张博谊基于银行信贷投资视角下的某银行财务报表分析11617.docx

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1、西 南 交 通通 大 学本科毕业设计（论论文）基于银行信贷投投资视角下的的工商银行财财务报表分析析BASED OON THEE ICBCC FINAANCIALL STATTEMENTT ANALLYSIS UNDERR THE CREDIIT ANDD INVEESTMENNT PERRSPECTTIVE 年级：20111级学号：201114069姓名：张博谊专业：会计学 指导老师：周周奇志 2015年 6 月 西南交通大学本科毕业设计(论文)院 系 经济管理理学院 专 业 会计学学 年 级 22011级 姓 名 张博谊 题 目 指导教师评 语 指导教师 (签章)评 阅 人评 语 评 阅 人

2、 (签章章)成 绩 答辩委员会主任任 (签签章) 年 月 第XII页西南交通大学本科毕业设计(论文)毕业设计（论文文）任务书班 级 会会计班 学生生姓名 张博谊 学学 号号 201114069 发题日期：20014 年 12月 31日 完成日日期： 20015年 6月 9日题 目 1、本论文的目目的、意义 本文研究的的目的是通过过分析中国工工商银行的财财务报表， 掌握其财务务状况和经 营成果，通过过财务指标分分析了解中国国工商银行的的资金结构、利利润结构及信信贷投资结 构构，掌握信贷贷投资结构和和承受风险、利利润结构之间间的对应关系系。并为中国国工商银行提提 出切实可行的信信贷投资结构构调整方

3、案。本本文研究意义义有内各个方方面：理论意意义是研究 信贷投资活动动对商业银行行经营活动的的影响；有助助于引起人们们对商业银行行信贷投资的的 重视；实践意意义则是通过过对工商银行行的财务报表表分析，掌握握其信贷投资资结构，有助助 银行管理理者对经营风风险的控制以以及如何调整整当下的信贷贷投资结构以以谋取合理风风险下收益的的最大化。 2、学生应完成成的任务 (1)阅读学校关关于论文工作作的要求以及及学习指导老老师指定的资资料； (2)确定选题方方向； (3)进行资料搜搜集等工作、完完成文献以及及相关学术期期刊的阅读 、记录； (4)撰写文献综综述以及论文文的大纲； (5)根据阅读的的文献，寻找找

4、并收集并记记录相关数据据； (6)撰写论文初初稿，同时完完成相关的外外文文献的翻翻译工作； (8)征求指导老老师的意见，修修改论文，完完成初次修改改，再修改（至至少修改三次次）工作，并并结合论文撰撰写规范调整整格式，最终终完成论文的的修订，定稿稿； (9)完成论文编编辑，排版，打打印，装订等等工作； (100)准备以及及参加最后的的论文答辩工工作。 3、论文各部分分内容及时间间分配：（共共 13 周）第一部分 查找相关关文献资料 (2周) 第二部分 绪绪论：论文的的研究背景意意义，研究方方法及亮点，研研究框架 (2周) 第三部分 理论研究：信贷投资业业务现状及综综述，商业银银行业行业分分析 (

5、33周)第四部分 实实证研究：中国工工商银行财务务报表分析 (3周) 第五部分 工商银行的的信贷投资建建议 (2周)评阅及答辩 (1周)备 注 指导教师： 年年 月月 日日审 批 人： 年 月 日西南交通大学本科毕业设计(论文)摘 要信贷投资是指投投资资金来自自于银行等信信用借贷机构构的投资。对于商业银银行来说，信信贷投资是贯贯彻商业银行行发展历程中中的一个永恒恒主题，在当当前商业银行行投资银行、外外资银行以及及其他非银行行金融机构竞竞争日益激烈烈的情况下，信信贷投资活动动的转型、创创新和发展尤尤为重要。本文选择国有五五大行之一的的中国工商银银行为分析对对象，结合使使用银行等级级融机构和非非银

