民营企业内部审计存在的问题与对策4881.docx

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2、但成为我国市场经济的重要组成部分，而且也成为推动市场化进程的重要力量，所以民营企业也日益成为人们关注的热点。随着民营企业的迅速发展和壮大，越来越多的民营企业认识到内部审计已成为企业加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益的重要组成部分。但是由于民营企业自身的局限性，民营企业的内部审计工作在执行中还存在一定的问题，本文通过对民营企业内部审计工作中存在的问题进行分析，提出了相应的完善措施，同时结合优秀民营企业内部审计的案例进行了探讨。关键词: 民民营企业 内部审计 内部控制制Problemms and Counttermeaasuress of IInternnal AuuditIn the Pr

3、ivaate EnnterprrisesABSTRACCTAfter iits reeform and oopeninng-up, Chinna wittnesseed a ssharp rise in itts priivate econoomy, wwhich has bbecomee an iimporttant ppart oof itss markket ecconomyy. Thee privvate eeconommy is a criiticall forcce whiich gaave frresh iimpetuus to the mmercerrizatiion prro

4、cesss in CChina, and thus is inncreassinglyy drawwing aattenttion. More and mmore pprivatte-ownned ennterprrises becomme awaare thhat innternaal audditingg is ccruciaal forr themm to iintenssify ttheir interrnal ccontrool, too imprrove ttheir operaation and mmanageement as weell ass to iincreaase ec

5、conomiic bennefit. Due to itts limmitatiions, interrnal aauditiing haas expperiennce vaariouss diffficultties aand obbstaclles. The aadoptiion off the interrnal aaudit work for pprivatte entterpriises aanalyzze prooblemss, andd put forwaard meeasurees to improove thhe corrrespoondingg, commbinedd wi

6、thh outsstandiing caases oof priivate enterrprisees intternall audiit expploredd.Keywordds: Privatte entterpriises inteernal auditt intternall conttrol目录民营企业内部审审计存在的问问题及对策Problemms And Coounterrmeasuures OOf Intternall AudiitIn The Privaate Ennterprrises会计02乙班 023112220 蒋XXX一、 导论（一） 研究缘起改革开放以来，民民营企业

7、作为为富有独特魅魅力的社会群群体，已成为为拉动中国经经济不断攀升升的重要力量量。民营企业业在减轻就业业压力，满足足人们多样化化的需要，推推进技术创新新，推动国民民经济发展及及保持社会稳稳定等方面发发挥着重要作作用。但是我我国的民营企企业面临着许许多问题，尤尤其是企业的的内部控制存存在很大的缺缺陷。企业在在当前竞争激激烈的市场环环境中，要生生存和发展，必必须加强企业业内部管理。而而内部审计是是企业内部管管理制度的重重要组成部分分，在企业管管理和发展中中发挥着重要要的作用。由由于我国民营营企业内部审审计的设立具具有随意性，而而且政府也无无意干涉民营营企业的内部部审计，所以以还存在很大大的问题，完完

8、善民营企业业内部审计，发发挥其应有的的功效，是一一件非常重要要的课题。研研究我国民营营企业的内部部审计存在的的问题，完善善民营企业内内部审计制度度，发挥其应应有的功能和和作用，具有有重要的现实实意义。（二） 研究对象的界定定本文以我国民营营企业内部审审计存在的问问题对研究对对象，并对这这些问题进行行了深入的研研究和分析，同同时结合了优优秀民营企业业的案例提出出了相应的解解决方案，希希望能起到一一定指导意义义。（三） 论文结构安排与与研究方法本文主要由七个个部分组成，第第一部分介绍绍了本文的选选题背景、研研究思路和研研究方法。第第二部分国内内学者们对民民营企业内部部审计存在的的问题及对策策进行了

9、概述述。第三部分分是内部审计计的理论基础础。第四部分分对我国民营营企业内部审审计的动因及及特点做了分分析。第五部部分，阐述了了我国民营企企业内部的审审计的局限性性，并分析了了目前我国民民营企业内部部审计存在的的问题。第六六部分是完善善发展民营企企业内部审计计的对策。本本文的第七部部分分析了优优秀民营企业业内部审计案案例。本文通通过对民营企企业内部审计计存在问题的的分析，然后后结合案例分分析如何完善善民营企业内内部审计，并并提出发展建建议。（四） 论文创新与不足足在经济飞速发展展的时代，民民营企业的经经济力量将在在市场竞争中中发挥作用，本本文结合学者者们对民营企企业内部审计计存在问题和和对策的研

