新旧增值税暂行条例和实施细则合并对照表及差异分析10806.docx

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1、新旧增值税暂行行条例和实施施细则合并对对照表及差异异分析注:文中红色字字体为暂行条条例,黑色字字体为实施细细则，兰色字体为为变动部分.错误之处还还望大家及时时指正.旧法新法差异分析第一条在中华华人民共和国国境内销售货货物或者提供供加工、修理理修配劳务以以及进口货物物的单位和个个人，为增值值税的纳税义义务人（以下下简称纳税人人），应当依依照本条例缴缴纳增值税。第一条根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例（以以下简称条例例）第二十八八条的规定，制制定本细则。第二条条例第第一条所称货货物，是指有有形动产，包包括电力、热热力、气体在在内。条例第一条条所称加工，是是指受托加工工货物，即委委托方提供原原料

2、及主要材材料，受托方方按照委托方方的要求制造造货物并收取取加工费的业业务。条例第一条条所称修理修修配，是指受受托对损伤和和丧失功能的的货物进行修修复，使其恢恢复原状和功功能的业务。第三条条条例第一条所所称销售货物物，是指有偿偿转让货物的的所有权。条例第一条条所称提供加加工、修理修修配劳务，是是指有偿提供供加工，修理理修配劳务。但但单位或个体体经营者聘用用的员工为本本单位或雇主主提供加工、修修理修配劳务务，不包括在在内。本细则所称称有偿、包括括从购买方取取得货币、货货物或其他经经济利益。第四条单单位或个体经经营者的下列列行为，视同同销售货物：（一）将货货物交付他人人代销；（二）销售售代销货物；（

3、三）设有有两个以上机机构并实行统统一核算的纳纳税人，将货货物从一个机机构移送其他他机构用于销销售，但相关关机构设在同同一县（市）的的除外；（四）将自自产或委托加加工的货物用用于非应税项项目；（五）将自自产、委托加加工或购买的的货物作为投投资，提供给给其他单位或或个体经营者者。（六）将自自产、委托加加工或购买的的货物分配给给股东或投资资者；（七）将自自产、委托加加工的货物用用于集体福利利或个人消费费；（八）将自自产、委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送他人。第五条一一项销售行为为如果既涉及及货物又涉及及非应税劳务务，为混合销销售行为，从从事货物的生生产、批发或或零售的企业业、企业性单单位及个体经经

4、营者的混合合销售行为，视视为销售货物物，应当征收收增殖税；其其他单位和个个人的混合销销售行为，视视为销售非应应税劳务，不不征收增值税税。纳税人的销销售行为是否否属于混合销销售行为，由由国家税务总总局所属征收收机关确定。本条第一款款所称非应税税劳务，是指指属于应缴营营业税的交通通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。本条第一款款所称从事货货物的生产、批批发或零售的的企业、企业业性单位及个个体经营者，包包括以从事货货物的生产、批批发或零售为为主，并兼营营非应税劳务务的企业、企企业性单位及及个体经营者者在内。第六条纳纳税人兼营非非应税劳

5、务的的，应分别核核算货物或应应税劳务和非非应税劳务的的销售额。不不分别核算或或者不能准确确核算的，其其非应税劳务务应与货物或或应税劳务一一并征收增值值税。纳税人兼营营的非应税劳劳务是否应当当一并征收增增值税，由国国家税务总局局所属征收机机关确定。第七条条条例第一条所所称在中华人人民共和国境境内（以下简简称境内）销销售货物，是是指所销售的的货物的起运运地或所在地地在境内；条例第一条条所称在境内内销售应税劳劳务，是指所所销售的应税税劳发生在境境内。第八条条条例第一条所所称单位，是是指国有企业业、集体企业业、私有企业业、股份制企企业、其他企企业和行政单单位、事业单单位、军事单单位、社会体体及其他单位

