常用会计分录大全542.docx

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1、常用会计分录大大全第一章 货币资资金及应收款款项1现金备用金开立备用用金借：其他应应收款备用用金贷贷：现金报销时补补回预定现金金借：管理费费用等贷：现金撤销或减减少备用金时时借：现金贷：其其他应收款备用金现金长短短款库存现金金大于账面值值借：现金贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后后作如下处理理：借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢贷：其他他应付款应应付现金溢余余（X单位或或个人） 营业外收收入现金溢溢余（无法查查明原因的）库存现金金小于账面值值借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢贷：现金金查明原因后后作如下处理理：借：其他应应收款应收收现金短缺（XXX个人）其他应收款款

2、应收保险险赔款管理费用现金溢余（无无法查明原因因的）贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢2银行存存款企业有确确凿证据表明明存在银行或或其他金融机机构的款项已已经部分或全全部不能收回回借：营业外外支出贷：银行存存款3其他货货币资金（外外埠存款）开立采购购专户借：其他货货币资金外外埠存款贷：银行行存款用此专款款购货借：物资采采购贷贷：其他货币币资金外埠埠存款撤销采购购专户借：银行存存款贷贷：其他货币币资金外埠埠存款4坏账损损失直接转销销法实际发生生损失时借：管理费费用贷贷：应收账款款重新收回回时借：应收账账款贷贷：管理费用用借：银行存存款贷贷：应收账款款备抵法提取坏账账准备金时借：管理费费

3、用贷贷：坏账准备备发生坏账账时借：坏账准准备贷贷：应收账款款重新收回回时借：应收账账款贷贷：坏账准备备借：银行存存款贷贷：应收账款款5应收票票据(见后)第二章 存 货货（1）取得得发票与材材料同时到借：原材料料 应交交税金增（进进）贷：银行行存款发票先到到借：在途物物资（含运费费）应交交税金增（进进）贷：银行行存款材料已到到，月末发票票账单未到借：原材料料贷：应付账款暂估应付账账款注：下月初初，用红字冲冲回，等收到到发票再处理理（2）发出出平时登记数数量，月末结结转借：生产成成本/在建工工程/委托加加工物资/贷：原材材料委托加工工物资发出委托托加工物资借：委托加加工物资贷：原材材料支付加工工费

4、、运杂费费、增值税借：委托加加工物资应交税金应交增值税税（进）贷：银行行存款等交纳消费费税（见应交交税金）加工完成成收回加工物物资借：原材料料（验收入库库加工物资剩余物资）贷：委托托加工物资3.包装物物（1）生产产领用，构成成产品组成部部分借：生产成成本贷贷：包装物（2）随产产品出售且借：营业费费用（不单独独计价）其他业务支支出（单独计计价）贷：包装装物（3）包装装物的出租、出出借第一次领领用新包装物物时借：其他业业务支出（出出租）营营业费用（出出借）贷：包装装物注：出租、出出借金额较大大时可分期摊摊销收取押金金借：银行存存款贷贷：其他应付付款收取租金金借：银行存款贷：应交税税金增（销销）其他

5、业业务收入退还包装装物 （不管管是否报废），借：其他应应付款（按退退还包装物比比例退回押金金）贷：银行行存款损坏、缺缺少、逾期未未归还等原因因没收押金借：其他应应付款 其他业务支支出（消费税税） 贷：应交交税金增（销销）应交交税金应交交消费税其他业业务收入（押押金部分）不能使用用而报废时，按按其残料价值值借：原材料料 贷：其他业务支支出（出租）营业费用（出出借）摊销（略略）一次、五五五、分次4.低值易易耗品（处理理同包装物）5.存货清清查盘盈确认借：原材料料贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢报批转销销借：待处理理财产损溢贷：管管理费用盘亏或毁毁损确认借：待处理理财产损溢 贷：原材材料应

