新会计准则下分录大全10713.docx
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1、新会计准则下分分录大全一、流动资产(一一)货币资金金1、收到股股东投入的股股款借:银行行存款贷:股股本(实收资资本)资本公公积2、收到到实现的主营营业务收入借借:银行存款款贷:主营业业务收入应交交税费应交交增值税(销销项税额)33、收到应收收款项借:银银行存款贷:应收账款 应收收票据 应收内部部单位款4、因因支付内部职职工出差等原原因所需的现现金,按支出出凭证所记载载的金额借:其他应收款款贷:库存现现金收到出差差人员交回的的差旅费剩余余款并结算时时借:库存现现金(按实际际收回的现金金) 管理费用(按按应报销的金金额)贷:其其他应收款(按按实际借出的的现金)5、每每日终了结算算现金收支,财财产清
2、查等发发现的有待查查明原因的现现金短缺或溢溢余,属于库库存现金短缺缺借:待处理理财产损溢贷贷:库存现金金属于现金溢溢余:借:库库存现金贷:待处理财产产损溢待查明明原因后作如如下处理:如如为现金短缺缺,属于由责责任人赔偿的的部分:借:其他应收款款应收现金金短缺款(个人) 库存存现金贷:待待处理财产损损溢 属于应由保保险公司赔偿偿的部分:借借:其他应收收款应收保保险赔款贷:待处理财产产损溢 属于无法法查明的其他他原因:借:管理费用现金短缺贷贷:待处理财财产损溢如为为现金溢余,属属于应支付给给有关人员和和单位的:借借:待处理财财产损溢贷:其他应付款款应付现金金溢余(个人或单位位)属于无法法查明的现金
3、金溢余:借:待处理财产产损溢贷:营营业外收入资产盘盈利利得6、收到到银行存款利利息借:银行行存款贷:财财务费用7、收收回备用金和和其他应收暂暂付款项借:银行存款等等贷:其他应应收款8、收收到供应单位位因不履行合合同而赔偿损损失的赔款借借:银行存款款贷:营业外外收入9、将将款项汇往采采购地开立采采购专户借:其他货币资资金外埠存存款贷:银行行存款10、将将款项存入银银行以取得银银行汇票、银银行本票和信信用卡借:其其他货币资金金银行汇票票 银行本本票 信用用卡贷:银行行存款11、向向银行开立信信用证、交纳纳保证金借:其他货币资资金信用证证保证金贷:银行存款112、向证券券公司划出资资金时借:其其他货
4、币资金金存出投资资款贷:银行行存款购买股股票、债券等等时借:交易易性金融资产产等贷:其他他货币资金存出投资款款13、将外外埠存款、银银行汇票、银银行本票存款款的未用余额额转回结算户户借:银行存存款贷:其他他货币资金外埠存款 银行汇票票 银行本票票14、交纳纳税费借:应应交税费贷:银行存款115、支付购购入材料的价价款和运杂费费A、采用计计划价格核算算借:材料采采购 应交税费应交增值税税(进项税额额)贷:银行行存款 其他货币币资金B、采采用实际成本本核算支付货货款、运杂费费、货物已经经到达并已验验收入库借:原材料 库存商商品 销售费用 应交税税费应交增增值税(进项项税额)贷:库存现金 银行行存款
5、 其他货币币资金支付货货款、运杂费费时,货物尚尚未到达或尚尚未验收入库库借:在途物物资 销售费用 应交税税费应交增增值税(进项项税额)贷:库存现金 银行行存款 其他货币币资金16、支支付供应单位位各种款项借借:应付账款款 应付付票据 应付内部部单位款贷:银行存款117、支付委委托外单位加加工物资的加加工费和运费费借:委托加加工物资 应交税税费应交增增值税(进项项税额)贷:银行存款等等18、支付付外购动力费费借:应付账账款贷:银行行存款19、支支付职工工资资借:应付职职工薪酬贷:库存现金 银行行存款20、购购入不需要安安装的固定资资产、开发设设施借:在建建工程贷:银银行存款同时时借:固定资资产
6、油气资产贷:在建工程221、购入工工程用物资借借:原材料(专专用材料、专专用设备)贷贷:银行存款款 应付付账款 应付票据据为购置大型型设备而预付付款借:预付付账款贷:银银行存款收到到设备并补付付设备价款:借:原材料料(专用设备备)(设备的的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产 管理费用贷:银行存款 应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金 银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金 银行存款26、支付各项成本、费用借
7、:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出贷:库存现金 银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金金融资产1、企企业取得交易易性金融资产产时借:交易易性金融资产产成本(公公允价值、不不含支付的价价款中所包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息或已宣告但但尚未发放的的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)() 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付
8、息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利 应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利 应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额) 投资收益(处置损失) 交易性金融资产公
9、允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额()借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资资(1)购入入物资在支付付价款和运杂杂费时借:材材料采购(采采用实际成本本法,可使用用“在途物资资”) 应交税税费应交增增值税(进项项税额)贷:银行存款 库存存现金 其他货币币资金(2)采采用商业汇票票结算方式的的,购入物资资在开出、承承兑商业汇票票时借:材料料采
10、购(采用用实际成本法法,可使用“在在途物资”) 应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”) 应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款 应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”) 应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款 应收内部单位款补付物资货款借:预付账款 应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款 应
11、收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产 油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收
12、料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料 包装物 低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料 包装物 低值易耗品贷:应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税