6、位。 条例第一条条所称个人，是是指个体经营营者及其他个个人。第九条企企业租赁或承承包给他人经经营的，以承承租人或承包包人为纳税人人。第一条在中华华人民共和国国境内销售货货物或者提供供加工、修理理修配劳务以以及进口货物物的单位和个个人，为增值值税的纳税人人，应当依照照本条例缴纳纳增值税。第一条 根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例（以以下简称条例例），制定本本细则。第二条 条条例第一条所所称货物，是是指有形动产产，包括电力力、热力、气气体在内。条例第一一条所称加工工，是指受托托加工货物，即即委托方提供供原料及主要要材料，受托托方按照委托托方的要求，制制造货物并收收取加工费的的业务。条例第一条条

7、所称修理修修配，是指受受托对损伤和和丧失功能的的货物进行修修复，使其恢恢复原状和功功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销销货物；（三）设有两个个以上机构并并实行统一核核算的纳税人人，将货物从从一个机构移移送其他机构构用于销售，但但相关机构

8、设设在同一县（市市）的除外；（四）将自产或或者委托加工工的货物用于于非增值税应应税项目；（五）将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或者个个人消费；（六）将自产、委委托加工或者者购进的货物物作为投资，提提供给其他单单位或者个体体工商户；（七）将自产、委委托加工或者者购进的货物物分配给股东东或者投资者者；（八）将自产、委委托加工或者者购进的货物物无偿赠送其其他单位或者者个人。第五条 一一项销售行为为如果既涉及及货物又涉及及非增值税应应税劳务，为为混合销售行行为。除本细细则第六条的的规定外，从从事货物的生生产、批发或或者零售的企企业、企业性性单位和个体体工商户的混混合销售行为为，视为销售售货物，

9、应当当缴纳增值税税；其他单位位和个人的混混合销售行为为，视为销售售非增值税应应税劳务，不不缴纳增值税税。本条条第一款所称称非增值税应应税劳务，是是指属于应缴缴营业税的交交通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。本条条第一款所称称从事货物的的生产、批发发或者零售的的企业、企业业性单位和个个体工商户，包包括以从事货货物的生产、批批发或者零售售为主，并兼兼营非增值税税应税劳务的的单位和个体体工商户在内内。第六六条 纳税人人的下列混合合销售行为，应应当分别核算算货物的销售售额和非增值值税应税劳务务的营业额，并并根据其销售售货物的销售售额计

10、算缴纳纳增值税，非非增值税应税税劳务的营业业额不缴纳增增值税；未分分别核算的，由由主管税务机机关核定其货货物的销售额额：（一一）销售自产产货物并同时时提供建筑业业劳务的行为为；（二）财财政部、国家家税务总局规规定的其他情情形。第第七条 纳税税人兼营非增增值税应税项项目的，应分分别核算货物物或者应税劳劳务的销售额额和非增值税税应税项目的的营业额；未未分别核算的的，由主管税税务机关核定定货物或者应应税劳务的销销售额。第八条 条条例第一条所所称在中华人人民共和国境境内（以下简简称境内）销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务，是指：（一）销销售货物的起起运地或者所所在地在境内内；（二）提提供的应税

11、劳劳务发生在境境内。第第九条 条例例第一条所称称单位，是指指企业、行政政单位、事业业单位、军事事单位、社会会团体及其他他单位。条例第一条条所称个人，是是指个体工商商户和其他个个人。第第十条 单位位租赁或者承承包给其他单单位或者个人人经营的，以以承租人或者者承包人为纳纳税人。个体经营者在新新法中表述为为个体工商户户.旧法非应税项目目的表述在新新法中改为非非增值税应税税项目,区别别与营业税中中的非应税项项目,更加严严密.具体操作还要依依据117号号文件。第二条增值税税税率：（一）纳税税人销售或者者进口货物，除除本条第（二二）项、第（三三）项规定外外，税率为117%。（二）纳税税人销售或者者进口下列

