有限公司会计核算办法(全)11348.docx

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1、有限公司会会计核算办法法第一章总 则第一条为了保保证会计数据据整个处理过过程有条不紊紊地进行，保保证会计记录录正确、及时时、完整，提提高会计核算算工作水平，为为经济管理及及时提供全面面、准确、有有用的会计信信息，减少不不必要的核算算环节和手续续，提高会计计核算工作的的质量与效率率，根据会会计核算体系系特制定本本公司会计核核算办法。第二条本公司司按照会计计法和企企业会计制度度的规定建建立会计账册册，进行会计计核算，及时时提供合法、真真实、准确、完完整的会计信信息。第三条本公司司根据会计期期间分期结算算账目和编制制财务会计报报告。会计期期间分为年度度、季度和月月度。 第四条本公司司会计核算采采用电

2、算化形形式，会计软软件选用用友友U8总账系统统；第五条本公司司财务人员在在工作中必须须遵守以下财财务核算管理理规定：（一）会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表和其他会计计资料必须真真实、准确、完完整，并符合合会计制度的的规定。（二）财务人员员办理会计事事项必须填制制或取得原始始凭证，并根根据审核的原原始凭证编制制记账凭证。（三）财务人员员应根据账簿簿记录编制会会计报表上报报总经理，并并报送有关部部门。（四）财务人员员对本公司实实行会计监督督。财务人员员对不真实、不不合法的原始始凭证，不予予受理；对记记载不准确、不不完整的原始始凭证，予以以退回，要求求更正、补充充。（五）财务人员员发现账簿记记录与

3、实物、款款项不符时，应应及时向总经经理书面报告告，并请求查查明原因，做做出处理。财财务人员对上上述事项无权权自行做出处处理。（六）财务工作作应当建立内内部稽核制度度，并做好内内部审计。（七）财务人员员调动工作或或者离职，必必须与接管人人员办清交接接手续。第二章会计政政策第六条本公司司以下会计政政策根据企企业会计制度度及相关准准则拟定。（一）会计年度度自公历每年年一月一日起起至十二月三三十一日止。（二）以人民币币为记账本位位币。（三）发生的非非本位币经济济业务，均按按1：8.27777的汇率折折合为人民币币入账（除购购汇、结汇，购购汇、结汇按按业务发生当当日实际汇价价进行账务处处理），年末末将相

4、关项目目中非本位币币账户余额按按期末市场中中间汇价进行行调整，由此此产生的差额额计入当期汇汇兑损益。（四）会计核算算以权责发生生制为基础，以以历史成本为为计价原则。（五）现金等价价物是指持有有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资。（六）短期投资资按取得时的的实际成本计计价，在投资资持有期所收收到的股利、利利息不确认为为收益，直接接冲减投资成成本；出售短短期投资所获获得的价款减减去投资账面面价值后的余余额确认为当当期投资损益益；短期投资资的期末市价价低于成本时时，计提短期期投资跌价准准备。（七）坏账损失失是指因债务务人破产或死死亡，以其破破产财产或者者遗

5、产清偿后后，仍旧不能能收回的应收收款项，或者者因债务人逾逾期未履行偿偿债义务，且且具有明显特特征表明无法法收回的款项项。本公司按备抵法法核算坏账损损失。（八）本公司存存货包括原材材料、生产成成本、制造费费用、产成品品与低值易耗耗品等。（九）存货采用用实际成本核核算，其中：原材料与产产成品发出计计价采用月末末加权平均法法。低值易耗耗品入库时作作为辅助材料料管理，领用用时按明细类类别分项处理理（其中钻模模采用五五摊摊消法，其他他低值易耗品品一次性摊销销）。（十）为配合公公司物流信息息系统的实施施，采购原料料所发生的运运费与保险费费不计入原材材料成本，直直接作为制造造费用核算，并并于月末分摊摊入完工

6、产品品成本。（十一）公司采采用品种法进进行产品成本本的核算；按按产品明细归归集材料成本本，在产品成成本只包含原原料成本，生生产过程中所所耗用直接人人工与制造费费用直接在完完工产品中进进行分配。（十二）存货盘盘存采用永续续盘存制，年年末对所有存存货进行一次次全面盘点，盘盘点结果与账账面记录的差差异，在查明明原因后，根根据不同的发发生原因，将将盘盈、盘亏亏存货的价值值，分别转入入管理费用和和营业外收支支。（十三）当存货货发生企业业会计制度规规定的跌价价现象时，公公司按照单项项存货计提存存货跌价准备备。（十四）固定资资产的计价、折折旧和减值准准备的计提：（1）固定资产产标准：为生生产商品、提提供劳务

