毕业论文之上饶银行内部控制问题研究377.docx

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1、JIUJIANNG UNIIVERSIITY毕 业 论 文文题 目 上饶银行内内部控制问题题研究 英文题目 Sttudy oon Intternall Controol of Shanggrao BBank 院 系 商 学 院 专 业 金 融 学 姓 名 涂 江 鹏 班级学号 A00841355 学籍编号 1008010440135 指导教师 黄 志 军 二零一一年十二二月毕业论文选题题报告院（系）：商学学院学 生 姓 名名涂江鹏指 导 教 师师黄志军论文（设计）题题目上饶银行内部控控制问题研究究题目来源及意义1.题目来源：在广泛翻阅阅资料和老师师的指导下，自自选论题。2.选题意义：商业银行在

2、在金融体系里里占据着重要要的地位,其经营的效效率直接影响响了整个体系系的效率。健健全的内部控控制制度是商商业银行安全全、有序运作作的前提和基基础。目前，上上饶银行经营营中普遍存在在管理不严、信信息失真、资资产流失、贪贪污舞弊等问问题.究其原因无不与企业业缺乏有效的的内部控制相相关；而且，随随着外资银行行的进入，金金融危机的爆爆发，银行业业的竞争将更更加激烈。为为了适应这种种市场环境的的变化，商业业银行必须加加强内部控制制的建设和完完善。因此，对对当前商业银银行内部控制制中存在的问问题进行剖析析，探讨其相相应的完善对对策以促进其其发展具有深深远意义。论文题目研究领域状况巴塞尔委员会认认为：“商业

3、银行内内部控制是一一个受银行董董事会、高级级管理层和各各级管理人员员影响的程序序。它不仅仅仅只是一个特特定时间执行行的程序或政政策，它一直直在银行内部部的各级部门门连续运作”。依据中国人民银银行商业银银行内部控制制指引，我国对商业业银行内部控控制的看法则则是：内部控控制是商业银银行为实现经经营目标，通通过制定和实实施一系列制制度、程序和和方法，对风风险进行事前前防范，事中中控制、事后后监督和纠正正的动态过程程和机制。国内的相关研究究者提出了一一下观点：孔莉提到国外商商业银行内部部控制的经验验为：一、严严密的组织体体系是商业银银行内部控制制有效性的基基础;二、强大的的信息系统支支持是银行内内部控

4、制管理理高水平的技技术保证；三三、全面进行行风险评估并并从事后控制制转向事前控控制张宏彦总结德国国的商业银行行内部控制对对我国银行发发展的启示：.一、进一步步完善商业银银行公司治理理结构;二、.按独立性原原则进行商业银行内部部审计的组织织设计;三、 .适应市场场环境变化建建立商业银行行动态的风险险评估体系;四、利用信信息技术建立立高效的信息息系统。内容提要或实施方案内容提要：商业业银行的内部部控制对银行行的稳定长期期发展起着举举足轻重的作作用，尤其是是在当前纷繁繁复杂的国际际金融环境下下，该环节更更是关键之关关键。经过20 多年的的改革开放，上上饶银行初步步形成了一种种相互制约、相互监督的的内

5、部控制机机制。但商业银行行的内部控制制在我国仍属属于一个较新新的领域，在在制度设计和和实际操作方方面还存在缺缺陷。本文主要从从上饶银行的的内部控制发发展现状入手手，分析上饶饶银行内控存在的问题题，并提出相相应的对策建建议。实施方案：2011年 99 月 收集、整理理资料2011年100月 落实选题并并开题2011年111月 提交初稿2011年122月 提交二稿2012年 11 月 定稿、答辩 主要观点或主要技术指标本文主要从以下下几方面进行行论述 ：1 引言2 商业银行行内部控制理理论2.1 内部部控制及其相相关理论 2. 2商业银银行内部控制制理论3 上饶银行行内部控制的的发展现状3.1上饶