12、货货物，税率为为13%：1.粮食、食食用植物油；2.自来水水、暖气、冷冷气、热水、煤煤气、石油液液化气、天然然气、沼气、居居民用煤炭制制品；3.图书、报报纸、杂志；4.饲料、化化肥、农药、农农机、农膜；5.国务院院规定的其他他货物。（三）纳税税人出口货物物，税率为零零；但是，国国务院另有规规定的除外。（四）纳税税人提供加工工、修理修配配劳务（以下下简称应税劳劳务），税率率为17%。税率的调整，由由国务院决定定。第二条增值税税税率：（一）纳税税人销售或者者进口货物，除除本条第（二二）项、第（三三）项规定外外，税率为117%。（二）纳纳税人销售或或者进口下列列货物，税率率为13%：1.粮食、食食用

13、植物油；2.自来水、暖暖气、冷气、热热水、煤气、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民用煤煤炭制品；3.图书、报报纸、杂志；4.饲料、化化肥、农药、农农机、农膜；5.国务院规规定的其他货货物。（三三）纳税人出出口货物，税税率为零；但但是，国务院院另有规定的的除外。（四）纳税税人提供加工工、修理修配配劳务（以下下称应税劳务务），税率为为17%。税率的的调整，由国国务院决定。矿产口的适用税税率从13%提高到了117%,包括括金属矿采选选产品和非金金属矿采选产产品.需要注意的是,居民用煤炭炭制品主要是是指煤球等,不属于非金金属矿采选产产品,仍适用用13%的税税率.第三条纳税人人兼营不同税税率的货物或或

14、者应税劳务务，应当分别别核算不同税税率货物或者者应税劳务的的销售额。未未分别核算销销售额的，从从高适用税率率。第十条纳税人人销售不同税税率货物或应应税劳务，并并兼营应属一一并征收增值值税的非应税税劳务的，其其非应税劳务务应从高适用用税率。第三条纳税人人兼营不同税税率的货物或或者应税劳务务，应当分别别核算不同税税率货物或者者应税劳务的的销售额；未未分别核算销销售额的，从从高适用税率率。第四条除本条条例第十三条条规定外，纳纳税人销售货货物或者提供供应税劳务（以以下简称销售售货物或者应应税劳务），应应纳税额为当当期销项税额额抵扣当期进进项税额后的的余额。应纳纳税额计算公公式：应纳税额=当期销项税税额

15、当期进进项税额因当期销项税额额小于当期进进项税额不足足抵扣时，其其不足部分可可以结转下期期继续抵扣。第十一条小规规模纳税人以以外的纳税人人（以下简称称一般纳税人人）因销货退退回或折让而而退还给购买买方的增值税税额，应从发发生销货退回回或折让当期期的销项税额额中扣减，因因进货退出或或折让而收回回的增值税额额，应从发生生进货退出或或折让当期的的进项税额中中扣减。第四条除本条条例第十一条条规定外，纳纳税人销售货货物或者提供供应税劳务（以以下简称销售售货物或者应应税劳务），应应纳税额为当当期销项税额额抵扣当期进进项税额后的的余额。应纳纳税额计算公公式：应应纳税额=当期销项税税额当期进进项税额当期销项税

16、税额小于当期期进项税额不不足抵扣时，其其不足部分可可以结转下期期继续抵扣。第十一条小规规模纳税人以以外的纳税人人（以下称一一般纳税人）因因销售货物退退回或者折让让而退还给购购买方的增值值税额，应从从发生销售货货物退回或者者折让当期的的销项税额中中扣减；因购购进货物退出出或者折让而而收回的增值值税额，应从从发生购进货货物退出或者者折让当期的的进项税额中中扣减。一般纳税人人销售货物或或者应税劳务务，开具增值值税专用发票票后，发生销销售货物退回回或者折让、开开票有误等情情形，应按国国家税务总局局的规定开具具红字增值税税专用发票。未未按规定开具具红字增值税税专用发票的的，增值税额额不得从销项项税额中扣

