XX集团公司会计基础工作规范whu.docx

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1、*集团团公司会会计基础础工作规规范第一章 总 则 第一条 为了规规范行政政事业部部门、子子公司会会计基础础工作，保保证会计计资料真真实、准准确、完完整，强强化会计计反映和和控制经经济活动动的职能能作用，根根据中中华人民民共和国国会计法法和财财政部印印发的会会计基础础工作规规范，并并结合我我公司会会计基础础工作实实际情况况，制定定本规范范。 第二条 本规范范适用于于我公司司所有涉涉及会计计核算的的部门、子子公司。第三条 各部门门、子公公司应当当依据有有关法律律、法规规和本规规范的规规定，加加强会计计基础工工作，严严格执行行会计法法规制度度，保证证会计工工作依法法有序地地进行。 第四条条 部门、子

2、子公司负负责人对对本部门门、子公公司的会会计基础础工作和和会计资资料的真真实性、完完整性负负责。 第五条 集团公公司财务务部负责责指导和和管理各各部门和和子公司司的会计计基础工工作，通通过经验验交流、监监督检查查等措施施，促进进部门、子子公司加加强会计计基础工工作的规规范性操操作，不不断提高高会计工工作水平平。 第二章 会计机机构和会会计人员员规范 第六条 各子公公司应当当根据会会计业务务的需要要设置会会计机构构，并配配备会计计机构负负责人。不不具备设设置条件件的，应应当在有有关机构构中配备备会计人人员，并并指定会会计主管管人员。 会计机机构负责责人（会会计主管管人员）的的任免，应应当符合合会

3、计计法和和有关法法规的规规定。 第七条条 会计机机构负责责人（会会计主管管人员）应应当具备备下列基基本条件件： （一）坚坚持原则则，廉洁洁奉公； （二）取取得会计计从业资资格证书书；具备备会计师师以上专专业技术术职务资资格或从从事会计计工作33年以上上； （三）主主管一个个部门、子子公司或或者部门门、子公公司内一一个重要要方面的的财务会会计工作作时间不不少于22年以上上经历； （四）熟熟悉国家家财经法法律、法法规、规规章和方方针、政政策、掌掌握本系系统业务务管理的的有关知知识； （五）有有较强的的组织能能力； （六）身身体状况况能够适适应本职职工作的的要求； 第八条条 各部门门、子公公司应当当

4、根据会会计业务务需要设设置会计计工作岗岗位。会会计工作作岗位一一般可分分为：会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）、出出纳、财财产物资资核算、工工资核算算、成本本费用核核算、资资金核算算、往来来结算、税税务核算算、总账账报表、稽稽核、会会计电算算化管理理、档案案保管等等。这些些岗位根根据部门门、子公公司的规规模大小小、业务务繁简，可可以一人人一岗、一一人多岗岗；但出出纳员不不得兼管管总账报报表、稽稽核、会会计档案案保管和和收入、支支出、债债权、债债务账目目的登记记工作；非出纳纳人员不不得经管管现金、有有价证券券和票据据（不含含支票）；实现会会计电算算化的部部门、子子公司，出出纳员、程程序编制

5、制人员不不得兼任任微机录录入工作作，不得得进行系系统操作作。 第九条条 会计人人员在会会计工作作中应当当遵守职职业道德德： （一）热热爱本职职工作，努努力钻研研工业务务，使自自己的知知识和技技能适应应所从事事工作的的要求。 （二）熟熟悉财经经法律、法法规和国国家统一一会计制制度，认认真进行行会计监监督。 （三）认认真按照照会计法法律、法法规、规规章规定定的程序序要求进进行会计计工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整。 （四）办办理会计计事务实实事求是是、客观观公正。 （五）熟熟悉本部部门、子子公司的的业务管管理情况况，运用用掌握的的会计信信息和会会计方法法，为改

6、改善部门门、子公公司内部部管理服服务。 第十条条 部门、子子公司任任用会计计人员应应当实行行回避制制度。部部门、子子公司领领导人、会会计机构构负责人人的近亲亲属不得得在本部部门、子子公司从从事会计计工作；会计人人员的近近亲属不不得在同同一会计计机构从从事会计计工作。 需要回回避的近近亲属为为：夫妻妻关系、直直系血亲亲关系、三三代以内内旁系血血亲以及及配偶亲亲关系。 第十一一条 从事会会计工作作的人员员必须按按照国家家和本省省的有关关规定取取得会计计从业资资格证书书，否则则不得从从事会计计工作。电电算会计计岗位人人员必须须取得会会计电算算化初级级合格证证书，无无证不得得从事电电算化会会计工作作。