6、行金融机机构的财务报报表分析方法法，分析工商商银行的管理理模式、竞争力、盈利能力等等一系列的指指标及其信贷投资资结构。首先，笔者引入入投资银行与与商业银行的的概念，分别阐述商商业银行与投投资银行的特特点及各自的的信贷投资活活动，比较两者之之间利润构成成并分析其差差异原因。其次，解释投投资银行对商商业银行业造造成的冲击及及对其业务、利利润方面的影影响其次，笔者使用用波特五力模模型分析商业业银行业的行行业现状，再通过SWOOT分析方法法从企业内部部分析其竞争争优劣势、面面临的机会和和潜在威胁。文文章重点分析析中国工商银银行近五年的的财务报表，并并选用两家城城市商业银行行、两家中小小型股份制商商业银

7、行以及及一家大型国国有银行进行行行业对比，重重点掌握工商商银行的偿债债能力、盈利利能力、营运运能力、发展展能力、现金金流量结构，结结合使用银行行分析指标指指标剖析工商商银行的信贷贷投资结构。最后，文章根据据第三、四章章的内容分析析工行信贷投投资活动的缺缺陷，包括公公司的风险管管理、投资结结构等等，并并提出相关建建议。关键词：商业银银行；风险；信贷投资；财务报表分分析；银行财务指指标西南交通大学本科毕业设计(论文)Abstracct Credit invesstmentt refeers too inveestmennt funnds frrom innvestmment bbanks and

8、oother crediit lennding instiitutioons. FFor coommerccial bbanks, commmerciaal bannks, ccreditt inveestmennt is to caarry oout thhe couurse oof devvelopmment oof an eternnal thheme, in thhe currrent compeetitivve commmerciial baank innvestmment bbanks, foreeign bbanks and oother non-bbank ffinanccia

9、l iinstittutionns inccreasiingly fiercce, thhe traansforrmatioon of the ccreditt inveestmennt acttivitiies, iinnovaation and ddeveloopmentt is pparticcularlly impportannt.Paper cchoosees onee of ffive sstate-ownedd Induustriaal andd Commmerciaal Bannk Bannk of Chinaa as tthe obbject of annalysiis, f

10、iinanciial sttatemeent annalysiis metthod uused iin connjuncttion rratingg finaanciall insttitutiions aand noon-bannking finanncial instiitutioons, bbanks, Induustriaal andd Commmerciaal Bannk anaalyze a serries oof inddicatoors off manaagemennt, coompetiitivenness, profiitabillity aand itts creedit

11、 iinvesttment struccture.First, the aauthorr intrroducees thee conccept oof invvestmeent baanks aand coommerccial bbanks, commmerciaal bannks annd chaaracteeristiics arre sett fortth invvestmeent baanks aand thheir ccreditt inveestmennt acttivitiies, pprofitt struucturee and analyyze thhe reaasons f

12、or tthe diiffereences betweeen thhe twoo comppare. Seconnd, exxplainn the impacct of invesstmentt bankks andd commmerciaal bannks caaused by thhe imppact oon itss busiiness, proffits oofSecondlly, wee use Porteers ffive fforcess modeel anaalysiss of tthe sttatus quo ccommerrcial bankiing inndustrry,

13、 annd theen anaalyze theirr comppetitiive sttrengtths annd weaaknessses frrom wiithin throuugh SWWOT annalysiis, oppportuunitiees andd poteentiall threeats ffacingg. Commmerciial Baank off Chinna artticle focusses onn the finanncial stateementss of tthe paast fiive yeears, and tthe chhoice of thhe t

14、woo cityy commmerciaal bannks, jjoint-stockk commmerciaal bannks annd twoo SMEss, a llarge statee-owneed bannk inddustryy compparisoon, foocus oon massterinng ICBBC sollvencyy, proofitabbilityy, opeeratinng cappabiliities , devvelopmment ccapaciity, ccash fflow sstructture, combiined wwith tthe usse

