浅析推行全面预算管理7260.docx

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1、 浅析推推行全面预算算管理 在市场经经济条件下，市市场竞争就是是质量竞争和和价格竞争。产产品质量不仅仅意味着产品品的功能齐备备以及创造企企业形象和产产品品牌，还还与企业在竞竞争中的发展展战略紧密相相关。价格竞竞争是中国目目前经济环境境中的企业采采用的常用竞竞争手段，企企业要战胜竞竞争对手，立立足于竞争市市场，必须在在确保产品质质量的前提卞卞，以低廉的的产品价格迎迎击竞争对手手、优胜于竞竞争对手。因因此，能否控控制成本、降降低产品成本本是企业在市市场竞争中取取胜的关键，而而推行全面预预算管理则是是降低产品成成本行之有效效的一种方法法，它根据企企业的经营特特点和市场信信息，通过设设定的全面预预算体

2、系，超超期制定一系系列财务预算算将业务、管管理、财务各各方面有机地地结合起来，发发挥各级预算算分管部门和和预算责任单单位的职能作作用，对企业业经营活动进进行全过程的的控制和管理理，充分综合合利用企业各各方面资源，达达到提高经济济效益、实现现企业长期发发展战略目标标的目的，是是一种综合性性的企业管理理方法和模式式。一、全面预算管管理简介 全面预算算管理起源于于本世纪初，社社会生产力水水平的不断飞飞跃发展、社社会生产组织织形式多样化化和日趋激烈烈的市场竞争争，促使发达达西方国家的的企业为加强强企业内部管管理和控制，提提高自身市场场竞争能力和和抵御风险能能力，以实现现企业经营战战略目标而建建立起来的

3、一一种内部会计计制度，经过过几十年来的的发展和演变变，已发展成成为一种现代代企业管理模模式。所谓全全面预算管理理是按照企业业制定的发展展战略目标，层层次分解、下下达于企业内内部各个经济济单位，以一一系列的预算算、控制、协协调、考核为为内容，建立立的一套完整整的、科学的的数据处理系系统，自始至至终地将各个个经济单位经经营目标同企企业发展战略略目标联系起起来，对其分分工负责的经经营活动全过过程进行控制制和管理，并并对实现的业业绩进行考核核与评价的内内部控制会计计管理系统。推推行全面预算算管理可以使使企业管理层层通过财务工工作参与企业业管理，贯穿穿经济活动全全过程，控制制和管理企业业生产经营活活动全

4、过程，按按市场经济规规律正确的、及及时的调整企企业长期战略略目标和短期期规划，制定定出适时的竞竞争力强的经经营政策和策策略，促进产产供销经营活活动正常的经经济规律运行行，提高企业业经营管理水水平，达到事事半功倍的经经营效果，以以最小的投入入，获取最大大的经济利益益，实现企业业财富最大化化和持续经营营能力，推动动企业的发展展和进步。二、全面预算管管理的预算体体系 预算是计计划工作的成成果，既是经经营决策的具具体化，又是是控制经营活活动全过程的的主要依据。全全面预算管理理的预算体系系是由一系列列预算组成，按按其经济内容容和各预算前前后衔接、相相互勾稽的关关系，有序排排列形成的一一个完整体系系，主要

5、包括括：经营预算算、财务预算算、专项预算算三个部分。（一）经营预算算 经营预算算是指与企业业预算期损益益状况有关的的、与企业日日常经营活动动直接相关的的、具有实质质性的基本经经济活动的预预算。主要包包括：l、销售预算； 2生产预预算；3、直接材料预预算；4、采购预算算；5、直接人工预预算；6、制造费用用预算；7、产品成本预预算；8、期末存货货预算；9、经营费用预预算；10、管理费费用预算。（二）财务预算算财务预算是指预预算期与企业业现金收支、经经营成果和财财务状况、现现金流量状况况有关的各种种预算。主要要包括：1、现金流量预预算；2、财务费用用预算；2、投资损益预预算；4、利润预算算；5、预计

