怎样缴纳营业税疑难解答全科11458.docx

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1、如何缴纳营业税税疑难解答全全科【问题】一单位为银银行提供运钞钞车押运钞票票业务，车辆辆为该单位车车辆。请问，营营业税的缴纳纳按交通运输输业还是服务务业?【解答】为银行提供供运钞车押运运钞票业务不不是简单的运运输劳务，而而主要是提供供护卫、护送送等服务，应应按照“服务务业”税目缴缴纳营业税。【问题】我公司租赁赁100亩土土地，期限550年，租金金100万，一一次性支付租租金，现将该该土地使用权权转租出去，收收到租金1550万，我公公司能否按550万缴纳营营业税。我的的依据是财税税2003316号文文：(二十)单位和个人人销售或转让让其购置的不不动产或受让让的土地使用用权，以全部部收入减去不不动产

2、或土地地使用权的购购置或受让原原价后的余额额为营业额。请请问是否合理理?【解答】根据中华华人民共和国国营业税暂行行条例(中中华人民共和和国国务院令令540号)第五条规定定：“纳税人人的营业额为为纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产收取的的全部价款和和价外费用。但但是，下列情情形除外：(一)纳税税人将承揽的的运输业务分分给其他单位位或者个人的的，以其取得得的全部价款款和价外费用用扣除其支付付给其他单位位或者个人的的运输费用后后的余额为营营业额;(二)纳税税人从事旅游游业务的，以以其取得的全全部价款和价价外费用扣除除替旅游者支支付给其他单单位或者个人人的住宿费、餐餐费、交通费费、

3、旅游景点点门票和支付付给其他接团团旅游企业的的旅游费后的的余额为营业业额;(三)纳税税人将建筑工工程分包给其其他单位的，以以其取得的全全部价款和价价外费用扣除除其支付给其其他单位的分分包款后的余余额为营业额额;(四)外汇汇、有价证券券、期货等金金融商品买卖卖业务，以卖卖出价减去买买入价后的余余额为营业额额;(五)国务务院财政、税税务主管部门门规定的其他他情形。”财税20003166号文第三条条第二十款是是指转让其受受让或抵债的的土地使用权权，可以差额额缴纳营业额额。您租赁土土地再转租，不不属于营业税税法规差额纳纳税的范围，应应按收取的全全部价款和价价外费用的55%，计算缴缴纳“租赁业业”营业税

4、，同同时计缴随营营业税附征的的附加税费。【问题】从事国际货货运代理业，计计缴营业税时时，除支付给给承运方的运运费外，支付付的报关费、拖拖车费可否作作为营业额的的扣减项目?【解答】根据国家家税务总局关关于营业税若若干问题的通通知(国税税发1999576号号)文件的规规定，代理业业的营业额为为纳税人从事事代理业务向向委托方实际际收取的报酬酬。【问题】我单位从事事航空货运，发发生境外业务时需要要支付给境外外机构航空过过境费，地税税部门要求代代扣营业税，请请问我们需要要代扣吗?如如何理解营业业税条例实施施细则第四条条对于“境内内”的解释?细则第四条条中规定只要要提供或者接接受条例规定定劳务的单位位或者

5、个人在在境内就视为为来源于境内内收入，但财财税200091111号文件第四四条规定“境境外单位或者者个人在境外外向境内单位位或者个人提提供的完全发发生在境外的的劳务不属于于条例第一条条所称在境内内提供条例规规定的劳务，不不征收营业税税”，1111号文件是不不是与细则第第四条自相矛矛盾?如果按按照111号号文件执行，我我单位支付的的航空过境费费是“完全发发生在境外的的劳务”是不不应该代扣营业税的的。【解答】财政部 国家税务总总局关于个人人金融商品买买卖等营业税税若干免税政政策的通知(财税200091111号)第四四条关于境外外单位或者个个人在境外向向境内或者个个人提供的完完全发生在境境外的劳务不

6、不征收营业税税的规定，只只适用于文件件中列举的劳劳务(上述劳劳务的具体范范围由财政部部、国家税务务总局规定);不属于文文件中列举的的劳务或财政政部、税务总总局明确规定定不征收营业业税的劳务，应应照章征收营营业税。【问题】我单位有一一停工的工业业企业，近期期被市政府土土地储备中心心收将土地收收储，收到土土地补偿款22300万和和地上建筑物物补偿款3000余万元，请请问营业税如如何缴纳?依依据政策是什什么?【解答】根据国家家税务总局关关于土地使用用者将土地使使用权归还给给土地所有者者行为营业税税问题的通知知(国税函函20088277号号)规定：“纳税人将将土地使用权权归还给土地地所有者时，只只要出