13、额)贷:银行存款 应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款 应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料 包装物 低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借:库存商品贷:材料采购月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借:库存商品贷:应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料
14、采购 应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款 应付票据对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借:材料采购(进价) 应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借:库存商品贷:材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资借:材料采购贷:银行存款 应付账款 应付票据10、购入并已验收入库的原材料借:原材料贷:材料采购同时,结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差异借:材料采购贷:材料成本差异11、自制并已验收入库的原材料借:原材料 材料成本差异(实际成
15、本大于计划成本的差异)贷:辅助生产 油气辅助生产等 材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)委托外单位加工完成并验收入库的原材料借:原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷:委托加工物资(实际成本) 材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)12、投资者投入的原材料借:原材料(计划成本) 应交税费应交增值税(进项税额) 材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)贷:股本(或实收资本)(投资各方确认的价值) 材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)13、接受捐赠的原材料借:原材料(计划成本) 材料成本差异贷:营业外收入接受捐赠利得() 银行存
16、款(实际支付的相关税费) 材料成本差异14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货,见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理,参照“固定资产”科目进行,涉及增值税的,同时进行相应的处理。16、盘盈的原材料,按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借:原材料贷:待处理财产损溢17、生产经营领用原材料借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用贷:原材料生产车间退回剩余的原材料借:原材料等贷:油气生产成本 生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用,但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)借:原材料贷:油气生产成本 生产
17、成本等交库的下脚废料,按计划成本估价入账借:原材料贷:油气生产成本 生产成本等18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借:在建工程 油气开发支出 油气勘探支出贷:原材料 材料成本差异 应交税费应交增值税(进项税额转出)19、出售原材料借:银行存款 应收账款贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)同时,结转成本借:其他业务成本()贷:原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、生产领用包装物借:生产成本等贷:包装物22、随同商品出售但不单独计价的包装物借:销售费用贷:包装物23、
18、随同商品出售并单独计价的包装物借:其他业务成本贷:包装物24、出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本借:其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物)贷:包装物25、收到出租包装物的租金借:库存现金 银行存款贷:其他业务收入等26、收到出租、出借包装物的押金借:库存现金 银行存款贷:其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期未退包装物借:其他应付款(没收的押金)贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)28、这部分没收的押金收入应交的税费借:其他业务成本贷:应交税费应交消费税等29、逾期未退包装物没收的加收的押金借:其他应付款(没收的押金)贷:营业外收入罚没收入 应交税费应交增值
19、税 应交税费应交消费税30、出租、出借包装物报废借:原材料(残料价值)贷:其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物)31、采用计划成本进行材料日常核算的企业,月份终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本贷:材料成本差异实际成本小于计划成本的,用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、一次转销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用借:有关科目贷:低值易耗品报废时,残料
20、价值冲减有关的成本费用借:原材料等贷:制造费用 管理费用34、分次摊销的低值易耗品,领用时借:低值易耗品在用贷:低值易耗品在库摊销时借:有关科目贷:低值易耗品摊销报废时,残料价值冲减有关的成本费用借:原材料贷:有关科目转销全部已提摊销额借:低值易耗品摊销贷:低值易耗品在用35、结转发出材料应负担的成本差异借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本贷:材料成本差异36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借:自制半成品贷:生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借:生产成本贷:自制半成品委托外单位加工的自制半成
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