商业企业会计分录详述7876.docx

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1、商业企业会计分分录一、实收资本及及资本公积（一）实收资本本 收到投投资者投入的的货币资金借：现金（或银银行存款）贷：实收资本 收到投投资人投入的的房屋、机器器设备等实物物，按评估确确认价值借：固定资产贷：实收资本 收到投投资者投入无无形资产等，按按评估确认价价值借：无形资产等等贷：实收资本 将资本本公积、盈余余公积转增资资本借：资本公积（或或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积积捐赠公积 （）接受受捐赠的货币币资金，按实实际收到的捐捐赠款入帐借：现金（或银银行存款）贷：资本公积 （）接受受捐赠的固定定资产借：固定资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据）贷：资本公积（固固定资产净值值）贷：

2、累计折旧 （）接受受捐赠的商品品等，根据有有关资料确定定的商品等的的实际进价入入帐（库存商商品采用售价价核算的，还还应结转进销销差价）借：库存商品贷：资本公积等等 资本折折算差额企业实际收到外外币投资时，由由于汇率变动动而发生的有有关资产帐户户与实收资本本帐户折合记记帐本位币的的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公公积 投资者者缴付的出资资额大于注册册资本产生的的差额计入资资本公积借：银行存款等等贷：实收资本贷：资本公积 法定定财产重估增增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款款 借入入各种短期借借款借：银行存款贷：短期借款 发生生的短期借款款利息

3、借：财务费用贷：预提费用（或或银行存款） 归还还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款款 借入入各种长期借借款借：银行存款（或或在建工程、固固定资产等）贷：长期借款 发生生的长期借款款利息支出，在在固定资产尚尚未交付使用用或虽已交付付使用但尚未未办理竣工决决算之前发生生的，计入固固定资产的购购建成本借：在建工程（或或固定资产）贷：长期借款 长期期借款的利息息支出，在固固定资产已办办理竣工决算算后发生的，计计入当期损益益借：财务费用贷：长期借款 归还还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券券 按面面值发行的债债券，按实际际收到的债券券款借：银行存款等等贷：应付债券（债债券面值）

4、溢价价发行的债券券，收到债券券款时借：银行存款（实实际收到的金金额）贷：应付债券（债债券面值）贷：应付债券（债债券溢价） 折价价发行的债券券，收到债券券款时借：银行存款（实实际收到的金金额）借：应付债券（债债券折价）贷：应付债券（债债券面值） 企业业按期提取应应付债券利息息借：财务费用（或或在建工程）贷：应付债券（应应计利息） 溢价价发行的债券券，按期摊销销和计算应计计利息时借：应付债券（债债券溢价）借：财务费用（或或在建工程）（应应计利息与溢溢价摊销额的的差额）贷：应付债券（应应计利息） 折价价发行的债券券，按期摊销销和计算应计计利息时借：财务费用（或或在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的

5、的合计数）贷：应付债券（债债券折价）（应应摊销的折价价金额）贷：应付债券（应应计利息） 债券券到期，支付付债券本息借：应付债券（债债券面值、应应计利息）贷：银行存款等等三、商品购进、销销售、储存、加加工及出租（一）商品购进进采用进价核核算的商品购购进（）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出、承承兑商业汇票票 采用支支票等结算方方式借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（全全部价款）同时，借：库存存商品贷：商品采购 采用商商业汇票结算算方式借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（进进货费用）贷：应付票据（商商品进价）同时，借：库存存商品贷

6、：商品采购（）购进商品品，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收入入库 采用支支票等结算方方式支付货款时，借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（全全部价款）商品验收入库时时，借：库存商品（商商品进价）贷：商品采购（商商品进价） 采用商商业汇票结算算方式开出、承兑商业业汇票时借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（进进货费用）贷：应付票据（商商品进价）商品验收入库时时，借：库存商品（商商品进价）贷：商品采购（商商品进价） （）购购进商品，先先验收入库，后后支付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐借：库存商品（暂暂估进价）贷：应付帐

7、款（暂暂估进价）月终尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的商品，下下月初对上述述分录用红字字冲回借：库存商品（红红字）贷：应付帐款（红红字）付款时，分录同同（）进口商品 （）对对外支付货款款，按商品进进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是是从调剂市场场购进的外汇汇，应同时按按进口商品应应分摊的购进进外汇价差增增加进口商品品的采购成本本。借：商品采购贷：外汇价差 （）如如以离岸价成成交，对外支支付运保费等等，按实际金金额借：商品采购贷：银行存款 （）支支付进口环节节应交纳的各各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款 （）进进口商品验收收入库借：库存商品贷：商品采购采

