建筑业会计科目[1]4249.docx

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1、建筑业常用会计计科目核算内内容科目代码科目名称说明科目代码科目名称说明一、资产类1001现金 2241其他应付款设明细1002银行存款设明细2271预提费用1121应收票据设明细2501长期借款1122应收账款设明细2701长期应付款1123预付账款2711专项应付款1124待摊费用2801预计负债 1132应收利息2901递延所得税负债债1221其他应收款设明细四、所有者权益益类1226备用金设明细4001实收资本设明细1231坏账准备4002资本公积1225内部往来 设明细4101盈余公积1321委托代销商品4103本年利润多栏式1401材料采购4104利润分配1402在途物资1403原材

2、料 五、成本类1405库存商品设明细5201劳务成本1406发出商品5401工程施工设明细1409开发产品5402工程结算 1411周转材料5403机械作业1511长期股权投资设明细5404辅助生产1521投资性房地产六、损益类1522投资性房地产折折旧6001主营业务收入多栏式1601固定资产设明细6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1604在建工程6301营业外收入1605工程物资6401主营业务成本1606固定资产清理6402其他业务成本1701无形资产6403营业税金及附加加1801长期待摊费用设明细6601销售费用1811递延所得税资产产6602管理费用1901待处财

3、产损益 6603财务费用二、负债类6711营业外支出2001短期借款设明细6801所得税费用2201应付票据6901以前年度损益调调整2202应付账款设明细2203预收账款设明细2211应付职工薪酬设明细2221应交税费设明细2231应付利息设置会计科目明明细账说明一、银行存款：按开户行的的名称分别设设置“银行存款日日记账”，根据需要要设置明细账账户。二、应交税费：施工企业在在经营过程中中应向上交国国家的税金包包括：营业税、增值税、消费税、城市维护建建设税、房产税、土地使用税税、车船使用税税、企业所得税税、印花税。企业业应按应交税税费的种类设设置明细账，进进行明细分类类核算。三、工程施工、管管

4、理费用、营营业税金、财财务费用、本本年利润应设设置多栏明细细账。要求：1、用EXSII设置多栏式式明细账在基基本要求例如：本年利润润 (本科目目所包括内容容基本都需要要多栏式明细细进行核算)时间摘要借方贷方余额主营收入其他业务收入营业外收入主营成本其他业务成本税金营业费用管理费用财务费用营业外支出 所得税费用以前年度损益调调整月日2、以上表格是是为说明设置置账簿的基本本要求，实际际设置明细账账时应使用AA4纸(横版)，否否则可能不能能满足日常核算的需要。3、本表主要为为满足明细账账与总账平行行登记的目的的。四、财务报表1、资产负债表表最好用一张张A4纸，不不要再分两张张，可以考虑虑行距小一点点

5、(按新准则则规定设置)。2、利润表(按按新准则规定定)3、现金流量表表(按新准则则规定 )4、所有者权益益变动表(按按新准则规定定 )5、税金结缴表表(按原来的的逻辑关系即即可)资产负债表编制单位： 年 月 日日 单位： 元资产期末余额年初余额负债和所有者权权益(或股东东权益) 期末余额其实余额流动资产流动负债其他流动资产流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计非流动负债：非流动资产合计计非流动负债合计计负债合计所有者权益(或或股东权益)资产总计 负债和所有权益益(或股东权益)总计 以上是资产负债债表大概样式式，具体内容容按表样填列列。注意：后附利润润表利润表会企02表编制单位： 年

6、月 日 单单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：减营业成本本营业税金及附加加 销售费费用管理费用 财务费费用 资产减减值损失加：公允价值变变动收益(损损失以“-”号填列)投资收益(损失失以“-”号填列) 其中：对联营企业业和合营企业业的投资收益益 二、营业利利润(亏损以以“-”号填列) 加加：营业外收收入 减：营业外外支出 其中中：非流动资资产处置损失失三、利润总额(亏损总额以以“-“号填列) 减：所得得税费用 四、净利润润(净亏损以以“-“号填列) 五、每股收收益： (一)基本每股收收益 (二)稀释每股收收益现金流量表及所所有者权益变变动表，请按按准则规定。税金结缴清算表表，还按原来来

