应收账款风险分析与预防措施11214.docx

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1、序言应收账款是企业业因赊销而产产生的短期债债权。随着市市场经济的不不断发展，商商业信用的推推行，企业应应收账款数额额明显增加。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮助企业规避坏账造成的损失，同时制定科学的管理制度和预防措施，保证企业的资产不流失，为企业的持续经营打下坚实的基础。企业应针对应收账款的特点，从企业营销与控制管理、销售与回款业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度降低企业的坏账。一、应收账款的的基本概念应收账款是企业业因对外赊销销产品、材料料、供应劳务务等而应向购购货方或接受受劳务单位收收取的款项，包包括应收销售售款

2、、其他应应收款、应收收票据等，这这种销售过程程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，企业销售商品时，如果同时符合四个条件即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。二、 应收账款款产生原因企业应收账款的的产生是由于于各种因素共共同作用造成成的，对这些些因素加以归归集，大致可可

3、分为如下三三类：企业内内部原因、企企业外部原因因、综合元原原因。（一）企业外部部原因1.市场竞争因因素企业为了增强竞竞争力，获得得利润，通过过向客户提供供商业信用，采采取赊销、分分期付款等方方式，扩大销销售，因此形形成了应收账账款。1商业竞争争。这是发生生应收账款的的主要原因。在在市场经济的的条件下，企企业之间的竞竞争非常激烈烈。每个企业业都会通过努努力的提高自自己产品的质质量、降低产产品的价格等等来提高竞争争力。所以企企业为了提高高销售量，就就不得已选择择赊销来提高高市场的占有有率。2.企业需要扩扩大市场份额额企业占领市场份份额的大小，一一方面直接受受企业外部市市场经济变化化的制约，另另一方

4、面，企企业产品是否否能赢得客户户，占领市场场，企业所采采取的销售手手段也相当重重要。在其它它条件相同的的情况下，客客户般力争赊购购产品，这实实际上是客户户在赊销期内内从销售企业业获取的一笔笔无息或贴息息贷款。销货货方企业为了了提高竞争力力，扩大企业业生产，提高高销量，从而而最终获取更更大利润，也也纷纷运用各各种赊销方法法来招揽客户户。企业之所所以采取信用用销售方式而而不是现金销售，主要要原因在于企企业希望依靠信信用销售的方方式为客户提提供资金方便便以扩大产品品销售量，以以扩大市场份份额。许多客客户受限于可可用资金的规规模而愿意赊赊购，特别是是在资金市场场上的借贷存存在一定困难难或者市场资资金成

5、本较高高的情况下，许许多企业总是是希望通过信信用销售方式式从生产厂家家取得它们需需要的部件或或生产资料。基基于客户的这这种需要和同同行的竞争，越越来越多的企企业采用信用用销售方式来来扩大销售。（二）企业内部部原因1. 激励机制制设计不合理理, 加剧了应应收账款的形形成有些企业为了鼓鼓励销售人员员完成销售任任务, 往往将销销售完成情况况与工资报酬酬挂钩, 而未将应应收账款纳入入考核体系, 一些销售售人员为了超超额完成销售售指标, 往往采取赊赊销、回扣等等手段强销商商品, 导致应收收账款大幅度度上升, 而企业并并未对此采取取有效措施,组织相关部部门和经销人人员全权负责责追回货款, 使得企业业的应收

6、账款款大量沉积, 坏账产生生成为可能, 给企业经经营背上沉重重包袱, 影响了企企业再生产的的正常进行。2.企业为降低低库存及库存存费用。采用信用销售手手段不仅可扩扩大销售，还还可以降低存存货库存，减减少库存开支支，降低企业业的存货成本本，这也是企企业愿意采用用信用销售手手段而不是现现金销售的重重要原因之一一。目前，应应收账款信用用政策作为一一种通用的交交易形式，在在现代市场经经济中被广泛泛应用。应收收销货款的发发生是企业采采取信用销售售方式的必然然结果。随着着市场经济的的日益成熟，同同类企业之间间的竞争日益益成熟，同类类企业之间的的竞争日益激烈，特特别是有越来来越多的资本本雄厚的跨国国公司加入