8、用售价核核算的商品购购进（）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出承兑兑商业汇票 采用支支票等结算方方式借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（全全部价款）同时，借：库存商品（商商品售价）贷：商品采购（商商品进价）贷：商品进销差差价（商品售售价大于进价价的差额，如如商品进价小小于商品售价，应借借记 “商品品进销差价”科科目，下同） 采用商商业汇票结算算方式借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（进进货费用）贷：应付票据（商商品进价）商品验收入库时时，借：库存存商品（商品品售价）贷：商品采购（商商品进价）贷：商品进销差差价（商品售售价大于进

9、价价的差额） （）商商品购进，先先承付货款或或开出、承兑兑商业汇票，后后验收商品入入库商品验收入库时时：借：商品采购（商商品进价）借：经营费用（进进货费用）贷：银行存款（全全部价款）等等商品到达验收入入库时，借：库存商品（商商品售价）贷：商品采购（商商品进价）贷：商品进销差差价（商品售售价大于进价价的差额） （）商商品购进，先先验收入库后后承付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐商品验收入库时时，借：库存商品（商商品售价）贷：应付帐款（暂暂估进价）贷：商品进销差差价（商品售售价与暂估进进价的差额）月终尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的商品，下下月初对上述述分录用红字字冲回借：库存商

10、品（商商品售价）（红红字）贷：应付帐款（暂暂估进价）（红红字）贷：商品进销差差价（商品售售价与暂估进进价的差额）（红红字）付款时，分录同同（）农副产品收收购（）自营收购购 按实际际支付的农副副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或或现金） 计算收收购的应税农农副产品应交交纳的产品税税等借：商品采购贷：应交税金 农副产产品验收入库库，按农副产产品收购价款款和应交的产产品税等借：库存商品贷：商品采购（）预购 发放预预购定金时，按按实际发放金金额借：预付帐款贷：银行存款（或或现金） 收到预预购农副产品品，按农副产产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或或现金）退回多付的

11、货款款借：银行存款（或或现金）贷：预付帐款 计算收收购应税农副副产品应交纳纳的产品税等等借：商品采购贷：应交税金 农副产产品验收入库库，按农副产产品价款和应应交纳的税金金等借：库存商品贷：商品采购购进商品溢溢余和短缺（）购进商品品的溢余发生商品溢余时时，通过“待待处理财产损损溢”科目核核算。 采用进进价核算的商商品借：库存商品（商商品进价）贷：待处理财产产损溢（商品品进价） 采用售售价核算的商商品借：库存商品（商商品售价）贷：待处理财产产损溢（商品品进价）贷：商品进销差差价（商品售售价大于进价价的差额）查明原因分别不不同情况进行行处理： 属于自自然溢余，作作营业外收入入借：待处理财产产损溢贷：

12、营业外收入入 属于供供货单位多发发商品，本企企业同意补作作购进，补付付货款时，按按补付金额借：待处理财产产损溢贷：银行存款 属于供供货单位多发发商品，本企企业不同意补补作购进，应应按溢余金额额减少库存商商品借：待处理财产产损溢贷：库存商品同时，将溢余商商品作为代管管商品处理。（）购进商品品短缺与损耗耗 尚待查查明原因和需需要报经批准准转销的短缺缺及损耗，应应先通过“待待处理财产损损溢”科目核核算借：待处理财产产损溢（商品品短缺金额）贷：商品采购（商商品短缺金额额）查明原因后，分分别处理： 属于应应由供应单位位、运输机构构、保险公司司或其他过失失人负责赔偿偿的损失借：应付帐款（或或其他应付款款）

13、贷：待处理财产产损溢 属于自自然灾害造成成的损失，应应将扣除残料料价值和保险险公司赔款后后的净损失转转作“营业外外支出”借：营业外支出出非常损损失贷：待处理财产产损溢 属于无无法收回的其其他损失，报报经批准后列列作“经营费费用”。借：经营费用贷：待处理财产产损溢（二）商品销售售商品销售的的实现（）国内销售售 采用支支票等结算方方式，按商品品售价借：银行存款贷：商品销售收收入 采用委委托银行收款款、异地托收收承付结算方方式，发出商商品时支付的的代垫运杂费费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时时，按商品售售价借：应收帐款贷：商品销售收收入收到商品价款及及代垫的运杂杂费时，按实实际收到帐款款借：