6、损益表表；6、预计资产产负债表；7预计现金流流量表。（三）专项预算算专项预算是指预预算期企业涉涉及长期投资资的、非经常常发生的、一一次性业务支支出的预算。主主要包括：l、资本性支出出预算；2、科技开发发、研究支出出预算；3、技术改造造支出预算。全面预算管理的的预算体系示示意图三、推行全面预预算管理的必必要性（一）企业经营营管理对财务务管理工作提提出的任务和和要求 全面预算算管理是信息息社会对财务务管理工作的的客观要求，在在市场经济体体制下，企业业能否广泛收收集信息、准准确把握信息息觎住切入市市场的机遇是是企业占领市市场、驾驭市市场的关键。“随着行为科学、战略理论、决策理论、系统管理等新管理理论

7、的不断涌现，企业经营管理的不断创新对企业管理核心的财务管理会计工作提出了新的任务和要求：1财务管理会会计工作要深深入企业经济济活动全过程程，适时地控控制、协调企企业内部经济济活动；为企企业内部经营营管理服务，提提供及时的、正正确的、经会会计处理加工工可用的经济济信息；2财务管理会会计工作不仅仅要从企业长长期战略目标标和短期规划划出发，提出出总体财务长长期战略目标标和短期规划划，还要从企企业的各个局局部考虑提出出为保证全局局目标的实现现而采取的具具体措施和办办法；3财务管理会会计工作要从从企业各个方方面收集、把把握信息，通通过科学的系系统分析，及及时掌握企业业总体运行态态势，发现弊弊端、推动变变

8、革，调整、修修订企业长期期战略目标和和短期规划；4财务管理会会计工作要超超前对经济发发展前景进行行认真的分析析比较和科学学的预测，用用定性、定量量等先进的分分析方法，有有效地参与企企业的经营决决策，驾驭市市场，为企业业的经营前景景作出正确的的判断和抉择择；5财务管理会会计工作要加加强财务监督督和措施，做做到经营活动动全过程的事事前预测、事事中控制、事事后反映和调调整。（二）现行财务务核算体系在在成本控制方方面存在的弊弊端 消费者追求求物美价廉商商品的现代消消费市场观念念的树立，说说明市场竞争争就是质量竞竞争和价格竞竞争，而价格格竞争是目前前中国经济社社会中企业采采取的通常手手段，降低价价格是抗

9、击竞竞争对手、占占领市场的有有力工具。企企业要在激烈烈的竞争中取取胜，一方面面，尽可能增增加拓展市场场力度，提高高市场占有份份额；另一方方面，尽可能能降低成本费费用，提高价价格竞争能力力。所以，在在现代财务管管理中，成本本控制指标应应是一项综合合性强的财务务指标，成本本核算是财务务核算的重点点，成本核算算体系是财务务核算体系的的核心。但现现行财务核算算体系仅停留留在“报账型”事后反映方方面，传统的的财务核算观观念和工作方方式，抑制了了财务会计工工作在企业管管理中应起到到的作用，已已不能适应、满满足企业现代代化管理的需需要和要求。1单一的核算算对象，不能能适应企业内内部推行经济济责任制的需需要。

10、 现行的财财务成本核算算是以产品为为核算对象，与与产品形成过过程中消耗成成本、费用的的责任者无关关，成本核算算与成本管理理脱节，与企企业内部推行行的经济核算算和经济责任任制考核脱节节，成本核算算数据很难用用来准确地评评价责任者的的成本管理责责任和工作业业绩，未能达达到通过财务务管理来有效效地控制成本本的目的。2责任划分不不清，不便分分析原因。 现行的的实际成本核核算，围绕着着如何计算产产品实际成本本，各项生产产费用按发生生地点和实际际发生数额进进行归集，各各生产科室、部部门、上下工工序之间的成成本互相影响响，形成一个个环节或一个个部门超支、其其他环节或部部门也超支的的连锁反应，导导致各单位责责

11、任不清，多多因素影响，成成本趋降原因因不明确，给给成本分析工工作带来诸多多不便，财务务工作未能起起到对成本形形成全过程进进行监控的作作用。3事后核算不不便于成本预预测、成本控控制和成本决决策。 现行成本本计算是在成成本计算期的的实际生产过过程完成后进进行的事后完完全成本计算算，把生产过过程中已经发发生的成本费费用技产品归归集和分配，这这种多后成本本核算不能为为企业管理部部门提供事前前成本预测资资料，进而不不能根据成本本预测信息对对生产过程中中的成本费用用进行控制和和对经营管理理作出成本决决策，直接影影响企业制定定适应市场的的产品价格竞竞争战略和市市场营销策略略。4核算工作繁繁琐，不求核核算工作