7、到到市场竞争中中来，许多企企业为了提高高盈利能力，都都想方设法的的降低自己的的相关成本。信信用销售不仅仅降低了企业业的库存费用用，降低了相相关成本，同同时扩大了企企业的销量。所所以在众多的的市场营销策策略中，信用用销售是最常常用和最有效效的一种。但但这种形式也对企业的管管理提出了更更高的要求。3.财务监督的的缺乏财务从属于业务务经营的状况况制约了财务务管理职能的的发挥，对客客户是否采用用赊销方式。提提供何种信用用政策，往往往由销售部门门决定。财务务部门往往无无权参与或发发表意见；财财务部门与业业务部门缺乏乏交流，销售售与核算脱节节，问题不能能及时暴露，从而造成一一些企业的应应收账款始终终居高不

8、下，账龄老化，企业监控乏乏力或失控。在在事先未对付付款人资信情情况作深入调调查的情况下下，盲目赊销。而而财务部门也也可能没有进进行积极的监监管这都使得得应收账款长长期存在、长长期挂账，甚至长期损失失。（三）综合原因因销售和收款的时时间差造成销销货的时间和和收到货款的的时间不一致致，导致了应应收账款的存存在。这是产产生应收账款款的客观原因因，就一般批批发和大型生生产企业来讲讲，发货的时时间和收到货货款的时间往往往不同因因为货款结算算需要时间。结结算手段越落落后。结算所所需时间越长长，销售企业业就必须垫支支资金。三、企业应收账账款现状目前，应收账款款的数量呈现现逐年上升的的趋势。企业业流动资金短短

9、缺与大量债债权无法变现现之间的矛盾盾异常突出。应应收账款的不不断增长使不不少企业运营营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的成本；而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。(一)赊销比例例逐年上升据专业机构统计计分析，企业业赊销比例在在逐年上升，目目前大约占企企业销售收入入的50左右：在发达市场场经济国家中中，企业逾期期应收账款总总额一般不高高于10；而在我国国，这一比率率高达60以上。如如此高额的逾逾期应收账款款，大部分成成为呆账、坏坏账，且长期期得不到处理理。已经严重重影响了企业业的经济效益益成为影响响宏观经济运运行的一大顽顽症。(二)

10、回收率偏偏低在我国，从赊销销到应收账款款的年回收天天数平均为1109天，而而在发达国家家，各行业应应收账款年回回收天数平均均为45天。企业之间间相互拖欠严严重，企业流流动资金严重重不足。“三角债”、“债务链”等问题普遍遍存在，大部部分企业资金金不足。同时时,应收账款款逾期拖欠时时间越长，催催收的难度越越大，催收的的成本更高，回收率更低低。(三)坏账准备备未提在一些企业由于于会计人员专专业素质不高高、管理不善善；对企业的的应收账款要要么长期挂在在账上，要么不提坏坏账准备，要么一旦发发生坏账就直直接采用直接接转销法，从而使得应应收账款的风风险和成本人人为性加大。四、应收账款风风险分析（一）应收账款

11、款的风险应收账款的风险险是指由于市市场因素的不不稳定性和债债权、债务关关系在清偿时时具有不确定定性， 从而导致赊赊销企业的应应收账款在回回收时间和回回收数额上具具有不确定性性。简而言之之，应收账款风风险就是企业业持有的应收收账款在未来来能够回收的的额度和回收收时间的不确确定性。应收收账款回收额额度上的不确确定性也称之之为坏账风险险，指企业应收收账款无法按按发生的数额额收回形成坏坏账而造成的的损失。应收收账款回收时时间上的不确确定性也称之之为拖欠风险险，指客户超过过规定的信用用期限付款使使企业蒙受的的损失。拖欠欠风险累积到到一定程度就就会转化为坏坏账风险。具具体会给企业业正常经营带带来如下风险险

