因因素需对商品品的零售价进进行调整，根根据经理审核核签字的商品品调价单编制制会计分录：1. 调低低价格，调整整后的价格仍仍高于成本价价 借借：商品进销销差价直销处（商商场） 贷：库存

17、存商品直销处（商商场） 若调高原原零售价，做做相反的会计计分录 2. 调调低价格，调调整后的零售售价低于成本本价 借借：商品进销销差价直销处（商商场） 商品品削价准备直销处（商商场）（低于于成本价部分分） 贷：库库存商品直销处（商商场）（调整整的总金额） 3. 因季季节因素或市市场因素等原原因，需要对对当前库存中中的部分商品品的成本价进进行调整，由由分公司提出出申请经总部部审核同意后后，编制会计计分录： 借借：商品削价价准备 贷：库库存商品总仓库第十一条 团体消费的处理理（一） 为了规范团体消消费的管理，要要求分公司在在团体消费券券的发放统一一由财务人员员来管理，团团体消费单位位购买消费券券（

18、提货券）时时，须在消费费券上注明团团体消费单位位或团体消费费的批次编号号，便于更明明确的对每个个批次的团体体消费情况进进行统计、核核算。发放消消费券要做好好登记工作，如如记录下该批批团体消费业业务的消费批批次、消费券券的编号、面面值、数量、金金额、发放的的时间等，收收回消费券时时要按编号逐逐笔核销。在在团体消费过过程中往往会会给予一定的的消费折扣，这这种折扣可暂暂挂在“待摊费用团体消费”科目中，按按各消费单位位或消费批次次设三级明细细帐；按消费费券的面值作作预收帐款入入帐，“预收帐款”按各消费单单位或消费批批次设明细帐帐。因此在提提交消费券，出出纳开具收款款收据（收据据中注明折扣扣），编制会会

19、计分录： 借：现金金 待摊费用团体消费费折扣批次（折折扣额） 贷贷：预收帐款款团体体消费（面值值）（二） 消费单位凭消费费券到专卖店店时，要求各各专卖店收回回消费券，并并在上面注明明所提货物的的货号、数量量、单价等，经经店长审核签签字在当天销销售日报表中中注明。财务务部根据收回回的消费券与与销售清单核核对后，编制制会计分录： 借：预收帐款批次次 贷：商品品销售收入直销销处（三） 月底根据当月收收回的每个批批次的消费券券与该批次消消费券总额的的比例计算并并结转应摊销销的折扣额，编编制会计分录录： 借：商品销售折折扣与折让直销销处 贷：待摊摊费用团体消费费折扣批次第十二条 “待摊费用”主主要核算团

20、体体消费折扣、预预付的租金、成成批购进的低低值易耗品摊摊销等（一） 预付租金，根据据取得的收款款收据，编制制会计分录： 借：待摊费用租金金 贷；现金金（二） 月底摊销租金 借：经营费用租金 贷：待摊费费用租金（三） 团体消费折扣的的处理见第十十条（四） 低值易耗品摊销销见第十三条条第二款第十三条 “低值易耗品品”科目核算各各分公司购进进的使用年限限不超过两年年或单位价值值在10000元以内的物物品。零星购购进的单件低低值易耗品实实行一次摊销销法，实行一一次性摊销的的低值易耗品品，摊销后帐帐面余额保持持1元整，以以作备查；成成批购进的低低值易耗品（如如成批购进的的办公桌、会会议桌、椅等等）按分期

21、摊摊销法摊销，摊摊销期为122个月。要求求做好低值易易耗品的备查查登记。（一） 购进低值易耗品品，经理审核核签字后，编编制会计分录录： 借借：低值易耗耗品 贷：现金金（二） 领用低值易耗品品A 若属一次性摊销销的低值易耗耗品，编制会会计分录： 借：管理费费用低值易耗耗品摊销 贷：低低值易耗品B 若属于分期摊销销的低值易耗耗品，编制会会计分录为： 借：待摊摊费用低值易耗耗品摊销 贷贷：低值易耗耗品 月未摊销销，编制会计计分录： 借：管理理费用低值易耗耗品摊销 贷贷：待摊费用用低值易耗耗品摊销第十四条 “固定资产”科科目核算分公公司购进的使使用年限在两两年以上或单单位价值在11000元以以上的物品