6、银行行简介 3.2上饶银行行组织结构3.3上饶银行行内部控制评评价3.4上饶银行行内部控制现现状及存在问问题分析3. 4. 11内部控制现现状3.4. 2上上饶银行内部部控制存在的的问题及分析析4 上饶银银行内部控制制的SWTO分析5 完善上上饶银行内部部控制对策建建议主要参考文献1.杨韵.完善善金融企业内内部控制的对对策.J.经营管理者者，2009，（19）.2.李东辉.金金融企业内部部控制现状及及对策.J.北方经贸，2010，（7）.3.牛震宇.对对现代金融企企业内部控制制制度的思考考.J.金融经济，2008，（22）.4.李晟.试论论金融企业内部控制制建设.J.中国总会计计师，2008，

7、（3）.5.韦彩萍. 上饶银行内部部控制研究J， 暨南大学硕硕士学位论文文2008, 16.朱梦蝶.商商业银行内部部控制与信贷贷风险研究J，经济论论坛，2009 年第6 期，P397.龚晏,孙涛涛.风险导向的的商业银行内内部控制系统统研究J， 江西金融职职工大学学报报,20099 年第二期，8.李炜.加强强商业银行内内部控制浅析析J，财金研研究2009 年第15 期，P649.李桂峰. 中国商业银银行内部控制制问题研究J ， 暨南大学硕硕士学位论文文2006.10，P52-55310.曹鸿山.上饶银行内评评价部控制体体系研究J， 青岛科技大大学硕士学位位论文2009.6，P2511. Heaa

8、ther MHermaansonAn Annalysii s off the Demannd forr Repoort inng on InterrnalCoontrollJAccouuntingg Horiizons，2009， (9)：32534112. CWHoughhtonDiscuussionn of ggodeliing Innternaal Conntrolss and Theirr EvaluattionJJA Jouurnal of PrracticceTheorry，1993，(12)：13513613. Jaames RRothInterrnal AAuditS Roll

9、e in Corpoorate GoverrnanceeJ111e Instiituteoof Intternall Audiitors Reseaarch FFoundaation，2002， (5)：102104摘 要 近年来，世世界各国及区区域性的金融融事件不断爆爆发，我国金金融犯罪案件件也频频发生生，究其原因因主要是金融机构内部部控制不严所所致。当务之之急是要尽快快建立和健全全内部控制，以以有效防范金金融风险，保保障我国商业业银行健康、稳稳步、持续地地发展。 本文以上饶饶银行为研究究对象，循着着内部控制理理论演进的脉脉络，对上饶饶银行内部控控制现状及问问题进行研究究。本文分为为五章。在

10、第第一章“引言”当中，对商商业银行内部部控制的背景景做了简单描描述。第二章章，主要简述述了商业银行行内部控制的的理论发展阶阶段及相关理理论。再在第第三章，分析析了上饶银行行内部控制的的现状以及存存在的诸多问问题。第四章章通过简单的的SWOT模型分析，指指出了上饶银银行内部控制制面临的优势势、劣势、机机会和挑战。最最后，对上饶饶银行的内部控控制问题全面面地有针对性性地提出了完完善上饶银行行内部控制的的建议。【关键词】上饶饶银行 内部控制ABSTRACCTIn receent yeears, counttries in thhe worrld annd reggionall finaance aa

11、ffairrs conntinuee to eerupt, Chinnas ffinanccial ccrime casess alsoo occuur freequenttly, tthe maain reeason is thhe intternall conttrol oof finaanciall insttitutiion iss not stricct. A presssing mmatterr of tthe mooment is too estaablishh and perfeect thhe intternall conttrol, in orrder tto preeve

12、nt finanncial risk effecctivelly, saafeguaard ouur couuntry commeerciall bankk heallth, ssteadyy, susstainaable ddeveloopmentt.In thiss paper, Shanngrao bank as thhe ressearchh objeect, oon thee evollutionn of tthe innternaal conntrol theorry, thhe Bannk of Shanggrao iinternnal coontroll pressent ss

13、ituattion aand prroblemm of. This paperr is ddivideed intto fivve chaapterss. In the ffirst chaptter, Introoductiion, on thhe intternal contrrol off commmerciaal bannks inn the backggroundd are descrribed. The seconnd chaapter, mainnly inntroduuces tthe coommerccial bbanks interrnal ccontrool theeor