12、：1.现金周转风风险。现金周转风险是是指因应收账账款不能按时时收回而导致致的资金周转转困难。这种种资金周转困困难可能造成成企业不能按按时支付应付付款项目而影影响在供应商商中的信用形形象；不能按按时支付职工工工资而极大大的影响生产产的积极性；或者造成企企业投资项目目的中断，影影响从银行获获得贷款条件件等。2.坏账风险。坏账风险是指因因账款无法收收回而造成的的风险。应收收账款无法收收回，势必会会给企业带来来损失。如果果存在大量不不能收回的应应收账款，长长期挂账,也会虚增企企业资产。3.资产价格波波动风险。资产价格波动风风险是指企业业的应收账款款规模和构成成将对企业的的资产价格产产生影响。（二）应收

13、账款款风险产生的的成因1.企业追求片片面的竞争在现代社会激烈烈的竞争机制制下，企业为了扩扩大市场占有有率，不但要在成成本、价格上下功功夫，而且必须大大量地运用商商业信用促销销。但是，某些企业的的风险防范意意识不强，为了扩销，在事先未对对付款人资信信情况作深入入调查、对应收账款款风险进行正正确评估的情情况下， 盲目地采用用赊销策略去去争夺市场，采用较宽松松的信用政策策，只重视账面面的高利润，忽视了大量量被客户拖欠欠占用的流动动资金能否及及时收回的问问题，从而成为应应收账款风险险加大的主要要原因。2、企业风险意意识淡化我国大部分企业业根本未对应应收账款进行行事前风险防防范，存在经经营者短期行行为。

14、为了扩扩大商品销售售，一些企业业在进入当地地市场之初，为为了尽快打开开营销局面，在在事先未对付付款人资信度度作深入调查查、对应收账账款风险进行行正确评估的的情况下，盲盲目地采取赊赊销政策去挤挤占市场，只只注重完成了了多少销售额额及销售量，实实现账面上的的高收入和高高利润，但这这种做法忽视视了资金的使使用价值和款款项的可回收收性问题。（三）应收账款款风险分析企业在进行应收收账款管理时时，必然增加加了成本费用。如如果应收账款款回收不及时时，将会给企企业带来更众众多不良影响响，主要表现现在如下几个个方面：1.影响企业财财务状况企业应收账款余余额不断增加加，必然会出出现流动资金金短缺，迫使使企业不得不

15、不举债经营，在在高负债率经经营的情况下下，必然会增增加企业的财财务费用，导导致经济效益益下降，甚至至会使企业逐逐步走向资不不抵债的边缘缘。应收账款款不断增加的的结果是企业业虽有好的盈盈利， 但因应收账账款管理不善善而面临财务务危机，出现有利润润而无资金，财务状况不不错却资金匮匮乏的局面。2.增加企业成成本费用。企业为扩大销售售，采取赊销销交易，形成成应收账款，势势必会形成成成本，如果客客户由于种种种原因无力偿偿还，企业就就有可能无法法收回应收账账款，而发生生损失，这种种损失就是坏坏账成本。可可以说，企业业发生的坏账账成本是不可可避免的。3.造成资金结结构极不合理理。在我国，资金结结构主要指企企

16、业全部资金金来源于权益益资金与负债债资金的比例例关系。资金金结构不合理理的现象普遍遍存在，一些些企业固定资资产与流动资资金比例不当当或是负债在在资金结构中中比例过高，给给企业带来了了财务负担，增增加了企业的的风险。4.造成企业资资产不实，增增加了坏账风风险。对于不能收回或或收回可能性性极小的应收收账款应该计计提坏账准备备，并做出相相关的账务处处理，但是一一些企业不但但不计提坏账账准备，对确确认已不能收收回的应收账账款也不做相相应的处理，将将其仍作为资资产，长期挂挂账,企业实际发发生的坏账损损失也不作冲冲抵坏账准备备的账务处理理，虚增了资资产。另一些些企业利用应应收账款转移移资金，将已已收到的应