7、 第十二二条 各部门门、子公公司应当当合理安安排会计计人员的的培训，保保证会计计人员每每年按规规定的时时间接受受继续教教育，不不断提高高会计人人员的业业务素质质和政治治素质。 第十三三条 会计机机构、会会计人员员对违反反会计法法规和国国家统一一会计制制度规定定的会计计事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正；对发发现会计计账薄记记录和实实物、款款项及有有关资料料不符的的，按照照国家统统一的会会计制度度规定有有权自行行处理的的，应当当及时处处理，无无权处理理的，应应当立即即向部门门、子公公司负责责人报告告，请求求查明原原因，做做出处理理。 第十四条条 部门、子子公司负负责人应应当保证证

8、会计机机构、会会计人员员依法行行使职权权；对忠忠于职守守、坚持持原则和和做出显显著成绩绩的会计计机构及及会计人人员，应应当给予予精神和和物质的的奖励。 第三章 会计核核算的一一般规范范 第十五五条 会计核核算应当当按年度度、季度度、月份份分期结结算账目目和编制制会计报报表，起起讫日期期采用公公历日期期。 第十六六条 会计核核算以人人民币为为记账本本位币。业业务收支支以人民民币以外外的货币币为主的的部门、子子公司，也也可以选选定其中中一种货货币作为为记账本本位币，但但编制的的会计报报表应当当折算为为人民币币。 第十七七条 会计科科目的设设置和使使用应当当符合国国家统一一会计制制度的规规定。 第十

9、八八条 会计记记录书写写必须清清晰、工工整不得得潦草。具具体要求求： （一）填填制原始始凭证、记记账凭证证、登记记账薄使使用钢笔笔或碳素素笔，用用蓝黑墨墨水或碳碳素黑水水（不得得混用）；需要复复写的原原始凭证证和会计计报表，可可使用圆圆珠笔；禁止使使用铅笔笔。 （二）下下列情况况，可以以使用红红色墨水水记账： 1、按按照红字字冲账的的记账凭凭证，冲冲销错误误记录； 2、在在不设借借贷等栏栏的多栏栏式账页页中，登登记减少少数； 3、在在三栏式式账户的的余额栏栏前，如如未印明明余额方方向的，在在余额栏栏内登记记负数余余额； 4、根根据国家家统一会会计制度度的规定定可以用用红字登登记的其其他会计计记

10、录； （三）凭凭证、账账薄、报报表中书书写的文文字和数数字应占占半格，以以留有适适当空格格备改错错用。 （四）阿阿拉伯数数字，应应当紧靠靠底线，倾倾斜600-700度。数数字之间间不许连连写，写写6上出头头，写77和9下出头头超过底底线，出出头长度度约为字字体高度度的1/5；写写0时，字字高字宽宽要与其其他数字字相同；写6、8、9、0时，圆圆圈必须须封口。 （五）填填制会计计凭证时时，阿拉拉伯余额额数字前前面应当当书写货货币币种种符号，币币种符号号与阿拉拉伯金额额数字之之前不得得留有空空白。凡凡阿拉伯伯数字前前写有币币种符号号的，数数字后面面不再写写货币单单位名称称。所有有以元单单位的阿阿拉伯

11、数数字，除除表示单单价等情情况外，一一律填写写到角、分分；无角角分的，角角位和分分位可写写“00”或者符符号“”；有有角无分分的，分分位应当当写“0”，不得得用符号号“”代代替。 （六）书书写大写写金额数数字，一一律用正正楷或行行书体书书写，如如：壹、贰贰、叁、肆肆、伍、陆陆、柒、捌捌、玖、拾拾、佰、仟仟、万、亿亿、元、角角、分、零零、整，不不得用一一、二、三三、四、五五、六、七七、八、九九、十、另另（或00）等字字代替，禁禁止书写写自造简简化字。大大写金额额数字到到元或角角为止的的，在“元”或“角”字之后后应写“整”字或“正”字，大大字金额额数字有有分的，分分字后面面不写“整”字或“正”字。