14、y ddeveloopmentt stagge andd relaated ttheoryy. Theen in the tthird chaptter, aanalyssis off the Shanggrao bbank iinternnal coontrol preseent siituatiion annd thee exissting probllems. Chaptter foourth throuugh a simplle SWOOT moddel annalysiis, poointedd out that the SShangrrao baank innternaal con

15、ntrol the aadvanttages, disaadvanttages, oppoortuniities and cchalleenges. Finaally, the BBank oof Shaangraoo inteernal controol prooblemss compprehennsivelly putts forrward perfeectingg Shanngrao bank interrnal ccontrool sugggestiion.【Key woords】Shangrrao Baank ; interrnal ccontrool; SSWOT aanalyss

16、is目 录1 引 言言进入21世纪，经经济全球化、金金融自由化的的趋势不可阻挡。特特别是随着我我国加入WTO，国有商业业银行改制步步伐不断加快快，股份制商商业银行快速速发展，外资资银行不断涌涌入，我国面面临的经济金金融环境将更更加动荡复杂杂，银行业竞竞争更加激烈烈残酷。 上饶银银行自出生以以来就处于先先天不足的弱弱势，其在原原上饶市城市市信用社的基基础上改制组组建。成立伊伊始，就存在在着资本金不不足、资产质质量低下、不不良资产比率率高等问题。上上饶银行为了了在激烈的市市场竞争中求求得生存和发发展，就必须须完善内部控控制环境。2 商业银行行内部控制理理论概述一般地，商业银银行的主要收收入来源是发

17、发放贷款的利利息收入，其其利润主要来来自于贷款利利息收入与存存款利息支出出之间的利差差。但商业为为了扩大利润润，盲目增加加贷款金额，导导致不良贷款款迅猛增加。为为此，商业银银行需要加强强内部控制管管理，以尽可可能的降低经经营风险。2.1 内部部控制及其发发展阶段2.1.1 内部控制概念念内部控制是企业业董事会、管管理人员和其其他职员实施施的一个过程程，其目的是是为了提高经经营活动的效效率，确保财财务报告的可可靠性，促使使与可适用的的法律相符合合而提供一种种合理的保证证。 张宜霞企业内部控制论D中国优秀博硕士学位论文全文数据库(博士)2005,(10): 17-21内部控制制的内涵可以以从四个层

18、次次来理解:第一，内部部控制是为达达到一定结果果的过程，即即内部控制的的有效性需要要不断维持和和强化;第二，内部控制最最终必须由人人来实现，仅仅仅有规章制制度不可行，在在企业的每个个级别都需要要有人负责内内部控制的实实现;第三，内部部控制可以为为企业实现经经营目标提供供一定程度的的保障，但绝绝不是全部的的、绝对的保保障;第四，内部部控制要实现现的目标并非非单一、独立立的，而是环环环相扣、密密切结合的。2.1.2 内内部控制理论论的发展阶段段 内部控控制理论发展展经历了内部部牵制、内部部控制、内部部控制结构和和内部控制整整体框架四个个阶段。 李凤鸣内部控制学北京人民大学出版社，2002: 15-

19、161、内部牵制阶阶段20世纪40年代以前前在次阶段，内部部控制的着眼眼点在于职责责的分工和业业务流程及其其记录上的交交叉检查或交交叉控制，以以查错防弊为重要要目的。2、内部控制阶阶段20世纪40年代至70年代1949年美国国注册会计师师协会(AICPPA)准则委员会会首次定义内内部控制。3、内部控制结结构阶段20世纪80年代至90年代初1988年美国国注册会计师师协会首次以以“内部控制结结构”取代“内部控制”。在此基础上上，内部控制制结构由三部部分组成:控制环境、会会计制度和控制程序。4、内部控制整整体框架阶段段。1992年COSO委员员会提出了内内部控制整体体框架，CCOSO报告首次把把内