10、究究成果，阐述述完善民营企企业内部审计计还必须建立立严密的组织织结构以及扩扩大内部审计计的范围等措措施，同时针对民民营企业内部部审计存在的的问题提出了了许多具有可可行性，有实实际操作价值值的方法，进进一步完善了了内部审计制制度，并且结结合优秀民营营企业内部审审计的案例对对完善民营企企业内部审计计做了探讨。二、 文献综述目前，针对我国国民营企业的的内部审计存存在的问题和和对策分析，许许多学者做了了研究。对于于民营企业内内部控制审计计的问题主要要从内部问题题和外部问题题分析。民营营企业的内部部问题有许多多，内部问题题主要有(11)民营企业业家族式管理理模式对内部部审计工作开开展的制约。民民营企业大

11、多多依赖以“血缘关系”为纽带的家家族网，削弱弱了企业管理理青的制度意意识。因此，家家族式管理在在一宅程度上上制约了民营营企业内部审审计工作的顺顺利进行（胡胡新贵等，22006）。(2)内部审审计意识不强强，对内部审审计的认识还还不够。有些些企业虽然设设立了审计机机构，但民营营企业负责人人随意撤并内内审机构、精精简内审人员员，而影响内内部审计工作作（陈双钱，22005）。(3)民营企企业内部审计计手段不够完完备。新知识识、新技术、新新思维对传统统的理念形成成强大冲击。到现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅限于企业财务会计方面（审查），很少触及其他领域（田志刚等，2003）。(4)内部审计人员素质

12、尚待提高。对内部审计人员设有严格的资质要求，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，难以胜任工作（王淑珍等，2005）。外部问题主要是缺乏可操作的政策和法律依据。对于民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并无明确的规定。对于我国民营企业内部控制的完善学者们提出了以下几个措施。(1)让民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性。民营企业家要高度重视内部审计。公司最高权力层，董事长或总裁应以书面形式赋予内审机构明确的权力。从民营企业现状看，建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的选择（吴军，2005）。(2)吸引高素质的人才参加内审工作,加强必要的专业培训

13、，鼓励内审人员参加国际内部审计师等内审考试。民营企业在选用内审人员时，应注重对他们审计专业知识的要求，且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识、职业道德教育，提高整个素质。(3)在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，在审计技术方法上将由手工操和检查账目为主向以利用计算机和信息网络为的方向转变（宋常，2003）。(4)完善我国可操作的政策和法律依据。国家应该出台相关的法律将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围。民营企业内审的建立，是现代企业制度的客观需要。我国学者们对于目前我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析，总体来说有助于了解我国民营企业的内部审计的

14、状况，但是由于缺乏对民营企业内部审计深入的了解，许多学者没有提出具体解决问题的对策，以及缺乏可行性及实际操作价值。另外许多学者仅仅在理论上进行分析，缺乏实践研究，也影响了建立民营企业内部审计的可靠性和操作性。三、 内部审计理论基基础（一） 效益审计理论审计委托人存在在着对效益审审计的需求，这这种需求取决决于委托人的的责任和利益益。如果没有真实实的需求，审审计可能就是是一种浪费，审计委托人人自身的责任任和利益也决定了其委委托审计的真真正动机与需需求。审计的的评价活动要具备专业性性和客观性，审计人在资资源使用效益益方面需承担担任何责任。对对资源使用效效益的认定必必须可以计量量，资源使用效效益高低的

15、评评价以被审计计人对资源使使用效益的认认定为基础，而而这种认定必必须是可以计计量的。审计计评价所依据据的标准在审审计关系所涉涉及的各方面面利益相关人人那里都得到到认可。效益益审计的评价价标准通常不不像法律法规规或会计制度度、会计准则则那样有现成成的文件可以以对照，在许许多情况下，需需要采用一定定的程序或办办法发现或建建立。这些标标准能够得到到认可的内在在要求在于它它们的科学性性和可靠性。（二） 委托代理理论企业委托代理理理论是企业契契约组合理论论的具体化，作作为契约组合合体的现代企企业，多元的的代理关系并并存。委托代代理关系产生生的经济基础础是所有权与与控制权相分分离、政策制制定与行政管管理相