7、的格式设置置。如有不清楚的地地方电话联系系。会计科目说明一、工程施工：在施工过程程中，为了及及时归集、准准确计算和反反映各种生产产费用的发生生、分配情况况，施工企业业应设置“工程施工”、“辅助生产”、“待摊费用”、“预提费用”等科目进行行成本核算。“工程施工”科科目是用发核核算企业进行行工程施工时时所发生的各各项费用支出出的科目，其其借方登记施施工过程中发发生的应计入入工程成本的的各种费用的的累计发生额额以及合同毛毛利，工程合合同完工时，其其借方发生额额与“工程结算”科目贷方余余额对冲。“工程施工”科目应按成成本核算对象象设置明细账账，并设置“合同成本”、“合同毛利”、“间接费用”三个明细科科

8、目，“合同成本”下再设置“直接人工费费”、“直接材料费费”、“机械使用费费”、“其他直接费费”、“间接费用”等明细科目目进行明细核核算。举例：(1)发生人工工费100000元借：工程施工合同成本本(人工费) 100000元 贷：现金 100000元(2)直接用于于工程实体的的材料费1000000元元 借：工程施工工合同成本本(材料) 11000000元 贷：原材料料 1000000元(3)其他直接接费用是指在在施工过程中中发生的除人人工费、材料料费、机械使使用费以外的的其他各项直直接费用，主主要包括工地地材料 二次次搬运费、检检验试验费、生生产工具使用用费、设计和和技术援助费费、工程定位位复测

9、费、工工程点交接费费、场地清理理费等。其他他直接费用发发生时： 借：工程施施工合同成本本(其他直接接费) 贷：现金金(或周转材材料)(4)机械使用用费：包括燃燃料及动力、折折旧及修理、人人工费、机械械配件(5)间接费用用二、工程结算：(对应收账账款)1、业主计价：根据业主合合同计价455，500，0000元借：应收账款应收工程程款(公司) 45，8850，0000 工程质量保证证金(5%) 2，5000，00004 应应交税费应交营业税税(代扣) 1，5500，0000 应交城建建税 1005，0000 应交教育育附加 455，000 贷：工程结算 50，0000，00002、收到工程款款及代

10、购材料料清单时： 借借：银行存款款 30，0000，0000 原材材料 221，0000，000 贷：应收账款应收工程程款(公司) 51，0000，0000 确认收入、费用用和合同毛利利工程累计发生合合同总成本：220万元元；合同总收入：3300万元本期应确认的合合同毛利：合合同总收入确认的合同同费用 =3000万元2220万元=880万元借：主营业务成成本 2220万元 工程施工工合同毛利利 880万元 贷：主营业务收收入 300万万元确认应交纳的税税金及附加：借：营业税金及及附加贷：应交税费应交营业业税 应交城建建税 应交教育育费附加工程完工，将“工程施工”和“工程结算”科目的余额额冲销：

11、 借：工程结算 3000万元 贷：工程程施工合同成本本(成本明细细科目) 220万万元 合同毛利利 80万元元关于设置“工程程施工”二级核算账账户的说明1、“工程施工工”科目是用来来核算企业进进行工程施工工时所发生的的各项费用支支出的科目，其其借方登记施施工过程中发发生的应计入入工程成本的的各种费用的的累计发生额额以及合同毛毛利，工程合合同完工时，其其借方发生额额与“工程结算”科目贷方余余额对冲。2、“工程施施工”科目应按成成本核算对象象设置明细账账，并设置“合同成本本”、“合同毛利利”、“间接费用用”三个明细科科目。案例：我司20008年跟客客户签订了一一笔300万万的消防工程程合同，我知知

