我国税收流失问题及对策doc1310141.docx

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1、我国税收流失问问题及对策 税收流失失的治理一直直是世界性的的大难题，并并为国际社会会广泛关注。因因此，世界各各国无不采取取各种措施减减少税收流失失，对税收流流失行为进行行惩罚。本文文从偷逃骗避避税、欠税、税税式支出、以以费挤税、隐隐形收入和地地下经济等方方面阐明我国国税收流失的的现状；从纳纳税意识、税税制结构、税税收征管、纳纳税申报、地地方干预、电电子商务、纳纳税环境等方方面理论分析析税收流失产产生的原因，最最后针对我国国税收流失的的现状和原因因，提出治理理税收流失是是全方位、全全社会的而不不是局部的，需需要从法制、征征管、税制、体体制、监督和和宣传等方面面多视角地系系统研究税收收流失的治理理

2、对策。 在刚刚过去去的20044年，税收收收入实现新的的历史突破，全全年税收收入入257188亿元，增收收5256亿元元，比上年增增长25.77%；税收收收入占GDPP的比重约为为19%，比上上年提高1.5个百分点点左右。在税税收收入连连连大增的良好好环境下，我我国税收流失失额也在趋于于扩大。据专专家保守估计计，20044年我国税收收流失额至少少4500亿元元，税收流失失率在15%左右，这与与发达国家还还有很大差距距。税收流失失影响了我国国的财政收入入，弱化了税税收宏观调控控功能和资源源的有效配置置，延缓了经经济发展和西西部大开发，加加剧了收入分分配的不公。因因此，研究税税收流失问题题在“十一

3、五”期间的经济济发展、财政政收入、加速速西部大开发发战略和提高高人民生活水水平都具有十十分重要意义义。一、我国税收流流失的现状（一）偷逃骗避避税现象尤为为突出1、偷逃税是税税收流失的最最大方式。我我国的偷逃税税面相当广，据据有关资料22002年报报道，目前我我国国有企业业偷逃税面为为50%，乡镇镇企业的偷逃逃税面为600%，城乡个个体工商户和和私营企业的的偷逃税面为为80%，外商商投资企业和和外国企业的的偷税面为660%，个体体的偷逃税面面在90%以上。近近年来曝光了了不少偷逃税税的大案要案案，如刘晓庆庆及其所有的的北京晓庆文文化艺术有限限公司和北京京刘晓庆实业业发展有限公公司，自19996年

4、以来来，采取不列列、少列收入入，多列支出出，虚假申报报等手段，偷偷逃税款高达达1458.3万元；江江苏铁本钢铁铁有限公司及及其有关联企企业常州鹰联联钢铁有限公公司、常州市市三友轧辊厂厂，在20001-20003年间共计计偷逃税款22.94亿多多元。2、骗税现象有有抬头趋势。骗骗税主要是骗骗取出口退税税，与出口退退税制度有着着密切联系。近近年来骗税已已从高价值、高高税率的产品品发展到普通通产品，骗税税人员从少数数出口企业发发展到专业骗骗税团伙，骗骗税手段也向向智能化方向向发展，每年年国家因被骗骗出口退税的的损失是巨大大的。如20005年年初初青海西宁的的“夏都专案”，涉及全国国11省市211家企

5、业业，涉案金额额28.422亿元，税额额4.3亿元. 3、形形形色色的避避税问题。近近年来外商避避税现象的普普遍性和严重重性引起了社社会各界的广广泛关注。据据外资企业年年度所得税的的汇算清缴统统计显示，11988-11993年外外资企业的亏亏损面为355%-45%，1994年为为63%，1995-1999年年上升到700%，2000-2004年年居然高达880%。其主主要是外资企企业通过资金金转移、费用用转移、成本本转移、利润润转移等避税税手段达到推推迟进入获利利年度不交或或少交所得税税。4、抗税行为时时有发生。抗抗税作为我国国税收征纳矛矛盾的现实表表现，主要发发生在城乡个个体户和私营营企业主