6、应交税金增增（转出）报批转销销i属于自然然损耗产生的的定额内损耗耗借：管理费费用贷贷：待处理财财产损溢ii属于收收发计量、核核算、管理不不善造成的损损耗借：原材料料 （残料） 其他应收收款（保险、责责任人赔款）管理费费用贷：待处处理财产损溢溢iii属于于自然灾害或或意外事故造造成的存货损损耗借：原材料料 （残料） 其他应收收款（保险、责责任人赔款） 营业外支支出非常损损失贷：待处处理财产损溢溢注：待处理理财产损溢在在结帐前必须须将其转平。分分两种情况：如果已经经董事会等类类似权力机构构批准，转入入损益等，不不用披露；如果未经经董事会等类类似权力机构构批准，应按按上述方法结结平，同时在在附注中披

7、露露；如果其后后批准的结果果与自行处理理不一致，则则要调整当期期报表的年初初数。6存货的的期末计价（略略）第三章 投资1短期投投资购入借：短期投投资-股票票/债券/基基金X 应应收股利、应应收利息贷：银银行存款其他货币币资金注：收到购购入时的现金金股利、债券券利息借： 银行行存款贷：应收股股利、应收利利息收到持有有时期内的股股利或利息借：银行存存款/现金贷：短短期投资股股票/债券XX转让、出出售借：银行存存款 短短期投资跌价价准备股/债X贷： 短短期投资 股票/债券券X【应收股利利/应收利息息】投资收益益出售股/债X2、长期股股权投资投资资（1）取得得以现金资资产投资同上上以非现金金资产投资（

8、见见后）（2）成本本法初始投资资或追加投资资同取得被投资单单位宣告分派派利润或现金金股利I投资年度度以前借：应收股股利股利收收入贷贷：长期股权权投资企业业II投资年年度i属于投资资前的借：应收股股利股利收收入贷贷：长期股权权投资企业业ii属于投投资后的借：应收股股利贷贷：投资收益益股利收入入III投资资年度以后（按按公式计算）借：应收股股利贷贷：投资收益益股利收入入 长期股股权投资企企业在实际业务务中，因“应收股利”固定，可先先计算“长期股权投投资”，再通过计计算即可得出出“投资收益”（3）权益益法初始投资资或追加投资资同上股权投资资差额的处理理i取得时确确认借：长股权权投资企业投资贷成本本贷

9、：银行存款借：长期期股权投资企业股投差额贷：长长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收收益股权投资差差额摊销贷：长期期股权投资企业股权投资差差额借：长期股股权投资企业股权投资差差额贷：资本本公积股权权投资准备被投资单单位实现净损损益的处理I净利润i被投资单单位实现净利利润时借：长期股股权投资企业损益调整贷：投资资收益股权投资收收益ii被投资资单位宣告分分派股利时借：应收股股利企业（实际际数）贷：长股股权投资企业损益调整II净亏损损（以股权投投资账面余额额减至零为限限）借：投资收收益股权投资损损失贷：长股股权投资企业损益调整注：以后被被投资单位又又实现利润，先先冲减未减记记长期股权投投资的余额，

10、若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时借：长期股股权投资企业损益调整 （确确认的损益未减记的）贷：投资资收益股权投资收收益其他所有有者权益变化化的处理i投资单位位会计处理借：长股权权投资企业股权投资准准备贷：资本本公积股权投资准准备（捐赠物物价值*（11-33）*持股比例）注：如被投投资单位接受受现金捐赠，则则不须交税。ii投资单单位出售该项项股权时，可可将原计入资资本公积的”股权投资准准备“转入“其他资本公公积”（4）成本本法与权益法法的转换权益法转转换为成本法法I转换时借：长期股股权投资企业贷：长期期股权投资企业投资成本长股权投资资企业损益调整II以后分分派利润或现现金股利时i属于已记

11、记入投资账面面价值的借：应收股股利贷：长期期股权投资企业ii属于尚尚未记入投资资账面价值的的借：应收股股利带：投资收收益III对中中止采用权益益法前被投资资单位实现的的净损益，投投资单位仍按按权益法核算算。借：长期股股权投资企业贷：投资资收益成本法转转换为权益法法i采用追溯溯调整法对原原成本法核算算进行调整借：长期股股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准准备 2贷：长期期股权投资企业（帐面面余额） 2205 利润分配配-未分配利利润（累计影影响数）1 资本公积积股权投资准准备 22ii追加投投资时借：长期股股权投资企业投资成本 3022贷：银行行