20、部控制从从原来的平面面结构发展为为立体框架模模式。2. 2 商商业银行内部部控制理论商业银行内部控控制理论是在在企业内部控控制理论的基基础上发展起起来的。商业业银行内部控控制作为商业业银行经营管管理的重要内内容，近年来来国内外理论论界和相关机机构都作了大大量的研究和和实践，并取取得了丰富的的成果。2.2.1 巴塞尔委员员会对商业银银行内部控制制理论的研究究1998年9月月，巴塞尔委委员会在吸收收各成员国经经验及其以前前出版物所确确定的原则的的基础上，参参照美国COSO的理论，针针对银行失败败的教训，颁颁发了银行行组织内部控控制系统框架架，以下简简称框架，系系统地评价商商业银行内部部控制体系的的

21、指导原则，这这是商业银行行内部控制研研究历史的突突破。框架的主要要内容包括: a.内内部控制的定定义和目的 框架架将内部控控制定义为“由董事会、高高级管理人员员以及其他人人员实施的一一个过程，其其目的是为了了实现经营的的效果与效率率(营业目标)、会计与管管理信息的可可靠、完整与与及时(信息目标)以及经营活活动符合现行行法律、法规规的要求(符合性目标)。” b.内内部控制过程程要素及评估估原则 框架架指出，内内部控制由五五个相关联的的要素组成:管理层监察察与控制文化化、风险识别别与评估、控控制活动与岗岗位分离、信信息与沟通、监监控活动与偏偏差纠正。并并围绕这五个个要素提出了了评估原则。 c.监监

22、管当局对内内部控制系统统的评价 d.外外部审计师在在银行内部控控制中的角色色2.2.2 我国商业银银行内部控制制的研究 我国针对对商业银行内内部控制的研研究始于1996年，中国人人民银行在全全国范围内组组织人力对2000多个金融机机构的内部控控制状况进行行了摸底调查查的基础上，借借鉴国际上的的一些做法和和经验，于1997年5月发布了加加强金融机构构内部控制的的指导原则(以下简称原原则)，同年12月发布关关于进一步完完善和加强金金融机构内部部控制建设的的若干意见。上上述两个文件件的发布极大大地推动了上上饶银行内部部控制制度的的建立，各商商业银行按照照文件规定，在在1998年底初步建建立起较为系系

23、统的内部控控制制度并设设计了内部稽稽核机构。但但由于上饶银银行在内部控控制体系建设设方面起步晚晚，缺乏经验验，且受传统统思维定式和和经营管理模模式的影响，对对内部控制认认识不清、内内部控制制度度不健全、运运行机制不畅畅等现象仍然然存在，银行行违规案件仍仍层出不穷。 随着金金融体制改革革的进一步深深入和中国加加入WTO带来的冲击击，上饶银行行内部控制面面临越来越多多的挑战，原则的不不适应性也逐逐步表现出来来。为此，2002年9月7日，中国人人民银行发布布了商业银银行内部控制制指引(以下简称指指引)。指引的的发布标志着着我国银行业业内部控制的的理论研究与与实践进入了了一个崭新的的阶段。 指引引认为

24、，内内部控制是商商业银行为实实现经营目标标，通过制定定和实施一系系列制度、程程序和方法，对对风险进行事事前防范、事事中控制和事事后评价的动动态过程和机机制。 指引引认为，内内部控制的目目标有四个:一是确保国国家法律规定定和商业银行行内部规章制制度的贯彻执执行;二是确保商商业银行发展展战略和经营营目标的全面面实施和充分分实现;三是确保风风险管理体系系的有效性;四是确保业业务记录、财财务信息和其其他管理信息息的及时、完完整和真实。 指引引认为:内部控制由由五个要素组组成:即控制环境境、风险识别别与评估、内内部控制措施施、信息交流流与反馈、监监督评价与纠纠正。并从内内部控制的五五个构成要素素出发阐述

25、了了建立商业银银行内部控制制制度的基本本要求，从授授信业务、资资金业务、存存款及柜台业业务、中间业业务、会计业业务、计算机机系统等方面面阐述了内部部控制的重点点，明确了内内部控制建设设、执行和监监督、评价部部门的职责。2. 3 商商业银行内部部控制的内涵涵、要素构成成及相互关系系 本文认认为:商业银行内内部控制是商商业银行为实实现经营管理理目标，通过过制定并实施施系统化的政政策、程序和和方案，对风风险进行有效效识别、评估估、控制、监监测和改进的的动态过程和和机制。中国人民银行.商业银行内部控制 引.2002 内部控控制的要素构构成包括控制制环境、风险险识别与评估估、控制活动动、信息交流流与反馈