12、本身身的成本和效效益。 现行成本本核算制度，核核算内容规定定过多、过死死，核算程序序繁琐，实际际工作中出现现假账真算，徒徒劳无益的局局面，甚至有有真账假算，这这样纵使财务务人员花费很很大力气计算算出成本资料料，其效益也也自然受到怀怀疑。（三）推行全面面预算管理应应做好的工作作 全面预算算管理是企业业内部管理的的一种内向的的、侧重于为为企业生产经经营服务的内内部控制会计计制度，通过过编制一系列列预算，将企企业长期发展展战略目标和和短期规划层层层分解、层层层下达到各各个经济单位位，各经济单单位对辖内的的财务活动通通过预测、决决策、控制、核核算等环节进进行有效地管管理，并及时时、准确地反反馈信息，达

13、达到上下通气气、左右协调调，保证预算算目标的顺利利实现。在推推行全面预算算管理中应做做好如下工作作：1根据企业具具体情况，建建立一套完整整的全面预算算管理组织体体系，在综合合考查生产、供供应、销 售、管理等等因素基础上上，确定企业业发展目标，将将企业发展目目标反映为各各项预算指标标，进行分解解、归口分级级、纵横下达达；2贯彻责、权权、利相结合合的原则，强强调各个经济济单位负责人人履行的经济济责任，明确确其贲、权、利利，划清经济济责任，将企企业发展的总总体目标按各各经济单位层层层分解并落落实；3落实全面预预算管理制度度，提高财务务管理工作对对经济活动的的控制和约束束能力，强调调财务管理工工作对经

14、济活活动进行事前前预测和事中中控制，对预预算执行情况况进行适时的的反映、考核核、分析和评评价，对预算算执行存在的的问题和预算算执行偏差及及时进行纠正正、调整、修修订，形成全全员、全方位位的财务管理理局面；4完善企业经经营管理中各各项原始记录录、统计、计计量、定额等等基础工作，要要求各个经济济责任单位与与核算资料必必须衔接，准准确划分成本本可控因素和和不可控因素素，以完善全全面预算管理理体系；5将以经济单单位为核算对对象的全面预预算管理制度度和以产品为为对象的现行行会计制度有有机地结合起起来，建立必必要的成本管管理制度和有有效的成本控控制办法；6执行国家统统一舶会计制制度，不能因因推行全面预预算

15、管理而影影响和削弱国国家宏观控制制的需要；7建立健全财财务管理机构构，加强财务务人员专业培培训，提高财财务人员专业业素质、执业业水平和职业业道德，配备备具有一定专专业素质的财财务核算、管管理人员，似似适应企业经经营管理的需需要。四、推行全面预预算管理的作作用 企业经营营机制改革的的不断深化，现现代企业管理理已成为由人人力资源管理理、技术管理理、供销管理理、财务管理理等诸多子系系统构成的系系统管理工程程。而财务管管理是企业管管理系统中最最为重要的管管理干系统，是是企业管理的的核心。全面面预算管理是是一种企业内内部控制会计计制度，推行行全面预算管管理，以完善善财务管理为为中心的企业业管理体制，以以

16、提高企业经经济效益为目目的的会计管管理活动。1有利于明确确企业发展目目标，实现长长期战略规划划和短期策略略实施的结合合。 在市场经济济规律中，能能否广泛收集集信息、把握握信息，及时时抓住机遇是是企业驾驭市市场、占领市市场的关键。强强化财务管理理以适应市场场的要求，根根据企业经营营特点和远近近市场供求信信息，超前制制定出企业的的长期战略规规划和短期经经营策略，通通过编制全面面预算，有计计划、有步骤骤地将企业的的长期战略规规划、短期经经营策略和发发展方向予以以具体化和有有机的结合，明明确各自的责责任及其努力力方向，激励励每个职工参参与实现企业业经营目标的的积极性，齐齐心协力地从从各自的角度度去完成