14、银行存款贷：应收帐款 采用商商业汇票结算算方式，收到到购货方开出出并承兑的商商业汇票时，作作为销售实现现借：应收票据贷：商品销售收收入商业汇票票到期收回货货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前前，持汇票向向开户银行申申请贴现，取取得银行贴现现款时借：银行存款（票票面金额扣除除贴现息后的的净额）借：财务费用（贴贴现息）贷：应收票据（票票面金额） 零售商商品销售，每每日营业终了了将销货款送送交银行借：银行存款贷：商品销售收收入（）出口销售售 出口商商品收到运输输部门的有关关单据并向银银行办理交单单借：应收帐款贷：商品销售收收入同时，结转出口口商品销售成成本借：商品销售成成本贷：库存商品 出口商

15、商品应退的税税金作为冲减减出口商品销销售成本处理理企业每月计计算应退的退退税收入借：应交税金贷：商品销售成成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金 商品出出库后到办妥妥运输手续前前发生的费用用作为经营费费用，按实际际发生额借：经营费用贷：银行存款 收到银银行的结汇水水单借：银行存款贷：应收帐款 期末按按国家外汇牌牌价折合人民民币而发生的的汇兑损益，记记入“应收帐帐款”和“汇汇兑损益”科科目 按合同同规定应付国国外的佣金直接认定到商品品的佣金，借：商品销售收收入贷：应收帐款（或或应付帐款）不能直接认定的的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（）分期收款款销售 发出商商品时，按商商品进货原价价借：分期

16、收款发发出商品贷：库存商品 每期销销售实现时借：应收帐款等等贷：商品销售收收入 计算出出本期应结转转的销售成本本（按全部销销售成本与全全部销售收入入的比率计算算）借：商品销售成成本贷：分期收款发发出商品商品销售退退回、折扣与与折让（）商品销售售退回 本月发发生的销售退退回，不论是是属于本年度度还是以前年年度销售的，均均应冲减本月月的销售收入入。借：商品销售收收入贷：银行存款（或或应付帐款） 如已结结转销售成本本的销售退回回，还应同时时结转销售成成本借：库存商品贷：商品销售成成本（）商品销售售折扣与折让让 发生销销售折扣与折折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与与折让

17、（折扣扣和折让金额额）贷：应收帐款（应应收帐款金额额） 结转销销售折扣与折折让借：本年利润贷：销售折扣与与折让商品销售成成本结转 （）采采用进价核算算的商品，可可以采用先进进先出法、加加权平均法、移移动加权平均均法、个别计计价法、毛利利率法、后进进先出法等方方法计算商品品销售成本，定定期结转商品品销售成本借：商品销售成成本贷：库存商品 （）采采用售价核算算的商品，在在商品销售时时按商品售价价结转销售成成本借：商品销售成成本贷：库存商品 月份终了了，可以采用用综合差价分分摊法或分类类分柜组分摊摊法计算分摊摊商品进销差差价借：商品进销差差价贷：商品销售成成本（三）商品储存存商品调价（）调整商品品进

18、价商品进价的调整整，一般不再再调整库存商商品的价格和和进销差价，故故可不作会计计分录。（）调整商品品售价采用进价核算的的商品，调价价时可不作会会计分录，商商品销售时按按调价后的价价格反映销售售收入。 采用售价价核算的商品品，调高售价价的差额相应应调增库存商商品借：库存商品贷：商品进销差差价调低售价的差额额相应调减库库存商品借：商品进销差差价贷：库存商品商品削价（）提取商品品削价准备的的企业 提取商商品削价损失失准备时，按按实际提取的的金额调整商商品销售成本本借：商品销售成成本贷：商品削价准准备 用提取取的商品削价价准备弥补商商品削价损失失（指已销商商品的售价低低于进价的差差额）借：商品削价准准