16、分离。而而所有权与经经营权分离是是现代企业的的基本特征，因因此产生了所所有者和经营营者之间的委委托代理关系系(刘勤，22005)。在在这种关系中中，所有者为为委托人，享享有剩余收益益人的索取权权，其目标是是追求股东权权益最大化；经营者为代代理人，享有有经营权和劳劳动报酬索取取权，其目标标是追求自身身效用的最大大化。由于委委托代理制存存在自身难以以克服的问题题，即委托代代理忽略了签签约好的合同同本身具有的的成本、委托托人和代理人人的效用目标标不一致、责责任不对等、信信息不对称、契契约不完全以以及随着代理理人控制权的的增强而对代代理人的监督督有不断弱化化的趋势等等等。正是由于于委托代理制制存在以上

17、缺缺陷造成了企企业较高的代代理成本，影影响了企业的的收益，增强强了企业的风风险，产生了了“道德风险”与“逆向选择”，以及由此此产生的“内部人控制制”现象。为了了有效地解决决委托代理问问题，委托人人必须对其严严格监督，通通过加强内部部会计控制，提提高会计信息息质量，保证证所有者权益益不受侵犯。四、 民营企业内部审审计的动因及及特点（一） 动因民营企业设立内内部审计制度度是企业自身身的一种内在在的需求。在在民营企业，其其外部产权明明晰，不存在在多级代理。企企业是一种团团队生产，当当存在个人行行为的外在性性时就会有道道德风险和机机会主义，在在企业的团队队生产中，如如果没有监督督者的监督就就会有偷懒、

18、虚虚报业绩、转转移企业财物物等现象的发发生。当存在在委托责任关关系就会有受受托责任人对对委托人是否否尽心尽职，有有没有如实履履行受托责任任等问题（汪汪文君等，22005）。作作为理性人的的民营企业的的业主当然就就会想方设法法杜绝这些增增加企业内部部成本影响到到其自身财富富增长的因素素，但仅靠其其个人的努力力是不够的，尤尤其是当企业业规模大、生生产经营复杂杂、生产经营营场所分散时时，业主控制制的距离太远远，难以实现现有效控制。另另一方面，即即使是业主能能够对企业实实施有效控制制，使企业团团队努力工作作，但企业团团队内各个职职能部门所做做出的努力是是否能够如愿愿以偿地给业业主带来效益益，增加其财财

19、富，有赖于于外部人的评评价，因为一一个人或组织织难以对自己己的工作好坏坏和努力的结结果做出正确的评评价和预测。设设立内部审计计机构，建立立一个专司内内部监督控制制职能的部门门，有利于协协助业主组织织和控制企业业的生产经营营活动，实现现其财富最大大化的目标。（二） 特点1.目的明确民营企业内部审审计的建立的的目的就是要要保护业主的的财产安全。内内部审计制度度的设计，内内部审计人员员的任务和职职责，也就是是揭露和惩罚罚种种侵犯企企业财产的行行为（牛如海海，20066）。2.方法比较灵灵活，审计效效果较高围绕着十分明确确的目标，民民营企业内部部审计在方法法和程序上十十分灵活。近近年来随着职职能的转变

20、，内内部审计的工工作范围逐渐渐扩大，加上上职业的怀疑疑态度，使内内部审计能从从多角度、多多环节进行审审计工作。3.注重成本效效益配比审计是需要成本本的。成本的的付出要和获获得的收益相相配比，且成成本必须要小小于收益。否否则，就没有有必要设立内内部审计制度度。五、 民营企业内部审审计的局限性性及存在的问问题（一） 我国民营企业内内部审计的局局限性1大多数企业业规模小，自自有资金不足足，产品处于于低层次从企业规模上讲讲，私营企业业全国平均每每户雇工l22人左右，注注册资本800多万元，900以上的私私营企业属于于小型企业，许许多为夫妻厂厂、父子店，集集经营权、所所有权于一身身，难以形成成规模效益。