17、减减。增加了红字增值值税专用发票票的相关内容容.第五条纳税人人销售货物或或者应税劳务务，按照销售售额和本条例例第二条规定定的税率计算算并向购买方方收取的增值值税额，为销销项税额。销销项税额计算算公式：销项税额=销售额税率第五条纳税人人销售货物或或者应税劳务务，按照销售售额和本条例例第二条规定定的税率计算算并向购买方方收取的增值值税额，为销销项税额。销销项税额计算算公式：销项税额=销售额税率第六条销售额额为纳税人销销售货物或者者应税劳务向向购买方收取取的全部价款款和价外费用用，但是不包包括收取的销销项税额。销售额以人人民币计算。纳纳税人以外汇汇结算销售额额的，应当按按外汇市场价价格折合成人人民币

18、计算。第十二条条例例第六条所称称价外费用，是是指价外向购购买方收取的的手续费、补补贴、 基基金、集资费费、返还利润润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包包括在内：（一）向购购买方收取的的销项税额；（二）受托托加工应征消消费税的消费费品所代收代代缴的消费税税；（三）同时时符合以下条条件的代垫运运费：1.承运部部门的运费发发票开具给购购货方的；2.纳税人人将该项发票票转交给购货货方的。凡价外费用用，无论其会会计制度如何何核算，均应应并入销售额额计算应纳税税额。第十三条混合销售行行为和兼营的的非应

19、税劳务务，依照本细细则第五条、第第六条规定应应当征收增值值税的，其销销售额分别为为货物与非应应税劳务的销销售额的合计计、货物或者者应税劳务与与非应税劳务务的销售额的的合计。第十四条一般般纳税人销售售货物或者应应税劳务采用用销售额和销销项税额合并并定价方法的的，按下列公公式计算销售售额： 含税税销售额 销售额额 1 税率第十五条根据条例第第六条的规定定、纳税人按按外汇结算销销售额的，其其销售额的人人民币折合率率可以选择销销售额发生当当天或当月 1日的国家家外汇牌价（原原则上为中间间价）。纳税税人应在事先先确定采用何何种折合率，确确定后一年内内不得变更。第六条销售额额为纳税人销销售货物或者者应税劳

20、务向向购买方收取取的全部价款款和价外费用用，但是不包包括收取的销销项税额。销售额以以人民币计算算。纳税人以以人民币以外外的货币结算算销售额的，应应当折合成人人民币计算。第十二条 条例例第六条第一一款所称价外外费用，包括括价外向购买买方收取的手手续费、补贴贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、滞纳金、延延期付款利息息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合合以下条件的的代垫运输费费用：11.承运部门门的运输费用用发票开具给给购买方的

21、；2.纳税人将该该项发票转交交给购买方的的。（三）同同时符合以下下条件代为收收取的政府性性基金或者行行政事业性收收费：。由国务院院或者财政部部批准设立的的政府性基金金，由国务院院或者省级人人民政府及其其财政、价格格主管部门批批准设立的行行政事业性收收费；。收取时开具具省级以上财财政部门印制制的财政票据据；。所收款项全全额上缴财政政。（四四）销售货物物的同时代办办保险等而向向购买方收取取的保险费，以以及向购买方方收取的代购购买方缴纳的的车辆购置税税、车辆牌照照费。第第十三条 混混合销售行为为依照本细则则第五条规定定应当缴纳增增值税的，其其销售额为货货物的销售额额与非增值税税应税劳务营营业额的合计

22、计。第十十四条 一般般纳税人销售售货物或者应应税劳务，采采用销售额和和销项税额合合并定价方法法的，按下列列公式计算销销售额：销售额含含税销售额（1+税率率）第十五条 纳税税人按人民币币以外的货币币结算销售额额的，其销售售额的人民币币折合率可以以选择销售额额发生的当天天或者当月11日的人民币币汇率中间价价。纳税人应应在事先确定定采用何种折折合率，确定定后1年内不不得变更。完善了价外费用用的构成,避避免了违约金金仅作为延期期付期利息的的误解.删除了“向购买买方收取的销销项税额”.增加了165号号文的内容,并做了补充充完善.“纳税人代行政政部门收取的的费用是否征征收增值税问问题 纳税人人代有关行政政