12、 大写金金额数字字前未印印有货币币名称的的，应加加填“人民币币”等货货货币名称称，货币币名称与与金额数数字之间间不留空空白。 （七）阿阿拉伯金金额数字字中间有有“0”时，汉汉字大写写金额要要写“零”字，如如￥3008.440，汉汉字大写写金额应应写成人人民币叁叁佰零捌捌元肆角角整；阿阿拉伯金金额数字字中间连连续有几几个“0”时，汉汉字大写写金额中中只写一一个“零”字，如如￥30004.56，汉汉字大写写金额应应写成人人民币叁叁仟零肆肆元伍角角陆分；阿拉伯伯金额数数字元位位是“0”或金额额中间连连续有几几个“0”，元位位也是“0”，但角角位不是是“0”时，汉汉字大写写金额可可以只写写一个“零”字

13、，如如￥13300.56，汉汉字大写写金额应应当写成成人民币币壹仟叁叁佰零伍伍角陆分分。又如如￥10000.56,汉字大大写金额额应当写写人民币币壹仟元元零伍角角陆分。 第十九九条 会计记记录“摘要”中常用用的计量量部门、子子公司可可以用符符号代替替。常用用的计量量部门、子子公司及及符号如如下： （一）重重量：克克（g）、千千克(kkg)、吨吨（t）； （二）长长度：厘厘米（ccm）、米米(m)、千米米(KMM)； （三）面面积：平平方米(m2)； （四）体体积：平平方厘米米（cmm3）、立立方米(m3)； （五）容量：毫升(ml)、升(ll)； 第二十十条 正确使使用各种种图章。 （一）会会

14、计机构构财务专专用章必必须由会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）保保管，“银行收收讫”、“银行付付讫”、“现金收收讫”、“现金付付讫”戳由出出纳人员员专用；“转讫”戳指定定人使用用。在开开户银行行印鉴卡卡上备案案的印鉴鉴不得由由出纳一一人管理理。 （二）会会计人员员每人应应刻制一一枚长方方形名章章，其规规格不超超过账、表表横格的的2/33，用于于更正错错误的原原始凭证证、记账账凭证、会会计账薄薄、会计计报表。 （三）填填制记账账凭证、登登记会计计账薄，凡凡是会计计科目位位置，可可以盖会会计科目目戳，使使用蓝色色印油；其他印印章、戳戳记均使使用红色色印油。 第四章 原始凭凭证规范范 第二十一

15、一条 原始凭凭证是记记录经济济业务已已经发生生、执行行或完成成，用以以明确经经济责任任，作为为记账依依据的最最初的书书面证明明文件，在在法律上上具有证证明效力力。下列列经济业业务事项项在发生生时必须须填制或或者取得得原始凭凭证，并并及时送送交会计计机构，进进行会计计核算： （一）款款项和有有价证券券的收付付； （二）财财物的收收发、增增减和使使用； （三）债债权债务务的发生生和结算算； （四）基基金的增增减和经经费的收收支； （五）收收入、支支出、成成本的计计算； （六）财财务成果果的计算算和处理理； （七）其其他需要要办理会会计手续续、进行行会计核核算的事事项； 第二十十二条 对原始始凭证的

16、的基本要要求 （一）原原始凭证证应具备备以下内内容：凭凭证名称称、填制制日期、填填制部门门、子公公司名称称或填制制人姓名名、经办办人员签签名或盖盖章、接接受凭证证部门、子子公司名名称，经经济业务务内容。当当经济业业务内容容涉及实实物的原原始凭证证还应填填写实物物名称、规规格、计计量单位位、数量量、单价价、金额额、小写写和大写写金额合合计。 从外单位位取得和和对外开开出的发发票或收收据，必必须印有有税务部部门或财财政部门门监制章章和填制制单位的印印章； 自制原原始凭证证必须有有经办人人员和单单位负责责人或其其指定的的人签名名或盖章章。对外外开出的的原始凭凭证，必必须加盖盖本单位位印章。 收、付付

17、款项的的原始凭凭证应由由出纳人人员签名名或盖章章。 从个人人处取得得的原始始凭证，必必须有收收款本人人和经办办人签名名或盖章章。 （二）原原始凭证证记载的的各项内内容均不不得涂改改，原始始凭证有有错误的的，应当当由出具具单位重开开或者更更正，更更正处应应当加盖盖出具单单位印章章。原始始凭证金金额有错错误的，应应当由出出具单位位重开，不不得在原原始凭证证上更正正。 （三）凡凡填有大大写和小小写金额额的原始始凭证，大大写与小小写金额额必须相相符。购购买实物物的原始始凭证，必必须有经经验收证证明。支支付款项项的原始始凭证，必必须有收收款单位位和收款款人的收收款收据据。 （四）一一式几联联的原始始凭证