21、尤尤其是小型民民营企业基本本是“作坊式”的生产和经经营，几乎没没有专利技术术和专利技术术开发能力，产产品的技术含含量低，质量量差，市场占占有率低，缺缺乏市场竞争争力（雷亮、葛葛芳，20003）。2家族式管理理现象普遍家族式管理是中中国民营企业业走向兴盛的的瓶颈，因为为裙带关系会会产生任人唯唯亲现象，优优秀职业经理理人难以进入入决策管理层层，而家族中中不称职者会会占据要职；产权界定不不清还会导致致家族企业的的所有权与经经营权不分。虽然在创业业初期，针对对简单的生产产经营形式是是可行并有效效的，但是随随着企业发展展壮大，企业业生产经营形形式逐步复杂杂，内部专业业分工也细化化的情况下，这这种家族式管

22、管理的弊端将将不断凸现出出来。倘若企企业仍旧坚持持以家长式、集集权式管理模模式，排斥外外界人员进入入经营管理层层，造成家族族以外的人员员缺乏向心力力和凝聚力，势势必不利于人人才的引入，从从而使发展受受到制约。3产权结构的的单一性和一一元化随着企业的发展展，规模的扩扩张，企业需需要产权制度度创新，特别别是通过参股股、入股等办办法建立企业业内外部的资资产联系，实实现社会化。但但是这种单一一性和一元化化的产权结构构严重制约了了民营企业的的发展，因为为产权结构单单一性既摆脱脱不了家族血血缘关系的干干扰，又无法法解决资产所所有者的经营营能力与资产产规模扩大成成正比例的发发展问题。4从总体上看看，民营企业

23、业的文化层次次较低，素质质较差企业人员素质问问题分为企业业家的素质问问题和员工的的素质问题。由由于民营企业业大多起始于于农村或者乡乡镇，因此企企业员工一般般都是素质较较低的农民或或者城镇富余余工人，因此此企业经营规规模必然受到到员工素质的的约束。以福福建省为例，该该省工商联新新近对省内99个区市随机机抽样选取88O家民营企企业进行调查查，结果显示示：目前民营营企业主中有有大专以上学学历的仅占335，其中中获得学士、硕硕士学位的占占l7；民企企业主“原来从事的的职业”。并列第一一位的是专业业技术人员、公公职机关办事事人员、普通通工人和个体体户，均占被被调查人数的的15，农民民占被调查数数的7.5

24、。这说明明民营企业主主整体素质不不高（李国、廖志高，20004）。（二） 民营企业内部审审计存在的问问题20世纪90年年代中期以来来，民营企业业内部审计有有了比较快速速的发展，但但由于民营企企业自身的局局限以及所面面临的制度、政政策和法律环环境等问题，内内部审计还存存在一定的问问题和困难，主主要表现在以以下几个方面面：1、 民营企业管理者者对内部审计计认识有偏差差到目前为止我国国很多民营企企业都还没有有意识到民营营企业内部审审计的重要性性和必要性。许许多民营企业业家仍然过分分相信自己的的能力，忽视视或轻视现代代经营管理的的理念和意识识。企业规模模扩大后，民民营企业家必必然是力不从从心。由此，造

25、造成的结果往往往是企业内内部没有详细细的职务分工工和职务分析析体系，基本本上足“人治”状态。有些些民营企业虽虽然在国内、国国外都有一定定的知名度，品品牌打得很响响，但管理层层还不知道内内部审计是怎怎么回事，认认为企业是私私营的，设立立内部审计没没有意义。有有些企业虽然然设立了审计计机构，但民民营企业负责责人随意撤并并内审机构、精精简内审人员员，而影响内内部审计工作作。另外，随随着监督力度度的加大企业业自身管理的的不断完善，审审计“成果”呈递减的趋趋势。出现了了“无为而无位位”的不利局面面，审计作用用得不到正常常发挥，审计计人员得不到到重视。这些些都影响了内内审机构及人人员的地位(陈双钱，220

26、05)。民民营企业对内内部审计的认认识和需求尚尚处于一种非非理性的阶段段。2、家族式管理理模式制约了了内部审计的的职能我国很多民营企企业都实行家家族制管理模模式，这种管管理模式，在在民营企业的的发展之初是是很有必要的的。但是随着着企业规模的的进一步扩大大，这种管理理模式使企业业财产所有者者与经营管理理者之间的经经济责任关系系分割不清，容容易导致利益益冲突。一旦旦家族成员的的利益冲突超超过了亲缘的的维系力，企企业就会分裂裂甚至破产。内内部审计部门门在审查各机机构投资的可可行性报告，处处理母公司与与子公司的关关系，反映背背离企业目标标、损害所有有者利益的行行为等问题时时，比较难以以把握。而且且由于