12、存款 302iii再次次计算股权投投资差额成本法转换换为权益法时时初始投资成成本200052302借：长期股股权投资企业股投差额 2贷：长股股权投资企业投资成本 2将“损益调调整”和“股权投资准准备”全部转入“投资成本”借：长期股股权投资企业投资成本 7贷：长期期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准准备 2成本法转换换为权益法时时初始投资成成本20005230222注：投资前前与投资后新新增股权投资资差额应分别别计算，分别别摊销，前者者按投资日算算，后者按追追加投资日算算。但如果追追加投资新形形成的股权投投资差额不大大，可以并入入追溯调整后后的股权投资资差额余额，按按剩余摊销年年限一并摊销

13、销。处置长期期股权投资时时，未摊销的的一并结转iv以后分分派利润或现现金股利同权权益法（5）短期期投资划转为为长期投资借：长期股股权/债权投投资（成本与与市价孰低者者）短期投资跌跌价准备投资收益贷：短期期投资（6）长期期股权投资的的处置损益的确确认借：银行存存款 长期股权权投资减值准准备贷：长期期股权投资投资收益益股权出售收收益/损失应收股利（尚尚未领取的现现金股利或利利润）资本公积积准备项目的的处理借：资本公公积股权投资准准备贷：资本本公积其他资本公公积注：转增资资本时借：资本公公积其他资本公公积贷：实收收资本/股本本尚未摊销销的股权投资资差额也应随随同转销借：投资收收益股权投资差差额摊销贷

14、：长期期股权投资企业股权投资差差额3投资的的期末计价（略略）4委托贷贷款发放贷款款借：委托贷贷款本金贷：银行行存款按期计提提利息借：委托贷贷款利息贷：投资资收益委托托贷款利息收收入注：若应收收利息到期未未收到，则将将已确认的利利息收入予以以冲回，并在在备查薄中登登记冲回的利利息金额。其其后，收回该该利息，则冲冲减委托贷款款本金。1、科目设设置：“委托贷款”一级科目，下下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负负债表中，按按期限长短，分分别在“短期投资”、“长期债权投投资”反映。期末计价价（略）编辑第四章 固定资资产增加 （如如是旧的，则则以净值入帐帐）购置I购入不需需安装的固定定资

15、产借：固定资资产贷贷：银行存款款II购入需需安装的固定定资产i购入借：在建工工程贷贷：银行存款款ii领用安安装材料、支支付工资借：在建工工程贷：原材材料应交税金增进转出应付工资iii交付付使用借：固定资资产贷贷：在建工程程投资者投投入借：固定资资产(投资双双方确认价)贷：实实收资本接受捐赠赠借：固定资资产（单据金金额税费）贷：银行行存款（支付付的相关税费费）资本公积接受捐赠非非现金资产准准备递延税款（单单据金额33）注：接受旧旧的固定资产产捐赠或投资资，不在账面面反映折旧；若接受的捐捐赠或投资的的固定资产含含有原安装成成本应从原值值中剔除，新新安装成本应应加上。经营租入入（见后）融资租入入（见

16、后）自行建造造I自营工程程i购入工程程物资借：工程物物资（含税金金）贷：银行存款ii领用工工程物资借：在建工工程贷贷：工程物资资iii领用用本企业产品品借：在建工工程 自营营工程贷贷：库存商品品应交税金增（销）iv领用安安装材料借：在建工工程贷贷：原材料应交税金增进转出v支付工程程人员的工资资、福利费借：在建工工程贷：应付工资/应付福利费费vi辅助生生产车间提供供的劳务支出出借：在建工工程贷：生产成本辅助生产成成本vii工程程借款利息支支出（见借款款费用）viii交交付使用借：固定资资产贷：在建工程ix剩余工工程物资转作作企业存货借：原材料料应交税金金增（进）贷：工工程物资A、在达到预定定可使

