某年度财务会计与财务升级管理知识考试分析6077.docx

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1、2010年上半半年会计升级级考试试题姓名名：一、单项选择择题（本类题题共25小题题，每小题11分，共255分。每小题题备选答案中中，只有一个个符合题意的的正确答案。多多选、错选、不不选均不得分分。）1.根据企业所所得税法律制制度的规定，企企业缴纳的下下列税金中，不不得在计算企企业应纳税所所得额时扣除除的是（ ）。A.增值税税 B.消费税 C.营业业税 DD.房产税 E.资源税2.根据企业所所得税法律制制度的规定，下下列关于不同同方式下销售售商品收入金金额确定的表表述中，正确确的是（ ）。A.采用商商业折扣方式式销售商品的的，按照商业业折扣前的金金额确定销售售商品收入金金额B.采用现现金折扣方式

2、式销售商品的的，按照商业业折扣前的金金额确定销售售商品收入金金额C.采用售售后回购方式式销售商品的的，按照扣除除回购商品公公允价值后的的余额确定销销售商品收入入金额D.采用以以旧换新方式式销售商品的的，按照扣除除回收商品公公允价值后的的余额确定销销售商品收入入金额3.根据民事法法律制度的规规定，下列各各项中，可导导致诉讼时效效中止的情形形有（ ）。A.当事人人提起诉讼 B.当当事人一方提提出要求 C.当事事人同意履行行义务 D.发生不可抗抗力致使权利利人不能行使使请求权4.关于营业税税纳税地点的的下列表述中中，不正确的的有（ ）A.纳税人人提供建筑业业劳务，应当当向应税劳务务发生地的主主管税务

3、机关关申报纳税B.纳税人人出租土地使使用权，应当当向土地所在在地的主管税税务机关申报报纳税C.纳税人人提供旅游服服务，应当向向应税劳务发发生地的主管管税务机关申申报纳税D.纳税人人提供金融服服务，应当向向其机构所在在地或居住地地的主管税务务机关申报纳纳税5.根据营业法法律制度的规规定，下列各各项中，不应应视同发生纳纳税行为征收收营业税的有有（ ）A.个人将将不动产无偿偿赠送单位 B.单位将土地地使用权无偿偿赠送个人C.单位自自建自用房屋屋的行为 D.单位自建房房屋销售的自自建行6.下列各项中中，会引起留留存收益总额额发生增减变变动的有（ ）。A.资本公公积转增资本本 B.盈余公公积转增资本本C

4、.盈余公公积弥补亏损损 D.税后利利润弥补亏损损7. 某产品品预计单位售售价12元，单单位变动成本本8元，固定定成本总额1120万元，适适用的企业所所得税税率为为25%.要要实现7500万元的净利利润，企业完完成的销售量量至少应为（ ）。A.1055 B.1577.5 C.2117.5 D.28008. 企业接受受的现金捐赠赠，应计入( )。A.营业外收入入 BB.盈余公积积 CC.资本公积积 DD.未分配利利润9. 东方公司司是由AB.C三方各出出资400万万元设立的，22008年末末该公司所有有者权益项目目的余额为：实收资本为为1200万万元，资本公公积为3000万元。盈余余公积为1220

5、万元，未未分配利润为为120万元元。为扩大经经营规模ABB.C三方决决定重组公司司，吸收D投投资者加入，且且四方投资比比例均为255%。则D投投资者至少应应投入资本总总额为( ) 万元元。A.200 BB.250 CC.270 D. 588010.下列关于于无形资产会会计处理的表表述中，正确确的是（ ）。A.将自创创的商誉确认认无形资产B.将已转转让所有权的的无形资产的的账面价值计计入其他业务务成本C.将预期期不能为企业业带来经济利利益的无形资资产账面价值值计入管理费费用D.将以支支付土地出让让金方式取得得的自用土地地使用权单独独确认为无形形资产11.甲公司为为增值税一般般纳税人，于于2009