15、 of bank crediit anaalysiss of iinvesttment struccture analyysis iindicaators indexx ICBCC.Finallyy, thee thirrd artticle recommmendaationss baseed on the ccontennts off fourr chappters analyyze thhe bannk creedit iinvesttmentss defeects, incluuding the ccompannys rrisk mmanageement, inveestmennt st

16、rructurre andd so oon, annd proopose.key worrds：Commeerciall bankk; Riskk;Loan Invesstmentt;Anallysis of Fiinanciial Sttatemeent; Bannk finnanciaal inddicatoors西南交通大学本科毕业设计(论文)目录第1章 绪论论11.1研究背景景及意义11.2研究亮点点213研究方法法21.4研究框架架2第2章 信贷投投资现状及业业务综述42.1我国商业业银行信贷投投资现状42.2投资银行行信贷投资活活动42.3商业银行行信贷投资活活动62.3.1商业业

17、银行的资产产业务62.3.2商业业银行的中间间业务7第3章 行业分分析83.1公司简介介83.2商业银行行行业状况83.2.1商业业银行业概述述83.2.2商业业银行业的五五力模型分析析103.2.3中国国工商银行的的SWOT分析析12第4章 财务报报表分析144.1中国工商商银行业务综综述144.2财务比率率分析154.2.1偿债债能力分析154.2.2营运运能力分析214.2.3发展展能力分析234.2.4.盈盈利能力分析析284.2.5资本本充足性分析析374.2.6资产产质量分析394.2.7信贷贷结构分析424.2.8现金金流量分析444.3中国工商商银行信贷投投资结构分析析474.

18、3.1存款款结构分析474.3.2信贷贷投资投向分分析494.4财务分析析总结59结论60致谢62参考文献633附录65西南交通大学本科毕业设计（论文)第1章 绪论论1.1研究背景景及意义传统意义上的商商业银行可以以定义为一种种享有创造活活期存款的垄垄断经营特权权，并主要发发放工商业贷贷款的金融中中介机构。但但是随着社会会经济的发展展，商业银行行业务的不断断变革，商业业银行的定义义早已发生了了天翻地覆的的变化。我国国法律定义的的商业银行是是“依照本法法和中华人人民共和国公公司法设立立的吸收公众众存款、发放放贷款、办理理结算业务的的企业法人”。其其业务可以分分为以下3个个部分：1.资产类业务务:

19、是商业银银行运用自有有资金和负债债以获取收益益为目的而开开展的业务，主主要由贷款和和投资两部分分组成，其中中又以贷款业业务为核心。2.负债类业务:是商业银行以自有资本为基础来吸收外来资金的业务，包括存款业务和贷款业务（金融债券）其中最主要的业务是存款业务。3.中间业务：是商业银行不使用自己的财产，帮助客户办理款项支付和其他委托事项而收取手续费的业务。而投资银行是在在商业银行的的基础上发展展起来的，以投资银行行业务为主的的金融机构。两两者都是当今今金融市场中中主流的金融融机构。两者者在业务主体体、融资体系系、利润构成成以及经营方方针仍有许多多不同。由于于投资银行的的业务及其广广泛，既包括括传统的

20、证券券承销、经纪纪和交易业务务，还包括新新兴的项目融融资、公司理理财、资产管管理、企业并并购、资产证证券化、风险险投资、咨询询服务和金融融工具等创新新业务。因此此，不可避免免的，投资银银行的产生与与兴起对商业业银行的业务务、利润产生生了巨大的冲冲击。一方面面，由于新兴兴市场和金融融工具的出现现，同时这些些新兴市场及及金融工具又又无原有法规规的制约，因因而迅速成为为商业银行与与投资银行的的竞争领域。另另一方面，投投资银行创立立了“回购协协议市场”通通过这个市场场，投资银行可可以以很低的的利率成本从从流动性很强强的回购协议议市场取得短短期融资，使得商业银银行的优越的的资金途径和和市场荡然无无存。与