27、很多企企业的重要岗岗位都是老板板的亲戚或朋朋友，内部审审计部门在处处理问题时，很很容易碰到企企业内部的人人际关系问题题，有时候难难以公正的提提出解决对策策。所以说这这种家族制管管理模式在一一定程度上制制度了内部审审计工作的开开展，限制了了内部审计监监督、服务职职能的发挥。3.民营企业内内部审计机构构的设立及工工作不到位我国的民营企业业内部审计机机构的建立并并不是真正依依据企业自身身的现状设置置，而是不考考虑民营企业业的内在特征征而机械地套套用国有企业业或者是国外外的经验。造造成了目前民民营企业内部部审计在定位位上的混乱，进进而导致了内内部审计机构构设置的混乱乱。民营企业业内审机构，除除独立设置

28、外外，既有与财财务合并的，也也有与监察、甚甚至安全保卫卫等混合设置置的，既有受受董事会、监监事会节制的的也有受总经经理领导的。使使整个企业内内部审计工作作难以总体规规划和全面安安排。而有的的即使设立了了内部审计机机构，也并没没让内部审计计机构真正发发挥作用。民民营企业内部部审计在设置置内部审计机机构时不能盲盲目跟随，应应该在借鉴国国外经验的基基础上，从我我国民营企业业建立内部审审计的动机出出发，充分考考虑企业自身身的特点，按按照有利于本本企业发展的的原则设置。4.民营企业内内部审计工作作的审计范围围不够广泛、审审计手段不够够完备目前，绝大多数数民营企业内内部审计基本本上还停留在在财务审计上上，

29、目的是为为了查错防弊弊，保证企业业的资产安全全。但是，随随着市场经济济体制的逐步步发展和完善善，企业的经经营规模、经经营环境和投投资主体都发发生了变化，要要求民营企业业内部审计工工作重点逐步步转移到经营营管理审计和和经济效益审审计上来。因因此，内部审审计必须从传传统的查错防防弊的财务收收支审计向采采购审计、投投资决策审计计、管理效益益审计等方向向发展。电子子信息技术、通通讯技术的日日益发达，对对企业的外部部经营环境和和生产经营方方式都产生重重大影响。其其中计算机会会计信息系统统的广泛应用用和发展，对对审计人员、审审计技术及审审计理念的要要求也就越来来越高。虽然然现代电子信信息技术在各各个领域的

30、应应用和发展速速度惊人，但但民营企业审审计还停留在在传统手工查查帐的基础上上。审计手段段落后，不但但增加了审计计难度，而且且效率低、准准确率差，严严重影响了审审计作用的发发挥。5.民营企业内内部审计人员员素质偏低我国许多民营企企业内部审计计的素质不高高，人员存在在兼职现象。随随着企业规模模的迅猛扩张张,强化内部管管理开始设立立内部审计机机构,但是聘任的的内部审计人人员却有的来来自原来的财财务部门,只懂的基本本的财务会计计知识,但掌握的审审计知识较少少，缺乏审计计的实践经验验，对现代审审计技术手段段掌握不够，电电算化内部审审计几乎处于于空白。而有有的是家族的的成员,连基本的财财务会计知识识都不清

31、楚,这在一定程程度上限制了了内部审计作作用的发挥，所所以内审人员员的整体素质质有待提高。6.缺乏可操作作的政策和法法律依据对于民营企业是是否需要建立立内部审计制制度，国家并并无明确的规规定。根据审审计法规定定，国务院各各部门和地方方各级人民政政府各部门。国国有金融机构构和企事业组组织应当按按照国家有关关规定建立健健全内部审计计制度；审审计署关于审审计机关指导导监督内部审审计业务的规规定也只局局限于审计计法规定的的政府部门和和国有企事业业组织范围内内。民营企业业内部审计没没有纳入国家家审计机关业业务指导和监监督范围内，民民营企业内部部审计的工作作得不到法律律的保证。六、 完善发展民营企企业内部审