18、，应应当注明明各联的的用途，只只能以一一联作为为报销凭凭证。一一式几联联的发票票和收据据，必须须用双面面复写纸纸套写（发发票和收收据本身身具备复复写纸功功能的除除外），并并连续编编号。作作废时应应当加盖盖“作废”戳记，连连同存根根一起保保存，不不得撕毁毁。 （五）发发生销货货退回时时，除填填制退货货发票外外，还必必须有退退货验收收证明；退款时时，必须须取得对对方的收收款收据据或汇款款银行的的凭证，不不得以退退货发票票代替收收据。 （六）职职工因公公借款的的借据，必必须由借借款人亲亲自复写写，其中中“借款付付出凭证证”一联和和“收回借借款凭证证”一联必必须分别别附在借借出款项项记账凭凭证和收收回

19、款项项记账凭凭证之后后。 （七）经经上级有有关部门门批准的的经济业业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明批准机机关名称称、日期期和文件件字号。 第二十十三条 原始凭凭证的填填制要求求 （一）填填制原始始凭证要要求内容容齐全，书书写规范范，文字字简明，用用词确切切，数字字计算准准确，不不得涂改改、挖补补。 （二）自自制原始始凭证金金额栏下下如果未未印小写写合计项项目，不不论已填填写几笔笔金额，空空行均应应划斜线线注销，自自凭证最最后一行行数字与与大写合合计之间间的空行行，从右右上角向向左下角角划斜线线，以示示不能填填写数字字。

20、 （三）连连续编号号的原始始凭证，作作废后盖盖“作废”章，按按顺序粘粘贴原处处。 （四）汇汇总原始始凭证个个别文字字或数字字发生错错误，可可采用划划线更正正法更正正。 （五）原原始凭证证要在经经济业务务发生、执执行或完完成时及及时填制制不得拖拖延时日日。 （六）从从外单位位取得的的原始凭凭证如有有遗失，应应当取得得原开出出单位记账账联的复复印件和和盖有公公章的证证明，由由经办部部门、子子公司经经办人写写出说明明并签字字，经有有关领导导人批准准后，可可代作原原始凭证证；确实实无法取取得证明明的（如如火车票票、轮船船票、飞飞机票等等），由由当事人人将情况况写清，经经本部门门、子公公司会计计机构负负

21、责人（会会计主管管人员）和和部门、子子公司负负责人批批准后代代作原始始凭证。 第二十十四条 原始凭凭证的审审核 （一）真真实性审审核。审审核经济济业务的的双方当当事部门门、子公公司和经经办人、经经济业务务发生的的时间、地地点和凭凭证日期期、经济济业务的的内容是是否真实实，涉及及实物收收付的原原始凭证证，其数数量、单单价、金金额是否否真实准准确。 （二）完完整性审审核。审审核原始始凭证是是否有收收款部门门、子公公司印章章、税务务或财政政监制章章，是否否为“发票联联”，双方方经办人人是否签签名或盖盖章，应应附的旁旁证材料料是否齐齐全（如如金属材材料或化化学材料料的化验验单）。需需入库的的物品，发发

22、票与物物品是否否经过仓仓库保管管员验收收并附有有入库单单，不需需入库的的物品，原原始凭证证背面是是否有经经办人和和使用人人签名，需需经批准准的凭证证是否有有负责人人签名。 （三）合合法性审审核。原原始凭证证上记录录的经济济业务是是否符合合国家财财经纪律律、会计计法律、法法规、规规章和国国家统一一会计制制度的规规定以及及符合集集团公司司内部财财务管理理办法的的规定。 （四）对对不真实实不合法法的原始始凭证不不予接受受，并向向财务部门门负责人人报告；对记载载不明确确、不完完整的原原始凭证证予以退退回，并并要求按按照规定定进行更更正、补补充。对对弄虚作作假、严严重违法法的原始始凭证，在在不予受受理的

23、同同时应当当予以扣扣留，并并及时向向公司负负责人报报告，请请求查明明原因，追追究当事事人的责责任。 第二十五五条 原始凭凭证不得得外借，其其他单位位如因特特殊原因因需要使使用原始始凭证时时，经本本部门、子子公司会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）批批准，可可以复制制。向外外单位提供供的原始始凭证复复印件，应应当在专专设的登登记薄上上登记，并并由提供供人员和和收取人人员共同同签名或或者盖章章。 第五章 记账凭凭证规范范 第二十十六条 记账凭凭证是本本部门、子子公司会会计机构构和会计计人员根根据审核核无误的的原始凭凭证及有有关资料料编制，载载有反映映经济业业务的会会计分录录及简要要内容，直直接