12、道建筑业应应该按完工百百分比法确认认收入，但在在现实帐务中中采用这种方方法我觉得很很难。比如：08年我司司共收到工程程款270万万，我司088年共开发票票270万，当当然确认收入入270万；09年我司司又跟对方签签订了补充协协议，合同金金额变更为5540万，009年我司共共收到工程款款70万，但但如果按完工工百分比法工工程已经完工工，就要把剩剩下的2700万全部确认认为收入。我我司肯定不愿愿这么做，因因为我司仅收收到70万，且且发票也只开开了70万。一一旦确认2770万的收入入，就要交很很多税。万一一钱要不回来来怎么办？所所以我就按照照开发票的金金额先确认了了70万收入入。剩下的按按开发票金额

13、额，何时开何何时确认。但但是钱很难要要，不知要拖拖到什么时候候。必竟工程程早在09年年就结束了，现现在已是100年了。我该该怎么办啊，请请帮忙，不胜胜感激!回答答： 1、你你的会计处理理方法，我感感觉不是按“权责则发生生制”而是“收付实现制制”；对建造合合同收入的会会计处理方法法是套用一般般企业或制造造业的会计处处理。2、建建造成本包括括直接成本和和间接成本。直接成本项目包括：1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。直接费发生时直接计入“工程施工合同成本”明细科目；间接费发生时计入“工程施工间接费”，期末分配转入“工程施工合同成本”。3、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款

14、，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证，会计处理：借：应收账款贷：工程结算借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税、城建税、教育附加注：不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。4、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：借：银行存款贷：应收账款注：收取工程款不应确认会计收入5、建造合同收入按完工百分比法计算确认收入。仅就“累计实

15、际发生的合同成本占合同预计总成本的比例”一种方法作以下解释。你描述的：“08年我司共收到工程款270万”，那末该合同你们实际完成工程量是多少（施工产值）？也就是双方确认的工程结算是多少？你们实际发生的施工成本是多少？假设你们实际发生的合同成本(工程施工的明细科目)为260万元，双方认可的工程量是280万元，该工程预计总成本290万元，2008年应确认收入为：1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66% 2）计算合同收入=300*89.66%=268.98万元 3）2008年末建造合同收入的会计处理：借：主营业务成本 260 （与一般企

16、业会计处理不同）借：工程施工合同毛利 8.98贷：主营业务收入建造合同收入 268.98注：建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同，合同尚未完工，暂不结清“工程施工”和“工程结算”账户。6、按照以上会计处理并不影响纳税，包括流转税和企业所得税。你要知道，不管企业采用何种会计处理方法，都不会影响实际缴纳税款的。如果有偏差，说明你对会计处理的理解存在问题，应找到问题所在，提高会计处理水平。建筑业会计实务务2010-011-06 111:43:19|分类： 会计计 |标签： |字号大中中小订阅 二、负债的主要要会计科目的的核算（1）应付账款款：因购买材材料物资或接接受劳务应付付给供应单位位的款项支

17、付给承包单位位转来的工程程价款结算预预支单借：开发成本贷：应付账账款以预支款抵冲应应付款时借：应付账款贷：预付账账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存存款（2）预收账款款：按照规定定合同或协议议向购房单位位或个人收取取的购房定金金。以及代建建工程收取的的代建工程款款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款预收代建建工程款提交工程价款结结算单时借：应收账款贷；主营业业务收入借：预收账款预收代建建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付工资资开出现金支票，发发放工资借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金结转代扣款项借：应付工资贷：其他应应收款代扣水电电费 代扣房房租月末分配工

18、资费费用借：开发成本（建建安）开发间接费费用（开发项项目现场）销售用费（销销售机构）管理费用（行行政管理部门门）采购保管费费（采购部门门）管理费用劳劳动保险费（长长期放假员工工）应付福利费（医医务人员）（4）应付福利利费（按工资资总额的144%计提）借：开发成本（建建安）开发间接费费用（开发项项目现场）销售用费（销销售机构）管理费用（行行政管理部门门）采购保管费费（采购部门门）贷：应付福利费费用现金支付福利利费时借：应付福利费费贷：现金（5）应交税金金：核算应向向国家交纳的的各项税金，主主要包括（营营业税、城市市维护建设税税、固定资产产调节税、所所得税、房产产税、车船使使用税、土地地使用税各种

