吴福喜初级会计预科班音频讲义三10340.docx

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1、第四部分初初级会计实务务主要内容容及相关基础础知识讲解第一章资产主要内容：1.库库存现金7.存存货2.银行存款8.长期股权投投资3.应收票据9.固定资产4.应收收账款10.投投资性房地产产5.其其他应收款11.无形资产6.交易易性金融资产产一、库存存现金现金的清查查：如果果账款不符，发发现的有待查查明原因的现现金短缺或溢溢余，应先通通过“待处理理财产损溢”科科目核算。按按管理权限报报经批准后，分分别以下情况况处理：1.如为现现金短缺，属属于应由责任任人赔偿或保保险公司赔偿偿的部分，计计入其他应收收款；属于无无法查明的其其他原因，计计入管理费用用。2.如为现现金溢余，属属于应支付给给有关人员或或

2、单位的，计计入其他应付付款；属于无无法查明原因因的，计入营营业外收入。【例题判断题题】（20008年）现金金清查中，对对于无法查明明原因的现金金短缺，经批批准后应计入入营业外支出出。（）正确答案答案解析析现金清查查中，对于无无法查明原因因的现金短缺缺，经批准后后应计入管理理费用。【例题单单选题】企业业现金清查中中，经检查仍仍无法查明原原因的现金溢溢余，经批准准后应计入（）。 A.管理费费用B.财务费用 C.冲冲减营业外收收入D.营业外支出出正确答案CC 答案解解析无法查查明原因的现现金短款经批批准后要计入入“管理费用用”；无法查查明原因的现现金溢余，经经批准后计入入“营业外收收入”。二、银行存

3、存款银行行存款的核对对：“银行存存款日记账”应应定期与“银银行对账单”核核对，至少每每月核对一次次。企业银行行存款账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，应通过编编制“银行存存款余额调节节表”调节。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。【例题计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款

4、增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。计算结果见见表：银银行存款余额额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日日记账余额5 400 0000银行对账单余额额8 300 0000加：银行已收，企企业未收款4 800 0000加：企业已收，银银行未收款6 000 0000减：银行已付，

5、企企业未付款400 0000减：企业已付，银银行未付款4 500 0000调节后的存款余余额9 800 0000调节后的存款余余额9 800 0000银行存款款余额调节表表只是为了核核对账目，并并不能作为调调整银行存款款账面余额的的记账依据；通过银行行存款余额调调节表，调节节后的存款余余额表示企业业可以动用的的银行存款数数。三、其他他货币资金其他货货币资金的内内容其他他货币资金是是指企业除库库存现金、银银行存款以外外的各种货币币资金，主要要包括银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、外埠存款款、存出投资资款等。存出投资资款：买股票票的资金；（比比较：存出保保证金计

6、入“其他应收款”，类似于押金）四、应收票据商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。【例题计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：借：应收账款1 755 000贷：主营业务收入1 500 000应交税费应交增值税（销项税额）255 0003月15日日，甲公司收收到乙公司寄寄来的一张33个月到期的的商业承兑汇汇票，面值为为1 7555 000元元，抵

7、付产品品货款。甲公公司应编制如如下会计分录录：借：应收票据1 755 000贷：应收账款1 755 000在本例中，乙乙公司用银行行承兑汇票抵抵偿前欠货款款1 7555 000元元，应借记“应应收票据”科科目，贷记“应应收账款”科科目。6月155日，甲公司司上述应收票票据到期，收收回票面金额额1 7555 000元元存入银行。甲甲公司应作如如下会计处理理：借：银行存款1 755 000贷：应收票据1 755 000五、应收账账款应收收账款是指企企业因销售商商品、提供劳劳务等经营活活动，应向购购货单位或接接受劳务单位位收取的款项项，主要包括括企业销售商商品或提供劳劳务等应向有有关债务人收收取的价

8、款及及（）代购购货单位垫付付的包装费、运运杂费等。【例题题计算分析析题】甲公司司采用托收承承付结算方式式向乙公司销销售商品一批批，货款3000 0000元，增值税税额51 0000元，以以银行存款代代垫运杂费66 000元元，已办理托托收手续。甲甲公司应编制制如下会计分分录：借：应收账款357 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000银行存款6 000需要说明的的是，企业代代购货单位垫垫付包装费、运运杂费也应计计入应收账款款，通过“应应收账款”科科目核算。甲甲公司实际收收到款项时，应应编制如下会会计分录：借：银行存款 357 000贷：应收账款 357