32、计计的对策在针对以上问题题进行了解和和深入分析的的基础上，同同时借鉴国内内学者们的探探讨经验以及及他们提出的的建议，在此此，我们可以以总结出以下下几点可行性性比较强的对对策，提出民民营企业内部部审计的发展展建议。（一） 民营企业领导者者应提高认识识，改变观念念提高民营企业管管理者对内部部审计工作的的认识是加强强企业内部审审计工作的重重要保证。民民营企业内部部审计的目标标就是为企业业增加价值和和改进经营活活动，它的服服务对象就是是企业所有者者。因此民营营企业领导者者应充分认识识到建立内部部审计是民营营企业生存发发展的基础，充充分认识到内内部审计的重重要性和必要要性。本文认认为企业领导导人要依法行

33、行使内部审计计的领导权，真真正承担起领领导内部审计计的责任，要要做到以下几几点：第一、强强化内审人员员的独立性和和权威性。内内部审计职能能能否得以有有效发挥，在在相当程度上上取决于内审审人员的独立立性和权威性性。第二，领领导应了解内内部审计工作作的开展情况况，给内部部审计工作创创造良好的环环境和条件。第第三，要建立立一定的激励励机制，调动动内审人员的的积极性。第第四，注意运运用内部审计计成果，促进进内部审计成成果转化，总总结经验教训训，消除不利利因素，克服服薄弱环节，努努力改进自身身的工作。（二） 建立适合企业的的内部审计组组织结构民营企业内部审审计的组织模模式内部审计计的组织设置置是开展工作

34、作的基础民民营企业内部部审计的组织织结构应与企企业的形式、经经营规模、内内部组织结构构、管理体系系等相适应。民民营企业内部部审计的组织织结构不应该该有统一的模模式。结合目目前我国民营营企业的现状状，民营企业业的内部审计计大体上有以以下两种模式式可供选择：1.对于实实行公司制的的大规模民营营企业，可以以实行双重内内部审计模式式。第一层次次，通过审计计委员会对经经理层和董事事会进行监督督审计，对股股东会负责。第第二层次，在在审计委员会会下设内部审审计机构，与与经理层同级级，帮助经理理及时考核下下级各职能部部门的制度执执行情况和各各管理层的日日常经营管理理活动，对经经理层负责。22.对于规模模较小的

35、民营营企业。可以以不设审计机机构。其内部部审计可以向向外发包，这这种聘请专业业人员进行内内部审计的模模式，可降低低企业的审计计成本，提高高审计质量。但但采用此种方方式的企业需需设立内部审审计主管，以以监督审计业业务的执行，并并起到沟通会会计师事务所所和管理层之之间的作用。（三） 民营企业内部审审计范围要扩扩大、手段要要更新适应现代民营企企业对内部审审计的要求，民民营企业应由由简单的财务务审计扩展到到对企业的全全部经济活动动的效率性、有有效性和效益益性的审计。民民营企业内部部审计应根据据自身的特点点、利用自身身的优势和根根据企业的需需要，适时确确定其审计的的内容，以便便为企业经营营管理者提供供有

36、效的服务务。通过在会会计师事务所所的实践，本本文认为民营营企业以下几几种审计业务务尤为需要。11.经营审计计。它是现代代内部审计的的一个新领域域，是以被审审计单位业务务经营活动为为具体的审计计对象，评价价生产力各要要素的利用程程度，以挖掘掘潜力提高经经济效益的一一种审计，是是构成效益审审计的一个重重要方面。22、风险管理理审计风险管管理是指识别别风险并设计计控制风险的的方法，其核核心是将没有有预计到的未未来事项的影影响控制在最最低程度。33.绩效评价价，绩效的基基本要求是职职必尽责，审审计目标应锁锁定在责任的的履行和效益益上，在民营营企业制度不不能代替管理理，试图用制制度实现管理理，缺少内部部

37、审计的监督督和评价很难难做到，因此此，绩效评价价是企业内部部管理的一个个重要方面，它它涉及审查和和评价经济活活动的效率性性、效果性和和经济性。笔者在实践中发发现最好的审审计效果来自自有效的沟通通，内审人员员尤其要注重重这一点。其其次审计方向向应由被动式式的事后审计计转向参与式式的事前控制制为主。针对对企业经营管管理和内部控控制中的薄弱弱环节和主要要问题，有重重点地开展经经营审计和风风险管理审计计，为民营企企业的进一步步良性发展提提供管理咨询询和其他相关关服务，促进进企业优化资资源配置，提提高资源利用用率。再次就就是统计抽样样、数理统计计、数学模型型等手段以及及管理科学和和数理经济学学的应用。内