19、备贷：商品销售成成本（）不提取商商品削价准备备的企业，发发生的商品削削价损失直接接在当期的损损益中体现。库存商品溢溢余和短缺（）商品盘点点溢余在发生商品盘点点溢余时，先先通过“待处处理财产损溢溢”科目核算算。 采用进进价核算的商商品借：库存商品（商商品进价）贷：待处理财产产损溢（商品品进价） 采用售售价核算的商商品借：库存商品（商商品售价）贷：待处理财产产损溢（商品品进价）贷：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额） 报经部门门批准后，作作冲减“经营营费用”处理理借：待处理财产产损溢贷：经营费用（）商品盘点点短缺发生商品盘点短短缺时，先通通过“待处理理财产损溢”科科目核算。 采用进进价核算的

20、商商品借：待处理财产产损溢（商品品进价）贷：库存商品（商商品进价） 采用售售价核算的商商品借：待处理财产产损溢（商品品进价）借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额）贷：库存商品（商商品售价）查明原因后，分分别情况进行行处理： 属于应应由保险公司司或其他过失失人赔偿的损损失借：其他应收款款贷：待处理财产产损溢 属于自自然灾害造成成的损失，应应将扣除残料料价值和保险险公司赔款后后的净损失借：营业外支出出非常损损失贷：待处理财产产损溢 属于无无法收回的其其他损失借：经营费用贷：待处理财产产损溢（四）代购代销销商品委托代销商商品（）发交受托托单位代销商商品 采用进进价核算的商商品借：库存商品委托

21、代销销商品（商品品进价）贷：库存商品有关明细细科目（商品品进价） 采用售售价核算的商商品借：库存商品委托代销销商品（商品品售价）贷：库存商品有关明细细科目（商品品售价） （）收收到代销单位位报来的代销销清单借：应收帐款代销销单位（商品品售价扣除代代销手续费后的差差额）借：经营费用（代代销手续费）贷：商品销售收收入（商品售售价）（）结转商品品销售成本 采用进进价核算的商商品借：商品销售成成本（商品进进价）贷：库存商品委托代销销商品（商品品进价）采用售价核算算的商品 平时按代代销商品售价价结转成本借：商品销售成成本（商品售售价）贷：库存商品委托代销销商品（商品品售价） 月终，结结转已销委托托代销商

22、品的的进销差价借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额）贷：商品销售成成本（商品售售价与进价的的差额） （）收收到代销单位位交来扣除代代销手续费后后的货款净额额借：银行存款贷：应收帐款代销销单位接受代销商商品（）收到代销销商品（指不不收手续费的的实物代销方方式） 采用进进价核算的商商品，按接收收价借：受托代销商商品贷：代销商品款款 采用售售价核算的商商品借：受托代销商商品（商品售售价）贷：代销商品款款（商品接收收价）贷：商品进销差差价（商品售售价与接收价价的差额） （）接接受代销商品品销售后，按按实际售价借：银行存款（或或应收帐款）贷：商品销售收收入（）结转商品品销售成本 采用进进价核算的

23、商商品借：商品销售成成本（商品接接收价）贷：受托代销商商品（商品接接收价）同时，借：代销销商品款（商商品接收价）贷：应付帐款（商商品接收价） 采用售售价核算的商商品借：商品销售成成本（商品售售价）贷：受托代销商商品（商品售售价）同时，借：代销销商品款（商商品接收价）贷：应付帐款（商商品接收价） 月份终了了，已销代销销商品与自营营商品一并分分摊进销差价价，借：商品进销差差价贷：商品销售成成本 （）付付还委托单位位商品款，按按商品接收价价借：应付帐款贷：银行存款采用收取手手续费方式代代购、代销商商品（）代购商品品（包括代理理进口） 收到受受托单位的收收购资金借：银行存款贷：应付帐款等等 支付付代购

24、商品的的货款并计算算手续费收入入借：应付帐款等等贷：代购代销收收入贷：银行存款（）代销商品品（包括代理理出口） 企业业办理代销业业务销售货款款借：银行存款贷：应付帐款等等 归还还代销商品货货款并计算代代销手续费收收入借：应付帐款等等贷：代购代销收收入贷：银行存款（五）商品加工工自行加工（）发出用于于加工的库存存商品 采用用进价核算的的商品，按商商品进价借：加工商品贷：库存商品 采用用售价核算的的商品借：加工商品（商商品进价）借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额）贷：库存商品（商商品售价） （）发发生的加工费费用，按实际际发生额借：加工商品贷：其他业务支支出（或银行行存款） （）加加工商