17、收收账款不入账账或推迟入账账时间、虚减减资产。5.资金使用效效率的降低。由于企业的物流流与资金流不不一致。发出出商品、开出出销售发票。货货款却不能同同步收回。而而销售已成立立，势必产生生没有现金流流的销售业务务损益、销售售税金的上缴缴及年内所得得税预缴。如如果涉及跨年年度销售收入入导致的应收收账款，则会会产生企业流流动资产垫付付股东年度分分红的现象，影影响企业资金金的周转，导导致企业实际际经营情况被被掩盖，影响响企业的生产产计划和销售售计划。6.企业负债的的增加赊销虽然能使企企业产生较多多的利润但但是并未真正正使企业现金流入增增加，反而使使企业不得不不运用有限的的流动资金来来垫付各种税税金和费

18、用，导致资金短缺。为了维持食业正常的经营，一旦出现资金短缺，又不得不举债，这样会导致负债增加、财务费用增加。长期存在这种现象，企业最终会走向破产。7.企业营业周周期的延长“营业周期=存存货周转天数数+应收账款周周转天数一应应付账款周转转天数”。应收账款款的存在，使使营业周期增增加，影响了了企业的资金金循环，使大大部分的流动动资金沉淀于于非生产环节节，致使企业业流动资金短短缺，影响企企业的正常生生产经营。8.企业收账费费用的增加拖欠的应收账款款无论采用何何种方式进行行催收，都需需要付出一定定的代价投投入大量的人人力、物力和和财力，收账账费用的增加加，在收入一一定的情况下下，利润会减减少，影响当当

19、期利润。五、应收账款风风险的预防措措施(一)应收账款款的事前控制制事前控制就是在在赊销行为尚尚未发生以前前对企业应收收账款的质量量和规模的控控制。1.设立专门的的信用管理机机构，对客户户进行风险管管理。信用管理部门应应该保持完全全的独立性不不能是销售部部门或财务部部门的内设部部门。建立一个独独立的信用管管理部门可以以起到相互制制衡的作用，企企业对赊销的的信用管理需需要专业人员员做大量的调调查、分析和专业业化管理和控控制，因此设设立企业独立立的信用管理理职能部门是是非常必要的的，要从赊销销开始前完善善和建立防范范机制。认真做好赊赊销对象的资资信调查，建建立客户动态态资源管理系系统。2.对客户进行

20、行资信调查，建立信用档案。企业为客户提供供赊销业务时时，对客户做做好赊销对象象的资信调查查。对客户的的资信程度一一般应从信用用品质、偿付付能力、资本本、抵押品和和经济状况五五个方面进行行评估。(11)品质。品品质是指顾客客诚心履行偿偿还其债务义义务的可能性性。在开展信信用评估时品质是重要要因素债务务人的品质是是决定其是否否忠实付款承承诺的决定因因。(2)能力。能能力指顾客的的偿债能力是对顾客付付款能力的主主观判断可可根据命业过过去的记录以以及对顾客的的实际考察。(3)资本。资本指顾客的财务实力和财务状况表明顾客可能偿还债务的背景。(4)抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产

21、。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)经济情况。经济情况指可能影响顾客付款能力的经济环境。例如，一旦经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响；顾客会如何做等等。这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。对于不同信用等级的客户，分别采用不同的信用政策。3.建立提取坏坏账准备金制制度。根据谨慎性原则则，企业可在在年度结束之之时，按年末末应收账款的的一定比例计计提坏账准备备金，并计入入资产减值损损失。发生坏坏账损失，冲冲减坏账准备备金。建立坏坏账准备金制制度虽然不不会对应

22、收账账款的质量和和规模产生直直接影响但但它却在一定定程度上增强强企业承受坏坏账损失风险险的能力，解解除企业提供供商业信用的的后顾之忧，保证企业生产经营的正常进行。4.严格规范合合同管理制度度。合同之所以成为为控制经营风风险的手段之之一，就在于于它依照合同同法以文字的的形式明确规规定买卖双方方的权利义务务关系并受受到法律保护护。可见，对对合同的管理理应该更加慎慎重、更加完完善。企业产产品销售均应应签订规范销销售合同。产产品的发货凭凭证及应收账账款的催讨记记录应由客户户方相关人员员签字，并加加盖对方公章章，同时建立立此类司法证证据的搜集及及保管制度便于日后产产生经济纠纷纷时进行司法法诉讼。(二)应