7、、出出租或经营管管理而持有，使使用期限超过过一年，单位位价值较高的的有形资产；（2）固定资产产计价：按实实际成本计价价；（3）固定资产产折旧方法：采用直线法法计提折旧，并并按各类固定定资产的原价价和预计使用用年限，扣除除10%的净残残值率后确定定其折旧率，各各类固定资产产的折旧年限限和折旧率如如下：类 别 折旧年年限 年折旧率率%房屋建筑物 20 44.5机器设备 10 9运输设备 5 18电子及其他设备备 5 18（4）期末由于于市价持续下下跌、技术陈陈旧、损坏或或长期闲置等等原因，导致致固定资产可可收回金额低低于账面价值值，按单项资资产可收回金金额低于固定定资产账面价价值的差额，提提取固定

8、资产产减值准备。管财理财（天财网： ）尽在天财（十五）在建工工程以实际成成本计价，与与在建工程直直接相关的专专项借款发生生的借款费用用，按该项资资产实际占用用借入资金金金额和时间计计算应负担的的借款费用在在该项资产交交付使用前，计计入该项资产产的成本；在在建工程达到到预定可使用用状态时按实实际成本转入入固定资产。（十六）无形资资产按取得时时的实际成本本计价，其摊摊销按有效使使用年限或受受益期平均摊摊销。（十七）长期待待摊费用指不不能全部计入入当期损益，应应当在以后年年度内分期摊摊销的各项费费用，如租入入固定资产改改良支出以及及摊销年限在在一年以上的的其他待摊费费用等；该项项资产按受益益期平均摊

9、销销。（十八）本公司司收入确认原原则为：商品品所有权上的的主要风险和和报酬已经转转移给购买方方，不再保留留与商品经营营权相联系的的继续管理权权和实际控制制权，与交易易相关的经济济利益能够流流入企业，且且相关的收入入和成本能够够可靠地计量量时，确认营营业收入的实实现。（十九）所得税税核算采用纳纳税影响会计计法核算。第三章会计科科目的设置和和使用第七条本公司司根据企业业会计制度的的规定，并结结合本公司实实际情况设置置会计科目；第八条本公司司会计科目的的设置情况详详见本公司会会计科目使用用手册。第四章会计凭凭证的格式要要求与传递程程序第九条本公司司办理各项会会计业务时必必须取得或填填制原始凭证证。第

10、十条原始凭凭证的基本要要求是：1、原始凭证证的内容一般般具备：凭证证的名称、填填报的日期、填填制单位名称称和填制者的的姓名、经办办人员的签名名或盖章、接接受凭证单位位的名称、经经济业务的内内容、数量、单单位和金额。2、从外单位位取得的原始始凭证，必须须有填制单位位的签章；从从个人取得的的原始凭证，必必须有填制人人员的签名或或者盖章。自自制原始凭证证必须有经办办人、领导人人签名或盖章章，对外开出出的原始凭证证必须加盖本本单位签章。3、凡填有大大写与小写金金额的原始凭凭证，大写与与小写金额必必须相符，支支付款项的原原始凭证必须须有收款单位位或收款人的的收款证明。4、一式几联联的原始凭证证要注明各联

11、联的用途，只只能以报销联联作为报销的的凭证，一式式几联的发票票和收据，必必须用双面复复写纸套写并并连续编号，作作废时应加盖盖作废戳记，连连同存根一起起保管不得撕撕毁。5、发生销货货退回除填制制退货发票外外，还必须有有退货验收证证明。退款时时，必须取得得对方收款收收据或者银行行凭证，不得得以退货发票票代替收据。6、暂支单必必须附在记账账凭证后面，收收回借款必须须开具收据。7、经上级有有关部门批准准的经济业务务，要将批文文作为原始凭凭证附件，如如果批准文件件需要单独归归档时，附复复印件或在凭凭证上注明文文件名称、日日期和文号。第十一条 原原始凭证不准准涂改、挖补补。发现原始始凭证有错误误的，应当由

12、由开出单位重重开或更正。更更正处应加盖盖开出单位公公章。第十二条 外外单位提供的的凭证丢失，应应取得原开出出单位盖有公公章的证明，并并注明原始凭凭证号、金额额和内容等，对对确定无法取取得证明的，由由当事人写出出详细情况，经经部门负责人人证明公司领领导批准后，代代做原始凭证证。第十三条 原原始凭证不得得外借其他单单位，如特殊殊情况需要使使用原始凭证证时，经本单单位财务经理理批准，可以以复制。向外外提供的原始始凭证复制件件，应在登记记簿上登记，并并由提供人员员、收件人签签名盖章。第十四条 本本公司会计人人员应根据审审核无误的原原始凭证填制制记账凭证。第十五条 本本公司记账凭凭证的基本要要求为：1.