23、管理部门收收取的费用，凡凡同时符合以以下条件的，不不属于价外费费用，不征收收增值税。 (一)经国务院、国国务院有关部部门或省级政政府批准； (二)开具经财政政部门批准使使用的行政事事业收费专用用票据；(三)所收款项项全额上缴财财政或虽不上上缴财政但由由政府部门监监管，专款专专用。” 第七条纳税人人销售货物或或者应税劳务务的价格明显显偏低并无正正当理由的，由由主管税务机机关核定其销销售额。第十六条纳税税人有条例第第七条所称价价格明显偏低低并无正当理理由或者有本本细则第四条条所列视同销销售货物行为为而无销售额额者，按下列列顺序确定销销售额：（一）按纳纳税人当月同同类货物的平平均销售价格格确定；（二

24、）按纳纳税人最近时时期同类货物物的平均销售售价格确定；（三）按组组成计税价格格确定。组成成计税价格的的公式为：组成计税价价格成本（1成本本利润率）属于应征消消费税的货物物，其组成计计税价格中应应加计消费税税额。公式中的成成本是指：销销售自产货物物的为实际生生产成本，销销售外购货物物的为实际采采购成本。公公式中的成本本利润率由国国家税务总局局确定。第七条纳税人人销售货物或或者应税劳务务的价格明显显偏低并无正正当理由的，由由主管税务机机关核定其销销售额。第十六条 纳税税人有条例第第七条所称价价格明显偏低低并无正当理理由或者有本本细则第四条条所列视同销销售货物行为为而无销售额额者，按下列列顺序确定销

25、销售额：（一）按纳纳税人最近时时期同类货物物的平均销售售价格确定；（二）按其他纳纳税人最近时时期同类货物物的平均销售售价格确定；（三）按组成计计税价格确定定。组成计税税价格的公式式为：组组成计税价格格=成本（11+成本利润润率）属于应应征消费税的的货物，其组组成计税价格格中应加计消消费税额。公式中的的成本是指：销售自产货货物的为实际际生产成本，销销售外购货物物的为实际采采购成本。公公式中的成本本利润率由国国家税务总局局确定。组成计税价格的的方法做了变变更,去掉了了当月同类货货物的平均销销售价格,增增加了其他纳纳税人最近时时期同类货物的平平均销售价格格.第八条纳税人人购进货物或或者接受应税税劳务

26、（以下下简称购进货货物或者应税税劳务），所所支付或者负负担的增值税税额为进项税税额。准予从销项项税额中抵扣扣的进项税额额，除本条第第三款规定情情形外，限于于下列增值税税扣税凭证上上注明的增值值税额：（一）从销销售方取得的的增值税专用用发票上注明明的增值税额额；（二）从海海关取得的完完税凭证上注注明的增值税税额。购进免税农农业产品准予予抵扣的进项项税额，按照照买价和100%的扣除率率计算。进项项税额计算公公式：进项税额=买价扣除率第十七条条例例第八条第三三款所称买价价，包括纳税税人购进免税税农业产品支支付给农业生生产者的价款款和按规定代代收代缴的农农业特产税。前款所称价价款，是指经经主管税务机机

27、关批准使用用的收购凭证证上注明的价价款。第十八条混合销售行行为和兼营的的非应税劳务务，依照本细细则第五条、第第六条的规定定应当征收增增值税的，该该混合销售行行为所涉及的的非应税劳务务和兼营的非非应税劳务所所用购进货物物的进项税额额，符合条例例第八条规定定的，准予从从销项税额中中抵扣。第八条纳税人人购进货物或或者接受应税税劳务（以下下简称购进货货物或者应税税劳务）支付付或者负担的的增值税额，为为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进进农产品，除除取得增值税税专用发票或或