6、中，如如一些土法炼炼油、个体采采矿等行业，在在农村还存在在着集体抗缴缴农业税的问问题，每年税税务战线因暴暴力抗税而牺牺牲的事件总总有几次。（二）居高不下下的欠税近年来，企业拖拖欠国家税款款现象日趋严严重，每年年年末欠税金额额均在5000亿元以上。从从税种分布看看，欠税主要要集中在“两税”上。如昆明明钢铁集团有有限公司在银银行存款余额额超过8亿元的情况况下，欠缴22002年应应交税款1.53亿元；石家庄新乐乐国人啤酒有有限公司20003年9月末欠缴“两税”1.33亿元元；湖北省红红安卷烟厂22002年12月底欠缴缴“两税”高达2.233亿元。（三）滥用税式式支出问题严严重长期以来，我国国出台的一

7、系系列税收优惠惠政策，一方方面促进了经经济和各项事事业发展，另另一方面也使使税基变窄，宏宏观税负趋于于下降。据估估计，全国每每年减免税达达1000亿元元，有的地方方的减免税额额占地方财政政收入的100%以上。近近年来的减免免税又呈现出出两个明显的的特征：一是是政策性减免免税越来越多多，税基受到到严重侵蚀；二是各地对对扶持性和困困难性减免的的审批尺度不不一，操作上上随意性很大大。如20002至2003年9月，陕西省省财政厅、地地税局、国税税局等5家单位经省省政府批准，对对陕西金秀交交通有限公司司取得的公路路运营收入，由由税法规定的的5%税率改按按3%的税率征征收营业税及及附加，致使使该公司少缴缴

8、税款2777万元；20002年杭州市市萧山地税局局依据地方政政府政策，将将国家对新办办劳动就业服服务企业的所所得税优惠政政策扩大到221户非劳动动就业服务企企业，减免所所得税17114.35万万元。（四）以费挤税税日益膨胀由于经济体制改改革正在进行行中，应有的的分配制度不不健全，各地地方和部门为为了局部利益益，千方百计计截留国家税税收，对企业业搞“包税”或变相“包税”，再通过其其他途径转化化为制度外收收入，并人为为使收费刚性性大于收税刚刚性，以费挤挤税，导致财财政分配中非非税收入大于于税收收入。过过多过滥的收收费，加重了了企业、个人人负担，使税税源减少，使使纳税人的纳纳税积极性受受到打击，造造

9、成税收大量量流失。（五）大量的隐隐形收入与地地下经济的存存在隐形收入与地下下经济是世界界各国的共同同现象。我国国是发展中国国家，随着经经济形势的发发展，税费负负担的增加和和政府管制能能力的不足，加加之法制、法法规的建设不不够健全，给给隐形收入与与地下经济大大开方便之门门，走私贩私私、无证经营营、制假售假假、色情贩毒毒、现金交易易等活动，偷偷逃国家大量量税收，造成成了巨大的税税收“真空”。二、我国税收流流失的主要原原因（一）纳税人追追求经济利益益，纳税意识识淡薄在市场经济条件件下，作为市市场主体的企企业和个人，其其一切行为的的出发点和归归宿都是为了了追求经济利利益最大化。由由于税收本身身所具有的

10、强强制性、固定定性和无偿性性，就使得这这种被分配产产品的所有权权从纳税主体体手中强制的的、无偿的转转移到国家手手中。这无疑疑是对纳税人人的一种剥夺夺，导致纳税税人利益的减减少，所以他他们会千方百百计地少缴税税或不缴税，尽尽可能多的增增加税后利润润。同时由于于我国几千年年的封建吏制制的苛捐杂税税的残余影响响，人口文化化素质不高，现现实经济生活活中的收入分分配不公、政政府支出透明明度不强、乱乱收费和以费费挤税等现象象，使得纳税税人权利和义义务之间产生生了不平衡的的感觉，使得得一部分公民民的纳税意识识缺乏，纳税税理念淡薄，助助长了税收流流失。（二）税制结构构存在缺陷，使使税收流失趋趋于越大尽管199

