某集团财务管理准则5694.docx

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1、 海量免费资资料尽在此汇仁集团财务管管理办法九略管理顾问公公司2002年6月月5日1总则31.1集团财财务管理的原原则31.2适用范范围31.3批准机机构32财务管理组组织体制32.1组织机机构32.2财务决决策体制42.3财务委委派制度43预算管理制制度44会计核算的的原则44.1会计核核算的依据44.2会计核核算的范围44.3会计核核算的方法45资金管理制制度45.1严格收收支两条线45.2统一委委托结算中心心管理46固定资产管管理制度46.1定义及及分类46.2折旧年年限46.3固定资资产明细帐46.4固定资资产增加46.5闲置固固定资产的调调拨47存货管理制制度47.1核算的的范围47

2、.2存货的的计价方法47.3发出存存货的计价方方法48成本、费用用管理48.1产品成成本核算的原原则、方法48.2销售费费用的管理48.3管理费费用的管理49集团财务费费用的管理410集团研发发费用的管理理411集团会计计报告体系411.1会计计报告体系的的组成411.2财务务报告的种类类41 总则1.1 集团财务管理的的原则各法人单位统一一委托集团财财务部进行财财务核算、财财务管理、资资金管理。集集团财务部向向各法人单位位派驻财务机机构、人员。1.2 适用范围集团内全体企业业1.3 批准机构总裁办公会审议议，总裁批准准。2 财务管理组织体体制2.1 组织机构2.1.1 集团财务部通过综合运用

3、会会计核算、财财务管理、资资金管理、资资本运营等财财务手段反映映经营状况、资资产状况，控控制经营目标标的实现、控控制企业的资资产质量，评评价企业的价价值。集团财务部设立立：会计核算算中心、财务务管理中心、结结算中心、资资本运营中心心。2.1.2 会计核算中心负责制定全集团团的会计核算算办法。负责管理各法人人单位的会计计核算工作。负责合并集团财财务报表。对全集团的资产产进行监管。负责集团统一的的税务筹划。2.1.3 财务管理中心负责组织编制集集团的年度、月月度预算。负责经营预算的的控制。负责预算执行情情况的分析。负责集团财务的的财务分析。2.1.4 资金结算中心资金结算中心是是集团资金的的管理机

4、构。负责统一调度集集团内各法人人单位的资金金。负责平衡、控制制集团内的资资金预算。负责集团的统一一信用融资。负责监控各单位位的资金往来来。负责集团内企业业之间的资金金往来管理。负责控制集团的的财务费用。2.1.5 资本运营中心资本运营中心是是集团投资、融融资的管理机机构负责组织投资项项目的可行性性分析，编写写商业计划书书。负责资本性支出出的预算编制制。负责权益性融资资的研究分析析。负责集团股权、证证券的管理。负责上市的准备备工作。2.1.6 各法人单位的核核算各独立法人单位位根据需要由由集团财务部部委派财务机机构，进行独独立核算。生生产型的法人人单位要实行行二级核算，车车间核算人员员业务由财务

5、务部负责管理理。2.2 财务决策体制2.2.1 投资决策权各事业部提出，资资本运营部负负责组织对投投资项目进行行经济评价，提提出评价报告告及商业计划划书，总裁办办公会审议、总总裁审批。2.2.2 融资决策权权益性融资项目目由资本运营营中心研究提提出研究报告告。总裁办公公会审议，总总裁审批。信用融资由资金金结算中心负负责提出申请请，财务部经经理批准。报报总裁办公会会备案。2.2.3 预算审批权集团年度预算由由财务部财务务管理中心组组织编制，总总裁办公会审审议，总裁批批准。季度预算调整由由各部门提出出财务部财务务管理中心汇汇总，总裁办办公会审议，总总裁批准。月度资金预算由由财务部财务务管理中心组组

6、织汇总，资资金结算中心心组织召开资资金平衡会，财财务部经理批批准。2.2.4 资金支付权预算内费用性资资金支付由经经办人提出，经经办人上一级级（主任以上上含主任）负负责人批准，财财务管理中心心审核预算，资资金结算中心心复核付款。预算内采购资金金支付由经办办人提出，资资金结算中心心审核付款。预算外资金支付付由经办人提提出，经办部部门负责人审审批，费用性性支出1万元元以下；采购购资金10万万元以下的由由财务部经理理批准，此限限额以上的及及预算外资本本性支出一律律由总裁审批批。2.3 财务委派制度集团财务部负责责向集团内法法人单位、重重要部门委派派财务机构。负责向集团内二二级核算单位位委派核算员员。