25、品应交交纳的产品税税或增值税、城城市维护建设设税等借：加工商品贷：应交税金 （）加加工商品应交交纳的教育费费附加借：加工商品贷：其他应交款款（）加工完成成，商品验收收入库 采用用进价核算的的商品，按加加工前商品的的进货原价和和加工过程中中发生的加工工费用、运杂杂费、加工税税金和教育费费附加等借：库存商品贷：加工商品 采用用售价核算的的商品借：库存商品（加加工完成后新新商品的售价价）贷：加工商品（加加工前商品的的进货原价、加加工费用、加工税金金和教育费附附加等）贷：商品进销差差价（商品售售价与商品加加工成本的差差额）委托其他单单位加工（）发出委托托加工的库存存商品，分录录同上（） （）支支付委托

26、加工工商品的加工工费用、税金金等，按实际际支付金额借：加工商品贷：银行存款（）收回委托托加工商品 采用用进价核算的的商品，按委委托加工商品品的实际加工工成本借：库存商品贷：加工商品 采用用售价核算的的商品借：库存商品（加加工完成后新新商品的售价价）贷：加工商品（委委托加工商品品的实际加工工成本）贷：商品进销差差价（商品新新售价与商品品加工成本的的差额）（六）出租商品品 购购进出租商品品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等等从库存商品品中划出转作作出租的商品品 （）采采用进价核算算的商品，按按商品进价借：出租商品出租商品品原价贷：库存商品 （）采采用售价核算算的商品借：出租商品出租商品品原价（

27、商品品进价）借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额）贷：库存商品（商商品售价） 收收到出租商品品的租金收入入，按实际收收到金额借：银行存款贷：其他业务收收入 出出租商品摊销销，按应摊销销金额借：其他业务支支出贷：出租商品出租商品品摊销 出出租商品修理理，发生的修修理费用借：其他业务支支出贷：银行存款 出出租商品出售售或报废借：出租商品出租商品品摊销（已摊摊销额）借：其他业务支支出（帐面原原价与已摊销销数额的差额额）贷：出租商品出租商品品原价（商品品帐面原价）四、材料物资、包包装物、低值值易耗品（一）材料物资资、包装物、低低值易耗品购购进 购购进材料物资资、包装物、低低值易耗品等等，验收入

28、库库同时支付货货款，按其实实际成本（包包括进价和运运杂费等）借：材料物资贷：银行存款 购购进材料物资资等，先验收收入库后支付付货款，按其其实际成本（或或估计成本）借：材料物资等等贷：应付帐款实际支付货款时时借：应付帐款贷：银行存款 购购进材料物资资等，先支付付货款后验收收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收收入库时借：材料物资贷：应付帐款（二）材料物资资、包装物、低低值易耗品的的领用、摊销销及销售材料物资的的领用、销售售 （）用用于业务经营营、设备维修修、劳动保护护、办公等方方面的材料物物资，按其实实际成本借：经营费用贷：材料物资 （）用用于在建工程程的材料物资资，按其实际际成

29、本借：在建工程贷：材料物资 （）对对外销售的材材料物资，取取得销售收入入时，按实际际销售收入借：银行存款贷：其他业务收收入结转材料物资的的销售成本时时，按其实际际成本借：其他业务支支出贷：材料物资包装物的领领用、摊销、出出租、出借及及销售 （）企企业经营领用用包装物，按按规定方法进进行摊销借：经营费用贷：包装物 （）随随同商品出售售不单独计价价的包装物借：经营费用贷：包装物 （）随随同商品出售售单独计价的的包装物借：其他业务支支出贷：包装物（）出租、出出借包装物（采采用一次或分分期摊销） 出租租、出借包装装物，在第一一次领用新包包装物时借：其他业务支支出（指出租租包装物）借：经营费用（指指出借

30、包装物物）贷：包装物 出租租、出借包装装物金额较大大的，可分期期摊销，在第第一次领用新新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支支出（指出租租包装物）借：经营费用（指指出借包装物物）贷：待摊费用 收到到出租、出借借包装物的押押金借：银行存款（或或现金）贷：其他应付款款 收到到出租包装物物的租金借：银行存款（或或现金等）贷：其他业务收收入 出租租、出借包装装物发生的修修理费用借：其他业务支支出（指出租租包装物）借：经营费用（指指出借包装物物）贷：银行存款 逾期期未退包装物物没收的押金金借：其他应付款款贷：营业外收入入（）出租、出出借包装物（采采用五五摊销销法） 发出出出租、出借借