26、、监监督评价与纠纠正等五个方方面，其中: 控制环环境是指对商商业银行内部部控制具有较较大影响的环环境因素，主主要内容有产产权制度、法法人治理结构构、经营组织织结构、内部部制度和相关关的外部制度度、企业文化化等5，如“图2-1”所示。控制制环境是内部部控制的基础础，它直接影影响风险识别别与评估、控控制活动、信信息交流与反反馈、监督评评价与纠正等等要素功能的的发挥，构建建良好的控制制环境是内部部控制的关键键所在。 图2-1控制环境构构成要素图 资资料来源:卢鸿.现代商业银银行内部控制制系统论.中国金融出出版社，2001. 风险识识别与评估是是商业银行对对风险识别和和评估的方法法、手段和技技术的总称

27、。它它是商业银行行内部控制首首先发挥职能能的要素，也也是商业银行行内部控制的的前提。只有有识别风险和和估价风险程程度才能有效效地控制风险险，才能有针针对性地开展展控制活动。风风险评估同时时又受到控制制环境的影响响，并且与信信息有紧密联联系，风险评评估既需要信信息系统提供供信息支持，又又是一个产生生信息的过程程。 控制活活动是商业银银行以风险控控制为主的控控制方法、程程序、手段和和风险控制技技术的总称。它它是商业银行行内部控制系系统的核心和和关键点，是具体实实施内部控制制的过程。控控制活动受到到控制环境的的影响;控制活动必必须建立在风风险评估的基基础上，才能能做到有的放放矢;控制活动必必须获得及

28、时时、可靠、全全面的信息才才能进行有效效的控制。所所以，控制环环境、风险评评估和信息交交流都是控制制活动的基础础。 信息交交流与反馈是是商业银行对对其会计信息息和管理信息息等诸多信息息的收集、处处理、存储、传传递和反馈的的过程。商业业银行信息既既包括商业银银行自身日常常经营活动中中所产生和输输出的反馈信信息(内部信源)，也包括商商业银行管理理和决策所需需的金融市场场以及与此相相关的社会经经济活动的环环境信息(外部信源)。信息的交交流与反馈是是保证商业银银行实施内部部控制的媒体体或中介，是是商业银行内内部控制必不不可少的部分分。信息交流流与反馈是商商业银行经营营管理的技术术保障，是内内部控制的血

29、血液系统。没没有信息就无无法进行风险险评估，也无无法开展控制制活动，控制制的过程就是是一个信息交交换的过程。如“图2-2”所示。内部信源外部信源 图2-2信息交交流与反馈图图 资料料来源:卢鸿.现代商业银银行内部控制制系统论.中国金融出出版社，2001. 监督评评价与纠正是是商业银行董董事会、高管管层、业务部部门定期对内内部控制的制制度建设和执执行情况进行行回顾和检讨讨，并根据国国家法律法规、金金融监管规章章的变化、银银行组织结构构、经营状况况以及市场环环境的变化进进行修订。它它是商业银行行对其经营管管理活动进行行监督评价与与纠正的监控控机制，也是是对内部控制制的再控制。 商业银银行内部控制制

30、体系如“图2-3”所示。图2-3商业银银行内部控制制体系图资料来源:谢荣荣.商业银行内内部控制系统统研究.经济科学出出版社，2004. 3 上饶银银行内部控制制的现状及问问题3.1 上饶饶银行内部控控制现状3.1.1控制制环境(1)建立了股股份制商业银银行的产权制度 2007年，在在原来十几家家独立的城市市信用社的基基础上，上饶饶银行依法组组建为地方财财政和众多知知名地方企业业参股的股份份制商业银行行，成为一级级法人，从而而在产权制度度改革方面迈迈出了一大步步，为建立商商业银行内部部控制系统打打下了制度基基础。 (2)建立了股东东大会、董事事会、监事会会和高管层在在内的治理结结构依照股份制公司