7、具县级级(含)以上上地方人民政政府收回土地地使用权的正正式文件，无无论支付征地地补偿费的资资金来源是否否为政府财政政资金，该行行为均属于土土地使用者将将土地使用权权归还给土地地所有者的行行为，按照国国家税务总局局关于印发营业税税目目注释(试行行稿)的通通知(国税税发199931499号)规定，不不征收营业税税。”根据国家家税务总局关关于政府收回回土地使用权权及纳税人代代垫拆迁补偿偿费有关营业业税问题的通通知(国税税函200095200号)规定：“国家税税务总局关于于土地使用者者将土地使用用权归还给土土地所有者行行为营业税问问题的通知(国税函220082277号)中中关于县级以以上(含)地地方人

8、民政府府收回土地使使用权的正式式文件，包括括县级以上(含)地方人人民政府出具具的收回土地地使用权文件件，以及土地地管理部门报报经县级以上上(含)地方方人民政府同同意后由该土土地管理部门门出具的收回回土地使用权权文件。”根据上述规规定，按照城城市规划将土土地使用权归归还给土地所所有者的行为为，只要出具具县级(含)以上地方人人民政府收回回土地使用权权的正式文件件，以及土地地管理部门报报经县级以上上(含)地方方人民政府同同意后由该土土地管理部门门出具的收回回土地使用权权文件，按规规定不缴营业业税。否则依依据财税22003116号中的规规定：“(二二十)单位和和个人销售或或转让其购置置的不动产或或受让

9、的土地地使用权，以以全部收入减减去不动产或或土地使用权权的购置或受受让原价后的的余额为营业业额。”这种种情况时，需需按适5%的的税率计缴营营业税。日前，国家家税务总局下下发了国家家税务总局关关于对绝缘油油类产品征收收消费税问题题的批复(国税函22010776号，下称称批复)，对对新疆国税关关于绝缘油类类产品是否征征收消费税问问题的请示(新国税发2009227号)作出答复，明明确了绝缘油油类产品征收收消费税的有有关问题。批复指出，根根据润滑油国国家标准润润滑剂和有关关产品(L类类)的分类第第15部分：N组(绝缘缘液体)(GB/T77631.115-19998)规定的的润滑剂范围围，变压器油油、导

10、热类油油等绝缘油类类产品，均属属于润滑油的的范围。据此此，对新疆自自治区润滑油油生产企业生生产的变压器器油、导热类类油等绝缘类类油品，应按按“润滑油”的的税率征收消消费税。【问题】纳税人销售售的应税消费费品出现退货货后能否退还还已缴的消费费税?【解答】根据消费费税暂行条例例实施细则第第二十三条规规定，纳税人人销售的应税税消费品，如如因质量等原原因由购买者者退回时，经经机构所在地地或者居住地地主管税务机机关审核批准准后，可退还还已缴纳的消消费税税款。【问题】成品油消费费税申报表的的期初留抵税税额和期末留留抵税额填什什么?【解答】根据国家家税务总局关关于加强成品品油消费税征征收管理有关关问题的通知

11、知(国税函函2008810722号)附件的的填表说明中中：第四条规规定：本表“期期初留抵税额额”数值等于于上期“期末末留抵税额”。第九条规定定：本表“期期末留抵税额额”计算公式式如下，其值值大于零时按按实际数值填填写，小于等等于零时填写写零：期末留抵税税额=本期应应抵扣税额-应纳税额(合计栏金额额)+本期减减(免)税额额。【问题】企业购进的的燃料油生产产润滑油，问问购进燃料油油的消费税能能否抵扣?【解答】根据关于于调整部分成成品油消费税税政策的通知知(财税200819号)规规定，以外购购或委托加工工收回的已税税石脑油、润润滑油、燃料料油为原料生生产的应税消消费品，准予予从消费税应应纳税额中扣扣除原料已纳纳的消费税税税款。抵扣税款的的计算公式为为：当期准予扣扣除的外购应应税消费品已已纳税款=当当期准予扣除除外购应税消消费品数量外购应税消消费品单位税税额文章来源：中顾顾法律网 (免费法律咨咨询，就上中中顾法律网）