38、内审人员要注注重利用计算算机等工具，运运用风险导向向等审计技术术，节约费用用，提高效率率。在会计电电算化方式下下审计人员员应主要通过过计算机内部部控制、记录录计算机控制制、评价控制制风险、利用用计算机的实实质性测试来来了解控制风风险。（四） 提高内部审计人人员素质内审工作能否得得到重视，内内审职能能否否得到充分发发挥，最终取取决于人员的的素质。素质质良好的内部部审计人员是是内部审计有有效性的根本本保证。现代代内审人员的的素质有三个个标准：一是是专业素质；二是分析问问题、处理问问题和沟通协协调能力；三三是有丰富的的实际工作经经验。内审工工作是集会计计、审计、管管理、法律、营营销等为一体体的综合性

39、、专专业性、技术术性很强的工工作。在我国国民营企业中中，内部审计计人员很多不不具有专业基基础知识，大大部分人员是是从其他部门门调来临时做做审计工作的的，并且他们们的知识结构构也很不合理理，具有专业业知识的也多多为财会人员员，因此，提提高内审人员员的专业素质质对有效开展展民营企业内内部审计有着着重要意义。笔者认为可以从从三个方面提提高民营企业业内审人员的的素质。第一一是引进高素素质的内审人人才。第二是是对企业的内内审人员加强强必要的培训训，第三建立立激励机制。民民营企业在组组建内审机构构时，应注重重多渠道、多多专业地选拔拔审计人员注意审计队队伍的整体知知识结构。企企业要鼓励内内审人员积极极参加注

40、册内内部审计师(CIA)、注注册会计师(CPA)等等资格考试，提提高内审人员员的专业素质质和操作技能能。此外，内内审机构内部部要定期或不不定期进行岗岗位轮换。建建立机制使内内部审计人员员的工作成果果与其自身的的经济收入挂挂钩，这既保保证了集团内内部审计的顺顺利、有效、规规范的进行，也也对员工形成成一种激励。（五） 完善我国的法律律体系建议国家审计机机关将民营企企业内部审计计纳入国家审审计机关业务务指导和监督督的范围，对对民营企业电电算化审计的的标准和准则则、内部审计计程序、方法法手段等方面面进行必要的的扶持和指导导工作，统一一规范内部审审计行为，提提高内审工作作质量。内审审协会应为加加强与完善

41、民民营企业的内内部审计起积积极的推动作作用，在国家家与企业之间间起着桥梁和和媒介，邀请请在内部审计计方面取得明明显成效的民民营企业介绍绍他们的成功功经验，建议议中国内审协协会要尽快颁颁布内部审审计条例，各各省结合本省省实际制定具具体实施办法法使民营企业业内部审计有有法可依。此外，笔者觉的的民营企业还还应该加强企企业内部审计计文化的建设设，内部审计计文化是内部部审计实践的的理论升华，又又反过来塑造造和影响着内内部审计实践践。我们不仅仅需要新形势势下的内部审审计体制和方方法的开拓创创新，更需要要有新型审计计文化的同步步发展。可以以说，若没有有审计文化的的创新相伴随随、相促进，审审计业务的创创新进程

42、就会会延缓。笔者者还认为内审审人员与被审审者都需要改改变陈旧的内内部审计观念念，树立现代代审计观念，将将审计视为自自身的需求，互互相配合，积积极开展审计计工作。企业业还应该做好好内部控制及及内部控制评评价。内部控控制是内部审审计的前提，建建立了良好的的内部控制制制度，可以大大大降低内部部审计的难度度及风险，最最后一点就是是企业应该配配备相当数量量的审计人员员，实习轮换换制度，防止止审计人员和和分公司或下下属共同舞弊弊。七、 民营企业内部审审计的案例介介绍和分析（一） 优秀民营企业内内部审计案例例介绍（民集团股份有有限公司审计计监察部,22003）陕陕西伟志集团团股份有限公公司是我国西西部地区最

43、大大的民营服装装生产经营企企业。伟志集集团公司审计计监察部是22000年初初组建成立的的。截止20002年10月末，共共实施完成领领导离任审计计、专项审计计等77项，出具具审计报告667份，下达达“审计处理决决定书”16份，查处处和纠正违规规违纪资金222668万元，提提出审计意见见和建议2550多条，为为加强企业经经营管理，提提高经济效益益，以及集团团公司持续、稳稳定、健康发发展起到了有有效的促进作作用。该公司司审计监察部部将其内部审审计的成功经经验总结如下下：1.领导重视与与支持，是推推动和搞好内内部审计的关关键。伟志集团的决策策层内部充分分认识到审计计是集团公司司内部监督体体系的重要组组