24、作为为记账依依据的书书面文件件。其特特点是载载有反映映经济业业务的会会计记录录，指明明了经济济业务应应记入的的账户、应应记的方方向及相相应的金金额，并并附有相相关的原原始凭证证（即附附件）。 第二十十七条 记账凭凭证种类类分为专专用记账账凭证和和通用记记账凭证证两种。专专用记账账凭证分分为现金金收款凭凭证、现现金付款款凭证、银银行存款款收款凭凭证、银银行存款款付款凭凭证、转转账凭证证五种格格式或收收款凭证证、付款款凭证、转转账凭证证三种格格式。 通用记记账凭证证，是指指各类经经济业务务事项共共同使用用的凭证证，主要要适用于于业务比比较简单单、业务务量也较较少的部部门、子子公司。 第二十十八条

25、记账凭凭证应具具备以下下内容：记账凭凭证名称称、填制制日期、经经济业务务内容摘摘要、借借方总账账科目、明明细科目目、贷方方总账科科目、明明细科目目、金额额、金额额合计、记记账符号号、记账账凭证编编号、所所附原始始凭证张张数，会会计主管管、记账账、稽核核、制单单签章，由由付款的的记账凭凭证还应应有出纳纳签章。 第二十十九条 记账凭凭证的填填制 （一）填填制记账账凭证的的依据是是经审核核无误的的原始凭凭证。 （二）记记账凭证证填制日日期：货货币资金金收、付付款记账账凭证，按按会计机机构收付付货币资资金的发发生日期期填制；转账凭凭证按收收到原始始凭证的的日期填填制。 （三）记记账凭证证摘要填填制要点

26、点。 1、现现金、银银行存款款的收、付付款项，应应写明收收付款的的对象、主主要内容容、结算算种类或或支票号号码。 2、财财产、物物资增减减事项，应应写明物物资名称称、单位位、规格格、数量量、收付付单位简称称，品种种过多时时，可略略为类别别。 3、往往来款项项要写明明对方单单位和款款项内容容。 4、财财产损失失、待处处理财产产损溢，应应写明对对象、时时间和内内容。 5、调调整账目目事项，应应写明被被调整账账目的记记账凭证证日期、编编号及原原因。 6、待待摊及预预提事项项，应写写明摊提提内容及及期限。 7、内内部转账账事项，应应写明事事项内容容。 8、集团公司司内部物物资调拨拨或转移移，应写写明品

27、名名、单位位、数量量、调入入调出部部门、子子公司。 （四）填填制会计计分录，应应按现行行会计制制度主要要会计事事项分录录举例和和会计制制度补充充规定填填制，不不得改变变核算内内容及账账户对应应关系。 凭证最最后一行行数字至至供不应应求之间间的空行行，应从从右上角角向左下下角划斜斜线注销销。合计计金额数数字前面面应写人人民币符符号￥（或或其他币币种符号号）。 （五）填填制记账账凭证，可可以根据据一张原原始凭证证填制，也也可以根根据若干干张同类类原始凭凭证汇总总填制，不不得将不不同类别别经济业业务的原原始凭证证汇总填填制在一一起记账账凭证上上，即：可以“一借多多贷、一一贷多借借”，一般般不可以以“

28、多借多多贷”；同类类特殊的的经济业业务可以以多借多多贷。 （六）记记账凭证证编号 1、使使用专用用记账凭凭证的部部门、子子公司，凭凭证编号号采用字字号编号号法，将将现金收收款凭证证、现金金付款凭凭证按填填制日期期先后依依次排列列，编为为“现字第第XX号”；将银银行存款款收款待待凭证、银银行存款款付款凭凭证按填填制日期期先后依依次排列列，编为为“银字第第XX号”；将转转账凭证证按填制制日期先先后依次次排列，编编为“转字第第XX号”。 2、如如果一笔笔经济业业务需要要填制22张及其其以上的的记账凭凭证时，采采用分数数编号法法，如：转字第第8、8、8，但供供不应求求数只准准写在88记账凭凭证上，8、

29、8记账凭证合计栏，划斜线注销。 3、记记账凭证证应连续续编号。为为了防止止编号重重漏，应应使用“记账凭凭证销号号单”，将已已编过的的号数从从“记账凭凭证销号号单”上注销销。 （七）记记账凭证证所填金金额要与与原始凭凭证金额额相同。 （八）使使用专用用记账凭凭证的部部门、子子公司，对对于将现现金存入入银行、从从银行存存款中提提取现金金，或办办理各银银行存款款之间的的划转业业务，一一律填制制付款凭凭证，不不填制收收款凭证证，以免免重复记记账。 （九）记记账凭证证附件 1、除除结账与与更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须付有原原始凭证证。 2、一一张原始始凭证涉涉