17、用状态态前发生的试试运行收支净净额计入在建建工程成本B、报废或损毁毁时, 如工工程项目尚未未完工，净损损失计入在建建工程成本；非正常原因因造成的，或或在建工程项项目全部报废废或毁损, 净损失计营营业外支出。II出包工工程i预付、补补付工程款借：在建工工程贷：银行存款ii交付使使用借：固定资资产贷：在建工程无偿调入入借：固定资资产贷：资本公积无偿调出固固定资产（净净值） 银行存款款（相关费用用）2减少只有盘亏不不通过“固定资产清清理”核算投资转出出借：长期股股权投资贷：固定定资产清理（该该科目余额） 银行存款款/应交税金金（相关税费费）捐赠转出出借：营业外外支出捐赠赠支出贷：固定资产清清理（该科

18、目目余额）报经批准准无偿调出（如如调出发生的的净损失）借：资本公公积无偿调调出固定资产产贷：固固定资产清理理出售、报报废、毁损i固定资产产转入清理借：固定资资产清理（净净值）累计折折旧固定资资产减值准备备贷：固定定资产（原值值）ii支付清清理费用借：固定资资产清理贷：银行行存款iii出售售收入、残料料和保险公司司或过失人赔赔款处理借：银行存存款/原材料料/其他应收收款贷：固定定资产清理iv出售后后应缴纳的营营业税借：固定资资产清理贷：应交交税金应交营业税税（售价5）v结转净损损失（或净收收益）借：营业外外支出处置固净损损失（正常经经营）营业外外支出非常损失（非非正常原因）长期待待摊费用（筹筹建

19、期间发生生的）贷：固定定资产清理3固定资资产折旧i计提折旧旧借：管理费费用制造造费用其他业务支支出（经营租租赁）贷：累计计折旧ii出售、报报废清理、盘盘亏而减少固固定资产时需需转销已提取取的折旧额借： 累计计折旧贷：固定定资产注：企业对对未使用，不不需用的固定定资产也应计计提折旧，计计提的折旧计计入当期管理理费用（不含含更新改造和和因大修理停停用的固定资资产）。企业业因执行企企业会计准则则固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变变更应当采用用追溯调整，调调整期初留存存收益和相关关项目。4固定资资产的后继续续支出p11131144（1）费用用化的

20、后续支支出如果不可能能使流入企业业的经济利益益超过原先的的估计（即通通常所说大修修和日常修理理），应在发发生时确认为为管理费用、制制造费用，不不再通过待摊摊费用（长期期待摊费用）、预预提费用处理理。（2）资本本化的后续支支出：延长固定定资产的使用用寿命使产品质质量实质性提提高使生产成成本实质性降降低如果可能使使流入企业的的经济利益超超过原先的估估计（即通常常所说的改良良支出），应应计入固定资资产价值，增增计金额不应应超过固定资资产价值的可可收回金额（不不一定是全额额计入）（3）固定定资产的改扩扩建i注销原固固定资产借：在建工工程累计折旧贷：固定定资产ii支付改改、扩建工程程费用同自营营工程借：

21、在建工工程贷：银行行存款iiii残料变变价收入借：银行存存款贷贷：在建工程程iv工程完完工，交付使使用，增加固固定资产价值值借：固定资资产贷贷：在建工程程5固定资资产的盘盈、盘盘亏盘盈i经清查确确认为盘盈时时借：固定资资产（市价折旧损耗）贷：待处理理财产损溢ii报批后后转销借：待处理理财产损溢贷：营业业外收入固定资产盘盘盈盘亏i经清查确确认为盘亏时时借：待处理理财产损溢累计折折旧（账面值值）固定资资产减值准备备贷：固定定资产（账面面原值）ii报批后后转销借： 营业业外支出固定资产盘盘亏贷：待处理财产产损溢7固定资资产的期末计计价（略）第五章 无形资资产及其他资资产1无形资资产购入的无无形资产借