9、000【例题单单选题】（22007年）某某企业销售商商品一批，增增值税专用发发票上注明的的价款为600万元，适用用的增值税税税率为17%，为购买方方代垫运杂费费2万元，款款项尚未收回回。该企业确确认的应收账账款为（）万万元。A.600 B.62 C.70.22 D.72.2正确答案案D答案案解析该企企业确认的应应收账款=660（1+17%）+2=72.2（万元）。六、其他应应收款其其他应收款是是指企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。其他应应收款主要内内容包括：1.应收收的各种赔款款、罚款，如如因企业财产产等遭受意外外损失而应向向有关保险公公司收取的赔赔

10、款等；2.应应收的出租包包装物租金；3.应应向职工收取取的各种垫付付款项，如为为职工垫付的的水电费、应应由职工负担担的医药费、房房租费等； 4.存出保证证金，如租入入包装物支付付的押金；5.其其他各种应收收、暂付款项项。七、交易易性金融资产产交易性性金融资产主主要是企业为为了近期内出出售而持有的的金融资产，例例如，企业以以赚取差价为目目的从二级市市场购入的股股票、债券、基基金等。企业业设置“交易易性金融资产产成本、公公允价值变动动”、“公允允价值变动损损益”、“投投资收益”等等科目核算交交易性金融资资产的取得、收收取现金股利利或利息、处处置等业务。【例题计计算分析题】2009年1月20日，甲公

11、司委托某证券公司购入A上市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支付交易费用25 000元。（1）购入入时：借借：交易性金金融资产成本10 000 0000贷：其他他货币资金存出投资资款110 0000 000 （2）支支付交易费用用时：借借：投资收益益225 0000贷贷：其他货币币资金存存出投资款225 0000【例题题计算分析析题】（20010年）甲甲公司20009年有关对对外投资资料料如下：（1）4月月17日，甲甲公司委托证证券公司从二二级市场购入入B公司股票票，并将其划划分为交易性性金融资产。支支付价款1 600万元元（其中包含

12、含宣告但尚未未发放的现金金股利40万万元），另支支付相关交易易费用4万元元。（22）5月5日日，甲收到BB公司发放的的现金股利440万元并存存入银行。（3）66月30日，甲甲公司持有BB公司股票的的公允价值下下跌为1 4480万元。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。（1）借：交易性金额资产成本 1 560 应收股利40 投资收益 4 贷：其他货币资金 1 604（2）借：银行存款40 贷：应收股利40 （3）借：公允价值变动损益80 贷：交易性金融资产公允价值变动80八、存货（一）概概念及购入成成本存货货是指企业在在日常活动中持持有以备出售售的产成品

13、或或商品、处在在生产过程中中的在产品、在在生产过程或或提供劳务过过程中耗用的的材料和物料料等，包括各各类材料、在在产品、半成成品、产成品品或库存商品品以及包装物物、低值易耗耗品、委托代代销商品等。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中：存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。【例题单选题】（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税

14、消费品支付的消费税正确答案案B答案案解析一般般纳税企业购购进原材料支支付的增值税税不计入存货货成本，小规规模纳税企业业购进原材料料支付的增值值税计入存货货成本。【例题计计算分析题】甲甲公司购入CC材料一批，增增值税专用发发票记载的货货款为5000 000元元，增值税税税额85 0000元，另另对方代垫包包装费1 0000元，全全部款项已用用转账支票付付讫，材料已已验收入库。甲甲公司应编制制如下会计分分录：借：原材料C材料 501 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款586 000【例题计算分析题题】甲公司采采用汇兑结算算方式购入FF材料一批，发发票及账单已已收到，增值

15、值税专用发票票记载的货款款为20 0000元，增增值税税额33 400元元，支付保险险费1 0000元，材料料尚未到达。甲甲公司应编制制如下会计分分录：借：在途物资21 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款24 400【例题计算分析题题】上述购入入F材料已收收到，并验收收入库。甲公公司应编制如如下会计分录录：借：原材料 21 000贷：在途物资 21 000（二）存货货盘盈盘亏的的账务处理企业发发生存货盘盈盈时，借记“原原材料”、“库库存商品”等等科目，贷记记“待处理财财产损溢”科科目；在按管管理权限报经经批准后，借借记“待处理理财产损溢”科科目，贷记“管管理费用”科科