19、种税种）月末按照实现的的经营收入计计算应交税金金借：主营业务税税金及附加贷：应交税税金应交营业业税 应交城市市维护建设税税月末按照实现的的其他业务收收入计算出应应交纳的税金金借：其他业务支支出贷：应交税税金应交营业业税 应交城市市维护建设税税月末如按规定计计算当月应交交纳的房产税税、车船使用用税借：管理费用贷：应交税金房产税 车船船使用税 土地使用用税月末计算的所得得税借：所得税贷：应交税税金应交所得得税实际交纳的税金金借：应交税金XX税贷：银行存存款（6）其他应交交款：核算向向国家交纳的的教育费附加加以及其他应应交款月末按规定提取取教育附加借：主营业务税税金及附加贷：其他应应交款教育费附附加

20、三、成本、费用用主要会计科科目核算（1） 开发成成本：如能确确定核算对象象的，直接计计入“开发成本”，主要包括括：土地征用及拆迁迁补偿费（土土地征用费、耕耕地占用税、劳劳动力安置费费）；前期工工程费（规划划、设计、项项目可行性研研究、水文、地地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成

21、本本费用：借：开发成本土地开发发贷：银行存款或应付账款款XX公司司分配开发的间接接费用借：开发成本土地开发发贷：开发间间接费用结转开发土地成成本费用借：开发成本房屋开发发贷：开发成成本土地开发发。配套设施开发发计算公式：某项开发产品预预提配套设施施开发费=该该项开发产品品的预算成本本（或计划成成本）*配套套设施预提率率配套设施费预提提率=该配套套设施预算成成本（或计划划成本）/应应负担该设施施开发产品的的预算成本（或或计划成本）*100%发生的配套设施施费用（自用用的建筑场地地的开发）借：开发成本配套设施施开发贷：开发产产品支付的配套设施施开发费用借：开发成本配套设施施开发贷：银行存存款同时领

22、用库存设设备或是材料料开发借：开发成本配套设施施开发贷：库存设设备或库存材材料分配应负担的开开发间接费用用借：开发成本配套设施施开发贷：开发间接费费用结转配套设施开开发成本借：开发成本房屋开发发贷：开发成成本配套设施施开发房屋开发过程程中发生的费费用（能够分分清对象的）借：开发成本房屋开发发贷：银行存款开发房屋建筑筑的施工方式式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进进行施工建造造（根据提出出的已完工程程月报或是价价款结算单）借：开发成本房屋开发发贷：银行存存款 或应付付账款应付工程程款自已组织施工的的借：开发成本房屋开发发贷：银行存存款 或应付付账款应付工程程款 应应付工资 库库存材料或设

23、设备代建工程开发发成本：是指指企业接受其其他单位委托托，代为开发发建设的工程程项目企业发生的各项项代建工程费费用支出借：开发成本代建工程程开发贷：银行存款或库存材料料或现金结转开发的间接接费用借：开发成本代建工程程开发贷：开发间接费费用工程竣工后结转转成本借：开发成本代建工程程贷：开发成本代建工程程开发移交委托单位后后，根据移交交手续借：主营业务成成本代建工程程结算成本贷：开发成成本代建工程程（2）开发间接接费用：所属属直接组织和和管理开发发发生的费用，包包括：管理人人员的工资、职职工福利费用用、折旧费用用、修理费、办办公费、水电电费、劳动保保护费、周转转房摊销发生的间接费用用时借：开发间接费

24、费用贷：银行存存款 或应付付账款 或或应付工资分配开发的间接接费用借：开发成本房屋开发发贷：开发间间接费用竣工房屋开发成成本的结转借：开发产品房屋贷：开发成成本房屋开发发（3）管理费用用：是指开发发企业的行政政管理疗门为为管理和组织织房地产开发发经营活动而而发生的各项项费用（4）财务费用用：包括开发发经营期产的的利息净支出出、汇兑损益益、调剂外汇汇手续用、金金融机构手续续费用（5）销售费用用：为销售产产品或提供劳劳务过程中所所发生的各项项费用。主要要包括：产品品销售之前的的改装修复费费、不品看护护费、水电费费、采暖费；产品销售过过程中所发生生的广告宣传传费、展览费费，以及为销销售本企业的的产品