11、4年年的税制改革革取得了很大大成功，对经经济起了促进进作用，但由由于国内国际际形势变化很很快，国内经经济的快速增增长，知识经经济的兴起，新新知识、新技技术的不断涌涌现，特别是是入世后市场场格局发生了了很大变化，致致使税收结构构变化滞后于于所有制结构构、生产结构构和收入分配配结构的变化化，现行税制制理论与实践践错位，导致致巨额税款流流失。如增值值税税制设计计明显已不适适应目前我国国社会发展水水平；内外资资企业实行两两套所得税，也也为企业逃避避税收监管提提供了制度“空间”。此外，税税制设计跟不不上经济结构构、税源结构构不断变化的的新形势，出出现所谓税收收“真空”。如在面临临企业改制、产产权转移以及

12、及生产经营方方式转变的新新情况下，部部分纳税人利利用税制设计计的缺陷和税税收政策及管管理的相对滞滞后，大肆偷偷逃国家税收收。有些企业业利用网上交交易偷逃税款款就是一例. （三）税税务部门征管管不力，造成成税收大量流流失税收流失与税收收征管是一对对矛盾的两个个方面，彼此此在相互抗争争中达到均衡衡。当前税务务部门征管不不力，导致税税收大量流失失。其主要表表现为：一是是征管人员素素质不能完全全适应新时期期税收工作的的要求。二是是部分税务机机关擅自扩大大优惠政策执执行范围，或或变通政策违违规批准减免免税。如20002年至20033年9月，上海市市国税局、地地税局第六分分局在上海农农工商超市有有限公司税

13、收收优惠政策期期满、当年新新安置待业人人员达不到国国家规定比例例的情况下，批批准该公司减减半征收企业业所得税，少少征税款133333万元元。三是稽查查查补税款不不按规定加收收滞纳金。如如无锡市国税税局稽查局22002年对对稽查案件查查补税款全部部未征收滞纳纳金，据对该该局20022年至20033年9月对稽查案案件中涉税金金额前21名企业统统计，应征未未征滞纳金达达1549.86万元。四四是部分税收收优惠政策多多环节审批、多多头管理，地地方政府干预预税务部门执执法，导致部部分纳税人钻钻“空子”，造成国家家税收流失。（四）企业会计计核算和纳税税申报不实，导导致税收严重重流失一是企业违规核核算，少计

14、收收入多列成本本，少申报和和缴纳税款。如如2002年中中国石油天然然气股份有限限公司大庆石石油分公司，采采用少计收入入、多列成本本的手法，少少计增值税、所所得税款共计计1471.52万元；南京市玄武武区城镇建设设综合开发有有限公司等44户企业，截截至20033年9月未及时结结转已完工项项目利润，少少缴纳企业所所得税45000.97万万元。二是有有的企业与税税务部门、地地方政府相互互勾结，利用用税务部门与与地方政府联联合出台的地地方税收优惠惠政策少缴税税款。（五）电子商务务引发的税收收大量流失进入二十世纪九九十年代以来来，以计算机机网络为核心心的信息技术术迅猛发展，网网上贸易逐渐渐成为人们进进行

15、商业活动动的新模式。由由于网上贸易易的商品交易易方式、劳务务提供方式、支支付方式等都都与传统的差差异很大，如如何对其征税税，已成为一一个棘手的问问题。一是征管失控，税税收流失严重重。网上贸易易发展迅速，越越来越多的企企业（尤其是是跨国公司）搬搬迁到互联网网上进行交易易，而税务机机关又来不及及研究相应的的征税政策，更更没有系统的的法律规定来来约束企业的的网上交易，出出现了税收征征管的真空和和缺位，致使使税款流失。据据国家税务总总局的保守估估计，20004年网上交交易就造成我我国税收流失失近100亿元。二二是稽查难度度加大，助长长了偷逃税。网网上贸易是通通过大量无纸纸化操作达成成交易，账簿簿、发票

16、均可可在计算机中中以电子形式式填制，而电电子凭证易修修改，且不留留痕迹，税收收审计稽查失失去了最直接接的纸制凭据据，企业如不不主动申报，税税务机关一般般不易察觉其其贸易运作情情况，从而助助长了偷逃骗骗税活动。（六）地方政府府干预税收政政策，以费挤挤税现象严重重在局部利益的驱驱使下，有些些地方政府出出于自身利益益的考虑，以以权代法、轻轻税重费、藏藏富于民、越越权减免等现现象，造成税税收流失。其其主要表现为为：一是越权权制定减免税税政策，扰乱乱了正常的税税收程序，使使税务机关执执法不到位，税税款大量流失失；二是行政政干预税收收收入，不切实实际地下达税税收任务，迫迫使税务机关关收过头税、预预征税款，