6、年年12月5日日以一批商品品换入乙公司司的一项非专专利技术，该该交换具有商商业实质。甲甲公司换出商商品的帐面价价值为80万万元，不含增增值税的公允允价值为1000万元，增增值税额为117万元；另另收到乙公司司补价10万万元。甲公司司换入非专利利技术的原账账面价值为660万元，公公允价值无法法可靠计量。假假定不考虑其其他因素，甲甲公司换入该该非专利技术术的入账价值值为（ ）万万元。A.50 B.770 CC.90 D.10712. 下列各各项中，属于于非经营性负负债的是（ ）。A.应付账账款 B.应付付票据 C.应应付债券 DD.应付销售售人员薪酬13. 甲企业业2007年年10月份发发生的费用

7、有有：计提车间间用固定资产产折旧60万万元，发生管管理部门人员员工资50万万元，支付广广告费用400万元，计提提应付票据利利息30万元元，支付管理理部门的劳动动保险费200万元。则该该企业当期的的期间费用总总额为( )万元。A. 90 B. 1110 C. 140 D. 20014. 企业22005年55月售出的产产品20066年6月被退退回时，其冲冲减的销售收收入应在退回回当期计入( )科科目的借方。A.以前年度损损益调整 B.营营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收收入15. 在手续续费代销方式式下，委托方方确认销售收收入的时间是是( )。A.发出商品时时 BB.签订代销销协议时 C.收

8、收到代销款时时 D.收到代销清清单时16. 对董事事会提议分配配的现金股利利，正确的处处理是( )。A.计入“应付付股利”科目目核算 B.计入入“应收股利利”科目核算算 C.备查登记 D.不进进行会计处理理，在会计报报表附注中披披露17. 应付票票据计提的应应计未付的票票据利息贷方方通过( )科目核核算。A.财务费用 B.应付票票据 CC.应付利息息 DD.管理费用用18. 下列经经济业务，一一般纳税企业业要计入“应应交税费应交增值税税(进项税额额转出)”的的有( )。A.以自自产产品对外外投资 B.将将自产产品对对外捐赠C.将自自产产品用于于集体福利设设施建设 D.外购的原材材料发生非正正常

9、损失19. 某企业业应收账款总总账科目借方方余额为2000万元，其其中应收A公公司借方余额额160万元元，应收B公公司借方余额额80万元，预预收C公司借借方余额200万元，预收收D公司贷方方余额20万万元， 则应应在资产负债债表“应收账账款”项目中中列示的金额额为( )万元。A.2440 B.200 C.2660 DD.28020. 对于价价值较低或极极易损坏的低低值易耗品，应应采用( )进行摊销销。A.五五五摊销法 B.分次次摊销法 C.一次次转销法 D.计划划成本法21. 企业对对于已经发出出但尚未确认认销售收入的的商品的成本本，应借记的的会计科目是是( )。A.在途途物资 B.主营业业务

10、成本 C.发出商商品 D.库存商品22. 委托加加工应纳消费费税物资(非非金银首饰)收回后用于于连续生产应应税消费品，其其由受托方代代收代缴的消消费税，应记记入的会计科科目是( )。A.管理费费用 BB.应交税费费应交消消费税 CC.营业税金金及附加 D.委托加加工物资23. 某企业业采用月末一一次加权平均均法核算原材材料，月初库库存材料1000件，每件件为80元，月月中又购进两两批，一次1150件，每每件75元，另另一次2500件，每件885元，则月月末该材料的的加权平均单单价为( )元。A.81 B.72.5 C.775 D.85524. 甲企业业“应收账款款”科目月末末借方余额110 0

11、000元，其中：“应收A公公司账款”明明细科目借方方余额8 0000元，“应应收B公司账账款”明细科科目借方余额额2 0000元，“预收收账款”科目目月末贷方余余额5 0000元，其中中：“预收CC工厂账款”明明细科目贷方方余额8 0000元，“预预收D工厂账账款”明细科科目借方余额额3 0000元，月末资资产负债表中中“应收账款款”项目的金金额为( )。A.10 000 B.113 0000 CC.8 0000 D.11 00025. 原始凭凭证不得涂改改、刮擦、挖挖补。对于金金额有错误的的原始凭证，正正确的处理方方法是( )。A.由出具单位位在凭证上更更正并由经办办人员签名 B.由出具具单