22、，并并设置“累计折旧”科目核算固固定资产的折折旧情况，固固定资产的折折旧年限为：家用电器、电电脑按两年摊摊销，汽车按按四年摊销，店店面等房产年年底根据当时时的市值进行行相应的调整整。家用电器器、电脑按33%计算残值值，汽车按55%计算残值值。（一） 购进固定资产，编编制会计分录录； 借借：固定资产产 贷：现金金（银行存款款）（二） 月底提取折旧，编编制会计分录录： 借借：管理费用用折旧 贷：累累计折旧第十五条 “递延资产”科科目核算分公公司、直销处处、店中店在在筹办期间的的装修费用、货货架、开办费费、店面转让让费及相关费费用，按直销销处、店中店店等设明细科科目。递延资资产从开始经经营的当月起起

23、按24个月月摊销，若经经营不足244个月重新装装修的，未摊摊销完的递延延资产在重新新装修前的一一个月内全部部摊完。（一） 发生开办费、装装修费等，编编制会计分录录； 借：递延资产 贷：现金金（银行存款款）（二） 月底摊销，编制制会计分录： 借：经营费用递延资产产摊销 贷：递延延资产第三章 负债第十六条 “应付帐款”核核算分公司采采购商品支付付货款及与之之相关的有关关费用的发生生情况，按供供应商设明细细科目，主要要指的是总部部，要求设置置“年初数”、“收货”、“运费”、“税金”、“汇款”等五个三级级明细科目。登登记明细帐中中的“收货”、“汇款”栏时要求按按单据逐笔登登记。（一） 收到总部的发货货

24、，见第十条条第一款，退退货作相反的的处理。（二） 以现金或电汇方方式支付总部部货款，以取取得的收款收收据或电汇回回单作为原始始凭证，编制制会计分录： 借：应付付帐款总部汇款 贷贷：现金（银银行存款）（三） 商场直接汇款总总部的，以电电汇、汇票的的复印件作为为原始凭证，编编制会计分录录： 借：应付付帐款总部汇款 贷贷：应收帐款款商场（四） 月底提取总部代代付的运费，编编制会计分录录： 借：管理理费用 运杂费 贷贷：应付帐款款总部运费（五） 月底根据当月收收到的总部开开出的增值税税发票总额或或者是当月收收货额（包括括总部、广州州、其他办事事处的发货）的的一半的4%计提应交总总部税金。根根据分公司的

25、的经营情况，如如果分公司当当年向总部要要求开出的增增值税发票大大于当年发货货总额的一半半，则以发票票额为计税依依据，反之则则以发货额的的一半为计税税依据。月底底计提税金，编编制会计分录录： 借：商品销销售税金及附附加（或应收收帐款） 贷：应应付帐款总部税金第十七条 “其他应付款”科目主要核核算收取的代代理商押金、代代收款项及办办事处间的资资金、货物调调拔。“其他应付款款代理商押押金”明细科目的的帐簿应使用用平行式帐页页。（一） 收到代理商押金金，根据出纳纳开具的收款款收据，编制制会计分录： 借：现金（银银行存款） 贷：其他应付款款代理商押押金（二） 退回代理商押金金，代理商填填写的领款收收据经

26、经理审审核签字后，编编制会计分录录： 借：其他应应付款代理商押押金 贷：现金（银行行存款）（三） 收到其他办事处处的货币资金金或货物（包包括广州发货货），编制会会计分录： 借：现金（银银行存款、库库存商品） 贷：其他应付款款办事处（四） 收到总部开出的的转帐通知单单，结转办事事处间的往来来款，编制会会计分录： 借：其他应应付款办事处 贷：应付帐款总部第十八条 “预收帐款”主主要核算团体体消费的预收收款情况，具具体操作见第第十条。第十九条 “应付工资”科科目核算应付付给职工的工工资总额，包包括工资、津津贴、奖金等等，可按部门门分设明细科科目核算。（一） 月未提取本月应应付工资，编编制会计分录录；