30、及几张张记账凭凭证，可可把原始始凭证附附在首张张记账凭凭证后面面，在其其他记账账凭证“附凭证证X张”位置注注明附有有原始凭凭证的记记账凭证证的编号号并附原原始凭证证复印件件。一张张原始凭凭证所列列支出需需要几个个部门、子子公司共共同负担担的，应应当将其其他部门门、子公公司负担担的部分分，开给给对方“原始凭凭证分割割单”，进行行结算，原原始凭证证分割单单必须具具备原始始凭证的的基本内内容。 3、记记账凭证证所附原原始凭证证的张数数，应按按构成记记账凭证证金额的的原始凭凭证计算算，原始始凭证所所附的附附件加盖盖“附件”戳记，不不作为记记账凭证证附件的的张数。 （十）记记账凭证证填制齐齐全后，有有关

31、人员员应在凭凭证规定定的位置置予以签签章；每每张记账账凭证须须有2人以上上签章方方能生效效。 第三十十条 记账凭凭证错误误更正方方法 （一）记记账前，发发现记账账凭证中中的会计计科目用用错、记记账方向向填错或或金额错错误，一一律作废废重新填填制。 （二）记记账后，在在当年内内发现记记账凭证证填写错错误时，可可用红字字填写一一张与错错误凭证证内容相相同的记记账凭证证，在摘摘要栏注注明“注销某某月某日日某号凭凭证”，经会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）审审核签章章后，据据以登记记入账，冲冲销原来来用蓝字字记入的的错误数数字，同同时再用用蓝字编编制一张张正确的的记账凭凭证，摘摘要栏注注明“订正

32、某某年某月月某号凭凭证据以以登记入入账。 如果会会计分录录没有错错，只是是金额错错误，也也可以将将正确数数字与错错误数字字之间的的差额另另编一张张调整的的记账凭凭证，调调增金额额用草率率字，调调减金额额用红字字。并在在摘要栏栏中注明明“调整某某年某月月某号凭凭证“，据以以登记入入账。 如果发发现以前前年度记记账凭证证有错误误的，应应当用蓝蓝字填制制更正的的记账凭凭证。 第三十十一条 记账凭凭证的审审核内容容 （一）所所附原始始凭证是是否齐全全； （二）填填制内容容是否完完整； （三）摘摘要是否否符合本本规范的的规定； （四）金金额是否否正确； （五）会会计分录录是否正正确； （六）编编号有无无

33、重号、漏漏号现象象； （七）更更正错误误是否符符合本规规范的规规定； （八）会会计凭证证传递是是否及时时； 第三十十二条 会计凭凭证传递递程序一一般是：制单人人员根据据审核无无误的原原始凭证证填制记记账凭证证，然后后交稽核核人员审审核，再再由会计计主管审审签。审审签后，转转账凭证证交记账账员记账账，收付付款凭证证交出纳纳员办理理收付款款事宜，登登记日记记账后交交记账员员记账，记记账后送送交有关关人员装装订保管管。 第三十十三条 会计凭凭证的装装订 （一）会会计凭证证装订前前，检查查会计凭凭证及其其附件是是否齐全全，编号号从小号号到大号号是否连连续，确确认无误误后装订订。 （二）每每张科目目汇总

34、表表及所附附记账凭凭证装订订成一册册，不准准跨月装装订。 （三）原原始凭证证及其附附件的面面积如果果大于记记账凭证证，应以以记账凭凭证为标标准折叠叠齐整，要要便于翻翻阅；面面积如果果小于记记账凭证证，以业业务发生生时间先先后为序序，自左左至右平平整地粘粘贴在与与记账凭凭证篇幅幅相同的的白纸上上，不准准遮盖票票面金额额和编号号。 （四）凭凭证上的的大头针针、曲别别针、订订书钉全全部去掉掉。 （五）凡凡是有汇汇总原始始凭证的的，其所所附的原原始凭证证均属附附件，数数量过多多的原始始凭证可可以单独独装订保保管，在在其封面面上注明明记账凭凭证日期期、编号号、种类类，同时时在记账账凭证上上注明“附件另另