13、记账凭证证的内容必须须具备：填制制凭证的日期期、凭证编号号、经济业务务摘要、会计计科目、金额额、所附原始始凭证张数。2.记账凭证证会计科目包包含原材料主要材料，库库存商品和主主营业务收入入、主营业务务成本时，必必须填置对应应的数量。3.记账凭证证摘要栏应该该简明扼要，但但必须明确业业务内容、业业务发生日期期等信息。4.记账凭证证应当连续编编号，附件齐齐全，金额与与所符原始凭凭证金额相等等。5.根据原始始凭证汇总表表填制记账凭凭证时，不得得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上。6.记账凭证证除结账和更更正错误，可可不附原始凭凭证外，其他他必须附有原原始凭证。7.记账凭证证

14、连同所附的的原始凭证或或原始凭证汇汇总表，按编编号顺序折叠叠整齐按期装装订成册，并并加封面，封封面必须符合合规范化要求求。第十六条 本公公司会计凭证证传递的基本本程序为：制单 审核 记账 装订 存档，并并建立必要的的签字手续。第五章账务核核算流程第一部分 销售售回款流程第十七条 本本公司设销售售监控会计、销销售核算会计计与出纳三个个岗位核算销销售回款流程程。第十八条 业业务行政负责责发货并打印印出货单，开开票员根据出出货单开票，并并将发票与出出货单配对；开票员必须须在每天15:30之前前将已处理完完毕的发票交交销售监控会会计审核。审审核的内容主主要为销售单单价，审核依依据为公司制制定的销售管管

15、理制度与销销售报价单。第十九条 销销售监控会计计发现开票单单价不符合销销售管理制度度的规定时必必须填置“腾龙出货单单价异常原因因分析表”，并提供给给业务行政主主管，待业务务行政主管填填具原因分析析后提交财务务部经理。第二十条 销销售监控会计计必须在每天天下班之前将将审核后的销销售发票与出出货单交销售售核算会计进进行账务核算算。第二十一条无无论是现销还还是赊销，销销售核算会计计取得发票时时均入账：借：应收账款 贷：主营营业务收入 应交税金应交增值税税（销项税金金）如果是外销业务务，销售核算算会计入账：借：应收账款 贷：主主营业务收入入第二十二条业业务员收到现现金或者支票票后应及时转转交业务行政政

16、收款员，业业务行政收款款员根据收到到的款项到销销售监控会计计处开具收款款收据并将现现金与支票转转交销售监控控会计。销售售监控会计于于每天下午11:00左右右将已收到的的现金与支票票移交财务出出纳，同时于于每天下午44:30之前前将1:000之后收到的的现金与支票票并连同收据据移交财务出出纳。第二十三条财财务出纳收到到销售监控会会计1:000左右上交的的现金与支票票应于当天下下午送存银行行；财务出纳纳收到销售监监控会计4:30之前上上交的现金与与支票应妥善善保管在保险险箱内。第二十四条财财务出纳应于于每天4:330之前对销销售监控会计计的收据进行行核销，并登登记收据领领用、核销登登记表。第二十五

17、条业业务行政收款款员应在1:00左右与与各业务员联联系，确定下下午可能收到到的现金、支支票及大概收收款时间，并并上报财务，由由财务决定是是否再次送存存银行或者直直接保管在保保险箱内。第二十六条财财务出纳在将将现金与支票票送存银行的的同时，向银银行索取已收收取货款的传传票，并于当当天下午转交交业务行政在在物流系统中中录入收款单单。业务行政政录入收款单单后应在传票票上盖“已录入”章，同时将将相关单据移移交财务出纳纳入账。第二十七条财财务出纳根据据收款收据或或者传票入账账：借：现金/银行行存款/应收票据 贷：应应收账款如果存在手续费费，则：借：现金/银行行存款 财务费费用-手续费 贷：应应收账款第二