7、委派机构的人员员由财务部管管理，薪资、福福利标准由集集团统一制订订。如需委派财务总总监由总裁直直接任命。3 预算管理制度（略，详见附件件1）4 会计核算的原则则4.1 会计核算的依据据依据会计法、会会计准则、企企业会计制度度及其它法法律法规关于于会计核算一一般原则、会会计凭证和帐帐簿、内部审审计和财产清清查等事项的的规定。4.2 会计核算的范围围 货币资金、有价价证券的收付付 财物的收发、增增减和使用 债权、债务的发发生和结算 资本、基金的增增减和经费的的收支 收入、成本、费费用的计算 财务成果的计算算和处理等 4.3 会计核算的方法法 会计记帐方法采采用借贷记帐帐法、会计核核算采用权责责发生

8、制。 各法人单位资本本坚持资本确确定、资本充充实、资本保保全的原则，保保证各法人单单位会计核算算的独立性。5 资金管理制度5.1 严格收支两条线线 各独立核算单位位只许可在集集团指定的银银行分别开立立收款帐户及及付款帐户 经营性收入一律律进入收款帐帐户 经营性支出一律律由支出帐户户支付 严格执行备用金金标准 支出帐户资金来来源由集团结结算中心根据据预算划入5.2 统一委托结算中中心管理各单位的资金统统一委托资金金结算中心进进行管理，资资金调度、监监控由结算中中心统一进行行（管理方法法详见资金结结算中心运作作方案）6 固定资产管理制制度 6.1 定义及分类6.1.1 固定资产的定义义单价元元以上

9、，使用用年限年以以上的生产用用资产或使用年限年以上非生生产用资产为为固定资产6.1.2 固定资产的分类类固定资产分为大类，如下下： 房屋及建筑物 机械设备 电子设备（如手手提电话、复复印机） 运输工具 其它设备6.2 折旧年限各类固定资产折折旧年限 房屋及建筑物 35年 年折旧率率 2.71% 机械设备 100年 年折折旧率 9.5% 电子设备 5年年 年折折旧率 19% 运输工具 8年年 年折折旧率 11.888% 其它设备 5年年 年折折旧率 19%固定资产以计留留残值提提取折旧，固固定资产提完完折旧还可继继续使用的，不不再计提折旧旧。6.3 固定资产明细帐帐财务部要按固定定资产的类型型建

10、立固定资资产明细帐。财财务部的固定定资产明细帐帐、设备管理理部门的固定定资产台帐与与固定资产实实物应相符。企企业对固定资资产的购入、出出售、清理、报报废及内部转转移等都要办办理会计手续续。6.4 固定资产增加6.4.1 固定资产的购入入各部门根据集团团固定资产购购置流程办理理相关手续，资资金结算中心心审核预算、流程执行情情况，出纳审审核原始凭证证付款。购入的固定资产产，以购入价价加上由企业负担担的运输、装装卸、安装调调试、保险等等费用计价6.4.2 自行建（制）的的固定资产自行建（制）的的固定资产由由设备管理部部门申请立项项并完成预算算审批后开始始建造，建造造固定资产的的资金应进行行专项管理，

11、并并按项目进行行单独核算，按按建造过程中中的实际净支支出计价，完完工应及时办办理报竣手续续并及时记入入固定资产明明细帐、台帐帐。6.4.3 投资者投入的固固定资产定价价原则投资者投入的固固定资产应按按投资协议约约定的价格为为原价。6.4.4 固定资产的盘点点固定资产必须每每年盘点一次次，对盘盈、盘盘亏、报废及及固定资产计计价，由设备备管理部门审审查，报运营营保障部备案案，于年度决决算时处理完完毕。6.5 闲置固定资产的的调拨闲置固定资产应应定期向集团团公司设备管管理部门报告告，由集团公公司实行有偿偿统一划拔。7 存货管理制度7.1 核算的范围存货的核算范围围如下： 产成品 库存商品 在途商品

12、原材料： 辅助材料 包装物 备品备件（用于于日常维修的的消耗性材料料） 办公及劳动保护护用品（日常常办公用消耗耗材料、劳动动保护用品） 低值易耗品 （价价值不够固定定资产、一次次摊入成本、可可长期使用的的物品，需要要由有关部门门建立台帐进进行实物管理理） 库存设备(库存存固定资产及及设备)7.2 存货的计价方法法7.2.1 购入存货的计价价方法按买入价加上运运费、装卸费费、保险费、合合理损耗，入入库前的挑选选整理、加工工费用等计价价7.2.2 自制存货的计价价方法自制存货按制造造成本计价7.2.3 委托加工的存货货委托加工的存货货按照耗用的的材料加加工工费、运输费费、保险费等等计价7.2.4

