手工实例操作财务报表编制8703.docx

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1、手工实例操作作财务报表编编制三大主要报表编制报表前前需要做的准准备工作财务报表的的编制依据总分类账科目名称：交易易性金融资产产2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日630汇总记账凭证11-60号10000000.00借10000000.001130汇总记账凭证11-45号500000.00借15000000.00交易性金融资产产_科目 成成本2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日626购入某上市公司司股票10000000.00借10000000.00交易性金融资产产_科科目 公允价价值变动2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日113061股价上升500000.00借50000

2、0.00资产负债表编制制单位： 年年 月 日 单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资资产长期应付款持有至到期投资资预计负债长期股权投资递延所得税负债债投资性房地产非流动负债合计计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产产盈余公积其他非流动资产产未分配利润非流动资产合计计所有者权益合计计资产总计负债和所有

3、者权权益总计企业负责人：主管会会计：制表：报出出日期：年年 月 日日资产负债表表编制方法模拟企业基基本情况公司名称：北京星月有有限责任公司司纳税身身份：一般纳纳税人经经营范围：主主要从事液晶晶电视的生产产和销售业务期间：2010年年12月期初余额：下表科目设置特特点应交交税费应交增值值税销项税额应交税费应交增值值税进项税额应交税费应交增值值税进项税额转转出 应应交税费应交增值税税已交税金应交税费应交增值值税转出多交增增值税应应交税费应交增值税税转出未交增增值税应应交税费未交增值税税科目名称方向12月月初余额额备注库存现金借60000银行存款工工商银行借299300000交易性金融资产产国债借1

4、50000应收账款借20000000应收账款广广州太福（1100万元）应收账款北京亚太比邻（100万元）预付账款山山东海洋借100000坏账准备贷100000其他应收款单位借10000原材料借1326500032寸液晶面面板借259500300块 8665元/块42寸液晶面面板借380000200块 19900元/块块机芯借6400001000个 6640元/个个32寸机壳借29000200个 1445元/个42寸机壳借18000100个 1880元/个库存商品借2144500032寸LCDD借10105000430台 23350元/台台42寸LEDD借11340000360台 31150元/

5、台台周转材料包包装物借30000可供出售金融资资产股票借25000000固定资产借1022723321设备借157723221不动产借740000000车辆借125000000累计折旧贷43962644.30在建工程借15000000建筑工程借10000000安装工程借500000无形资产借10000000商标权（50万万元）专利权权（50万元元）累计摊销贷62500递延所得税资产产借25000.000递延所得税资产产坏账准备备产生（2.5万元）短期借款工工商银行贷30000000应付账款贷448100应付账款天天津泰达（444万元）应付账款款山东远华华（0.811万元）应付职工薪酬贷9497

6、04工资贷643524工会经费贷146020职工教育经费费贷160160应交税费贷286130未交增值税贷143210应交个人所得得税贷86120应交房产税贷51800应交土地使用用税贷5000应付利息贷135000短期借款利息息贷15000长期借款利息息贷120000长期借款建建设银行贷180000000实收资本贷1200000000国电集团贷600000000上港集团贷360000000首创股份贷240000000本年利润贷465622.70利润分配贷25000.000生产成本借48200000直接材料借3600000032LCD（2260万元）、442LED（1100万元）直接人工借90

7、000032LCD（550万元）、442LED（440万元）制造费用借32000032LCD（220万元）、442LED（112万）二、经济业务科目名称方向期末借方备注库存现金借55013.000银行存款借262802007.1交易性金融资产产借32400000.00交易性金融资产产国债（成成本）15万万元交易性金金融资产苏美电器债债券（成本）3305万元交交易性金融资资产苏美电器器债券（公允允价值变动）44万元应收账款借12040000.00应收账款广广州太福（-20万元）应收账款北京亚太比邻（140.4万元）预付账款借80000.000预付账款加加油站8万元元应收利息借2250.000应收

8、利息国国债利息22250元其他应收款借10000.000其他应收款单位1万元元坏账准备贷70200.000科目名称方向期末借方备注原材料借46908844.65库存商品借127262991.35周转材料借35000.000存货跌价准备贷88206.000可供出售金融资资产借25500000.00可供出售金融资资产股票2550万元可供供出售金融资资产公允价值值变动5万元元投资性房地产借25000000.00投资性房地产办公楼2250万元投资性房地产累累计折旧贷104166.7投资性房地产累累计折旧办公楼1004166.7元固定资产借1016905571.000固定资产设设备164220571元元