31、司的要求，上上饶银行初步步建立了股东东大会、董事事会、监事会会及下设的议议事和决策机机构，制定了了议事规则和和决策程序。并并在银行内部部设立了风险险管理委员会会、贷款审查查委员会、资资产负债管理理委员会、财财务委员会等等专门委员会会，出台了内内控管理委员会实施施细则、财财务管理委员员会工作制度度、贷款款审批委员会会工作制度、资资产负债比例例管理办法，为为开展内部控控制工作提供供了初步保障障。 上饶银行组组织结构图（1）资料来源：上饶饶银行网 (3)精简优化了了组织结构设设置 总部将将原有的27个部室按职职能不同重新新划分为22个部室，强强化了总部管管理能力，推推行对支行扁扁平化管理，缩缩短管理

32、路径径，增加管理理宽度，再造造业务流程，全全面提升经营营管理效率。在在支行推行综综合柜员制，设设置两部两室室(综合业务部部、客户经理理部、营业室室、办公室)，将富余人人员充实到一一线营销队伍伍，优化了人力资资源配置。 (4)不断完善激激励约束机制制 上饶银银行在经营实实践的基础上上，结合自身身情况，不断断完善各项规规章制度，完完善了考核激激励机制，实实施了经营营目标考核与与业绩工资分分配办法，完完善了以利润润为中心，以以规模增长、质质量控制、规规范经营等目目标为指导的的绩效评价考考核体系，加加强了对分支支机构高级管管理人员的激激励与约束，把把支行任务目目标完成情况况、经营管理理水平、个人人揽存

33、业绩与与班子成员的的工资收入挂挂钩，使指标标的设置、测测算和考核更更加科学，充充分调动了支支行经营管理理的积极性;对总部部室室按照职能不不同实行不同同的业绩工资资考核标准。同同时，实行基层机机构负责人轮轮岗和强制休休假、离岗稽稽核制度，建建立了关键岗岗位、关键环环节的交流和和监督约束机机制。制定了了员工违反反规章制度处处理规定，明明确了各级管管理人员的工工作行为以及及违规的处理理程序，并把把加强中层以以上员工的廉廉洁自律建设设作为工作重重点，通过严严格教育、严严格制度和严严肃处理增强强各级管理人人员的法纪观观念，使得违违规违纪经营营的案件逐步步减少，尤其其是主要管理理人员违规或或者指使员工工进

34、行违规经经营的案件明明显减少。 (5)不断加强企企业内控文化化建设 上饶银银行在发展中中坚持“发展、创新新、管理、效益”的经营理念念，在组织内内部积极倡导导“严格、规范、谨谨慎、诚信、创创新”的内部控制制文化，引导导员工树立合合规意识和风风险意识，规规范员工职业业操守行为。 3.1.2风险识别别与评估 (1)初步建立了了对信贷风险险的识别、计计量、评估和和监控措施 1)集集中信贷决策策权 信贷业业务是上饶银银行的主要盈盈利方式，也也是银行风险险的主要来源源。如“图3-4”所示，上饶饶银行贷款占占总资产的比比例为49%。为了降低低信风险，上上饶银行集中中了贷款决策策权，实行审审贷分离制度度，对新

35、发放放的贷款进行行严格的控制制。贷款无论论金额大小、期期限长短都要要经过支行审审查委员会审审查和总部贷贷款审批委员员会审批，从而在一一定程度上降降低了决策风风险。通过制制定实施贷贷款审批委员员会工作制度度、贷款款管理暂行办办法、企企业信用等级级评定办法、贷贷款风险管理理实施细则以以及不良信信贷资产责任任追究办法等等内控制度，加加强了对信贷贷风险的评估估和监控。 2)强强化信贷风险险绩效考核机机制 上饶银银行按照贷贷款风险分类类指导原则，全全面推行贷款款质量五级分分类，将风险险管理的技术术方法同落实实风险管理具具体责任的制制度建设有机机结合起来，在在全国城市商商业银行系统统率先将五级级分类考核结