12、位在凭证证上更正并由由出具单位负负责人签名C.由出具单位位重开 D.由由出具单位在在凭证上更正正1. 、多项选择题（本本类题共155小题，每小小题2分，共共30分。每每小题备选答答案中，有两两个或两个以以上符合题意意的正确答案案。多选，少少选、错选、不不选均不得分分）1.下列各项中中，应计入营营业税金及附附加的有（ ）。A.处置无形资资产应交的营营业税 B.销销售商品应交交的增值税C.销售售应税产品的的资源税 D.销销售应税消费费品应交的消消费税2.下列各项中中，关于收入入确认表述不不正确的是（ ）。A.采用预收货货款方式销售售商品，应在在收到货款时时确认收入B.采用分期收收款方式销售售商品，

13、应在在货款全部收收回时确认收收入C.采用交款提提货方式销售售商品，应在在开出发票收收到货款时确确认收入D.采用支付手手续费委托代代销方式销售售商品，应在在发出商品时时确认收入3.关于城镇土土地使用税纳纳税义发生时时间的下列表表述中，正确确的有（ ）A.纳税人新征征用的耕地，自自批准征用之之日起缴纳B.纳税人新征征用的非耕地地，自批准征征用次月缴纳纳C.纳税人以出出让方式有偿偿取得土地使使用权，合同同约定交付土土地时间的，自自合同给定交交付土地时间间的次月起缴缴纳D.纳税人以出出让方式有偿偿获取土地使使用权，合同同未约交付土土地时间的，自自合同签订的的次月起缴纳纳4.桂江公司为为甲公司、乙乙公司

14、、丙公公司和丁公司司提供了银行行借款担保，下下列各项中，桂桂江公司不应应确认预计负负债的有（ ）。A.甲公公司运营良好好，桂江公司司极小可能承承担连带还款款责任B.乙公司发生生暂时财务困困难，桂江公公司可能承担担连带还款责责任C.丙公司发生生财务困难，桂桂江公司很可可能承担连带带还款责任D.丁公司发生生严重财务困困难，桂江公公司基本确定定承担还款责责任5.下列各项资资产和负债中中，因账面价价值与计税基基础不一致形形成暂时性差差异的有（ ）。A.使用寿命不不确定的无形形资产 B.已计提减值值准备的固定定资产C.已确认公允允价值变动损损益的交易性性金额资产 D.因违反税法法规定应缴纳纳但尚未缴纳纳

15、的滞纳金6.根据企业所所得税法律制制度的规定，下下列各项中，不不得在企业所所得税税前扣扣除的有（）。A.税收滞纳金金 B.被没收财物物的损失 C.向投投资者支付的的股息 D.缴纳的的教育费附加加7.假设企业业每月末计提提利息，企业业每季度末收收到银行寄来来的短期借款款利息付款通通知单时，应应借记( )科目。A.库存存现金BB.银行存款款C.财务费用 D.应应付利息8.企业发生生亏损时，下下列各项，( )是弥补补亏损的渠道道。A.以资资本公积弥补补亏损 B.以盈盈余公积弥补补亏损C.用以以后5年税前前利润弥补 D.用5年年后的税后利利润弥补9.企业下列列( )会影响管理理费用。A.企业业盘点现金

16、，发发生现金的盘盘亏 B.存存货盘点，发发现存货盘亏亏，由管理不不善造成的C.固定定资产盘点，发发现固定资产产盘亏，盘亏亏的净损失D.存货盘点，发发现盘盈的净净收益10.在固定定资产使用前前的几年，提提取固定资产产折旧时，需需要考虑固定定资产净残值值的折旧方法法是( )。A.直线线法 B.工作量量法C.年数总总和法 D.双倍倍余额递减法法11.下列各各项中，会引引起应收账款款账面价值发发生变化的有有( )。A.转销销到期不能收收回的应收账账款 BB.计提应收收账款坏账准准备C.收回回应收账款 D.收回已转销销的坏账12.根据有有关规定，采采用计算机替替代手工记账账，应具备的的基本条件有有( )