44、织部分。公公司的决策层层在20000年就组建了了审计监察部部，重视并支支持集团公司司的内部审计计工作以使其其发挥效用。审审计监察部是是集团总部四四大职能部门门之一，隶属属集团公司执执行总裁领导导。20022年初，审计计监察部又调调整为集团公公司董事会直直接领导。由由董事会领导导的监察部内内部审计的独独立性进一步步增强。2.建立和完善善基础工作，是是搞好内部审审计的前提。首先伟志集团公公司根据实际际情况，先后后建立和完善善集团公司司内部审计制制度、领领导离任审计计实施细则、集集团公司内部部审计规范、审审计监察岗位位责任制度、审审计工作职业业道德准则等等一系列工作作制度和规定定。其次建立立起了集团

45、与与子公司、分分公司两级审审计网络。从从各子、分公公司挑选100名具有一定定工作经验和和业务能力的的优秀业务骨骨干，由集团团公司组织专专业培训、颁颁发聘书，作作为兼职审计计人员。再次次集团公司十十分重视内部部审计人员的的选拔和培养养。3.搞好监督与与服务，是内内部审计工作作的重要任务务。开展经济责任审审计是伟志集集团内部审计计的重点工作作，先后两次次对领导离离任审计实施施细则进行行了修订与完完善。深刻地地认识到，内内部审计必须须以企业的“热点”、“难点”和管理上的的“盲点”开展专项审审计，并作为为自身工作的的重点，在加加强审计监督督的同时，还还建立了内部部审计跟踪检检查制度。4.拓宽审计范范围

46、和领域，是是搞好内部审审计的新课题题。面辅料等物资的的采购和外协协加工费的高高低，一直是是集团公司领领导关注的重重点。为此，结结合集团公司司2002年上上半年经营管管理工作的全全面检查，我我们对有关子子分公司的物物资采购及外外协加工进行行了专项审计计检查。从22000年末末开始，我们们开展了应收收账款专项审审计检查，在在全集团公司司上下组织了了全面对账和和书面确认工工作，在此基基础上开始了了全面的清理理和清收工作作。开展企业业经营管理审审计调查，为为领导经营决决策提供可靠靠信息。（二） 优秀民营企业内内部审计案例例分析从案例中可以看看出，我们知知道内部审计计要想成功开开展，要想取取得成效，离离

47、不开多方面面的结合。企企业领导对内内部审计的认认识到位并对对于内部审计计的重视和支支持，是内部部审计成功开开展的基础。公公司开始组建建监察部时候候是由集团公公司总裁领导导，而后审计计监察部又调调整为集团公公司董事会直直接领导，使使监察部内部部审计的独立立性进一步增增强。而对审审计工作中发发现的突出及及重要问题，公公司决策层都都认真听取，并并责成有关部部门整改，有有利于内审人人员开展工作作。内部审计计制度的完善善，可以使内内部审计工作作走向制度化化、规范化。该该集团公司的的实际情况，先先后建立和完完善了集团团公司内部审审计制度、领领导离任审计计实施细则等等一系列工作作制度和规范范同时，自行行设计

48、工作底底稿，设立审审计档案及管管理制度，建建立的两级审审计网络体系系可以有效的的对企业集团团公司和子公公司的经营活活动进行审计计监督。同时时下发红头文文件，明确了了两级审计的的职能、职责责及定位，既既防止一些管管理者为了自自己的利益而而对公司不利利，又可以使使内部审计机机构很容易及及时向董事会会报告问题同同时协助董事事会做出重要要决策，维护护了公司及股股东的利益。该该集团公司又又十分重视内内部审计人员员的选拔和培培养。审计监监察部专职审审计人员都具具有中级以上上的专业技术术资格和工作作实践经验。同同时开展许多多培训和学习习，为了促进进和提高业务务素质及审计计专业技能，对对内部审计队队伍的整体素素质有了很大大的提高。公公司内部扩展展了审计的范范围，集团公公司开展了经经济责任审计计、领导离任任审计、物资资采购及外协协加工专项审审计，内部往往来专项审计计，应收账款款的专项审计