13、投资者投入的存存货投资者投入的存存货按评估价价或者合同、协协议约定的价价值计价7.2.5 盘盈的存货盘盈的存货以同同类存货价值值计价7.3 发出存货的计价价方法7.3.1 产成品、库存商商品、在途商品、原材料、辅助助材料的计价价产成品、库存商商品、在途商品、原材料、辅助助材料的计价价按加权平均均的计价方法法计价。7.3.2 包装物、备品备备件的计价包装物、备品备备件的计价按计划划价计价，计计划价格每年年由供应部修修订一次，并并将价格目录录下发至各部部门。7.3.3 库存设备的计价价库存设备的计价价按单台实际际价格计价7.3.4 低值易耗品的领领用低值易耗品的领领用采用一次次性摊销的办法，并建立

14、台帐帐进行实物管管理7.3.5 存货的盘点核对对存货应定期、不不定期进行盘盘点，年度决决算前必须进进行一次全面面清点。盘盈盈、盘亏、毁毁损和报废的的存货由供应应部提出申请请，经财务部部、生产部、质质量管理部共共同审议，22万元以下的的由财务经理理批准，超过过两万元的由由总裁审批。8 成本、费用管理理8.1 产品成本核算的的原则、方法法8.1.1 产品成本核算原原则产品成本核算采采用权责发生生制的原则，产产品成本核算算采用品种法法。8.1.2 成本核算的方法法成本核算采用两两级核算，基基本生产车间间核算制造成成本，辅助生生产车间核算算能源动力成成本、劳务工工时成本。8.1.3 原材料、辅助材材料

15、、包装物物、直接人工工费的分配原材料、辅助材材料、包装物物、直接人工工费根据产品品实际消耗直直接计入产品品成本。8.1.4 能源动力费用的的分配能源动力费用根根据计量将成成本分配到各各基本生产车车间基本生产产归集到制造造费用。8.1.5 机修部门劳务的的分配按耗用用工时分配。机修部门劳务的的分配按耗用用工时分配。8.1.6 基本生产车间制制造费用的分分配基本生产车间将将制造费用在在不同产品之之间分配。分分配方法由生生产部与财务务部共同制定定标准。8.1.7 产品直接成本、车车间制造费用用的日常管理理产品直接成本预预算、各车间间制造费用的的预算由制造造事业部根据据集团下达的的成本目标组组织编制，

16、车车间核算员负负责日常控制制。8.2 销售费用的管理理8.2.1 集团销售费用的的管理采用预算管理的的办法，分别别由专业产品品营销部 、OTC营营销部编制，经经审批后执行行，并报财务务管理中心进进行预算控制制。8.2.2 广告费的管理销售费用中广告告费由财务部部会计核算中中心根据广告告的投入规模模、受益情况况向各公司分分配。8.2.3 非广告费用的管管理非广告费用的管管理由各分公公司根据预算算执行财务管管理中心进行行预算控制。8.3 管理费用的管理理8.3.1 集团总部各部门门的管理费用用的管理集团总部各部门门的管理费用用由各部门分分别编制预算算，行政部汇汇总，报财务务管理中心。8.3.2 管

17、理费用的日常常管理（根据据集团下达的的年度总体计计划，平衡、审审批各部门年年度预算，季季度预算分析析调整，月度度费用预算审审批）由行政部负责，财财务部财务管管理中心进行行预算控制8.3.3 各分公司的管理理费用各分公司的管理理费用由各分分公司编制预预算，上报财财务管理中心心进行预算控控制。8.3.4 分公司的管理费费用分公司的管理费费用由会计核核算中心根据据各分公司的的经营规模，管管理难度向各各分公司收取取管理费用（分分摊比例待定定）。9 集团财务费用的的管理集团财务费用由由集团结算中中心根据贷款款计划编制预预算，经财务务部经理批准准报财务管理理中心进行预预算控制。10 集团研发费用的的管理集

18、团研究开发费费用由集团按按规定的程序序由集团开发发部立项，按按项目编制预预算，集团财财务根据预算算进行项目管管理。研发项目预算成成本包括：项项目领用的材材料、项目人人员工资福利利、差旅费、技技术协作、临临床实验、中中试费用等。项目开发成功进进行项目决算算，项目成本本按项目的受受益单位分别别转入管理费费用。11 集团会计报告体体系11.1 会计报告体系的的组成为投资者提供了了解企业的资资产规模、资资产质量、资资产结构、经经营成果的财财务报告。为经营人提供了了解企业经营营成果、控制制经营风险的的财务报告为管理者提供反反映企业生产产经营状况、反反映各环节管管理水平的财财务报告。为企业的债权人人、为税务机机关提供满足足需要的财务务报告。11.2 财务报告的种类类集团合并资产负负债表、合并并损益表、主主要财务指标标分析各法人单位资产产负债表、损损益表、现金金流量表、期期间费用表、主主要产品成本本表、产销售售利润明细表表、应交税金金情况表、主主要财务指标标。