18、十八条销销售监控会计计应于每月77日之前与200日之前分别别编制上半月月与下半月的的应收款统统计表并上上报财务部经经理与销售中中心副总；统统计表内容包包括业务员，客客户，余额，到到期款（分别别为截至155日与截至月月底）等信息息，并要求业业务员对每一一票应收款的的回收日期进进行说明。天天财网（http:/m ）更权威、更更专业、更全全面、更精华华、更实用！第二十九条销销售监控会计计应于每月月月末编制客客户信用控制制分析表上上报财务部经经理与销售中中心副总，客客户信用控制制分析表应应包括客户，业业务员、信用用额度，应收收款余额等信信息，并要求求业务员对每每一超过信用用额度的应收收款进行说明明。第

19、三十条销售售监控会计应应于每月月末末编制应收收账款明细表表，交销售售核算会计审审核，销售审审核会计审核核无误后转交交财务部经理理。第三十一条外外销业务（包包括一般贸易易、手册、以以产顶进）按按国家有关政政策办理。财财务部主办会会计负责免抵抵退的核算及及申报工作。第三十二条外外销过程中涉涉及的海运费费、保险费及及佣金，由财财务综合会计计入账：贷：应付账款（蓝蓝字） 贷：主主营业务收入入（红字）第二部分 购货货付款流程第三十三条本本公司采购范范围包括原料料采购、设备备采购、辅料料采购、劳保保用品采购、办办公用品采购购等。第三十四条本本公司采购方方式包括国内内采购与国外外采购。第三十五条国国内采购原

20、料料由董事长全全权负责，其其基本流程如如下：1.总经办负负责原料采购购的人员在原原料到达工厂厂时填具原料料入库通知单单，通知仓库库办理清点入入库手续。2.仓库清点点后填具入库库清单交仓库库统计员，仓仓库统计员据据此填具原料料入库单，打打印后交总经经办。3.总经办取取得发票后在在物流系统中开开具模拟发票票，并将发票票与入库单配配对后送财务务入账。4.财务收到到配对后的发发票与入库单单后入账：借：原材料主主要材料应交税金进项项税贷：应付账款5.总经办制制作付款申请请单，经董事事长审批后交交财务出纳入入账：借：应付账款贷：银行存款/应付票据/应收票据6.出纳打印印凭证，并与与付款单据配配对后交销售售

21、会计，由销销售会计负责责在物流系统统中录入付款款单。第三十六条国国内其他材料料的采购由采采购部负责，其其基本流程如如下：1.各职能部部门提出采购购申请，并经经相关人员审审批；2.采购部根根据采购申请请单询价后填填置采购询价价单并经相关关人员审批；3.采购部根根据审批后的的采购询价单单下采购订单单办理采购事事宜；4.物品到达达公司后，采采购部通知使使用部门验收收；5.验收合格格后采购部填填置收料报告告，并与实物物一起转交仓仓库；6.仓库清点点数量后填置置入库单，并并将财务联转转交采购部；7.采购部负负责向供应商商催收采购发发票，取得采采购发票后与与入库单配对对并填置付款款申请单，付付款申请单必必

22、须注明合同同或者订单约约定的付款日日期；采购部部需将付款申申请单连同采采购发票、入入库单送相关关人员审批后后交财务入账账；8.财务综合合会计收到付付款申请单与与采购发票、入入库单配对后后在系统中入入账：借：原材料/制制造费用/管理费用应交税金-增值值税（进项税税）【如果取取得的为增值值税税票】贷：应付账款9.财务部根根据公司付款款政策统一付付款，付款后后入账：借：应付账款贷：现金/银行行存款/应付票据10.出纳付付款后将付款款单据转交销销售会计在系系统中录入付付款单。第三十七条本本公司进口原原料与进口辅辅料由外贸部部负责，进料料加工的备案案手续也由外外贸部负责，财财务部负责向向国税局办理理“以

23、产顶进”钢材的登记记备案及核销销手续。第三十八条进进口原料的基基本流程如下下：1.外贸部填填具原料入库库通知单，通通知仓库办理理清点入库手手续。2.仓库清点点后填具入库库清单交仓库库统计员，仓仓库统计员据据此填具原料料入库单，打打印后交外贸贸部。3.外贸部取取得发票后在在物流系统中中开具模拟发发票（模拟发发票中必须注注明合同号），并并将发票与入入库单配对后后送财务入账账。4.财务收到到配对后的发发票与入库单单后入账：借：原材料主主要材料/辅助材料贷：应付账款5.外贸部制制作付款申请请单，经董事事长审批后交交财务出纳入入账：借：应付账款贷：银行存款6.出纳打印印凭证，并与与付款单据配配对后交销售