25、而专设设的销售机构构的职工工资资、福利费、业业务费等经常常费用发生的销售费用用借：销售费用贷：银行存存款 或应付付账款四、收入、利润润的主要会计计科目核算（1）主营业务务收入：包括括土地转让收收入、商品销销售收入、配配套设施销售售收入、代建建工程结算收收入、出租房房租金收入。由于营业收入的的实现与价款款结算时间上上的不一致，我我们应该分开开计算在实现营业收收入同时收到到价款时借：银行存款贷：主营业业务收入营业收入实现现前，价款收收取后的。借：应收账款贷：主营业务收收入预收价款时，待待开发完工后后再移交使用用的借：银行存款贷：预收账账款移交使用时借：应收账款贷：主营业业务收入借：预收账款银行存款

26、贷：应收账账款以赊销或分期期收款方式销销售开发产品品时，应以当当期收到的金金额确认为收收入借：银行存款贷：主营业业务收入（2）其他业务务收入：主要要包括售后服服务收入、材材料转让收入入、固定资产产出租收入、开开形资产转让让收入借：银行存款或应收账款贷：其他业务收收入（3）主营业务务成本：一般般本科目期末末无余额转让或是销售开开发产品成本本的结转借：主营业务成成本贷：开发产品如分期开发产品品的，应与收收入相配比结结转成本借：主营业务成成本贷：分期收收款开发产品品（4）其他业务务支出（5）主营业务务税金及附加加计提本月份主营营业务应交纳纳的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加及土地地增值税借：

27、主营业务税税金及附加贷：借：主营业业务税金及附附加贷：应交税税金应交营业业税 应交城市市维护建设税税 应交土地地增值税 其他应应交款应交教育育费附加月末按照实现的的其他业务收收入计算出应应交纳的税金金借：其他业务支支出贷：应交税税金应交营业业税 应交城市市维护建设税税 其他应应交款应交教育育费附加五、配套设施开开发成本的核核算（一）、配套设设施的种类及及其支出归集集的原则 房地产开发企业业开发的配套套设施，可以以分为如下两两类：一类是是开发小区内内开发不能有有偿转让的公公共配套设施施，如水塔、锅锅炉房、居委委会、派出所所、消防、幼幼托、自行车车棚等；另一一类是能有偿偿转让的城市市规划中规定定的

28、大配套设设施项目，包包括：（1）开开发小区内营营业性公共配配套设施，如如商店、银行行、邮局等；（2）开发发小区内非营营业性配套设设施，如中小小学、文化站站、医院等；（3）开发发项目外为居居民服务的给给排水、供电电、供气的增增容增压、交交通道路等。这这类配套设施施，如果没有有投资来源，不不能有偿转让让，也将它归归入第一类中中，计入房屋屋开发成本。 按照现行财务制制度规定，城城市建设规划划中的大型配配套设施项目目，不得计入入商品房成本本。因为这些些大配套设施施，国家有这这方面的投资资，或是政府府投资，或国国家拨款给有有关部门再由由有关部门出出资。但在实实际执行过程程中，由于城城市基础设施施的投资体

29、制制，无法保证证与城市建设设综合开发协协调一致，作作为城市基础础设施的投资资者，往往在在客观上拿不不出资金来，有有些能拿的也也只是其中很很少的一部分分。因此，开开发企业也只只得将一些不不能有偿转让让的大配套设设施发生的支支出也计入开开发产品成本本。 为了正确核算和和反映企业开开发建设中各各种配套设施施所发生的支支出，并准确确地计算房屋屋开发成本和和各种大配套套设施的开发发成本，对配配套设施支出出的归集，可可分为如下三三种： 1对能分清并并直接计入某某个成本核算算对象的第一一类配套设施施支出，可直直接计入有关关房屋等开发发成本，并在在“开发成本房屋开发成成本”账户中归集集其发生的支支出； 2对不