35、订”和原始始凭证名名称、编编号。 各类经经济合同同、存出出保证金金收据、涉涉外文件件和上级级批准文文件等重重要原始始凭证，应应当作为为文书档档案另编编目录，单单独登记记保管，并并在有关关的记账账凭证和和原始凭凭证上相相互注明明日期和和编号。 （六）装装订会计计凭证要要加封面面、封底底，封面面上注明明部门、子子公司名名称、年年度、月月份和起起讫日期期、凭证证种类、起起讫日号号码。 （七）装装订后，由由装订人人在装订订线封签签处签章章。 第三十四四条 实行会会计电算算化的部部门、子子公司，填填制会计计凭证分分录时，科科目名称称应输入入汉字，一一级会计计科目编编码应符符合会计计制度规规定，打打印出的

36、的机制记记账凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记账账人员及及会计机机构负责责人（会会计主管管人员）印印章或签签字。其其他要求求与手工工记账相相同。 第六章 会计账账薄规范范 第三十十五条 会计账账薄是以以会计凭凭证为依依据，全全面、系系统、连连续地记记录和反反映各项项经济活活动的工工具。各各部门、子子公司必必须依法法设置会会计账薄薄，并保保证其真真实、完完整。 第三十十六条 会计账账薄的设设置 （一）总总账是根根据会计计制度规规定的一一级会计计科目设设置的，分分类记录录经济业业务总体体情况的的账薄。 （二）日日记账是是按照经经济业务务发生或或完成日日期的先先后，逐逐日、顺顺序、连连续登记

37、记的账薄薄。包括括：现金金日记账账、银行行存款日日记账等等。 （三）明明细账是是按二级级科目、明明细科目目或具体体户名、品品名设置置的，采采用分类类记录经经济业务务，提供供明细核核算资料料。 （四）辅辅助账是是为补充充总账、明明细账所所不能详详细记录录的事项项而设置置的。如如“住房基基金备查查薄”等。 第三十十七条 总账、现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账薄薄，并由由财政部部门实行行建账监监督管理理。不得得用银行行对账单单或其他他方法代代替日记记账。 第三十十八条 会计账账薄的启启用 （一）各各种账薄薄均应设设置封面面，标明明部门、子子公司名名称、账账薄名称称及所属属会计

38、年年度。账账薄的扉扉页应设设置账薄薄启用表表。账薄薄的第一一页应设设置账户户目录。 （二）填填写“账薄启启用及经经和人员员一览表表”，内容容包括：部门、子子公司全全称、账账薄名称称（加盖盖财务专专用章）、账账薄页数数、启用用日期、部部门、子子公司负负责人和和会计机机构负责责人（会会计主管管人员）人人员签章章、经管管人员职职务、姓姓名，经经管或接接管日期期并签章章。 日记账账的预留留银行印印鉴项目目，应加加盖与预预留银行行印鉴卡卡相同的的印鉴。账账页中“开户银银行”项应填填开户行行全称，“银行账号”项应填写银行账号的全部数字。 粘贴印印花税票票。在启启用表右右上角粘粘贴印花花税票，并并在印花花税

39、票中中间划两两道横线线，以示示注销。使使用缴款款书交纳纳的印花花税，在在账薄启启用表右右上角注注明“印花税税缴款书书X元，见见X年X月X日X号记账账凭证”。 （三）填填写账户户目录 1、总总账按会会计科目目类别和和会计科科目顺序序在科目目名称栏栏内盖会会计科目目章，填填写启用用页号。 2、明明细账在在启用时时，一级级会计科科目应顶顶格盖会会计科目目章，在在一级科科目行之之下，向向右让一一个字位位置，按按其所属属的二级级科目或或明细科科目，盖盖会计科科目章或或填写明明细科目目名称，平平时只编编分页次次，待年年末结账账后，撤撤出空白白账页，装装订整齐齐，按流流水号统统一编总总页次，并并将启用用页号

40、填填入账户户目录“页数”栏内。 第三十十九条 业务多多、规模模大的部部门、子子公司可可以采用用科目汇汇总表记记账程序序，规模模不大、业业务不多多的部门门、子公公司通常常采用记记账凭证证记账程程序。 第四十十条 记账规规则 （一）要要根据审审核无误误的会计计凭证登登记账薄薄。明细细账、日日记账应应按记账账凭证日日期、编编号、经经济业务务内容摘摘要，金金额逐项项记入账账内，做做到登记记准确、及及时，书书写清楚楚。 采用科科目汇总总表记账账程序的的部门、子子公司，总总账应根根据会计计科目汇汇总表的的日期、编编号登记记，摘要要栏除上上年结转转及承前前页外，应应登记会会计科目目汇总表表“凭证号号数”中的