21、此同时投投资银行不动动产及抵押贷贷款业务的开开展使得商业业银行的优势势日渐消失。由于商业银行业业务与投资银银行业务的趋趋同化，商业银行在在信贷投资方方面的业务扩扩展是必然的的。从20世世纪80、990年代至今今，信贷投资资已经成为商商业银行业一一种重要的经经营性活动，在在财务报表中中占据较大的的比重。商业业银行的信贷贷投资决策可可以从多种角角度和方面分分析，但是鲜鲜有人通过财财务报表来谈谈。财务报表表不仅可以全全面的反映企企业真实的财财务状况、经经营成果和现现金流量，而而且从财务报报表信息使用用者的角度出出发，财务报报表可以帮助助管理者预测测企业的未来来状况，更重重要的是：作作为起点，用用以改

22、善企业业业绩的行动动计划得以制制定。因此，分分析财务报表表可以全面的的掌握企业的的经营成果、资资产及利润构构成，使得分分析结果更加加的可靠与可可信。笔者在文章中选选择以报表分分析为主，掌掌握中国工商商银行的财务务状况、经营营成果和现金金流量，分析析其偿债能力力、盈利能力力、营运能力力和发展前景景，了解其信信贷投资结构构及相关业务务带来的利润润。结合行业业分析，得出出中国工商银银行信贷投资资结构问题，进进而为其信贷贷投资决策的的未来发展提提供建议。1.2研究亮点点 本文创新之之处在于直接接分析商业银银行的财务资资料，对其业业务分类、归归纳，得出其其信贷投资结结构，从银行行的视角宏观观的分析其信信

23、贷投资结构构，了解信贷贷投资活动在在商业银行业业务、利润中的水水平，给出信信贷投资改进进的建议。13研究方法法 本文以中国工商商银行的20010年至22014年五五年的会计资资料为对象，拟采用的分分析方法包括括：(1)会计分析析:主要使用用静态分析方方法，从而了了解工商银行行目前的财务务状况和经营营业绩，对其其经营过程和和经营成果进进行定量和定定性的分析。了了解信贷投资资活动在其经经营活动中的的重要性。(2)财务分析析：主要使用用比率分析法法与比较分析析法，纵向比比较工商银行行近五年财务务报告中信贷贷投资活动的的指标，确定定其增减变动动的方向；并并通过比率分分析法计算各各项指标，掌掌握信贷投资

24、资活动在其经经营活动中的的地位。(33)SWOTT分析与波特特五力模型分分析:通过对对五种决定企企业行业竞争争力的因素以以及本企业自自身的优劣势势以及机会风风险的分析，从从定性角度了了解工商银行行在行业中的的竞争力与地地位。1.4研究框架架本文通过对工商商银行自20010到20014五年间间的财务报表表进行研究，勾画出工商商银行信贷投投资活动的现现状，了解在工商商银行中信贷贷投资业务占占总体经营活活动的比重及及地位，总结结信贷投资决决策对其财务务报表的影响响。本论大体体可以分为五五个主要部分分：第1章，绪论。阐阐述本论文选选题的背景意意义，说明写写作与研究的的方法，构建建论文的整体体框架结构。

25、总总起并简要的的归纳了下文文的写作内容容。第2章，信贷投投资现状及业业务综述。本本章开篇介绍绍投资银行与与商业银信贷贷投资业务，阐阐述国内信贷贷投资的优缺缺点及现状，使使得读者在总总体层次上对对于信贷投资资有一个笼统统的感知。然然后对商业银银行业的各种种信贷投资活活动分节介绍绍。同时也为为下文的实务务分析奠定研研究基础。第3章，行业分分析。首先简简要介绍工商商银行，再从从商业银行行行业发展状况况入手，一方方面分析同业业竞争者的竞竞争程度，比比较同行业的的各项财务指指标，另一方方面从银行内内部分析竞争争优势、竞争争劣势、机会会和威胁。第4章，中国工工商银行财务务报表分析。对对中国工商银银行的财务