22、：无形资资产（实际支支付价款）贷：银银行存款投资者投投入借：无形资资产（投资双双方确认价）贷：实实收资本/股股本注：为首次次发行股票而而接受投资者者投入借：无形资资产（投资方方账面价值）贷：实实收资本/股股本接受捐赠赠借：无形资资产（凭据金金额支付的的相关税费）贷：递延延税款资本本公积银行行存款/应交交税金（相关关税费）自行开发发并按法律程程序申请取得得i取得时发发生的注册费费、律师费等等相关支出借：无形资资产（确定的的实际成本）贷：银银行存款ii研究开开发费用（如如材料费、直直接参与人员员的工资及福福利费、租金金、借款费用用等）借：管理费费用贷：银行存款、原原材料、应付付工资购入的或或以支付

23、土地地出让金方式式取得的土地地使用权借：无形资资产土地使使用权（实际际支付价款）贷：银行行存款注：该项土土地开发时借：在建工工程贷贷：无形资产产土地使用用权用无形资资产对外投资资，比照非货货币性交易出售无形形资产（即转转让所有权）借：银行存存款无形资资产减值准备备营业业外支出出出售无形资产产损失贷：无形形资产应交交税金-应交交营业税营营业外收入出售无形资资产收益出租无形形资产（即转转让使用权）借：银行存存款贷：其他他业务收入结转转发生的相关关支出借：其他业业务支出（如如服务费，营营业税）贷：银行行存款摊销（期期限一经确定定，不能改）PP197借：管理费费用（自用的的无形资产）其他业业务支出（出

24、出租的无形资资产）贷：无形形资产（帐面面价值/尚可可使用年限）注：无形资资产摊销期：当月增加的的无形资产，当当月开始摊销销，当月减少少的无形资产产，当月不再再摊销。若当期发生生减值准备，则则下期摊销额额要按预计可可收回金额和和剩余可使用用年限进行摊摊销预计某项无无形资产已不不能为企业带带来未来经济济效益，则将将其摊余价值值全部转入当当期管理费用用无形资产产的后续支出出，比如取得得专利权之后后，每年支付付的年费和维维护专利权发发生的诉讼费费，直接计入入当期管理费费2其他资资产长期待摊摊费用应由本期负负担的部分不不得做为长期期待摊费用。i发生时借：长期待待摊费用贷：银行存存款ii摊销时时借：管理费

25、费用、制造费费用、营业费费用贷：长期期待摊费用第六章 流动负负债1.应付账账款（略）2.应付票票据（见后）3.短期借借款借款时借：银行存存款贷贷：短期借款款按月预提提利息借：财务费费用 利息息支出贷：预提费费用到期还本本付息时借：短期借借款 预提提费用财务务费用（尚未未提取的利息息）贷：银行行存款4.短期债债券收到债券券款借：银行存存款贷：应付短期债债券(实收发发行债券款)计提利息息借：财务费费用(票面利利息折溢价)贷：应付短短期债券注：若金额额小可在还本本付息时处理理借：应付短短期债券财务费用用 利息支支出贷：银行行存款到期偿还还本息借：应付短短期债券贷：银行存存款5.预收账账款预收时借：银

26、行存存款贷贷：预收账款款发货时借：预收账款贷：主营业务收收入应交税税金增（销销）银行存存款 （运杂杂费）补付货款款时借：银行存存款贷：预收账款6.应付工工资支付职工工工资借：应付工工资贷：现金注：支付退退休人员工资资（即退休费费）借：管理费费用 贷：现金月份终了了进行分配，计计入有关费用用借：生产成成本（生产工工人） 制造费费用（车间或或分厂管理人人员） 管理费费用（厂部行行政管理人员员） 营业费费用（专设销销售机构人员员 在建工工程（在建工工程人员） 应付福福利费（医务务托幼人员） 其他应应付款（工会会人员）贷：应付付工资7.应付福福利费提取福利利费时（按工工资总额的114%提）借：生产成成

27、本等（科目目同工资的提提取）贷：应付付福利费注：外商投投资企业按规规定从税后利利润中提取借：利润分分配提取职职工奖励及福福利基金贷：应付付福利费支付时借：应付福福利费贷：现金金用于职工医医疗费（包括括交纳的医疗疗保险费），医医务经费，因因公负伤就医医路费，生活活困难补助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托儿所所人员工资。8.应付股股利董事会提提请股东大会会批准的利润润分配方案中中应分给股东东的现金股利利借：利润分分配-应付股股利贷：应付付股利注：若股东东大会与董事事会批准的不不一致，则应应调整会计报报告年度相关关项目的年初初数（以董事事会多为例）借：应付股股利 盈余公积积贷：利润润