17、。A.配备了了适用的会计计软件和相应应的计算机硬硬件设备B.配备备了相应的会会计电算化工工作人员C.用计算算机进行会计计核算与手工工会计核算同同时运行2个个月以上DD.建立了严严格的内部管管理制度13.下列各各项中，应当当计入制造费费用的有( )。A.生产车车间设备租赁赁费 BB.生产工人人劳动保护费费C.生产车车间财产保险险费DD.生产车间间耗用直接材材料14.下列各各项现金流出出，属于企业业现金流量表表中投资活动动产生的现金金流量的有( )。A.购买交交易性金融资资产 B.购购买原材料C.分配股股利或利润支支付的现金D.购买无无形资产15.企业资资产负债表上上“存货”项项目的期末数数应包括

18、( )。A.发出商商品 BB.制造费用用C.生产成成本DD.委托加工工物资1. 、判断题（本类类题共10小小题，每小题题1分，共110分。请判判断每小题的的表述是否正正确，每小题题答题正确的的得1分，答答题错误的扣扣0.5分，不不答题的不得得分也不扣分分。本类题最最低得分为零零分）1.固定资产处处于处置状态态或者预期通通过使用或处处置不能产生生经济利益的的，应予终止止确认。（ ）2.企业将自行行建造的房地地产达到预定定可使用状态态时开始自用用，之后改为为对外出租，应应当在该房地地产达到预定定可使用状态态时确认为投投资性房地产产。（ ）3.任何单位和和个人不得转转借、转让、代代开发票，但但是可以

19、随时时拆本使用发发票。（ ）4.单位和个人人提供应税劳劳务、转让无无形资产和销销售不动产时时，因受让方方违约而从受受让方取得的的赔偿金收入入，不应并入入营业额中征征收营业税。（ ）5.企业发生赊赊购商品业务务，现金折扣扣不影响应付付账款入账金金额。（ ）6.企业无法可可靠区分研究究阶段和开发发阶段支出的的，应将其所所发生的研发发支出全部资资产化计入无无形资产成本本。（ ）7.应计入产产品成本，但但不能分清应应由何种产品品负担的费用用，应直接计计入当期损益益。( )8.如果固定定资产清理科科目出现借方方余额，应在在资产负债表表“固定资产产清理”项目目中以负数填填列。( )9.企业将生生产的电梯销

20、销售给某一客客户，并负责责电梯的安装装工作，但至至会计期末安安装工作尚未未完成，则该该企业在会计计期末不应确确认该电梯的的销售收入。( )10.某企业业购入需要安安装的设备一一台，价款220 0000元，增值税税3 4000元，并投入入安装，安装装中领用生产产用料实际成成本为2 0000元，领领用自产库存存商品，实际际成本1 8800元，售售价为2 5500元，安安装完毕达到到预定可使用用状态。本企企业为一般纳纳税人，适用用增值税率117%，在不不考虑所得税税情况下，固固定资产入账账价值为288 325元元。( )1. 、综合题（本类类题共3小题题，第1小题题10分，第第2小题133分，第3小

21、小题12分，共共35分）1.某酒厂为增增值税一般纳纳税人，主要要生产白酒和和果酒。20009年8月月生产经营情情况如下：（1）购进进业务：从国国内购进生产产用原材料，取取得增值税专专用发票，注注明价款800万元、增值值税13.66万元，由于于运输途中保保管不善，原原材料丢失33%；从农民民手中购进葡葡萄作为生产产果酒的原材材料，取得收收购发票，注注明价款100万元；从小小规模纳税人人购进劳保用用品，取得税税务机关代开开的增值专用用发票，注明明价款2万元元、增值税00.06万元元。（2）材料料领用情况：企业在建工工程领用以前前月份购进的的已经抵扣进进项税额的材材料，成本55万元。该材材料适用的增

22、增值税税率为为17%。（3）销售售业务：采用用分期收款方方式销售白酒酒，合同规定定，不含税销销售额共计2200万元，本本月应收回660%货款，其其余货款于99月10日前前收回，本月月实际收回货货款50万元元。销售白酒酒时支付销货货运费3万元元、装卸费00.2万元，取取得货运普通通发票。销售售果酒取得不不含税销售额额15万元，另另收取优质费费3.51万万元。假定本月取取得的相关票票据符合税法法规定并在本本月认证抵扣扣。该企业财务务人员在申报报增值税时计计算过程如下下：准予从销项项税额中抵扣扣的进项税额额13.66+10113%+0.06=144.96万元元销项税额=（200+15）117%=36