16、目。【注注意】与库存存现金盘盈账账务处理的区区别。【例题计计算分析题】甲甲公司在财产产清查中盘盈盈J材料1 000公斤斤，实际单位位成本60元元。经查属于于材料收发计计量方面的错错误。甲公司司应编制如下下会计分录：答疑编号号580500402055（1）批准准处理前： 借：原原材料 60 0000贷：待处理理财产损溢 600 000（2）批批准处理后：借：待待处理财产损损溢 60 0000贷：管理费费用 600 000企业发发生存货盘亏亏及毁损时，借借记“待处理理财产损溢”科科目，贷记“原原材料”、“库库存商品”等等科目。在按按管理权限报报经批准后应应作如下会计计处理：对于入库的的残料价值，计

17、计入“原材料料”等科目；对于应应由保险公司司和过失人的的赔偿，计入入“其他应收收款”科目；扣除残料价价值和应由保保险公司、和和过失赔偿后后的净损益，属属于一般经营营损失的部分分，计入“管管理费用”科科目，属于非非正常损失的的部分，计入入“营业外支支出”科目。【注意】与与库存现金盘盘亏账务处理理的区别。【例题计算分析题题】甲公司在在财产清查中中发现盘亏KK材料5000公斤，实际际单位成本2200元，经经查属于一般般经营损失。假假定不考虑相相关税费，甲甲公司应编制制如下会计分分录：（1）批准准处理前：借：待处处理财产损溢溢 1000 000贷：原材料 1100 0000（22）批准处理理后：借借：

18、管理费用用 100 0000贷：待处处理财产损溢溢 1000 000【例题题计算分析析题】甲公司司在财产清查查中发现毁损损L材料3000千克，实实际单位成本本为100元元，经查属于于材料保管员员的过失造成成的，按规定定由其个人赔赔偿20 0000元，残残料已办理入入库手续，价价值2 0000元。假定定不考虑相关关税费。甲公公司应编制如如下会计分录录：（1）批准准处理前：借：待处处理财产损溢溢 30 000贷：原原材料 300 000（2）批批准处理后：由过过失人赔款部部分：借借：其他应收收款 20 0000贷：待处理理财产损溢 20 0000残料入库：借：原原材料2 000贷：待待处理财产损损

19、溢2 000材料毁损损净损失：借：管理理费用8 0000贷：待处处理财产损溢溢8 0000【例题计计算分析题】甲甲公司因台风风造成一批库库存材料毁损损，实际成本本70 0000元，根据据保险责任范范围及保险合合同规定，应应由保险公司司赔偿50 000元。假假定不考虑相相关税费。甲甲公司应编制制如下会计分分录：（1）批准准处理前：借：待处处理财产损溢溢 70 000贷：原原材料 700 000（2）批批准处理后：借：其其他应收款 500 000营业业外支出非常损失 20 000贷：待待处理财产损损溢 700 000九、长期期股权投资长期股权权投资包括企企业持有的对对其子公司、合合营企业及联联营企

20、业的权权益性投资以以及企业持有有的对被投资资单位不具有有控制、共同同控制或重大大影响，且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益性投资资。长期股权权投资的核算算方法有两种种：一是成本本法；二是权权益法。【例题计算分析题题】甲公司22008年55月15日以以银行存款购购买诚远股份份有限公司的的股票1000 000股股作为长期投投资，每股买买入价为100元，每股价价格中包含有有0.2元的的已宣告分派派的现金股利利，另支付相相关税费7 000元，甲甲公司应编制制如下会计分分录：（1）计算算初始投资成成本；股股票成交金额额（100 000110）11 000 000加：相关税税费 7

21、 000减：已宣告告分派的现金金股利（1000 00000.2）（20 0000） 9987 0000（22）编制购入入股票的会计计分录；借：长期股股权投资 9877 000应收收股利200 000贷：银行存款 11 007 000（3）假定定甲公司20008年6月月20日收到到诚远股份有有限公司分来来的购买该股股票时已宣告告分派的股利利20 0000元，此时时，应作如下下会计处理；借：银银行存款 220 0000贷贷：应收股利利 20 0000【例题计计算分析题】上上述甲公司如如果于20008年6月220日收到长长信股份有限限公司宣告发发放现金股利利的通知，应应分得现金股股利5 0000元，

22、甲公公司采用成本本法核算长期期股权投资。甲甲公司应编制制如下会计分分录；借：应收股利 5 000贷：投资收益 5 000长期股权权投资在成本本法下，属于于长期股权投投资持有期间间被投资单位位宣告发放现现金股利或利利润时，企业业按应享有的的部分确认投投资收益，借借记“应收股股利”科目，贷贷记“投资收收益”科目。十、固定定资产（一一）外购固定定资产企业外购的的固定资产，应应按实际支付付的购买价款款、相关税费费、使固定资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的可归属于该该项资产的运运输费、装卸卸费、安装费费和专业人员员服务费等，作作为固定资产产的取得成本本。一般纳税税企业购入机机器设备等固固定资产的增