36、结果与分支机机构绩效考核核挂钩。制定定了不良信信贷资产责任任追究办法，实实行了不良资资产买单制和和信贷资产质质量积分制，增增强了分支机机构的信贷风风险防范意识识。 3)加加大不良信贷贷资产清收力力度 为了提提高不良资产产清收力度和和效果，上饶饶银行专门成成立了特殊资资产经营中心心，将2002年底前形成成的2300多笔不良资资产由经营中中心接收，组组织专职清收收人员统一管管理、集中清清收，提高了了清收效果，实现了全行行营运资金的的统一调度。 上饶银银行2001年对支行多多头开户情况况进行了清理理，压缩了结结算备付金占占用;建立了二级级准备金制度度，对系统内内外信贷资金金清算、汇差差资金、拆借借资

37、金和备付付金加强控制制，各支行按按存款余额的的8%向总部缴存二级准准备金，支行行的资金余缺缺由总部按差差别利率统一一调拨。在总总部成立清算算中心，拓宽宽清算渠道，集集中办理异地地汇划，对资资金清算实行行统一操作和和控制。开办办了代签工行行银行汇票业业务，异地汇汇划由当地建建行全面代理理。并且，开开通上海城市市商业银行资资金清算系统统、银行卡资金系统、工工行代理银证证通业务系统统，减少了资资金在途占用用和操作环节节，提高了清清算速度。在在全行实行资资金的统一调调度与管理，提提高了资金的的使用效率，降降低了资金营营运风险。 (3)对全行的效效益风险进行行严格控制 上饶银银行对影响利利润的主要风风险

38、因素如收收息水平、利利率变化、筹筹资成本及经营费用用进行了统一一规定，并制制定了系统统内资金调拨拨率，总总部费用管理理暂行办法、营营业场所装修修管理暂行办办法，将财财务部分设，加加强对各项收收入的检查、分分析和估算;加强全行财财务管理的规规范化、制度度化建设，实实行了公务用用车改革，实实现了总部各各部室、各支支行费用的预预算管理，实实行大宗物品品集中招标采采购制度，大大的方面总部部控制，小的的方面支行自自己管理，费费用支出得到到了严格控制制。 c.控控制活动 (1)授权授信的的内部控制上饶银行制定了了授权管理理暂行办法，初初步建立了对对总部部室、支支行的授权制制度和对客户户的授信制度度。对总部

39、各各部室、各支行行的职责进行行了比较明确确的划分，按按照差别授权权、动态管理理、及时调整整的原则，根根据工作性质质与岗位职能能分别授予相相应的权限，从从而建立起“分级管理”、“有限授权”的体制，从从营运资金、贷贷款、担保、拆拆借等业务环环节规范各部部门和各分支支机构的经营营管理行为。根根据客户的经经营状况、还还款能力和信信誉等信息对对客户信用等等级进行评定定，以有效控控制风险为原原则对客户实实行综合授信信制度，全面面考察和控制制风险。 (2)资金业务务的内部控制制 上饶银银行资金业务务的内部控制制由资金运营营部负责。资资金运营部在在总部授权范范围内开展对对外融资业务务，制定了资资金头寸的有关规

40、定定，建立了资资金、债券等等管理台账，做做到了资金调调拨、拆借业业务的操作、审审批、会计核核算相分离。 (3)存款、会计计和中间业务务的内部控制制 上饶银银行现实行的的是综合柜员员制，对岗位位设置及职责责、事中监督督、业务授权权管理、日常常业务核算、现现金管理、“印、押、证”和印鉴卡的的管理都作了了详细的规定定;在事后监督督的基础上，实实行了事中监监督委派制，对对综合柜员办办理的业务进进行审核监督督;借工5090000标准质量认认证契机，规规范了服务行行为，提高了了服务质量。 3.2 上饶银银行内部控制制存在问题分分析 本节将从内部控控制构成要素素即控制环境境、风险识别别与评估、控控制活动、信

