常用会计分录大全 第四章 固定资产541.docx

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1、第四章 固定资资产 增加 （如如是旧的，则则以净值入帐帐） 购置 I购入不需需安装的固定定资产 借：固定资资产 贷：银行行存款 II购入需需安装的固定定资产 i购入 借：在建工程 贷：银行行存款 ii领用安安装材料、支支付工资 借：在建工工程 贷：原材材料 应交税金增进转出出 应付工工资 iii交付付使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 投资者投投入 借：固定资资产(投资双双方确认价) 贷：实收收资本 接受捐赠赠 借：固定资资产（单据金金额税费） 贷：银行行存款（支付付的相关税费费） 资本公积接受捐赠非非现金资产准准备 递延税款（单单据金额333） 注：接受旧旧的固定资产产捐赠或投资资，不在账

2、面面反映折旧；若接受受的捐赠或投投资的固定资资产含有原安安装成本应从从原值中剔除除，新安装成成本应加上。 经营租入入（见后） 融资租入入（见后） 自行建造造 I自营工程程 i购入工程程物资 借：工程物资（含含税金） 贷：银行行存款 ii领用工工程物资 借：在建工工程 贷：工程程物资 iii领用用本企业产品品 借：在建工工程 自营营工程 贷：库存商品 应交税金增（销） iv领用安安装材料 借：在建工工程 贷：原材材料 应交税金增进转出出 v支付工程程人员的工资资、福利费 借：在建工工程 贷：应付付工资/应付付福利费 vi辅助生产车间间提供的劳务务支出 借：在建工工程 贷：生产产成本辅助助生产成本

3、 vii工程程借款利息支支出（见借款款费用） viii交交付使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 ix剩余工工程物资转作作企业存货 借：原材料料 应交税金增（进） 贷：工工程物资 A、在达到到预定可使用用状态前发生生的试运行收收支净额计入入在建工程成成本 B、报废或或损毁时, 如工程项目目尚未完工，净净损失计入在在建工程成本本；非正常原原因造成的，或或在建工程项项目全部报废废或毁损, 净损失计营营业外支出。 II出包工工程 i预付、补补付工程款 借：在建工工程 贷：银行行存款 ii交付使使用 借：固定资资产 贷：在建建工程 无偿调入入 借：固定资资产 贷：资本本公积无偿偿调出固定资资产（净值）

4、 银行存款款（相关费用用） 2减少 只有盘亏不不通过“固定定资产清理”核核算 投资转出出 借：长期股股权投资 贷：固定定资产清理（该该科目余额） 银行存款款/应交税金金（相关税费费） 捐赠转出出 借：营业外外支出捐赠支出 贷：固定定资产清理（该该科目余额） 报经批准准无偿调出（如如调出发生的的净损失） 借：资本公公积无偿调调出固定资产产 贷：固定定资产清理 出售、报报废、毁损 i固定资产产转入清理 借：固定资资产清理（净净值） 累计折旧 固定资资产减值准备备 贷：固定定资产（原值值） ii支付清清理费用 借：固定资资产清理 贷：银行行存款 iii出售售收入、残料料和保险公司司或过失人赔赔款处理

5、 借：银行存存款/原材料料/其他应收收款 贷：固定定资产清理 iv出售后后应缴纳的营营业税 借：固定资资产清理 贷：应交交税金应交交营业税（售售价5） v结转净损损失（或净收收益） 借：营业外外支出处置置固净损失（正正常经营） 营业外外支出非常常损失（非正正常原因） 长期待待摊费用（筹筹建期间发生生的） 贷：固定定资产清理 3固定资资产折旧 i计提折旧旧 借：管理费费用 制造费费用 其他业业务支出（经经营租赁） 贷：累计计折旧 ii出售、报报废清理、盘盘亏而减少固固定资产时需需转销已提取取的折旧额 借： 累计计折旧 贷：固定定资产 注：企业对对未使用，不不需用的固定定资产也应计计提折旧，计计提

6、的折旧计计入当期管理理费用（不含含更新改造和和因大修理停停用的固定资资产）。企业业因执行企企业会计准则则固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变更更应当采用追追溯调整，调调整期初留存存收益和相关关项目。 4固定资资产的后继续续支出p11131144 （1）费用用化的后续支支出 如果不可能能使流入企业业的经济利益益超过原先的的估计（即通通常所说大修修和日常修理理），应在发发生时确认为为管理费用、制制造费用，不不再通过待摊摊费用（长期期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本本化的后续支支出： 延长固定定资产的使用用寿命 使产品质质量实质性提提高 使

7、生产成成本实质性降降低 如果可能使使流入企业的的经济利益超超过原先的估估计（即通常常所说的改良良支出），应应计入固定资资产价值，增增计金额不应应超过固定资资产价值的可可收回金额（不不一定是全额额计入） （3）固定定资产的改扩扩建 i注销原固固定资产 借：在建工工程 累计折折旧 贷：固定定资产 ii支付改改、扩建工程程费用同自营营工程 借：在建工工程 贷：银行行存款 iii残料料变价收入 借：银行存存款 贷：在建建工程 iv工程完完工，交付使使用，增加固固定资产价值值 借：固定资资产 贷：在建建工程 5固定资资产的盘盈、盘盘亏 盘盈 i经清查确确认为盘盈时时 借：固定资资产（市价折旧损耗） 贷：待处处理财产损溢溢 ii报批后后转销 借：待处理理财产损溢 贷：营业业外收入固固定资产盘盈盈 盘亏 i经清查确确认为盘亏时时 借：待处理理财产损溢 累计折折旧（账面值值） 固定资资产减值准备备 贷：固定定资产（账面面原值） ii报批后后转销 借： 营业业外支出固固定资产盘亏亏 贷：待处处理财产损溢溢 7固定资资产的期末计计价（略）