28、者海关进口口增值税专用用缴款书外，按按照农产品收收购发票或者者销售发票上上注明的农产产品买价和113%的扣除除率计算的进进项税额。进进项税额计算算公式：进项税额=买价扣除率（四四）购进或者者销售货物以以及在生产经经营过程中支支付运输费用用的，按照运运输费用结算算单据上注明明的运输费用用金额和7%的扣除率计计算的进项税税额。进项税税额计算公式式：进项项税额=运输费用金金额扣除率准准予抵扣的项项目和扣除率率的调整，由由国务院决定定。第十七条 条例例第八条第二二款第（三）项项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。第十八条 条例第八条第二款第（四）

29、项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。第二十条 混合合销售行为依依照本细则第第五条规定应应当缴纳增值值税的，该混混合销售行为为所涉及的非非增值税应税税劳务所用购购进货物的进进项税额，符符合条例第八八条规定的，准准予从销项税税额中抵扣只是修改了条例例原文,农产产品的扣除率率13%.取消了农业特产产税,增加了了收购烟叶企企业按规定缴缴纳的烟叶税税.增加了运费的内内容.第九条纳税人人购进货物或或者应税劳务务，未按照规规定取得并保保存增值税扣扣税凭证，或或者增值税扣扣税凭证上未未按照规定注注明增值税额额及

30、其他有关关事项的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。第九条纳税人人购进货物或或者应税劳务务，取得的增增值税扣税凭凭证不符合法法律、行政法法规或者国务务院税务主管管部门有关规规定的，其进进项税额不得得从销项税额额中抵扣。第十九条 条例例第九条所称称增值税扣税税凭证，是指指增值税专用用发票、海关关进口增值税税专用缴款书书、农产品收收购发票和农农产品销售发发票以及运输输费用结算单单据。国家取消了销售售废旧物资的的免税和购进进废旧物资抵抵扣10%的的税收政策.废旧物资回回收发票不再再做为抵扣凭凭证.第十条下列项项目的进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣：（一）购进进固定资产；（二）用于于非应税项目目

31、的购进货物物或者应税劳劳务；（三）用于于免税项目的的购进货物或或者应税劳务务；（四）用于于集体福利或或者个人消费费的购进货物物或者应税劳劳务；（五）非正正常损失的购购进货物；（六）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务。第十九条条条例第十条所所称固定资产产是指：（一）使用用期限超过一一年的机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产经营营有关的设备备、工具、器器具；（二）单位位价值在20000元以上上，并且使用用年限超过两两年的不属于于生产经营主主要设备的物物品。第二十条条例第十条条所称非应税税项目，是指指提供非应税税劳务、转让让无形资产、销销售不动产和和固定资产在在建

32、工程等。纳税人新建建、改建、扩扩建、修缮、装装饰建筑物，无无论会计制度度规定如何核核算，均属于于前款所称固固定资产在建建工程。第二十一条条条例第十十条所称非正正常损失，是是指生产经营营过程中正常常损耗外的损损失，包括：（一）自然然灾害损失； （二）因管管理不善造成成货物被盗窃窃、发生霉烂烂变质等损失失；（三）其他他非正常损失失。第二十二条已已抵扣进项税税额的购进货货物或应税劳劳务发生条例例第十条第（二二）至（六）项项所列情况的的，应将该项项购进货物或或应税劳务的的进项税额从从当期发生的的进项税额中中扣减。无法法准确确定该该项进项税额额的，按当期期实际成本计计算应扣减的的进项税额。第二十三条条纳

33、税人兼兼营免税项目目或非应税项项目（不包括括固定资产在在建工程）而而无法准确划划分不得抵扣扣的进项税额额的，按下列列公式计算不不得抵扣的进进项税额。 当月免免税项目销售售额、非应税税项营业额合合计不得抵扣的进项项税额当月月全部进项税税额 当月月全部销售额额、营业额合合计第十条下列项项目的进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣：（一一）用于非增增值税应税项项目、免征增增值税项目、集集体福利或者者个人消费的的购进货物或或者应税劳务务；（二二）非正常损损失的购进货货物及相关的的应税劳务；（三）非非正常损失的的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务；（四）国国务院财政、税税务主管部门门规定的纳