23、6.55万元元应纳增值税税额=36.55-144.96=221.59万万元要求：根据上述资资料和增值税税法律制度的的规定，分析析指出该企业业财务人员申申报增值税时时存在哪些问问题，并分别别简要说明理理由。2.甲公司根根据生产的特特点和管理的的要求对A产产品采用的品品种法计算产产品的成本，生生产费用采用用约当量比例例法在完工产产品与月末在在产品之间分分配，原材料料在生产开始始时一次投入入，其他加工工费用发生较较为均衡，期期末在产品的的完工程度平平均按50计算。资料料1：甲公司司2009年年12月有前前A产品成本本费用资料如如下：（1）月初初A在产品2220件，直直接材料为22200000元，直接

24、人人工为180000元，制制造费用为224000元元。（2）本月月投入生产AA产品7800件，本月完完工产品8440件，月末末在产品1660件。（3）本月月生产A产品品发生有关成成本费用资料料如下：本月投入入生产A产品品耗用主要材材料7000000元，辅辅助材料400000元，车车间管理部门门耗用材料33000元。本月分配配直接生产AA产品的工人人工资 1445800元元，福利费118360元元，车间管理理人员工资 400000元。本月确认认的生产A产产品应负担的的车间管理部部门水电费330700元元，车间生产产工人劳保用用品费35000元。资料2：甲甲公司20009年A产品品单位计划成成本1

25、1000元，其中直直接材料8003元，直接接人工1544元，制造费费用143元元。假定除上述述资料外，不不考虑其他因因素。要求：（1）根据据上述材料，填填列甲公司AA产品的“产产品成本计算算单”【见答答题纸（卡）】产品成本计计算单月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本本220220000180002400026200031本月生产费用78031生产费用累计1000单位成本31完工产品成本84031月末在产品成本本160（2）根据据上述材料，编编制甲公司结结转完工入库库A产品成本本的会计分录录（3）根据据上述材料，计计算甲公司22009年112份A产品品计划总成本本及

26、其各成本本项目的金额额，分析说明明当月成本计计划完成的情情况（答案金额额单位用元表表示）月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本本31本月生产费用31生产费用累计单位成本31完工产品成本31月末在产品成本本3.大华公司司外购一台需需要安装的设设备。与该生生产线有关的的业务如下：(1)2077年9月300日，为购买买该生产设备备专门向商业业银行借入资资金600 000元，并并存入银行。该该借款期限为为2年，年利利率5%，分分期付息、到到期一次还本本。(2)2077年9月300日，用上述述借款购入待待安装的设备备。增值税专专用发票上注注明的买价为为500 0000元，增增

27、值税额为885000元元。另支付运运费及其他费费用150000元。该待待安装设备交交付本公司安安装部门安装装。(3)安装设备备时，领用本本企业自产产产品一批。该该批产品实际际成本为200 000元元，计税价格格为25 0000元，增增值税税率为为17%。(4)安装工程程人员应计工工资20 0000元，用用银行存款支支付其他安装装费用5 0000元。(5)2077年12月331日，安装装工程结束，并并于当月投入入使用。该生生产线预计使使用年限为55年，采用直直线法计提折折旧，预计无无残值。(6)2099年12月331日，甲公公司将该生产产线出售，售售价600 000。出出售时用银行行存款支付清清理费用200 000元元。假定固定资产按按年计提折旧旧，借款利息息每年年末一一次计息。要求：(1)编制甲甲公司207年度借款款、购建生产产线及年末计计提利息的会会计分录。(2)编制甲甲公司208年度计提提折旧和利息息的会计分录录。(3)编制甲甲公司209年度计提提折旧及出售售该生产线相相关的会计分分录。(应交税费科目要求写写出明细科目目，答案金额额单位用元表表示。)