17、强强压企业贷款款纳税，竭泽泽而渔，寅吃吃卯粮。如四四川省德阳市市什邡市地税税局20022年根据上级级税务机关和和当地市政府府必须完成所所得税任务的的要求，多征征德阳市蓝剑剑包装股份有有限公司企业业所得税14459万元，是是企业应缴税税款的7.663倍。三是是费多税少，以以费挤税。既既有政府行为为不规范，实实行“税费一站式式征收”，化税为费费，截留税款款，也有职能能部门巧设名名目，侵蚀税税基，导致“费挤税”现象及纳税税人“先费后税”等扭曲行为为，加重了生生产经营者的的经济负担，造造成纳税人生生产经营活动动中实现的税税款流失到地地方政府及其其所属部门、纳纳税单位甚至至个人的口袋袋中。（七）缺乏诚实

18、实守信，依法法纳税的社会会环境和氛围围近年来，我国社社会主义市场场经济有了长长足的发展，但但社会主义市市场经济所需需要的法制建建设和道德建建设工作却没没有相应的跟跟上。为了追追逐利润而践践踏法律，有有损社会主义义公德的现象象大量出现，人人们诚实守信信、依法纳税税的意识十分分淡薄。根据据有关部门在在我国北京等等九个大中城城市的调查资资料显示：我我国有半数以以上的人没有有纳税经历，纳纳过税的人数数仅占被调查查总人数的448.7%，领领取工资或取取得收入时，想想到纳税的仅仅占被调查者者的12.66%，从没有有想到纳税的的则占36.8%，有50.66%的人则是是在收入超过过纳税界限时时才会想过。由由此

19、可见，我我国公民纳税税意识淡薄，广广大人民群众众对税法知识识了解甚少，缺缺乏诚实守信信、依法纳税税的社会环境境和氛围，从从而导致税收收流失。 三、治理我我国税收流失失的对策（一）健全法制制，全面推进进依法治税1、加强税收立立法，健全税税收法律体系系。基本思想想是：建立以以税收基本法法为母法，税税收实体法、税税收程序法相相应配套的税税收法律体系系（贾绍华，2002）。（1）建立健全税收基本法统领下的各单行法律、法规，其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺，形成科学的体系。（2）在我国现行的各种税收实体法中，除外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法外，其余税收法规都未经人大立法，而是国务院以

20、暂行条例的形式颁布。虽然这些法规具有与法律同等的效力，但从实际情况看，这种有税无法的状况在一定程度上降低了税收的强制性。（3）我国目前的程序法中华人民共和国税收征收管理法，是2001年重新修订的，其充分考虑了税收对经济发展和社会进步的影响，将促进经济发展和社会进步作为一个立法宗旨。但经过税务部门的实践发现依然存在很多不足，仍需要进行不断的改进和完善，尤其是在税收执法的规定上可操作性不强，执法随意性较大，执法困难的现象仍将普遍存在。2、规范税收执执法，进一步步推进依法治治税。（1）严格执行行各项税收法法律法规和政政策，进一步步制定和完善善配套管理办办法，正确处处理规范执法法与组织收入入、规范执法

21、法与优化服务务、规范执法法与支持发展展的关系，严严格、公正、文文明执法，营营造良好的税税收环境。（2）大力推进税收执法责任制度，强化税收执法权的监督制度，进一步健全执法过错责任追究制度，推进依法治税。（3）整顿和规范税收秩序，既不能认为调节收入进度、违规批准缓税，也不能寅吃卯粮收过头税；同时依法加大对涉税违法案件的处罚力度，杜绝以补代罚、以罚代刑。3、健全税收法法制保障体系系。应建立税税务警察，加加大侦查力度度，制止和打打击税收犯罪罪活动，强化化税务执法刚刚性，维护税税收秩序，同同时成立税务务法庭，提高高税务司法水水平，使税务务纠纷和税务务犯罪案件按按照法律规定定的程序进行行处理和审判判。（二