34、税税人自用消费费品；（五）本本条第（一）项项至第（四）项项规定的货物物的运输费用用和销售免税税货物的运输输费用。第二十一条 条条例第十条第第（一）项所所称购进货物物，不包括既既用于增值税税应税项目（不不含免征增值值税项目）也也用于非增值值税应税项目目、免征增值值税（以下简简称免税）项项目、集体福福利或者个人人消费的固定定资产。前款所称固固定资产，是是指使用期限限超过12个个月的机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产经营营有关的设备备、工具、器器具等。第二十二条条 条例第十十条第（一）项项所称个人消消费包括纳税税人的交际应应酬消费。第二十三三条 条例第第十条第（一一）项和本细细则所称非增增值税

35、应税项项目，是指提提供非增值税税应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产和不动产产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税

36、额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计第二十七条 已已抵扣进项税税额的购进货货物或者应税税劳务，发生生条例第十条条规定的情形形的（免税项项目、非增值值税应税劳务务除外），应应当将该项购购进货物或者者应税劳务的的进项税额从从当期的进项项税额中扣减减；无法确定定该项进项税税额的，按当当期实际成本本计算应扣减减的进项税额额。全面实行消费型型增值税,取取消了购建固固定资产不予予抵扣增值税税的相关税收收政策.纳税人自用的消消费品是个新新概念,有待待明确.分解为两层含义义:1、既用于应税税项目,也用用于非应税项项目、免税项项目而购进的的固定资产，其其进项税额是是可以抵扣

37、的的，但个人以以为，应按条条例第二十六六条作为无法法划分不得抵抵扣的进项税税额计算不得得扣抵的进项项税额。2、用于集体福福利或者个人人消费而购进进的固定资产产难道就允许许全额抵扣进进项税额吗？个人以为应应该不允许新法关于固定资资产的定义有有变化，新增增不动和定义义。不动产以外的（动动产）在建工工程所需购进进的货物或应应税劳务允许许抵扣。新法对非正常损损失采用列举举方式，没有有兜底条款，把把自然灾害损损失从非正常常损失中去除除。该算法比1655号文件更科科学，把1665号公式中中的括号一乘乘开就能看出出那个公式的的毛病。这句话的表述有有点问题第十一条小规规模纳税人销销售货物或者者应税劳务，实实行

38、简易办法法计算应纳税税额。小规模纳税税人的标准由由财政部规定定。第二十四条条例第十一一条所称小规规模纳税人的的标准规定如如下：（一）从事事货物生产或或提供应税劳劳务的纳税人人，以及以从从事货物生产产或提供应税税劳务为主，并并兼营货物批批发或零售的的纳税人，年年应征增值税税销售额（以以下简称应税税销售额）在在100万元元以下的：（二）从事事货物批发或或零售的纳税税人，年应税税销售额在1180万元以以下的。年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的个人、非企业性单单位、不经常常发生应税行行为的企业、视视同小规模纳纳税人纳税。第十一条小规规模纳税人销销售货物或者者应税劳务，实实行按照销售售额和征收率率

39、计算应纳税税额的简易办办法，并不得得抵扣进项税税额。应纳税税额计算公式式：应纳纳税额=销售额征收率小规模纳税税人的标准由由国务院财政政、税务主管管部门规定。第二十八条 条条例第十一条条所称小规模模纳税人的标标准为：（一）从事事货物生产或或者提供应税税劳务的纳税税人，以及以以从事货物生生产或者提供供应税劳务为为主，并兼营营货物批发或或者零售的纳纳税人，年应应征增值税销销售额（以下下简称应税销销售额）在550万元以下下（含本数，下下同）的； （二）除本条第第一款第（一一）项规定以以外的纳税人人，年应税销销售额在800万元以下的的。本条条第一款所称称以从事货物物生产或者提提供应税劳务务为主，是指指纳