26、报报表进行分析析。从偿债能能力、盈利能能力、营运能能力、发展能能力、现金流流量五个方面面以及银行业业专项指标分分析企业的财财务状况与经经营成果，分分析工商银行行的信贷投资资结构并进行行财务分析总总结。第5章，结论。基基于前三章的的分析成果给给出工商银行行信贷投资决决策的建议。第2章 信贷投投资现状及业业务综述2.1我国商业业银行信贷投投资现状我国社会资金供供应体制改革革以后, 银银行己经成为为主要的投资资主体, 但但是, 银行行并没有完全全掌握投资决决策权。从银银行外部环境境来看, 信信贷投资总量量以及具体项项目的投资决决策实际上都都由各级政府府( 领导和和计划部门) 来决定, 银行只是是政府

27、分配信信贷投资的出出纳机构。随着中国20006年12月月金融业的全全面开放，商商业银行与商商业银行、投投资银行之间间的投资竞争争更加激烈。然然而，商业银银行却在信贷贷投资方面出出现了多种问问题。首当其其冲的是信贷贷投资日益严严重的贷款的的高度集中，其其具体表现在在两方面：一一方面，银行行向主要客户户放款。根据据数据统计，截截止20055年6月底，近近20家银行行上亿元的大大客户164416户，占占全部贷款客客户的比例不不足0.5%，而其贷款款额却将近占占全部贷款额额的50%；另一方面，信信贷投资的投投资方向大多多集中于交通通、电信电力力、烟草、房房地产等行业业；信贷投资资的集中表明明市场经济运

28、运行具有一定定的合理性。然然而，事极必必反，如果被被投资行业由由于政策和经经济市场的原原因遭受重大大的损失，那那么势必会给给商业银行带带来巨额的损损失。其次，大量的信信贷投资用来来进行固定资资产投资，导致经济部部门和银行等等金融机构严严重缺乏资本本性资金。11995年以以后，商业银银行中存差严严重。如果大大量使用信贷贷资金进行固固定资产投资资，而投资项项目难以竣工工，商业银行行的损失在所所难免；偏重重信贷型投资资，也压抑了了金融机构资资本性资金的的增长，给金金融机构的运运营留下严重重的隐患。22006年112月，中资资商业银行已已经结束了加加入世贸组织织的过渡期，此此后，我国境境内的商业银银行

29、将严格遵遵守8%的资资本充足率规规定。但到22004年底底，绝大多数数中资商业银银行的资本充充足率仅为55%左右，这这意味着按照照巴塞尔协议议的规定，这这些商业银行行实际上已失失去发放贷款款的资格。2.2投资银行行信贷投资活活动投资银行是与商商业银行相对对的一类金融融机构，是市场上的的主流金融中中介。在不同的地地称谓不同，英英国称之为商商人银行，在在日本指的是是证券公司，而而投资银行则则是美国与欧欧洲的称谓。当当今世界主要要有投资银行行有四种类型型，分别是：独立投资银银行、商人银银行、全能型型银行以及跨跨国财务公司司。由于我国国投资银行起起步较晚，投投资银行的业业务从发展到到现在只有短短短十五

30、年的的历史，还存存在着规模小小、业务面狭狭窄、过度竞竞争和缺乏高高素质人才的的问题。中国的投资银行行有以下几种种类型：第一一种为全国性性投资银行，其其又可以分为为两类：一是是以银行系统统为背景的证证券公司，二二是国务院直直属或国务院院部委分管的的信托投资公公司；第二种种是地区性投投资银行，主主要是省市两两级的证券公公司与信托公公司；第三种种是以投资管管理公司、资资产管理公司司以及财务顾顾问公司为主主体的民营性性投资银行。近近二十年来，受受到国际经济济全球化以及及市场竞争愈愈演愈烈的影影响，投资银银行的业务也也发生了天翻翻地覆的变化化，不仅仅局局限于传统的的证券承销和和证券经纪业业务，信贷投投资