41、信息交流与反反馈、监督评评价与纠正等等五个方面对对上饶银行的的内控存在问问题予以分析析。 3.2.1控制环境境 (1)股权结构单单一上饶银行主要股股东是上饶市市财政局、上上饶市工商局局等地方财政政和德兴铜矿、红叶食品等国有企业，很很大程度上存存在着产权所所有者缺位现现象，且地方方政府处于控控股地位，在在决定董事长长和行长人选选方面有很大大的影响力，与与银行管理层层的委托代理理关系流于形形式，甚至直直接参与银行行的经营决策策，“内部人控制”现象仍时有有发生。他们们对股权增值值或盈利并不不关注，从而而无法保证最优秀的的人才进入管管理层。作为为代理人的银银行管理者也也缺乏足够的的动力监督个个支行，导

42、致致了银行经营营目标的多重重化一政府目目标和银行目目标冲突问题题、银行经营营导向问题以以及银行内部部“官本位”文化风行等等诸多问题。 上上饶银行股权权构成表资料来源:上饶饶银行内部资资料统计. (2)激励约约束机制不健健全上饶银行激励约约束机制不健健全集中体现现为:激励约束机机制没有完全全体现商业化化原则，仍带带有很强的行行政性激励色色彩。原因同同样归结于上上饶市政府和和上饶国有企业的的控股，政治治色彩浓烈，既缺乏合理合法的、充分的激励，又缺乏严格规范有效的约束。在存款、贷款、人员竞争方面同建设银行、工商银行等股份制商业银行相比都存在不小的差距。系统性的惩戒机制还没有形成，也在一定程度上助长了

43、违规事件的发生。 (3)尚未形成良良好的内控文文化 上饶银银行的董事会会、高管层未未能很好履行行在内控文化化建设方面所所承担的责任任，员工整体体风险意识和和职业道德素素质偏低。在对员工的访谈谈中发现，很很多员工对内内部控制的理理解上存在偏偏差，认为“风险管理是是风险部门的的事”的观念还比比较普遍。认认为内部控制制就是各项工作制度度和业务规章章的汇总，把把内部控制和和规章制度简简单等同起来来，忽视了内内部控制是一一种业务运作作过程中环环环相扣、监督督制约的动态态机制。长期期形成的粗放放经营思想，过过分追求资金金规模，缺乏乏必要的风险险控制，随意意贷款。经实实地访问调查查，上饶银行行鄱阳湖城支支行

44、受利益驱驱动，重短期期业绩、轻监监督防范，把把发展业务、开开拓市场与加加强控制、监监督约束对立立起来，甚至至违规操作、弄弄虚作假，导导致出现100万贷款无法法收回的事件件发生，对上上饶银行整体体形象和声誉誉造成恶劣影影响。 3.2.22风险识别与与评估 (1)风险防范意意识薄弱 突出表表现为:上饶银行在经营中中没有时刻坚坚持“内控先行”的思想，虽虽然从成立至至今在经营管管理方面也建建立了一些内内部控制制度度，但其中有有些制度没能能随着业务状状况和国家金金融改革的变变化及时进行行修订，已经经跟不上08年金融危机机之后金融战战略调整的新新情况、新形形势发展的需需要。有些新新的金融品种种在推出之前，

45、没没有事先制定定详细地的政政策、制度和和程序，对潜潜在的风险进进行计量和评评估，并提出出风险防范措措施，致使风风险控制存在在盲点。比如：20111年8月29日推出的“保利添益”理财业务，上上饶银行虽然然在计划说明明书中对客户户指明了风险险种类，但是是并没有明确确指明这些风风险发生的概概率及风险防防范措施，尤尤其是本行运运到该类风险险时的详细防防范措施。 (2)风险识别与与评估手段滞滞后 突出表表现为:风险识别与与评估手段不不科学、不系系统、不连续续、不充分，风风险评估还主主要停留在手手工的定性的的风险分析阶阶段，没有采采用方差、标标准差和VAR风险控制方方法对信用风风险、市场风风险、流动性性风险、操作风险等各类风风险进行持续续的监控。 以上饶饶银行信贷业业务为例，表表现在:现行的贷贷款风险度管管理实施细则则(试行)和企业业信用等级评评定标准技术术指标说明分分别制定于1996年和2000年，其中判断借借