24、售会计，由销销售会计负责责在物流系统统中录入付款款单。第三十九条进进口辅料的基基本流程如下下：1.外贸部填填具收料报告告，通知仓库库办理清点入入库手续。2.仓库清点点后填具入库库清单交仓库库统计员，仓仓库统计员据据此填具原料料入库单，打打印后交外贸贸部。3.外贸部取取得发票后在在物流系统中中开具模拟发发票（模拟发发票中必须注注明合同号），并并将发票与入入库单配对后后送财务入账账。4.财务收到到配对后的发发票与入库单单后入账：借：原材料主主要材料/辅助材料贷：应付账款5.外贸部制制作付款申请请单，经总经经理审批后交交财务出纳入入账：借：应付账款贷：银行存款6.出纳打印印凭证，并与与付款单据配配对

25、后交销售售会计，由销销售会计负责责在物流系统统中录入付款款单。第四十条 关关税的特殊处处理。1.财务取得得税单后转交交材料会计在在物流系统中中开具模拟发发票，模拟发发票必须注明明合同号。2.材料会计计开具模拟发发票后，在系系统录入付款款申请单与付付款单。3.材料会计计处理完毕，将将税单转交财财务出纳，由由财务出纳入入账：借：原材料（关关税）应交税金-增值值税（进项税税）贷：现金/银行行存款第四十一条运运费、代理费费及其他费用用的处理。1.报销部门门在系统中填填具付款申请请单，并与发发票配对履行行审批程序后后报财务。2.财务入账账：现付由出纳入账账：借：制造费用应交税金-增值值税（进项税税）【按

26、运费费与保险费金金额的7%计算】贷：现金同时将付款单据据转销售会计计，由销售会会计在物流系系统中开具付付款单。非付现由综合会会计入账：借：制造费用应交税金-增值值税（进项税税）【按运费费与保险费金金额的7%计算】贷：应付账款出纳按规定付款款时：借：应付账款贷：现金/银行行存款同时将付款单据据转销售会计计，由销售会会计在物流系系统中开具付付款单。第四十二条期期末暂估处理理。（一）原料的暂暂估1月末，材材料会计根据据未开票明细细统一开具模模拟发票，并并在模拟发票票上注明暂估估字样；2材料会计计打印未开票票明细，交财财务综合会计计入账：借：原材料-主主要材料-暂估贷：应付账款-暂估3月初，由由系统自

27、动开开具红子模拟拟发票，冲销销暂估，同时时将入库单状状态改为“未开票”；4财务综合合会计月初红红字冲销暂估估：借：原材料-主主要材料-暂估（红字字）贷：应付账款-暂估（红字字）（二）辅料的暂暂估1月末材料料会计打印未未开票明细，交交财务综合会会计入账：借：原材料-辅辅助材料-暂估贷：应付账款-暂估2月初财务务综合会计红红字冲销暂估估：借：原材料-辅辅助材料-暂估（红字字）贷：应付账款-暂估（红字字）第三部分 费用用报销流程第四十三条费费用报销的基基本流程如下下：1.报销人填填具报支申请请单，与发票票配对后按付付款与报销审审批制度的的规定履行审审批程序；天天财网（http:/m ）更权威、更更专

28、业、更全全面、更精华华、更实用！2.财务根据据审批后报支支单入账：借：管理费用/营业费用/制造费用贷：其他应收款款/现金第四十四条是是否网上审批批第四部分 成本本核算流程第一节 成本核算范围和和原则第四十五条本本公司成本核核算范围包括括：（一）在日常常生产经营过过程中持有以以备出售的存存货，如产成成品等。产成品按照制造造过程中的发发生的各种支支出作为实际际成本。（二）为了最最终出售目前前尚处于生产产过程中的存存货，如委托托加工物资、在在产品等。委托加工物资以以实际耗用的的原材料或者者半成品、加加工费、运输输费、装卸费费、保险费等等费用以及按按规定应计入入成本的税金金，作为实际际成本。在产品按照