17、企业业发展的最终终战略目标。2有利于企业业推行“经济责任制制”，从而推动动企业改革的的进程。 在市场竞争争激烈的商品品经济条件下下，企业之间间质量和价格格的竞争，最最终体现在人人才的竞争，要要充分发挥企企业人才的优优势和潜力，须须赋予资、权权、利并将三三者有机地统统一起来，才才能挖掘内部部潜力，充分分调动企业人人才的工作积积极性。而“经济责任制制”，却是企业业组织机构及及管理形式的的改革，它与与推行全面预预算在落实“责任”这一点上是是完全一致的的，通过编制制全面预算，让让企业内部各各个部门和环环节参与预算算的编制，达达到及时地层层层下达企业业经营目标、层层层分解经营营“责任”，实现资、权权、利

18、的最终终统一。3有利于企业业加强各项管管理的基础工工作，控制日日常经济活动动，提高企业业管理水平。 编制全面面预算是企业业经营管理的的起点，也是是控制日常经经济活动的依依据。推行全全员的、全过过程的、全方方位的全面预预算制度，按按“谁负责谁承承担”的原则，进进行全面预算算管理，并按按责任归属设设立责任中心心，在企业内内部各个部门门、各个单位位、各个环节节全面落实经经营目标和经经营责任，起起到全面预算算对经济活动动的事前预测测作用。以预预算数为各个个经济单位实实际执行的标标准，通过收收集各种预算算和实际资料料进行计量、对对比，及时发发现、揭露实实际脱离预算算的差异并分分析其原因，并并及时反馈给给

19、各个责任单单位，以便采采取必要的措措施，消除薄薄弱环节，使使企业的经济济活动符合经经营目标的要要求，确保预预算目标的顺顺利实现，达达到全面预算算对经济活动动的事中控制制作用。预算算期终，通过过各个经济单单位的业绩报报告，对比各各个责任单位位的实际支出出数与预算数数，揭示超支支和节约，作作为评价各个个责任单位经经营业绩和确确定偏离预算算责任的依据据，管理当局局可据以了解解整个企业预预算期的预算算目标实现情情况，是全面面预算对经济济活动的事后后反映。4有利于企业业开展现代化化管理，增强强市场竞争能能力和抵御风风险能力。 企业现代代化管理工作作是企业提高高管理水平，提提高经济效益益的重要途径径。推行

20、全员员动员的全面面预算制度，完完善经济责任任制，管理人人员和广大职职工参与预算算编制，了解解企业的发展展目标和明确确责任，可以以调动管理人人员和广大职职工开动脑筋筋想办法，走走科技与经济济相结合的道道路，走内涵涵扩大再生产产的道路，挖挖掘企业内部部潜力，改善善经营管理，降降低和控制产产品成本，增增强企业的凝凝聚力、市场场竞争能力和和抵御风险能能力，提高企企业长期的、稳稳定的持续经经营能力，顺顺利实现企业业长期发展战战略目标。5有利于企业业确定合理的的管理机制、运运行机制，协协调平衡各方方关系，实现现资源的综合合配置。 全面预算把把企业各方面面工作纳入统统一计划之中中，通过编制制全面预算。将将企

21、业经营长长期战略目标标和短期战略略规划，分解解到各个经济济单位，使各各个经济单位位的经营奋斗斗目标与企业业的最终目标标一致，明确确各个经济单单位的经营奋奋斗目标和活活动范围，完完善机构设置置的合理性和和业务流程的的合理性，理理顺上下级之之间、各部门门之间、各经经营单位之间间的权责划分分和机构内部部的职能关系系。以其通过过预算的编制制和综合平衡衡，促使企业业内部各个经经济单位之间间相互协调、环环环紧扣、减减少内部矛盾盾，达到供、产产、销、管理理各环节都能能在确保企业业总体战略目目标实现的前前提下，组织织各自的生产产经营活动和和管理活动，实实现企业资源源的综合配置置和最优利用用，促进企业业最终战略目目标的实现。6.有利于企业业对各个经济济单位经营业业绩的考核和和评价。 经审批确确定的各种预预算指标，是是考核和评价价各个经济单单位工作业绩绩的基本尺度度，对企业各各个经济单位位及其主管经经济业务的经经营业绩，都都应以预算指指标作为考核核、评价的衡衡量标准。通通过各个经济济单位实际与与预算的对比比，考核各个个经济单位预预算指标的完完成情况，分分析实际偏离离预算的程度度，查找出现现偏差的原因因，划清责任任，评价其预预算期的经营营业绩或工作作业绩，按照照经济责任制制，落实奖惩惩政策。