22、）强化征管管，建立现代代的税收征管管体系1、建立规范有有效的纳税申申报制度。（1）完善税务登记制度，提高税务登记证的法律地位，拓宽其作用范围。在法人认定环节上先签发税务登记证，然后再凭此办理工商登记证、开设银行账户。仿效美国、意大利等国，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，从而从根本上控制纳税人的行为和活动。（2）在进行纳税申报时，可借鉴韩、日的经验，实行有分别的纳税申报，对纳税信用良好、会计制度健全的企业或个人使用区别于其他纳税人的纳税申报表，并给予适当的税收优惠，以此对纳税人形成一种激励，同时也对企业会计制度的健全起到一种推动作用。

23、2、规范税源监监控，加强税税源管理。（1）税源监控要与社会经济结构和税制结构相适应。应根据不同的社会经济结构、不同的税源形态和特点来制定监控方法，因地制宜地进行，而不可来“一刀切”；同时又要结合税制结构，重视税源的源头监控和过程监控，有效控制税源的方向和真实性。（2）税源监控要充分借助现代科技手段，实现征管方式的现代化、信息化，广泛推广税控装置，充分发挥金税工程的优势，以最大限度地减少税收流失。（3）税源监控要充分借助社会力量，加强与工商、海关、金融、公检法等部门的密切配合；同时应建立税收违法案件举报奖励制度，调动广大人民群众协税护税的积极性，严堵税收跑、冒、滴、漏，严打各类社会违法犯罪活动，

24、有效实行税源监控。3、改进征管办办法，推进征征管电子化。（1）税务机关应改变以“人海战术”为主的征管办法，强调专业化分工，按登记、征收、检查三大系列设置税务机构，并采用计算机对征管全过程进行监控。（2）加快电子化征管建设，建立税收征管局域网、发展广域网。在建立健全计算机网络基础上，加快税收征管现代化进程，推行电子报税及税收征收无纸化，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用；同时通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，防止偷、逃、骗税，降低税收征管成本，提高征管能力. 4、加加强税务稽查查体系建设。（1）采取异地交叉稽查模式，减少地方政府干预。税务部门可采取集中人力、分组跨地

25、区交叉稽查，有利于避免地方政府干预，使大案要案的集中、专项查处和稽查质量得以提高，便于各地交流稽查经验、验证稽查业务水平，提高稽查干部的业务素质，统一执法尺度，提高执法水平。（2）必须充分利用先进的科学技术尤其是网络技术，以实现信息资源共享，尽快形成一个以“金税工程”网络技术为基础、高效、迅速的信息和管理网络，将人工稽查与计算机网络相结合，提高稽查质量。5、加大惩罚力力度，提高税税法的威慑力力。加重对各各类违犯税法法行为的惩罚罚是治理税收收流失广为各各国所采用的的一种做法。如如美国对查出出的偷税不但但要收回偷税税款及利息，而而且还要加以以75%的罚款款，严重的要要查封财产并并判刑5年。加重处处

26、罚并意味着着随意处罚，必必须以法律为为依据。（11）必须通过过立法对税税收征管法中中的处罚条例例进行修改，如如税收征管管法第六十十三条、第六六十四条、第第六十五条等等中规定的“并处不缴或或少缴的税款款百分之五十十以上五倍以以下的罚款”，这样处罚罚给税务干部部行使权力的的随意空间很很大。（2）要求税务务机关要严格格执法，坚决决杜绝人情税税现象，也要要杜绝滥用处处罚现象的发发生。（3）应发布税税务违法案件件公告，通过过各种媒体对对违法案件进进行曝光，以以形成对税务务违法犯罪活活动的强大威威慑力量。6、密切部门配配合，实行社社会综合治税税。当前税收收已经和国民民经济各个部部门有了千丝丝万缕的联系系，