31、、项目融融资、公司理理财、资产管管理、企业并并购、资产证证券化、风险险投资、咨询询服务和金融融工具等业务务也相继出现现，与商业银银行在信贷投投资方向的以以下几个方面面呈现胶着的的竞争状态。1. 对国内企企业发放投资资性贷款或参参与投资。发放投资性贷款款的对象，主主要是国内企企业的中小型型项目，特别别是原有企业业的扩建和更更新改造项目目；并且可以以对中外合营营企业发放贷贷款或参与提提供中方投资资。在行业方方面，以轻工工、纺织为主主；同时，也也对国民经济济急需，经济济效益好的化化工、机械、电电子、冶金、建建材以及其它它行业的项目目发放贷款。 中国投资银银行发放的贷贷款可分为两两类：外汇投投资贷款和

32、人人民币投资贷贷款。借款单单位可以用借借入的外汇资资金从国外学学习先进技术术及购买设备备，进行设备备的升级更新新和技术改造造，提高生产产能力，提升升产品质量，提提高经济效益益。同时，借借款单位也可可用借入的人人民币资金，购购买国内设备备并进行土建建工程。2.风险投资风险投资（Veenturee Capiital）简简称VC，又又称创业投资资。作为投资资银行主要信信贷投资业务务活动，其主主要特点是：(1)以投资的的方式换取股股权，积极的的参与被投资资企业或项目目的投资；(2)协助企业业经营管理并并参与重大决决策活动；(3)投资对象象一般是高科科技、高潜力力的新兴企业业；(4)追求投资早早日回收，

33、不以控制取取得被投资企企业的所有权权为目的；风风险投资的投投资人答题分分为以下四类类：a.风险险资本家b.天使投资人人c.产业附属属投资公司dd.风险投资资公司。产业业附属投资公公司和风险投投资公司部分分也可由投资资银行或由投投资银行相关关部门成立。虽虽然作为信贷贷投资的一种种，风险投资资具有高风险险的特性，但但是一般情况况下，投资人人面临的风险险较大，投资资银行的风险险较小。3.项目融资项目融资是指投投资银行与商商业银行等贷贷款机构或货货款人向特定定经济实体提提供贷款融资资，对于该项项目所产生的的现金流量享享有债权，并并将该经济实实体的资产的的现金流和收收益，将其视视为偿还债务务的资金来源源

34、的融资类型型。项目融资资同样作为投投资银行信贷贷投资中重要要的部分。项项目融资与传传统融资相比比具有以下的的特点：a.融资主体的的排他性因为项目融融资主要依赖赖经济实体未未来的现金流流量及产生的的资产。b. 追索权的的有限性除债权人另另有约定，不不能追索经济济实体外的任任何资产。CC.项目风险险的分散性双方可以根根据经济资产产及风险设计计最有力的融融资方案；dd.项目信用用的多样性项目融资确确保有强有力力的信用支持持；e.项目融资资过程的复杂杂性项目融资具具有更大的吸吸引力和运作作空间。而银银行提供的信信贷投资主要要有抵押贷款款、信用贷款款、担保贷款款和贴现贷款款四种。由于于与传统融资资相比，项目目融资的风险险更小，而且且部分融资项项目，比如基基础设施和能能源、交通运运输这类资金金密集型的项项目，带来的的利润远高于于银行存贷款款利差收益，因因此受到银行行的青睐。2.3商业银行行信贷投资活活动商业银行是指区区别于投资银银行与政策性性银行的，以以营利为目的的，以多种金金融负债筹资资资金，多种种金融资产为为经营对象的的存储银行。传传统意义上的的商业银行主主要业务集中中在存款与贷贷款（放款