9、固定资产不动产7115000000元固定资资产车辆1337700000元累计折旧贷47906322.3固定资产减值准准备贷88166.770 在建工程借71724188.00在建工程建建筑工程 665524118元在在建工程安装工程 6200000元科目名称方向期末借方备注无形资产借10800000.00无形资产商商标权58万万元无形资产产专利权550万元累计摊销贷69417.000递延所得税资产产借61643.118递延所得税资产产坏账准备备产生 177550.000元递延所所得税资产固定资产产减值产生 220411.68元递递延所得税资资产存货减值值产生 222051.55元短期借款贷60

10、000000.00短期借款工工商银行 6600万元应付票据贷103347771.00应付票据天天津泰达1003347771元应付账款贷184100.00应付账款山山东远华0.81万元应应付账款山东海洋 17.6万万元预收账款贷112000.00预收账款上上海长江111.2万元应付职工薪酬贷11843988.9应付职薪酬工资8222634.000、应付职职工薪酬应付住房公公积金1499184、应应付职工薪酬酬应付住房房公积金-11491844、应付职工工薪酬工会经费费1707224.4应付付职工薪酬职工教育育经费1911040.55科目名称方向期末借方备注应交税费借15354222.10应付利息

11、贷299000.00应付利息短短期借款3.9万元应付付利息长期借款款26万元长期借款贷230000000.00长期借款建建设银行18800万元（离离还款日还有有9个月）长长期借款中国银行5500万元递延所得税负债债贷12500.000递延所得税负债债公允价值变变动引起的11.25万实收资本贷1208405500.000实收资本国国电集团60076.055万元实收资资本上港集团团3600万万元实收资本本首创股份份2408万万元资本公积贷37500.000资本公积其其他资本公积积3.75万万元利润分配借89481.555生产成本借22123766.67生产成本直直接材料199904200元生产成本

12、本直接人工工1272554元生产成成本制造费用用947022.67元资产负债表编制单位：年 月 日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：应付债券可供出售金融资资产长期应付款持有至到期投资资预计负债长期股权投资递延所得税负债债投资性房地产非流动负债合计计资产负债表编制单位： 年年 月 日 单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权权益年初余额期末余额固定资产负债合计在建工

13、程所有者权益：无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产产盈余公积其他非流动资产产未分配利润非流动资产合计计所有者权益合计计资产总计负债和所有者权权益总计企业负责人：主管会会计：制表：报出日期期：年 月月 日货币资金属于货币币资金项目的的账户有：银行存款款、库存现金金、其他货币币资金。编制方法：2.根据据若干个总分分类账户余额额分析计算填填列；库存现金借55013.000银行存款借262802007.1交易性金融融资产属属于交易性金金融资产项目目的账户有：交易性性金融资产编制方法法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；交易性金融资产产借32400000.00交易性金融资产产国债（成成

14、本）15万万元交易性金金融资产苏美电器债债券（成本）3305万元交交易性金融资资产苏美电器器债券（公允允价值变动）44万元应收票据属于应收收票据项目的的账户有：应应收票据、坏坏账准备应收票据编编制方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；应收票据平0.00应收账款属于应收收账款项目的的账户有：应应收账款、预预收账款、坏坏账准备应收账款编编制方法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；55.根据总账账账户与其备备抵账户抵消消后的净额填填列；应收账款借12040000.00应收账款广州州太福（-220万元）应应收账款北京亚太比比邻（1400.4万元）预收账款贷1120

15、00.00预收账款上海海长江11.2万元坏账准备贷70200.000三、预付账款属于预付账账款项目的账账户有：预付付账款、应付付账款、坏账账准备预预付账款编制制方法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；55.根据总账账账户与其备备抵账户抵消消后的净额填填列；预付账款借80000.000预付账款加加油站8万元元应付账款贷184100.00应付账款山东东远华0.881万元应付付账款山东海洋 17.6万万元应收利息属于应收收利息项目的的账户有：应应收利息、坏坏账准备应收利息编编制方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；应收利息借2250.000应收利息国债债利息存货

16、属属于存货的账账户有：在途途物资、原材材料、库存商商品、周转转材料、委托托加工物资、材材料采购、 材料成本本差异（借加加贷减）发发出商品、生生产成本、存存货跌价准备备存货编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；55.根据总账账账户与其备备抵账户抵消消后的净额填填列；原材料借46908844.65库存商品借127262991.35周转材料借35000.000存货跌价准备贷88206.000生产成本借22123766.67生产成本直直接材料199904200元生产产成本直接人工工1272554元生生产成本制造费用994702.67一年内到期期的非流动资资产属于于一年内到期期的非流动资资产

17、的账户有有：长期期待摊费用、待待处理财产损损益、持有至至到期投资、长长期应收款一年内到到期的非流动动资产编制方方法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；可供出售金金融资产属于可供出出售金融资产产的账户有：可供出出售金融资产产可供出出售金融资产产编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；可供出售金融资资产借25500000.00可供出售金融资资产股票2550万可供出出售金融资产产公允价值值变动5万持有至到期期投资属属于持有至到到期投资的账账户有：持有至到期期投资、持有有至到期投资资减值准备持有至到到期投资编制制方法：4.根据据总账和明细细账的余额分分析计算填列列；5.根据总账