23、收账款款的事中控制制事中控制就是在在企业赊销业业务活动过程程中对应收账账款的质量和和规模的控制制。1.对应收账款款的追踪分析析。从赊销过程一开开始，企业就就必须考虑如如何按期足额额收回的问题题。在应收账账款到期目前前，都要对客客户的经营情情况、偿付能能力进行跟踪踪、监督，根根据客户的信信誉度、经营营状况采取相相应的措施，以保证应收账款的收回。2.对应收账款款的账龄分析析应收账款的账龄龄是指资产负负债表中的应应收账款从销销售实现、产产生应收账款款之日起，至至资产负债表表日止所经历历的时间、即即应收账款账账面上未收回回的时间。企企业可根据所所在行业的特特点制定计划划信用期。超超过信用期330天、6

24、0天和90天的应收账款款列出明细。这这样就可以清清楚地获得关关于应收账款款的重要信息息，并结合对对客户资信情情况的调查，据此调整企业的信用政策。努力提高应收账款的收现率。3.加强应收账账款日常管理理一是财务部门要要加强应收账账款的日常管管理，指定专专人登记应收收账款明细账账，每月底按按地区及金额额大小排序出出应收账款余余额明细表，及及时反馈给销销售部门和信信用管理机构构。二是形成定定期与不定期期对账制度，以以确保企业账账务记录的准准确、真实与完整整，如发生差差错应查明原原因及时处理理。三是建立应应收账款定期期报告制度，对对于可能成为为坏账的应收收账款应当报报告有关决策策机构，以明确是否否确认为

25、坏账账，发生的坏坏账应查明原原因、明确责责任。 (三)应收账款的的事后控制事后控制就是在在应收账款的的收回或发生生坏账损失后后，总结经验验教训，评价价工作成绩，提提出改进措施施的控制过程程。1.建也应收账账款催收责任任制当企业通过账龄龄分析,发现账款被被客户拖欠时时,首先应当分分析现有信用用标准及信用用审批制度是是否存在纰漏漏;然后对违约约的客户重新新进行资信等等级调查与评评价。将信用用品质恶劣的的客户从信用用名单中删除除,催收拖欠账账款。对逾期期的应收账款款，根据应收收账款金额大大小，采取适适当方式催收收。对于顾客客一直信用良良好，暂时资资金困难的，不不应过多地干干扰，而应积积极派人沟通通。

26、争取在增增进相互业务务关系中妥善善解决账款拖拖欠问题。要要制定收账的的目标责任制制，原款项经经办人、部门门领导或单位位负责人应为为某项应收账账款的责任人人。按客户分分工，将清理理回收目标任任务层层分解解，落实到人人，并严格考考核，奖惩分分明，提高催催讨人员的积积极性和效果果。基于以上上原因，企业业应遵循谨慎慎原则，对坏坏账损失的可可能性进行销销售负责人对对应收账款滞滞期的原因进进行解释，并并提供相应的的催款计划。如如果一定期限限内计划没有有完成，按涉涉及金额的一一定比例对相相关负责人进进行处罚，并并对相关责任任人进行处罚罚。2.建立应收账账款的预警机机制对客户的应收账账款设立最高高赊销额和最最

27、长赊销期，一一旦客户超过过这一额度和和期限不能发发货。对事实实上高于设定定最高赊销额额的客户坚持持每月的收款款大于供货，逐逐步压缩到最最高除额。在在设定最高赊赊销额的同时时设定最长的的欠款期期限限，由业务人人员在到期前前跟单催收。如如到期未收回回欠款。则立立即停止供货货。组织追款款。3.出售应收账账款出售应收账款是是指通过向金金融机构出售售自己拥有的的应收账款来来筹措资金。随随着我国社会会主义市场经经济的深入发发展，售应收收账款这种筹筹资方式在我我国将得到很很大发展。出出售应收账款款可分为无追追索权让售和和有追索权让让售两种情况况。企业应根根据应收账款款的实际情况况，取既能收收回应收账款款，能