41、起起止号。采采用记账账凭证记记账程序序的部门门、子公公司，总总账应根根据每一一张记账账凭证登登记。 银行存存款日记记账应按按支票存存根及其其他结算算凭证逐逐笔登记记。“种类”按拨款款（预算算拨款凭凭证）、信信汇、电电汇、汇汇票、委委托、托托收承付付、借款款、送款款、进账账单等填填写，“号数”只填现现金支票票和转账账支票的的后四位位数。 （二）各各种账薄薄应按账账页顺序序连续填填写，不不得跳格格、隔页页。发生生隔页跳跳行应当当将空行行、空页页盖“此格空空白”、“此页空空白”戳，并并由记账账员盖章章。 （三）账账薄记录录发生错错误，不不准刮、擦擦、涂改改、挖补补或用药药水消除除字迹。应应将错误误的

42、文字字或数字字划单红红线注销销，但必必须使原原来字迹迹仍或辨辨认；然然后在划划线上方方填写正正确的文文字或数数字，并并由记账账员在更更正处盖盖章。对对于错误误的数字字应全部部划线更更正，不不得只更更正其中中的错误误部分。对对于文字字错误，可可只划去去错误部部分。 由于记记账凭证证错误而而使账薄薄记录发发生错误误，按更更正的记记账凭证证登记账账薄。 （四）登登记完毕毕后，应应在记账账凭证上上签名或或盖章，在在记账符符号栏划划“”，以以避免记记账遗漏漏或重复复。 （五）凡凡需要结结出余额额的账户户，结出出余额后后，应当当在“借或贷贷”栏内注注明“借”或者“贷”字样；没有余余额的账账户，应应当在“借

43、或货货”栏内写写“平”字，并并在余额额栏内“元”位用“0”表示。现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须逐逐日结出出余额。 （六）每每一账页页登记完完毕结转转下页时时，应当当结出本本页合计计数及余余额，写写在下页页第一行行有关栏栏内，并并在摘要要栏内注注明“承前页页”或盖“承前页页”戳。 对需要要结计本本月发生生额的账账户，结结计的本本页合计计数应当当为自本本月初起起至本页页末止的的发生额额合计数数；对需需要结计计本年累累计发生生额的账账户，结结计的本本页合计计数应当当为自年年初起至至本页末末止的累累计数；对既不不需要结结计本月月发生额额也不需需要结计计本年累累计发生生额的账账户，可可以只将将

44、每页末末的余额额结转次次页。 第四十十一条 对账。各各部门、子子公司应应当定期期对会计计账簿记记录的有有关数字字与预算算收支、缴缴拨款项项、库存存实物、货货币资金金、有价价证券、往往来单位位或者个个人进行行相互核核对，保保证账证证、账账账、账实实相符。对对账工作作每年至至少进行行一次。 （一）账账证核对对。将账账簿记录录与会计计凭证相相互核对对，采用用科目汇汇总表记记账程序序的部门门、子公公司查总总账与会会计科目目汇总表表、会计计科目汇汇总表与与记账凭凭证、明明细账与与记账凭凭证是否否相符。采采用记账账凭证记记账程序序的部门门、子公公司查会会计账簿簿记录与与记账凭凭证的时时间、字字号、摘摘要、

45、金金额、记记账方向向是否相相符。 （二）账账账核对对。核对对不同会会计账簿簿之间的的账簿记记录是否否相符，包包括：查查总账本本期借方方发生额额之和与与本期贷贷方发生生额之和和是否平平衡；查查总账各各账户与与所辖明明细账户户的各项项目之和和是否相相符；查查会计部部门的总总账、明明细账与与有关职职能部门门的账卡卡是否相相符。 （三）账账实核对对。核对对会计账账薄记录录与财产产实有数数额是否否相符，包包括：查查现金日日记账的的账面余余额与现现金实际际库存数数额是否否相符，发发生长短短款时填填写“出纳报报告单”，经领领导批准准作为原原始凭证证，待查查明原因因经批准准后作账账务处理理，出纳纳员应每每日核对对一次，会会计主管管应定期期或不定定期抽查查；银行行存款日日记账的的账面余余额与开开户银行行对账单单核对，填填制“银行存存款余额额调节表表”，会计计主管每每月至少少检查一一次；有有价证券券账户与与实存有有价证券券相核对对，每年年至少核核对一次次；查财财产物资资的账面面余额与与实际库库存数额额是否相相符，至至少每年年