18、账账户与其备抵抵账户抵消后后的净额填列列；持有至到期投资资平0长期股权投投资属于于长期股权投投资的账户有有：长期期股权投资、长长期股权投资资减值准备长期股权权投资编制方方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；持有至到期投资资平0投资性房地地产属于于投资性房地地产的账户有有：投资资性房地产、投投资性房地产产累计折旧、投投资性房地产产减值准备投资性房房地产编制方方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；投资性房地产借25000000.00投资性房地产办公楼2550万元投资性房地产累累计折旧贷104166.7投资性房地产累累计折旧办公楼1004166.7元四、固

19、定资产属于固定资资产的账户有有：固定定资产、累计计折旧、固定定资产减值准准备固定定资产编制方方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；固定资产借1016905571.000固定资产设设备164220571元元固定资产不动产7115000000元固定资资产车辆1337700000元累计折旧贷47906322.3固定资产减值准准备贷88166.770 在建工程属于在建建工程的账户户有：在在建工程、在在建工程减值值准备在在建工程编制制方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；在建工程借71724188.00在建工程建建筑工程 665524118元在建工工程安装工程

20、程 6200000元在建工程期期末余额= 71724418.000元无形资产属于无形形资产的账户户有：无无形资产、累累计摊销、无无形资产减值值准备无无形资产编制制方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；无形资产借10800000.00无形资产商商标权58万万无形资产专利权500万累计摊销贷69417.000无形资产期期末余额110800000694417100105833.00（元元）长期待摊费费用属于于长期待摊费费用的账户有有：长期期待摊费用长期待摊摊费用编制方方法：4.根据据总账和明细细账的余额分分析计算填列列；长期待摊摊费用期末余余额=0.000元递延所得税税资产属属

21、于递延所得得税资产的账账户有：递延所得税税资产递递延所得税资资产编制方法法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；递延所得税资产产借61643.118递延所得税资产产坏账准备产产生 175550.000递延所所得税资产固定资产减减值产生 222041.68递递延所得税资资产存货减值产产生 220051.5递延所得税税资产期末余余额616643.188元其他非流动动资产属属于其他非流流动资产的账账户有：其他非流动动资产编制方方法：5.根据据总账账户与与其备抵账户户抵消后的净净额填列；其他非流流动资产期末末余额=0.00万元短期借款属于短期期借款的账户户有：短短期借款短期借款编编制方法：1.直接接

22、根据总分类类账户余额填填列；短期借款贷60000000.00短期借款工工商银行 6600万短期借款期末余余额=60000000.00元应付票据属于应付付票据的账户户有：应应付票据应付票据编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；应付票据贷103347771.00应付票据天天津泰达1003347771元应付票据期期末余额=1103347771.000元应付账款属于应付付账款项目的的账户有：预付账款款、应付账款款应付账账款编制方法法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；应应付账款明细细账贷方余额额+预付账款款明细账贷方方余额应付账款贷184100.00应付账款山山东远华0.8

23、1万应付账款山东海洋洋 17.66万预付账款借80000.000预付账款加加油站8万应付账款期期末余额=11841000.00元预收账款属于预收收账款项目的的账户有：应收账款款、预收账款款预收账账款编制方法法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；预预收账款明细细账贷方余额额+应收账款款明细账贷方方余额预收账款贷112000.00预收账款上海海长江11.2万应收账款借12040000.00应收账款广州州太福（-220万）应收账款北京亚太比比邻（1400.4万）预收账款期期末余额=11120000+2000000=3112000.00（元五、应付职工薪酬属于应付付职工薪酬的的账户有：

24、应付职工工薪酬应应付职工薪酬酬编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；应付职工薪酬贷11843988.90应付职工薪薪酬期末余额额=11844398.990元应交税费属于应交交税费的账户户有：应应交税费应交税费编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；应交税费借15354222.10应交税费期期末余额=-15354422.100元应付利息属于应付付利息的账户户有：应应付利息应付利息编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；应付利息贷299000.00应付利息短短期借款3.9万应付利利息长期借款款26万应付利息期期末余额=22990000.00元一年内到期期的非流动负负债

25、属于于一年内到期期的非流动负负债的账户有有：应付付债券、长期期借款、长期期应付款一年内到期期的非流动负负债编制方法法：3.根据据有关明细分分类账户余额额分析计算填填列；长期借款贷230000000.00长期借款-建设设银行18000万（离还还款日还有99个月）长期期借款-中国国银行5000万其他流动负负债期末余额额=18000万元长期借款属于长期期借款的账户户有：长长期借款长期借款编编制方法：4.根据据总账和明细细账的余额分分析计算填列列；长期借款贷230000000.00长期借款-建设设银行18000万（离还还款日还有99个月）长期期借款-中国国银行5000万长期借款期期末余额=223000