40、税人的年年货物生产或或者提供应税税劳务的销售售额占年应税税销售额的比比重在50%以上。第二十九条条 年应税销销售额超过小小规模纳税人人标准的其他他个人按小规规模纳税人纳纳税；非企业业性单位、不不经常发生应应税行为的企企业可选择按按小规模纳税税人纳税。小规模纳税人的的标准发生了了很大的变化化。非企业性单位和和不经常发生生应税行为的的企业“可选择”按小规模纳纳税人纳税。第十二条小规规模纳税人销销售货物或者者应税劳务的的征收率为66%。征收率的调调整，由国务务院决定。第十二条小规规模纳税人增增值税征收率率为3%。征收率率的调整，由由国务院决定定。小规模纳税人的的征收率降低低了。第十三条小规规模纳税人

41、销销售货物或者者应税劳务，按按照销售额和和本条例第十十二条规定的的征收率计算算应纳税额，不不得抵扣进项项税额。应纳纳税额计算公公式：应纳税额=销售额征收率销售额比照本条条例第六条、第第七条的规定定确定。第二十五条小小规模纳税人人的销售额不不包括其应纳纳税额。小规模纳税税人售货物或或应税劳务采采用销售额和和应纳税额合合并定价方法法的，按下列列公式计算销销售额： 含销售额额 销售额 1征收收率第二十六条条小规模纳纳税人因销货货退回或折让让退还给购买买方的销售额额，应从发生生销货退回或或折让当期的的销售额中扣扣减。第三十条 小规规模纳税人的的销售额不包包括其应纳税税额。小小规模纳税人人销售货物或或者

42、应税劳务务采用销售额额和应纳税额额合并定价方方法的，按下下列公式计算算销售额：销售额含税销售额额（1征征收率）第三十一条 小小规模纳税人人因销售货物物退回或者折折让退还给购购买方的销售售额，应从发发生销售货物物退回或者折折让当期的销销售额中扣减减。第十四条小规规模纳税人会会计核算健全全，能够提供供准确税务资资料的，经主主管税务机关关批准，可以以不视为小规规模纳税人，依依照本条例有有关规定计算算应纳税额。第二十七条条例第十四四条所称会计计核算健全，是是指能按会计计制度和税务务机关的要求求准确核算销销项税额、进进项税额和应应纳税额。第二十八条条个体经营营者符合条例例第十四条所所定条件的，经经国家税

43、务总总局直属分局局批准，可以以认定为一般般纳税人。第二十九条条小规模纳纳税人一经认认定为一般纳纳税人后，不不得再转为小小规模纳税人人。第三十条一般纳税人人有下列情形形之一者，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票。（一）会计计核算不健全全，或者不能能够提供准确确税务资料的的；（二）符合合一般纳税人人条件，但不不申请办理一一般纳税人认认定手续的。第十三条小规规模纳税人以以外的纳税人人应当向主管管税务机关申申请资格认定定。具体认定定办法由国务务院税务主管管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格

44、认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第三十二条 条条例第十三条条和本细则所所称会计核算算健全，是指指能够按照国国家统一的会会计制度规定定设置账簿，根根据合法、有有效凭证核算算。第三三十三条 除除国家税务总总局另有规定定外，纳税人人一经认定为为一般纳税人人后，不得转转为小规模纳纳税人。第三十四条条 有下列情情形之一者，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票：（一）一一般纳税人会会计核算不健健全，或者不不能够提供准准确税务资料料的；（二）除本细则则第二十九条条规定外，纳纳税人销售额额超过小规模模纳税人标准准，未申请办办理一般纳税税人认定手续续的。现在的会计核算算健全主要是是指会计口径径，而不再是是能够准确的的核算应纳税税额了。第十五条纳纳税人进口货货物，按照组组成计税价格格和本条例第第二条规定的的税率计算应应纳税额，不不得抵扣任何何税额。组成成计税价格和和应纳税额计计算公式：组成计税价价格=关税完税价价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价价格税率第十四条纳税税人进口货物