29、生产产车间未完工工产品实际占占用的原材料料成本，作为为实际成本。（三）为了生生产供销售的的商品或提供供劳务以备消消耗的存货，如如原材料、低低值易耗品等等。原材料按实际成成本核算。低值易耗品按实实际成本计价价，领用时一一次性计入成成本、费用。第四十六条本本公司成本核核算的基本原原则为：（一）实际成本本计价原则产品成本核算，必必须贯彻正确确计算实际成成本的原则。（二）分期核算算原则生产费用和成本本核算，采用用公历历月制制。成本计算算期内的完工工产品，要根根据实际的统统计资料或完完工凭证，实实际的耗费量量和价格，按按照权责发生生制的原则进进行成本核算算。（三）合法性原原则计入成本的费用用，都必须符符

30、合国家法律律、法规和制制度规定，不不符合规定的的费用不能计计入成本。根根据企业财财务准则和和企业会计计制度规定定，本公司下下列支出不得得列入成本和和费用： 1.为购置和和建造固定资资产，买入无无形资产和其其他资产的支支出，在财务务处理上不能能与收益性支支出混淆，应应将其先作为为资产，按照照规定的期限限和标准进行行分配摊销，不不得直接一次次性列入成本本和费用。2.对外投资的的支出。3.被没收的财财物、支付的的滞纳金、罚罚款、违约金金、赔偿金以以及捐赠、赞赞助支出，在在会计处理上上，只能列入入营业外支出出或在交纳所所得税后的利利润中支付。4.分配给投资资者的利润，以以及支付的优优先股股利和和普通股

31、股利利，在会计处处理上，应作作为利润分配配处理。5.资本的利息息，基本建设设期间借款发发生的利息支支出，可计入入工程成本，作作为固定资产产原价组成部部分；清算期期间发生的利利息可计入清清算费用；企企业开办期间间发生的利息息支出，可作作为开办费待待开业后分期期摊销。6.国家法律、法法规规定以外外的滥摊派。（四）权责发发生制原则第二节 成本核算方法和和程序第四十七条本本公司成本核核算采用品种种法；第四十八条本本公司的基本本生产流程如如下：皮 膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干细 抽细 退最终处理检验包 装第四十九条公公司按国家财财务制度的有有关规定设置置成本核算科科目，其科目目具体设置情情况详见

32、第二二章“会计科目的的设置”。第五十条 主主要材料不锈锈钢盘元由董董事长负责采采购，总经理理室负责协助助。并按实际际成本进行核核算。第五十一条辅辅助材料及其其他材料由采采购部负责采采购，并按实实际成本进行行核算。第五十二条采采购过程发生生的运费与保保险费等其他他费用公司入入账“制造费用”，不再计入入材料成本。第五十三条进进口原料与进进口辅料由外外贸部负责采采购，并以到到岸价+关税作为材材料入账成本本。进口过程程中发生的国国内运费、代代理费、保险险费等直接入入账公司“制造费用”。第五十四条车车间领料时，财财务平时不入入账。待月末末取得仓库提提供的“领料汇总表表”后，根据所所领材料类别别与用途，分

33、分别借记“生产成本-直接材料”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷贷记“原材料”科目。其中，生产领用用主要材料不不锈钢盘元时时，借记“生产成本-不锈钢-直接材料主要材料”，贷记“原材料-主要材料”；生产领用辅助材材料时，借记记“生产成本-不锈钢-直接材料辅助材料”，贷记“原材料-辅助材料”；生产领用备品备备件时，借记记“制造费用”，贷记“原材料-备品备件”；生产领用低耗时时，借记“低值易耗品品”，贷记“原材料-低值易耗品品”；工程项目领用原原料或者辅料料时，借记“在建工程”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料/备品备件”等；后勤部门领用辅辅料时，借记记“管理费用/营业费用”，贷记

34、“原材料-备品备件”等；原料或者辅料直直接销售时，按按成本价借记记“其他业务支支出”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”；原料或者辅料发发生盘亏毁损损时，经总经经理批准，借借记“管理费用”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”；第五十五条材材料发出采取取月末一次加加权平均法计计价。考虑到到计算出的加加权平均单价价不一定是整整数，往往要要小数点后四四舍五入，为为了保持账面面数字之间的的平衡关系，一一般采用倒挤挤成本法计算算发出原材料料的成本。即即：加权平均单价=（期初结存存存货实际成成本+本期收入存存货实际成本本）/（期初结存存存货数量+本期牧入存存货数量）期末结存存货成成本=期末结存存存货数量x