27、 借：管理理费用工资 贷：应付工资（二） 支付工资，根据据工资发放表表编制会计分分录： 借：应付付工资 贷：现金第四章 所有者权益第二十条 “本年利润”科科目核算各分分公司本年度度实现的利润润（或亏损）总总额。（一） 月底将各损益科科目的余额转转入“本年利润”，编制会计计分录： 借：商品品销售收入 其他业务收收入 营业外收入入 贷：本年利润 商品销销售成本 商品销销售税金及附附加 商品销销售折扣与折折让 经营费费用 其其他业务支出出 管理费费用 营业外外支出（二） 年底将本年利润润全部转入总总部，编制会会计分录： 借：本本年利润 贷贷：应付帐款款总部第五章 损益第二十一条 核算各分公司的的商品

28、销售可可设置“商品销售收收入”、“商品销售成成本”、“商品销售折折扣与折让”等科目，上上述科目均要要求分部门核核算（按各销销售点分设明明细科目核算算）。（一） 销售 1.批发销售，根根据销售出库库单编制会计计分录： 借：应收收帐款代理商 贷贷：商品销售售收入批发 2.自营专卖店店销售，根据据专卖店上报报的零售日报报表或赠送礼礼品日报表等等，编制会计计分录： 借：其他他货币资金直销处 商品销售折折扣与折让直销处 贷贷：商品销售售收入直销处 3.自营商场专专柜（店中店店）销售，根根据商场提供供的销售清单单，编制会计计分录： 借：应收收帐款商场 商品销售折折扣与折让（打打折及商场扣扣点） 贷：商品销

29、售收收入商场（原原价）（二） 销售退回作销售售的相反分录录（红字凭证证）（三） 核算商品的销售售成本，可以以设置“商品销售成成本”科目，并设设置“销货成本”、“削价准备”两个明细科科目来核算各各部门的销货货成本和计提提的削价准备备的金额。结结转销售成本本的会计分录录如下：1 批发销售，根根据销售出库库汇总表计算算出当期的销销售成本，编编制会计分录录： 借：商品品销售成本批发销货成本本 贷贷：库存商品品总仓库2 自营专卖店、商商场店中店销销售，根据销销售清单或销销售汇总表计计算应转销的的进销差价，编编制会计分录录： 借：商品销销售成本直销处（商商场）销货成本本 商商品进销差价价直销处（商商场）

30、贷：库存商品直销处（商商场）3 销售退回时，作作结转销售成成本的相反分分录。（包括括残鞋的退回回）（四） 残鞋的处理 1 代代理商或自营营店退回残鞋鞋时，视同销销售退货。2 根据仓仓库整理出的的残鞋 、次次品鞋等，列列出清单，计计算出残鞋成成本，编制会会计分录： 借：待处理理财产损溢（成成本价） 贷：库存商品 3残鞋退回总总部，收到总总部开出的单单据，编制会会计分录： 借借：应付帐款款总部发货 贷：待待处理财产损损溢 若待处理理财产损溢仍仍有余额的，转转入当期损益益，记入营业业外支出。第二十二条 “商品销售金及及附加”科目核算分分公司在销售售环节所缴纳纳的税金、总总部代开专用用发票所支付付的税

31、款等。分分设分公司税税金、总部税税金两个子目目，分别核算算分公司上缴缴当地税务部部门的税金和和需上交总部部的税金。（一） 计提应交总部税税金，编制会会计分录： 借：商品品销售税金及及附加总部税金金 贷贷：应付帐款款总部税金（二） 上交国家税务部部门应交的税税金，根据取取得的完税证证明，编制会会计分录： 借：商品品销售税金及及附加分公司税税金 贷贷：现金（银银行存款） 月未将余额额转入“本年利润”科目。第二十三条 通过设置“经营营费用”、“管理费用”两个科目来来核算分公司司在经营过程程中发生的各各项费用，费费用要求分部部门核算。“经营费用”主要核算分分公司的各项项租金、递延延资产摊销、坏坏帐准备金等等三项内容，其其余的在“管理费用”科目中核算算。费用帐户户的设置方法法有两种，一一是按费用明明细设置二级级科目，在费费用明细科目目下设部门进进行分部门明明细核算，这这种方法适用用于部门较多多的分公司；二是按部门门分设二级科科