27、已经渗透透到生产经营营和个人生活活的各个方面面，所以说要要加强税收工工作，把税源源控制好，单单靠税务局自自身是不行的的。因此，请请政府出面协协调税务、工工商、审计、财财政、公安、银银行、外贸、计计委、广电等等部门的关系系，明确规定定各部门必须须配合税务部部门开展工作作，构建覆盖盖全局的税收收征管工作，依依靠社会综合合治税。7、完善税务中中介组织，全全面推行税务务代理制度（童童大龙，20003）。（1）加强注册册税务师队伍伍建设，提高高税务代理人人员素质，进进行税务代理理宣传，借鉴鉴国外先进的的税务代理经经验，完善我我国税务代理理制度，使纳纳税人尽可能能通过税务代代理进行纳税税申报。（22）推行

28、税务务代理制度，减减少由于税务务人员直接与与纳税人接触触，而可能发发生的所谓“官员型”税收流失，并并在税务代理理机构与纳税税人及税务机机关之间形成成一种相互制制约、彼此监监督的关系，避避免税收流失失的产生。8、实现税收征征管各环节的的协调统一。税税收征管是一一项综合性的的工作，税务务登记、纳税税申报、税源源监控、税款款征收、税务务稽查、税收收处罚等都是是税收征管这这一有机整体体的重要组成成部分，它们们之间存在着着直接或间接接的联系。只只有各个链条条之间相互联联系、相互制制约，才能使使整个税收征征管体系保持持相对高效的的运转状态。因因此，在完善善税收征管体体系过程中，税税收征管的各各个环节应当当

29、同步协调进进行。在完善善某个环节的的同时，应考考虑到其他环环节的实际情情况，全面兼兼顾，整体推推进，避免不不同环节之间间出现“撞车”，保证税收收征管的质量量，减少税收收流失。（三）完善税制制，优化税收收制度结构1、合理分配流流转税和所得得税的比例。就就我国目前社社会发展和经经济发展状况况来看，我国国仍应是坚持持流转税和所所得税并重的的双主体税制制结构，逐步步提高所得税税比重。在进进一步完善和和优化增值税税制的同时，通通过完善和优优化所得税制制，加强所得得税的征管和和稽查等措施施，逐步实现现所得税收入入的增长速度度高于流转税税的增长速度度，将我国税税制建设成为为真正意义上上的双主体税税制。2、完

30、善和优化化增值税，加加速增值税转转型。（1）实行普遍遍征收原则。将将目前征收营营业税的各项项劳务的活动动和无形资产产及不动资产产逐步加入增增值税的征税税范围。（22）加速增值值税转型。22004年东东北三省开始始试行消费型型增值税以来来，促进了经经济发展，收收到良好效果果，证明了消消费型增值税税在我国可行行性。因此，应应逐步扩大其其实施范围。（3）完善增值税优惠政策。应进一步规范税收优惠政策，最大限度的缩小减免税范围，保持增值税抵扣链条的完整. 3、完善善和优化所得得税。（1）统一内外外资企业所得得税，公平税税负，推进所所得税制的国国际性。在各各项成本、费费用的税前列列支标准和限限额上，应做做

31、到内外一致致，如工资扣扣除标准、捐捐赠的扣除标标准等。坚持持内、外资企企业的优惠政政策保持一致致，尽可能减减少优惠政策策，给企业创创造一个公平平竞争的外部部环境。（22）完善和优优化个人所得得税，实行分分类与综合相相结合的个人人所得税制。加加大对高收入入者的调节力力度，改革生生计费用扣除除标准，进一一步扩大个人人所得税的征征税范围和规规范个人所得得税的优惠政政策。4、完善和优化化其他税种，适适时开征新税税种。（1）调整消费费税的征税范范围和税率。将将一些高档滋滋补、保健药药品和一些奢奢侈性的高档档消费行为列列入消费税税税目；同时适适当降低与人人们日常生活活所必需或贴贴近的消费品品的税率，如如摩