23、增值税应作为为进项税额抵抵扣，不计入入固定资产成成本。【例例题计算分分析题】甲公公司购入一台台不需要安装装即可投入使使用的设备，取取得的增值税税专用发票上上注明的设备备价款为300 000元元，增值税额额为5 1000元，另支支付运输费3300元，包包装费4000元，款项以以银行存款支支付，假设甲甲公司属于增增值税一般纳纳税人，增值值税进项税额额不纳入固定定资产成本核核算。（1）计算算固定资产成成本固定定资产买价30 000加：运输费费 300包装装费 400030 7700（22）编制购入入固定资产的的会计分录：借：固固定资产30 7700应交税费费应交增增值税（进项项税额） 55 100贷

24、：银行存款35 800【例题计计算分析题】甲甲公司用银行行存款购入一一台需要安装装的设备，增增值税专用发发票上注明的的设备买价为为200 0000元，增增值税额为334 0000元，支付运运费10 0000元；支支付安装费330 0000元，甲公司司为增值税一一般纳税人。甲甲公司应编制制如下会计分分录：（1）购入入进行安装时时：借：在建工程 2100 000应交交税费应应交增值税（进进项税额）334 0000贷贷：银行存款款 2444 0000（2） 支付安装费费时：借借：在建工程程300 000贷：银行存款30 000（3）设备备安装完毕交交付使用时，确确定的固定资资产成本=2210 000

25、0+30 000=2240 0000（元）借：固定定资产 240 0000贷：在建建工程 240 0000（二）计提提折旧的范围围除以下下情况外，企企业应当对所所有固定资产产计提折旧：第一，已已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产；第二，单单独计价入账账的土地。在确定定计提折旧的的范围时，还还应注意以下下几点：固定资产产应当按月计计提折旧，当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产，当月仍计计提折旧，从从下月起停止止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产

26、的应计折旧额。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（三）固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（四）固定定资产盘亏企业在在财产清查中中盘亏的固定定资产，按盘盘亏固定资产产的账面价值值，借记“待待处理财产损损溢”科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按已计提的减减值准备，借借记“固定资资产减值准备备”科目，按按固定资

27、产的的原价，贷记记“固定资产产”科目。按管理权限限报经批准后后处理时，按按可收回的保保险赔偿或过过失人赔偿，借借记“其他应应收款”科目目，按应计入入营业外支出出的金额，借借记“营业外外支出盘亏亏损失”科目目，贷记“待待处理财产损损溢”科目。 十一、投投资性房地产产投资性性房地产，是是指为赚取租租金或资本增增值，或两者者兼有而持有有的房地产。投投资性房地产产主要包括：已出租的土土地使用权、持持有并准备增增值后转让的的土地使用权权和已出租的的建筑物。注意：持有并准备备增值后转让让的建筑物不不是投资性房房地产。十二、无无形资产无形资产产主要包括专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权

28、、特许许权等。本章复习习1.库库存现金7.存货22.银行存款款8.长期股股权投资3.应收票票据9.固定定资产44.应收账款款10.投资资性房地产5.其他他应收款11.无形资产6.交易易性金融资产产第二章负债债一、短期借借款短期期借款是指企企业向银行或或其他金融机机构等借入的的期限在1年年以下（含11年）的各种种借款，通常常是为了满足足正常生产经经营的需要。在实际工作中，银行一般与每季末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行和核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利

29、息”科目；实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。【例题计算分析题】股份有限公司于209年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：答疑编号号580500404011（1）1月月1日借入短短期借款：借：银行行存款1120 0000贷：短期借借款1220 0000（2）11月末，计提提1月份应计计利息：借：财务费费用400贷：应应付利息4000本月应应计提的利息息=120 00044%12=400（元元）2月月末计提2

30、月月份利息费用用的处理与11月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1 200第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 000如上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款 120 000应付利息 800贷：银行存款 120 800二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转

31、移，或者所购买的劳务已经接受时确认。【例题计算分析题】乙百货商场于209年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场的有关会计分录如下：借：库存商品 1 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：应付账款A公司1 170 000【例题计算分析题题】乙百货商商场于209年4月110日，按照照扣除现金折折扣后的金额额，用银行存存款付清了所所欠A公司货货款。乙百货货商场的有关关会计分录如如