30、能直接接计入有关房房屋开发成本本的第一类配配套设施支出出，应先在“开发成本配套设施开开发成本”账户进行归归集，于开发发完成后再按按一定标准分分配计入有关关房屋等开发发成本； 3对能有偿转转让的第二类类大配套设施施支出，应在在“开发成本配套设施开开发成本”账户进行归归集。 由上可知，在配配套设施开发发成本中核算算的配套设施施支出，只包包括不能直接接计入有关房房屋等成本核核算对象的第第一类配套设设施支出和第第二类大配套套设施支出。 （二）、配套设设施开发成本本核算对象的的确定和成本本项目的设置置 一般说来，对能能有偿转让的的大配套设施施项目，应以以各配套设施施项目作为成成本核算对象象，借以正确确计

31、算各该设设施的开发成成本。对这些些配套设施的的开发成本应应设置如下六六个成本项目目：（1）土土地征用及拆拆迁补偿费或或批租地价；（2）前期期工程费；（33）基础设施施费；（4）建建筑安装工程程费；（5）配配套设施费；（6）开发发间接费。其其中配套设施施费项目用以以核算分配的的其他配套设设施费。因为为要使这些设设施投入运转转，有的也需需要其他配套套设施为其提提供服务，所所以理应分配配为其服务 的有关设施的开开发成本。 对不能有偿转让让、不能直接接计入各成本本核算对象的的各项公共配配套设施，如如果工程规模模较大，可以以各该配套设设施作为成本本核算对象。如如果工程规模模不大、与其其他项目建设设地点较

32、近、开开竣工时间相相差不多、并并由同一施工工单位施工的的，也可考虑虑将它们合并并作为一个成成本核算对象象，于工程完完工算出开发发总成本后，按按照各该项目目的预算成本本或计划成本本的比例，算算出各配套设设施的开发成成本，再按一一定标准，将将各配套设施施开发成本分分配记入有关关房屋等开发发成本。至于于这些配套设设施的开发成成本，在核算算时一般可仅仅设置如下四四个成本项目目：（1）土土地征用及拆拆迁补偿费或或批租地价；（2）前期期工程费；（33）基础设施施费；（4）建建筑安装工程程费。由于这这些配套设施施的支出需由由房屋等开发发成本负担，为为简化核算手手续，对这些些配套设施，可可不再分配其其他配套设

33、施施支出。它本本身应负担的的开发间接费费用，也可直直接分配计入入有关房屋开开发成本。因因此，对这些些配套设施，在在核算时也就就可不必设置置配套设施费费和开发间接接费两个成本本项目。 （三）、配套设设施开发成本本的核算 企业发生的各项项配套设施支支出，应在“开发成本配套设施开开发成本”账户进行核核算，并按成成本核算对象象和成本项目目进行明细分分类核算。对对发生的土地地征用及拆迁迁补偿费或批批租地价、前前期工程费、基基础设施费、建建筑安装工程程费等支出，可可直接记入各各配套设施开开发成本明细细分类账的相相应成本项目目，并记入“开发成本配套设施开开发成本”账户的借方方和“银行存款”、“应付账款应付工

34、 程款”等账户的的贷方。对能能有偿转让大大配套设施分分配的其他配配套设施支出出，应记入各各大配套设施施开发成本明明细分类账的的“配套设施费费”项目，并记记入“开发成本配套设施开开发成本 X X”账户的借方方和“开发成本配套设施开开发成本XX”账户的贷方方。对能有偿偿转让大配套套设施分配的的开发间接费费用，应记入入各配套设施施开发成本明明细分类账的的“开发间接费费”项目，并记记入“开发成本配套设施开开发成本”账户的借方方和“开发间接费费用”账户的贷方方。 对配套设施与房房屋等开发产产品不同步开开发，或房屋屋等开发完成成等待出售或或出租，而配配套设施尚未未全部完成的的，经批准后后可接配套设设施的预