28、使转让让成本最低的的最佳方式。结论应收账款是企业业流动资产的的重要组成部部分，为防范范经营风险，降降低公司资金金运作成本和和资产负债率率，保证生产产经营正常，对对应收账款的的风险应予以高度重重视和警惕。对对于高风险行行业，稍有不不慎，一笔欠欠款形成坏帐帐，即可影响响到一个月、几几个月甚至全全年的经济效效益，因此必必须引起高度度重视，切不不可掉以轻心心。因此，企企业应严格按按照规范的程程序进行操作作，进行进一一步规范应收收账款的管理理，对应收账账款的运行状状况进行经常常性分析，对对超期应收账账款要采取积积极措施，尽尽可能的减少少损失，保证证公司的生产产经营工作正正常运行。，在激烈的市场经经济竞争

29、中，企业应不断断地改进和完完善应收账款款风险防范机机制，始终坚持把把货款回笼放放在首位，实行应收账账款的全过程程控制。企业要根据据成本效益原原则，制定合理的的信用政策，控制应收账账款规模，加大收款力力度，加速货款回回笼，确保实现的的收入及时足足额流人企业业，从而规避经经营风险。合理有效地地防范应收账账款的风险作作为企业一项项重要的管理理工作应引起起各级领导的的高度重视。只只有从各个方方面对企业应应收账款做出出正确的管理理，才能将应应收账款风险险降到最小，才才能使应收账账款给企业带带来良好的经经济效益，从从而更好地提提高企业的市市场竞争能力力。合理有效效地防范与控控制应收账款款的风险作为为企业一

30、项重重要的管理工工作，应引起起各级领导的的高度重视。经营部门应应树立全新的的营销观念，加加强客户信用用管理，明确确有关部门和和人员职责。财务部门应应加强监督，确确保内部控制制制度的有效效实施，使企企业应收账款款的风险降低低到最低程度度。企业应收账账款的风险是是无法从根本本上避免的，只只有通过强化化对应收账款款的管理最大大限度地规避避风险以达到到经营目标。总之，赊销是把把双刃剑，企企业可以利用用赊销方式开开拓市场，搞活企业经经济，提高市场竞竞争力，同时也增加加企业的财务务风险。因此此，必须要对对形成的应收收账款加以合合理控制、科科学分析、降降低坏账损失失、加速资金金周转，促进进企业健康发发展。致

31、谢在此论文完成之之际，作者深深深的感谢在在论文写作期期间给予过关关心和帮助的的人们。首先先衷心的感谢谢作者的指导导老师金老师师。论文的能能够顺利完成成，也无不凝凝聚着金老师师的心血与汗汗水。其次也感谢所有指指教过07级级会计专业的的老师们，你你们不仅教会会了我知识，诸诸位恩师的谆谆谆教诲我也也必当铭记于于心。最后感感谢陪伴我思思念的大学同同窗，论文的的顺利完成也也有你们的一一份功劳。最后再次向所有有关心和帮助助过我的老师师、同学献上上最衷心的谢谢意。参考文献1陈东.应应收管理管理理及对策JJ.会计之友.2007(12)2田淑萍.企业应收账账款风险及防防范J财务与与会计导刊.2005(1)3崔琳

32、如如何降低应收收账款风险J会计之之友20007(1)4余学保企业应收账账款管理工作作中存在问题题及对策JJ经济师.2009(10)5李姣姣浅析应收账账款风险J会计之之友，20008(3).39-406张连萍.加强国有大大中型企业应应收账救的管管理.会计之友JJ20033年第2期7刘永泽.中级财务会会计.东北财经大大学出版社.20078中国注册册会计师协会会编.2010年中中国注册会计计师全国统一一考试辅导教教材会计M中国财政经经济出版社。20109田淑萍.“企业应收账账款风险及其其防范”.财务与会会计导刊.2005年年1月.10赵栓文文等主编.财财务管理学.西北大学出出版社.20006.8 - 17 -