28、分配-未分分配利润9.其他应应付款提取工会会经费借：管理费费用（工资总总额2）贷：其他他应付款-工工会经费提取职工工教育经费借：管理费费用（工资总总额1.5）贷：其他他应付款-职职工教育经费费应付经营营性租赁的租租金借：管理费费用、营业费费用、制造费费用贷：其他他应付款收取存入入保证金(如如包装物押金金)借：银行存存款贷：其他他应付款10.其他他应交款应交教育育费附加(按按流转税比例例)借：主营业业务税金及附附加（主营业业务）其他业业务支出（其其他业务）固定资资产清理（销销售不动产有有关）贷：其他他应交款应交教育费费附加矿产资源源补偿费i按月计提提时(按月矿矿产品销售收收入)借：管理费费用矿产

29、资源补补偿费贷：其他他应交款应交矿资偿偿费ii收购未未税矿产品代代扣代缴，计计入成本借：物资采采购贷：其他他应交款应交矿资偿偿费住房公积积金i企业按规规定交纳的住住房公积金借：管理费费用住房公积金金贷：其他他应交款应交住房公公积金ii应由职职工个人交纳纳的住房公积积金借：应付工工资贷：其他他应交款应交住房公公积金iii实际际上交时借：其他应应交款应交住房公公积金贷：银行行存款注：以后企企业按规定和和要求从住房房公积金账户户为职工提取取款项时，不不做账务处理理。11.应交交税金（1）增值值税一般纳税税人购销业务务（略）一般纳税税人购入免税税农产品、废废旧物资借：物资采采购（买价*90%） 应交税

30、税金增进（买价*10%）贷：应付付帐款注：应交的的农业特产税税计入采购成成本。小规模纳纳税人购销业业务i购进货物物借：物资采采购（价税合合计）贷：应付付帐款ii销售货货物或提供劳劳务借：应收账账款贷：主营营业务收入（不不含税价）应交税税金增销视同销售售的账务处理理（以投资为为例）i销售方借：长期股股权投资贷：原材材料/库存商商品（成本价价）应交交税金增销（计税价价*税率）注：若存在在销售收入则则须确认收入入和结转成本本ii接受方方，视同购进进借：原材料料/库存商品品（成本价）应交税税金增进（计税价价*税率）贷：实收收资本不予抵扣扣项目的账务务处理i购入时即即能确认不予予抵扣增值税税计入成本借：

31、固定资资产/原材料料（价税合计计）贷：银行行存款ii购入时时不能确认借：原材料料 应交税税金增进贷：银行行存款注：如以后后这部分货物物用于按规定定不得抵扣进进项税额项目目，可将税额额转入有关科科目借：在建工工程/应付福福利费/待处处财产损溢贷：应交交税金增进转出原材料料转出多交交和未交增值值税的账务处处理i转出多交交增值税借：应交税税金未交增值税税贷：应交交税金增转出多交增增值税ii转出未未交增值税借：应交税税金增转出未交增增值税贷：应交交税金未交增值税税进项税额额转出货物物、在产品、产产成品发生非非常损失时借：待处理理财产损益待处流资损损益贷：应交交税金增（进进转出）已交税金金上交增值值税借

32、：应交税税金增-已已交税金贷：银行行存款注：若退回回多交税款，用用红字作相同同分录予以冲冲销；若当月月交纳以前各各期未交的增增值税，通过过“应交税金未交增值税税”科目（2）消费费税产品销售售i将产品直直接对外销售售借：主营业业务税金及附附加贷：应交交税金应交交消费税ii以应税税消费品换取取生产资料、消消费资料、抵抵偿债务（视视同非货币性性交易），计计税处理同iiiii用应应税消费品对对外投资，或或用于在建工工程、非生产产机构等，计计入有关成本本。借：长期股股权投资（用用于投资）在建工工程（用于工工程）营业外外支出（用于于非生产机构构）贷：应交交税金应交交消费税委托加工工应税消费品品的账务处理理