35、算成成本或计划成成本，预提配配套设施费，将将它记入房屋屋等开发成本本明细分类账账的“配套设施费费”项目，并记记入“开发成本房屋开发成成本”等账户的借借方和“预提费用”账户的贷方方。因为一个个开发小区的的开发，时间间较长，有的的需要几年，开开发企业在开开发进度 安排上，有时先先建房屋，后后建配套设施施。这样，往往往是房屋已已经建成而有有的配套设施施可能尚未完完成，或者是是商品房已经经销售，而幼幼托。消防设设施等尚未完完工的情况。这这种房屋开发发与配套设施施建设的时间间差，使得那那些已具备使使用条件并已已出售的房屋屋应负担的配配套设施费，无无法接配套设设施的实际开开发成本进行行结转和分配配，只能以

36、未未完成配套设设施的预算成成本或计划成成本为基数，计计算出已出售售房屋应负担担的数额，用用预提方式记记入出售房屋屋等的开发成成本。开发产产品预提的配配套设施费的的计算，一般般可按以下公公式进行： 某项开发产产品预提的配配套设施费该项开发产产品预算成本本（或计划成成本）配套设施费费预提率 配套设施费费预提率该该配套设施的的预算成本（或或计划成本）应负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或计划成本）合计100% 式中应负担配套套设施费的开开发产品一般般应包括开发发房屋、能有有偿转让在开开发小区内开开发的大配套套设施。如某开发小区内内幼托设施开开发成本应由由101、1102商品房房，151出出租房，

37、1881周转房和和201大配配套设施商店店负担。由于于幼托设施在在商品房等完完工出售、出出租时尚未完完工，为了及及时结转完工工的商品房等等成本，应先先将幼托设施施配套设施费费预提计入商商品房等的开开发成本。假假定各项开发发产品和幼托托设施的预算算成本如下： 101商品房 1000 000元 102商品房 900 0000元 151出租房 800 0000元 181周转房 800 0000元 201大配套设设施商店 5500 0000元 251幼托设施施 320 000元 则 幼托设施配套设设施费预提率率3200000（10000000+99000000+8000000+8000000+5000

38、000）100%320000040000000100%8% 各项开发产品预预提幼托设施施的配套设施施费为： 101商品房：1000 000元8800 000元元 102商品房：900 0000元8722000元 152出租房：800 0000元8644000元 182周转房；800 0000元8644000元 201大配套设设施商店：5500 0000元8400 000元元 按预提率计算各各项开发产品品的配套设施施费时，其与与实际支出数数的差额，应应在配套设施施完工时，按按预提数的比比例，调整增增加或减少有有关开发产品品的成本。 现举例说明配套套设施开发成成本的核算如如下： 如某房地产开发发企

39、业根据建建设规划要求求，在开发小小区内负责建建设一间商店店和一座水塔塔、一所幼托托。上述设施施均发包给施施工企业施工工，其中商店店建成后，有有偿转让给商商业部门。水水塔和幼托的的开发支出按按规定计入有有关开发产品品的成本。水水塔与商品房房等同步开发发，幼托与商商品房等不同同步开发，其其支出经批准准采用预提办办法。上述各各配套设施共共发生了下列列有关支出（单单位：元）： 2012251 252 商店水塔塔幼托托 （元）（元元）（元元） 支付征地拆迁费费 50 0000 5 000 550 0000 支付承包设计单单位前期工程程款 30 000 220 0000 30 0000 应付承包施工企企业

40、基础设施施工程款 550 0000 30 0000 500 000 应付承包施工企企业建筑安装装工程款 2200 0000 2455 000 190 0000 分配水塔设施配配套设施费 35 0000 分配开发间接费费 55 0000 预提幼托设施配配套设施费 40 0000 则用银行存款支支付征地拆迁迁费时，应作作： 借；开发成本配套设施施开发成本 105 0000 贷：银行存款 105 0000 用银行存款支付付设计单位前前期工程款时时，应作： 借：开发成本配套设施施开发成本 80 0000 贷：银行存款 80 0000 将应付施工企业业基础设施工工程款和建筑筑安装工程款款入账时，应应作： 借：开发成本配套