31、包装物借：包装物（出出租包装物、出出借包装物）贷：包装物（库库存包装物） 月终终计提出租、出出借包装物的的摊销额（按按实际成本的的）借：其他业务支支出（指出租租包装物）借：经营费用（指指出借包装物物）贷：包装物（包包装物摊销） 收回回可以继续使使用的包装物物借：包装物（库库存包装物）贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物） 收回回不能继续使使用的包装物物将收回的残料价价值入帐借：材料物资贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物）将包装物的摊余余价值扣除残残料价值后的的差额，作为为报废包装物物的摊销额借：其他业务支支出（指出租租包装物）借：经营费用（指指出借包装物物）贷：包装物（出出租包装物、出出

32、借包装物）同时，将报废包包装物的实际际成本减去残残料价值后的的差额与已提提摊销对冲借：包装物（包包装物摊销）贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物）（）低值易耗耗品的领用、摊摊销 采用用一次摊销在领用时将其全全部价值摊入入费用借：管理费用贷：低值易耗品品低值易耗品报废废时，将报废废的残料价值值作为低值易易耗品的减少少，冲减管理理费用借：材料物资贷：管理费用 采用用分次摊销领用低值易耗品品时，按实际际成本借：待摊费用贷：低值易耗品品根据低值易耗品品的耐用期限限分期摊入费费用借：管理费用贷：待摊费用 低值易耗品报废废时，将摊余余价值扣除残残料价值的差差额，作为报报废低值易耗耗品的摊销额额 借：材料

33、物资（残残料价值）借：管理费用（摊摊余价值扣除除残料价值的的差额）贷：待摊费用（摊摊余价值） 采用用五五摊销领用时，按实际际成本借：低值易耗品品（在用低值值易耗品）贷：低值易耗品品（库存低值值易耗品）根据本月领用的的低值易耗品品实际成本的的，计计算当期领用用低值易耗品品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品品（低值易耗耗品摊销）低值易耗品报废废时，将报废废低值易耗品品实际成本的的扣除除残料价值后后的差额计入入“管理费用用”借：材料物资（残残料价值）借：低值易耗品品（低值易耗耗品摊销）（已已提摊销额）借：管理费用（报报废低值易耗耗品实际成本本的减去残料价值后后的差额）贷：低值易耗品品（在用低值值易耗

34、品）（报报废低值易耗品的实际际成本）五、货币资金及及结算款项（一）货币资金金现金、银行行存款的收入入 （）收收到投资者投投入的货币资资金借：银行存款（或或现金）贷：实收资本 （）借借入款项借：银行存款贷：短期借款（或或长期借款） （）收收到商品销售售帐款借：银行存款贷：商品销售收收入（或应收收帐款等） （）收收到其他业务务收入款项借：银行存款（或或现金）贷：其他业务收收入 （）收收到接受投资资企业分回的的投资利润借：银行存款等等贷：投资收益 （）收收回其他应收收暂付款项借：银行存款（或或现金）贷：其他应收款款现金、银行行存款的支出出 （）归归还借款借：短期借款（或或长期借款）贷：银行存款 （）

35、采采购商品借：商品采购贷：银行存款 （）购购买材料物资资、包装物、低低值易耗品等等借：材料物资（或或包装物、低低值易耗品）贷：银行存款 （）交交纳各种税金金借：应交税金贷：银行存款 （）支支付投资人利利润借：应付利润贷：银行存款 （）支支付职工工资资借：应付工资贷：现金 （）支支付有关费用用借：经营费用（或或管理费用、财财务费用）贷：银行存款（或或现金）货币资金的的划转 （）现现金存入银行行借：银行存款贷：现金 （）自自银行提取现现金借：现金贷：银行存款（二）结算款项项应收票据 （）收收到购货方开开出、承兑的的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收收入 （）企企业的应收帐帐款改按应收收票据结算方方

36、式，在收到到购货方开出出、承兑的商商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款 （）企企业持未到期期的商业汇票票向银行贴现现借：银行存款（实实际收到的贴贴现金额）借：财务费用（贴贴现息）贷：应收票据（票票面价值） （）收收回应收票据据本息借：银行存款（实实际收到的金金额）贷：财务费用（利利息部分）贷：应收票据（票票面价值）应收帐款 （）企企业商品销售售发生的应收收帐款借：应收帐款贷：商品销售收收入 （）企企业代购货单单位垫付的包包装费、运杂杂费借：应收帐款贷：银行存款 （）企企业的应收帐帐款改用商业业汇票结算，在在收到承兑的的商业汇票时时借：应收票据贷：应收帐款 （）企企业收到应收收帐款时借：银行存款等