35、加权平均单单价本期发出=期初初结存 +本期收入入-期末结存第五十六条“原材料主主要材料”加权平均单单价的计算依依据为材质+产地+类别，即同同一材质同一一产地同一类类别的原料才才能作为同一一类别进行加加权平均单价价的计算，不不同材质或者者不同产地或或不同类别的的原料不能作作为同一类别别材料进行加加权平均单价价的计算。这这里的类别指指“一般采购”、“以产顶进”、“手册”。第五十七条生生产费用的归归集程序根据产品生产产过程特点，生生产组织类型型，以及管理理的需要，分分别确定成本本计算对象。按照费用发生生地点和成本本计算对象，填填制、审核各各种会计凭证证，有关成本本核算的原始始凭证和记账账凭证，应有有

36、经办人员和和责任人员签签章，作到手手续完整，准准确及时。设置下列各种种成本和费用用明细账：aa生产成本本明细账，按按成本项目核核算生产车间间发生的生产产费用。b制造费用用明细账，按按车间和明细细项目别核算算车间所发生生的制造费用用。制造费用用应按规定进进行分配核算算，月终不保保留余额。根据归集的全全部生产费用用和成本核算算资料，按成成本项目计算算各种产品的的在产品成本本、产成品成成本和单位成成本。生产过程中产产生的废丝，应应及时退回公公司仓库（退退库成本为00），由公司司统一处理。生产工人工资资借记“生产成本不锈钢直直接人工”，贷记“应付工资”；生产管理理人员工资、水水电费、折旧旧费等费用公公

37、司入账“制造费用”，月末“制造费用”统一结转至至“生产成本制造费用”。第五十八条完完工产品成本本的计算本公司完工产品品成本包括原原料成本、辅辅料成本、制制造费用与直直接人工。原原料成本按完完工产品实际际耗用数量*（1+定额损耗耗率）*加权平均单单价计算，辅辅料成本、制制造费用与直直接人工按定定额比例进行行分配。1.原料成本本的计算例如：某月公司司生产网线（WEA）100吨（材质为316L，产地为韩国），假设当月韩国进口的316L（类别为“一般采购”）的采购单价为30000元/吨，则该网线（WEA）的原料成本为：100吨*（11+1.3%）*300000元/吨30399000.000元；其中1.

38、3%为为定额损耗率率。2.辅料成本本、制造费用用与直接人工工的分配辅料成本、制造造费用与直接接人工直接入入账完工产品品成本，期末末在产品成本本只包括主要要材料成本。例如：某月公司司制造费用总总额为50万，直接接人工费用为为40万，耗用用辅料成本330万。完工工入库网线（WEA）100吨（规格为1.4，包装方式为CORE），其他各种线材1100吨。假设公司核定该种规格该种包装方式网线的单位加工费定额系数为1，其他1100吨线材的加工费定额综合系数为1000，则本月发生费用中，该网线应承担的比例是1*100/（1000+1*100）9.09%。该网线应承担的费用如下：辅料成本：5000000*9.

39、09%=454550制造费用：4000000*9.09%=363660直接人工：3000000*9.09%=272770合计：1090080.0003.产品成本本与单位成本本的计算原料成本+辅料料成本+制造费用+直接人工便便为该完工产产品的成本，完完工产品成本本/完工产品数数量即为完工工产品单位成成本；如上例，网线（WEA）的成本总和为3039000+1090803148080元；单位成本为311480800/100314800.80元/吨。第五十九条定定额损耗率及及各种产品的的单位加工费费定额系数每每年制定一次次，期间一般般不作修改。管财理财 （天财网： ） 尽在天财第六十条 定额损耗率率包

40、含了生产产过程中的损损耗及废丝，废废丝实际入库库时成本为零零。第六十一条委委托加工业务务的处理程序序：本公司委托加加工业务主要要包括拨付加加工物资、支支付加工费用用和税金、收收回加工物资资和剩余物资资等几个环节节。委托加工工物资通过设设置“委托加工材材料”科目核算。公司发给外单单位加工的材材料时，按材材料的实际成成本由“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料”科目转入“委托加工材材料材料费费”科目。公司支付的加加工费、应负负担的增值税税等，借记“委托加工材材料加工费费”、 “应交税金应交增值税税(进项税额)”科目，贷记记“应付账款”、“银行存款”等科目。加工完成验收收入库时，按按外发材料的的实际成