32、下：借：应付账款A公司 1 170 000贷：银行存款1 158 300财务费用 11 700本例中，乙百货商场在4月10日（即购货后的第8天）付清所欠A公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。乙百货商场获得的现金折扣=1 170 0001%=11 700（元），实际支付的货款=1 170 000-1 170 0001%=1 158 300（元）。企业转销销无法支付的的应付账款，借借记“应付账账款”科目，贷贷记“营业外外收入”科目目。【例例题计算分分析题】2008年122月31日，丁丁企业确定一一笔应付账款款4 0000元为无法支支付的款项，应应予转销。该该企业的有关关会计分录如如下：借：应

33、付账款 4 000贷：营业外收入其他 4 000【例题单单选题】（22010年）企企业发生赊购购商品业务，下下列各项中不不影响应付账账款入账金额额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费正确答案案C答案案解析现金金折扣不影响响应付账款入入账金额，现现金折扣是在在实际发生时时冲减财务费费用。【例题单单选题】企业业转销无法支支付的应付账账款时，应将将该应付账款款账面余额计计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款正确答案案B答案案解析无法法支付的应付付账款应计入入营业外收入入。 三、应付票票据1.企企业支付银行行承兑汇票手手续费应当计计入当期

34、财务务费用，借记记“财务费用用”科目，贷贷记“银行存存款”科目。【例题计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人。该企业209年2月6日，开出并承兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付票据58 500【例题计算分析题题】假设上例例中的商业汇汇票为银行承承兑汇票，甲甲企业已经缴缴纳承兑手续续费29.225元。该企企业的有关会会计分录如下下：借：财务费用 29.25

35、贷：银行存款 29.252.偿还应应付票据【例题】承承上例，2009年7月月6日，甲企企业于2月66日开出的商商业承兑汇票票到期。甲企企业通知其开开户银行以银银行存款支付付票款。该企企业的有关会会计分录如下下：答疑编号号580500404099借：应付票据 58 500贷：银行存款 58 500四、预收账账款预收收账款是指企企业按照合同同规定向购货货单位预收的的款项。实现的收收入，借记“预预收账款”，贷贷记“主营业业务收入”、“应应交税费应应交增值税（销销项税额）”等等科目。【例题计算题】甲甲企业为增值值税一般纳税税人。209年6月33日，甲公司司与乙公司签签订供货合同同，向其出售售一批产品，

36、货货款金额共计计100 0000元，应应交增值税117 0000元。根据购购货合同的规规定，乙公司司在购货合同同签订后一周周内，应当向向甲公司预付付货款60 000元，剩剩余货款在交交货后付清。2209年66月9日，甲甲公司收到乙乙公司交来的的预付货款660 0000元并存入银银行，6月119日甲公司司将货物发到到乙公司并开开出增值税专专用发票，乙乙公司验收后后付清了剩余余货款。 甲公司有有关的会计分分录如下：（1）6月月9日收到乙乙公司交来的的预付货款660 0000元：借借：银行存款款 660 0000贷贷：预收账款款乙公司司 660 0000（2）66 月19日日按合同规定定，向乙公司司

37、发出货物：借：预预收账款乙公司117 000贷：主主营业务收入入100 000应应交税费应交增值税税（销项税额额） 17 000（3）收到到乙公司补付付的货款：借：银行行存款 57 0000贷：预收收账款 57 0000五、应付付职工薪酬核核算职工工薪酬是指企企业为获得职职工提供的服服务而给予各各种形式的报报酬以及其他他相关支出。职工薪酬的内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；向有关单位（企业年金基金账户管理人）缴纳的补充养老保险。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的

38、职工薪酬。（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。【注意】不包括退休职工工资。【例题多选题】（2010年）下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案案ABCDD答案解析析应付职工工薪酬包括职职工工资、资资金、津贴和和补贴，职工工福利费，社社会保障费，住住房公积金，工工会经费和职职工教育经费费，非货币性性福利，因解解除与职工的的劳动关系给给予的补偿，其其他与获得职职工提供的服服务相关的支支出。因此这这四项均通过过应付职工薪薪酬科目核算算。【例题计计算分析题】乙乙企业本月应应付工资总额额462 0000元，工工资费用分配配汇总表中列列示的产品生生产人员工资资为320 000元，车车间管理人员员工资为700 000元元，企业行政政管理人员工工资为60 400元，销销售人员工资资