26、0000-1880000000=50000000（元元）应付债券属于应付付债券的账户户有：应应付债券应付债券编编制方法：4.根据据总账和明细细账的余额分分析计算填列列；应付债券平0.00应付债券期期末余额=00.00元长期应付款款属于长长期应付款的的账户有：长期应付付款长期期应付款编制制方法：4.根据据总账和明细细账的余额分分析计算填列列；长期应付款平0.00长期应付款款期末余额=0.00元元预计负债属于预计计负债的账户户有：预预计负债预计负债编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；预计负债平0.00预计负债期期末余额=00.00元递延所得税税负债属属于递延所得得税负债的账账户有：递

27、延所得税税负债递递延所得税负负债编制方法法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；递延所得税负债债贷12500.000元递延所得税税负债期末余余额=125500.000元实收资本属于实收收资本的账户户有：实实收资本实收资本编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；实收资本贷1208405500实收资本国国电集团60076.055万元实收资资本上港集团团3600万万元实收资本本首创股份份2408万万元实收资本期期末余额=11208400500.000元资本公积属于资本本公积的账户户有：资资本公积资本公积编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；资本公积贷37500.000资本公积

28、其其他资本公积积375000.00资本公积期期末余额=337500.00元盈余公积属于盈余公公积的账户有有：盈余余公积 盈余公积编编制方法：1.直接接根据总分类类账户余额填填列；盈余公积平0.00盈余公积期期末余额=00.00元未分配利润润属于未未分配利润的的账户有：利润分配配、本年利润润利润分分配编制方法法：2.根据据若干个总分分类账户余额额分析计算填填列；利润分配借89481.555本年利润平0.00利润分配期期末余额=-894811.55元资产负债表编制单位：北京京星月有限责责任公司2010 年 12 月 31 日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权权益年初余额期末余额流动资产：流

29、动负债：货币资金短期借款60000000.00交易性金融资产产32400000.00应付票据103347771.00应收票据0.00应付账款184100.00应收账款13338000.00预收账款312000.00预付账款80000.000应付职工薪酬11843988.90应收利息2250.000应交税费-15354222.10其他应收款10000.000应付利息299000.00存货195763446.67一年内到期的非非流动负债180000000.00一年内到期的非非流动资产0.00流动负债合计347788447.80流动资产合计505776116.77非流动负债：长期借款50000000

30、.00非流动资产：应付债券0.00可供出售金融资资产25500000.00长期应付款0.00持有至到期投资资0.00预计负债0.00263355220.11资产负债表编制单位：北京京星月有限责责任公司 22010年 12 月 31 日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权权益年初余额期末余额长期股权投资0.00递延所得税负债债12500.000投资性房地产23958333.30非流动负债合计计50125000.00固定资产968117772.00负债合计397913447.8在建工程71724188.00所有者权益：无形资产10105833.00实收资本1208405500.000长期待摊

31、费用0.00资本公积37500.000递延所得税资产产61643.18盈余公积0.00其他非流动资产产0.00未分配利润-89481.55非流动资产合计计1100022249.500所有者权益合计计1207885518.5资产总计1605798866.3负债和所有者权权益总计1605798866.3企业负责人：主管会会计：制表：报出日期：年 月月 日往来款项应收账款款“应收账款”明细科目借借方余额“预收账款”明细科目借借方余额坏坏账准备预收账款款“预收账款”明细科目贷贷方余额“应收账款”明细科目贷贷方余额预付账账款“预付账款”明细科目借借方余额“应付账款”明细科目借借方余额应付账账款“应付账款

32、”明细科目贷贷方余额“预付账款”明细科目贷贷方余额资产类减值值准备。相关账户，有有没有特殊的的，不符合实实质的调整。利润表编制单位： 年 月 单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变变动损益（损损失以“-”号填列）投资收益（损失失以“-”号填列）二、营业利润加：营业外收入入减：营业外支出出三、利润总额减：所得税费用用四、净利润企业负责人： 主管会计计： 制表表： 报出日日期：年 月月 日利润表编制制我国企企业的利润表表采用多步式式。第一步，以以营业收入为为基础，计算算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销

33、售 费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费用“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。发生额2010年122月份损益类类科目发生额额科目名称借 方贷 方主营业务收入22395000.00 其他业务收入375641.03 公允价值变动损损益40000.000 投资收益750.00营业外收入500.00 主营业务成本16451755.75 其他业务成本300400.00 销售费用567559.00 管理费用635815.40 财务费用28150.000资产减值损失146572.71 营业外支出4265.6所得税费用366