37、等贷：应收帐款 （）核核销坏帐损失失借：坏帐准备（或或管理费用）贷：应收帐款 （）已已经确认并转转销的坏帐损损失，如果以以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或或管理费用）同时，借：银行行存款贷：应收帐款 （）贴贴现的商业汇汇票到期，因因承兑人的银银行帐户不足足支付，申请请贴现的企业业收到银行退退回的应收票票据和支款通通知或已转作作逾期贷款处处理的通知时时借：应收帐款贷：银行存款（或或短期借款）预收帐款 （）企企业向购货单单位预收货款款借：银行存款贷：预收帐款 （）商商品销售实现现时，按商品品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收收入 （）购购货单位补付付的货款借：银行存款贷：预收帐款 （）退退回购

38、货单位位多付的货款款借：预收帐款贷：银行存款其他应收款款 （）发发生其他应收收款项时借：其他应收款款贷：银行存款等等 （）收收回其他应收收款项时借：银行存款贷：其他应收款款应付票据 （）企企业因购买商商品等对外发发生债务，开开出、承兑的的商业汇票时时借：商品采购等等贷：应付票据 （）以以承兑汇票抵抵付货款、应应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据 （）支支付银行承兑兑汇票的手续续费借：财务费用贷：银行存款 （）收收到银行支付付本息通知时时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款应付帐款 （）企企业购入商品品、材料物资资等已验收入入库，但货款款尚未支付，应应根据有关凭凭证（发票帐帐单、随货同同行发票上

39、记记载的实际价价款或暂估价价值）借：库存商品（或或材料物资）贷：应付帐款 （）企企业接受供应应单位提供劳劳务而发生的的应付未付款款项，应根据据供应单位的的发票帐单借：其他业务支支出（或经营营费用等）贷：应付帐款 （）企企业偿付应付付帐款时借：应付帐款贷：银行存款 （）企企业开出、承承兑商业汇票票抵付应付帐帐款借：应付帐款贷：应付票据预付帐款 （）企企业预付货款款借：预付帐款贷：银行存款 （）收收到所购商品品时，根据发发票帐单等列列明的金额借：商品采购等等贷：预付帐款 （）补补付的货款借：预付帐款贷：银行存款 （）退退回多付的货货款借：银行存款贷：预付帐款其他应付款款 （）发发生其他各种种应付、

40、暂收收款项时借：银行存款（或或管理费用、财财务费用、营营业外支出等等）贷：其他应付款款 （）支支付其他各种种应付、暂收收款项时借：其他应付款款贷：银行存款应付工资 （）企企业向银行提提取现金准备备发放工资时时借：现金贷：银行存款 （）发发放工资时借：应付工资贷：现金 （）从从应付工资中中扣还各种款款项借：应付工资贷：其他应收款款（或其他应应付款） （）职职工在规定期期限内未领取取的工资，由由发放工资的的单位及时交交回财会部门门时借：现金贷：其他应付款款 （）月月份终了，将将本月应发的的工资进行分分配借：经营费用（管管理费用、在在建工程、营营业外支出、应应付福利费）贷：应付工资应付福利利费 （）

41、企企业提取福利利费借：经营费用（管管理费用、其其他业务支出出、营业外支支出）贷：应付福利费费 （）支支付职工医药药卫生费用、职职工困难补助助和其他福利利费用以及应应付的医务、福福利人员的工工资等借：应付福利费费贷：银行存款（应应付工资）六、对外投资（一）短期投资资 购购入各种债券券、股票，按按实际支付的的价款借：短期投资贷：银行存款 企企业购入股票票，如在实际际支付的价款款中包括已宣宣告发放，但但未支取的股股利，应作为为应收帐款处处理借：短期投资（实实际支付的价价款扣除已宣宣告发放但未未支取的股利利）借：其他应收款款（应支取的的股利）贷：银行存款（实实际支付的价价款） 发发放的债券利利息和股利借：银行存款等等贷：投资收益贷：其他应收款款 出出售股票和债债券借：银行存款（实实际收到的金金额）贷：短期投资（实实际成本）贷：投资收益（实实际收到的金金额扣除成本本和未支取的的股利）贷：其他应