41、本，借借记“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料”科目，贷记记“委托加工材材料材料费费”科目。同时时结转加工费费，借记“制造费用加工费”，贷记“委托加工材材料加工费费”公司月末根据据委托加材料料收发存报表表的材料结余余数量与对加加工单位进行行核对，以保保证其账实相相符。委托加工物资资收回后按公公司自行生产产程序进行生生产成本的核核算。第六十二条来来料加工业务务的处理程序序来料加工业务不不核算主要材材料成本，只只分配辅料成成本、直接人人工与制造费费用。第六十三条返返修、退料领领用的特殊处处理返修、退料领用用，即生产领领用成品时，首首先从成品库库转入原料库库（价格采用用上月加权平平均单价），然然后根

42、据材质质+产地+类别计算领领料的加权平平均单价。并并根据第五十十八条进行完完工产品成本本的计算。第六十四条完完工产品入库库时，借记“库存商品不锈钢”科目，贷记记“生产成本不锈钢直直接材料主主要材料” 、“生产成本不锈钢直直接材料辅辅助材料” 、“生产成本不锈钢直直接人工”、 “生产成本不锈钢制制造费用”等。第六十五条完完工产品发出出时平时不入入账，月末根根据“成品出库分分析表”进行账务处处理。其中销销售的成品入入账“主营业务成成本”、基建工程程领用的成品品入账“在建工程”。第六十六条车车间每月月末末应对在制品品进行盘点，盘盘点数与财务务根据约定损损耗率计算的的结存数之间间的差异，财财务直接入账

43、账“主营业务成成本”。第三节 成本分析第六十七条为为降低成本，提提高公司经营营绩效，财务务部应该对产产品成本进行行分析。第六十八条根根据公司目前前实际情况，暂暂定以下指标标为公司成本本分析指标：1.废丝率：当月产生的的废丝数量/当月完工入入库的成品数数量2.损耗率：当月实际产产生的损耗/当月完工入入库的成品数数量当月实际产生的的损耗当月月投料数量-当月产生的的废丝数量-当月车间盘盘点结存的在在制品数量3.单位产量量耗电量：当当月机台耗电电量/当月机台产产量第六十九条废废丝率+损耗率应该该与约定损耗耗率进行比较较，并要求生生产部对差异异原因进行分分析说明。第七十条财务务还应该对各各产品月度之之间

44、成本价的的变动进行分分析。变动分分析的内容包包括变动额、变变动率及变动动原因。其中中变动原因包包括：原料价价格的变动、人人工费用的变变动（产量的的变化）、辅辅料成本的变变动、电费等等其他费用的的变动等。第五部分 其它它账务核算流流程第七十一条固固定资产购建建的账务处理理流程参照第第二部分“购货付款流流程”，但当财务务综合会计判判定某资产为为固定资产时时，还需制作作固定资产卡卡片，并转交交管理部补充充卡片相关信信息。财务综综合会计需在在卡片上反映映的信息包括括：固定资产产编号、供应应商、使用部部门、固定资资产类别、原原值、折旧年年限、净残值值等。具体操操作流程详见见固定资产产管理制度。第七十二条

45、财财务综合会计计应按月计提提固定资产折折旧。计提的的固定资产折折旧应根据资资产类别及使使用部门进行行账务处理。其其中厂房、机机器设备及生生产部门（含含资材、工务务、品保）使使用的办公设设备的折旧入入账“制造费用-折旧费”，后勤管理理部门使用的的办公设备的的折旧入账“管理费用-折旧费”，业务部门门使用的办公公设备折旧入入账“营业费用-折旧费”。第七十三条低低值易耗品-钻模的账务务处理：低值值易耗品-钻模按五五五“摊消法”摊消。生产产领用的钻模模，财务根据据“领料汇总表表”，借记“低值易耗品品-钻模”，贷记“原材料-低值易耗品品”，同时摊消消一半低值易易耗品价值，即即借记“制造费用-低耗”，贷记“低值易耗品品摊消”。待该低值值易耗品报废废时，财务综综合会计根据据模具组提供供的模具报废废清单将剩余余一半的低值值易耗品价值值摊消，即借借记“制造费用-低耗”，贷记“低值易耗品品摊消”，同时转销销低值易耗品品-钻模，即借借记“低值易耗品品摊消”，贷记“低值易耗品品-钻模”。第七十四条低低值易耗品-其他的账务务处理：“低值易耗品品-其他”采用一次摊摊消法摊消。领领用或者直接接采购的除钻钻模外的其他他低值易耗品品，财务根据据“领料汇总表表”，借记“低值易耗品品-其他”，贷记“原材料-低值易耗品品”或“现金/银行存款/应付账款”等科目，同同时借记“制造费用