32、托车、非非奢侈消费品品的化妆品。（2）尽快开征社会保障税，配合国有企业改革，保证下岗失业人员的基本生活水平。（3）适时开征财产税和遗产税，以适当调节社会财富分配，鼓励劳动致富，减少不劳而获产生的负作用。（4）将目前征收的教育费附加改为教育税，专门用于弥补九年义务教育经费的不足。（5）完善地方税体系，规范税外收入。将现行城镇土地使用税、房产税、城市房地产税合并，统一纳税人，合理调整计税依据，适当提高征税标准。对各地税外开征的各种基金、规费进行认真清理，将有偿服务收取的费用仍按规费形式征收，取缔不合理的收费。（四）规范转移移支付制度，推推进税费改革革1、规范转移支支付制度。（1）要确立中央政府宏观

33、调控的主导地位。收入的大头归中央，支出的大头放在地方的做法，强化中央调控，增加财政资金的边际效益，实现转移支付制度与确保中央财力和有效地调动各级地方政府的积极性相一致。（2）逐步改变以税收返回等一般性补助项目为主的转移支付形式，增加规定用途和有附加条件的专项转移支付，以提高转移支付资金的使用效率。2、推进税费改改革，确保税税收收入。应应大力推进税税费改革，清清理和取缔不不合理的收费费项目，将具具有经营性质质的收费项目目并入价格轨轨道作经营收收入，将那些些名费实税的的收费项目可可以通过“改费为税”的途径用相相应的税收取取而代之，对对确实须保留留的收费项目目则通过“规范费”的办法分别别纳入“规费”

34、和“使用费”，并调整收收费标准，规规范收支管理理和监督。目目前，可适时时将教育费附附加改为教育育税，失业保保险费、养老老保险费、医医疗保险费等等合并征收社社会保障税，等等等。（五）严格监视视网上贸易，加加强电子商务务征税管理网上贸易的迅速速发展对传统统的税收征管管提出了严峻峻的挑战，从从目前情况看看，网上贸易易只是呈现雏雏形，应加紧紧采取措施和和对策管理。（1）采取备案制度，要求所有上网单位将与上网有关的资料报当地税务机关，由税务机关根据网络经营者的咨询状况，核发数字式身份证明，以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。（2）拓宽税务与银行联网的空间，税务部门应与银行合作设置电子关卡，对企业

35、的资金流动进行监控，从而大大限制了偷、逃税行为的发生。（3）在网上建立电子银行，要求从事电子商务的企业和个人在电子银行里开户，在网络上完成异地结算、托收、转账等金融业务，在网络上完成缴税业务，实现电子支付。（六）健全税务务监督机制要有效防范和抑抑制税收流失失，还必须有有广泛、严密密的监督机制制。税务监督督应包括内部部监督、行政政监督、法律律监督、群众众监督、舆论论监督等在内内的全方位、全全社会监督。当当前，税务监监督机制基本本上是税务机机关内部实施施的，没有发发挥其应有的的监督作用。因因此，健全税税务监督机制制重要的是将将税务监督的的外部监督建建立健全，如如群众监督、舆舆论监督等，充充分发挥外

36、部部监督的作用用，为治理税税收流失做出出应有的作用用。（七）加大税法法宣传力度，转转变公民税收收观念（1）深入广泛泛地开展税法法宣传，树立立与市场经济济相适应的税税收观。我们们应该持之以以恒地、广泛泛地开展形式式多样的税收收教育宣传，应应把税收的基基础知识编入入九年义务教教育课本，使使国民从小就就树立“纳税光荣”的观念，使使国民从小就就知道社会主主义税收性质质是“取之于民，用用之于民”。（2）更新公民民税收观念，树树立权利与义义务对等观念念。在现代市市场经济条件件下，传统的的“应尽义务说说”观念已不能能为纳税人所所认同，甚至至会造成纳税税人的逆反心心理。因此，要要按照权利与与义务相对称称的观念，分分别规范纳税税人、用税人人和征税人的的行为，营造造良好的依法法治税的社会会环境. 总之，税税收流失的治治理是一项涉涉及到全方面面，需要从一一点一滴做起起的庞大的、系系统的工程，任任重道远。因因此，各级领领导和税务部部门应积极地地去发现问题题、解决问题题，积趾步致致千里，积小小流成江海，就就能逐步改善善目前我国税税收流失严重重的状况，开开创我国税收收工作的新纪纪元。