33、I委托加工工物资为非金金银首饰A受托方（代代收代缴）借：应收账账款（代收代代交税款） 2000贷：应交交税金应交消费税税 20000B委托方a材料收回回后用于连续续生产应税消消费品，准予予抵扣借：委托加加工物资（加加工费） 880000应交税税金增（销） 136000（800000*17%）应交税税金应交消费税税 20000贷：应付付账款 1133610b材料收回回后直接用于于销售，则将将代扣代交的的消费税计入入成本借：委托加加工物资（含含消费税款）11000000 应交税金金增销 113600贷：应付付账款 1133600II委托加加工物资为金金银首饰，由由受托方直接接交纳，受托托方于交货时

34、时借：主营业业务税金及附附加贷：应交交税金应交交消费税进出口消消费品的账务务处理I进口消费费品交纳的消消费税借：物资采采购/固定资资产贷：银行行存款II免征消消费税的出口口应税消费品品i直接出口口或通过外贸贸企业出口，可可不计算应交交消费税ii委托外外贸企业代理理出口，应在在计算消费税税时借：应收账账款贷：应交交税金应交交消费税注：收到到外贸企业退退回的税金借：银行存存款 贷：应收收账款发生退关关、退货而补补交已退的消消费税时，作作相反的分录录（3）营业业税出租无形形资产及其它它业务收入借：其他业业务支出贷：应交交税金一应交交营业税出售无形形资产借：营业外外支出/营业业外收入贷：应交交税金应交

35、交营业税销售不动动产借：固定资资产清理贷：应交交税金应交交营业税注：企业收收到先征后返返的消费税、营营业税等，应应于实际收到到时，冲减当当期的主营业业务税金及附附加或其他业业务支出等；收到先征后后返的所得税税，于实际收收到时，冲减减当期所得税税费用；收到到先征后返的的增值税，于于实际收到时时，计入当期期补贴收入。（4）所得得税i企业所得得税借：所得税税贷：应交交税金应交交所得税ii个人所所得税（单位位代扣代交）借：应付工工资贷：应交交税金应交交个人所得税税（5）资源源税销售应税税产品借：主营业业务税金及附附加贷：应交交税金应交交资源税自产自用用应税产品借：生产成成本/制造费费用贷：应交交税金应

36、交交资源税收购未税税矿产品，计计入该矿产品品的成本借：物资采采购贷：应交交税金应交交资源税（代代扣代缴）银行行存款外购液体体盐加工固体体盐i外购液体体盐借：物资采采购应交税税金应交资资源税（可抵抵扣）贷：银行行存款ii销售固固定盐借：主营业业务税金及附附加贷：应交交税金应交交资源税（6）城建建税借：主营业业务税金及附附加贷：应交交税金应交交城市维护建建设税（7）耕地地占用税借：在建工工程贷：银行行存款注：耕地占占用税是以实实际占用耕地地面积计税，按按照规定税额额一次征收（8）印花花税（于购买买印花税票时时入账）借：管理费费用/待摊费费用贷：银行行存款（9）土地地使用税、房房产税、车船船使用税借

37、：管理费费用贷：应交交税金应交交（10）土土地增值税兼营房地地产业务的企企业借：其他业业务支出贷：应交交税金-应交交土地增值税税转让国有有土地使用权权、地上建筑筑物及附属物物借：固定资资产清理/在在建工程贷：应交交税金-应交交土地增值税税工程竣工工前转让房地地产取得的收收入，应预交交税款借：应交税税金-应交土土地增值税贷：银行行存款注：待该房房地产销售收收入实现时再再按上述方法法进行冲销，多多退少补第七章 长期负负债1.长期借借款取得借款款借：银行存存款贷：长期期借款利息支出出、汇兑损失失等借款费用用处理借：长期待待摊费用（筹筹建期间）财务费费用（生产经经营期间）在建工工程（符合条条件的专门借借款费用）贷：长期期借款还本付息息借：长期借借款贷：银行行存款将长期借借款划转出去去，或无需偿偿还的长期借借款借：长期借借款贷：资本本公积其他他资本公积2、长期应应付款