公路经营企业会计制度(1)cray.docx

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1、公路经营营企业会会计制度度19988年6月月10日日财政部部、交通通部财会会字（119988）199号文发发布*此文如如下：各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、交交通厅（局局）：公路经营营企业是是随着投投、融资资体制改改革的深深化而出出现铁一一种新兴兴产业，为为了规范范其会计计核算，我我们根据据中华华人民共共和国会会计法，企企业会计计准则，制制定了公公路经营营企业制制度，现现印发给给你们，望望遵照执执行。行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。目 录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明三、会计计报表 (一)会计报报表种类类和格式式 (

2、二)会计报报表编制制说明一、总 说 明 (一)为了规规范公路路经营企企业的会会计核算算，根据据中华华人民共共和国会会计法、企企业会计计准则及及其他有有关法规规，制定定本制度度。 (二)本制度度适用于于中华人人民共和和国境内内设立的的所有从从事公路路(含独独立的大大桥和隧隧道)经经营(含含建设)的国有有企业。 从事公公路经营营的外商商投资企企业和股股份制企企业仍应应执行外外商投资资企业会会计制度度和股股份有限限公司会会计制度度，但但可以比比照本制制度设置置有关会会计科目目，进行行核算。 企业所所属从事事其他行行业生产产经营的的独立核核算单位位，应当当执行相相应行业业会计制制度。 实行企企业化管管

3、理的高高速公路路管理局局，可以以比照本本制度执执行。 (三)本制度度按照项项目法人人投资建建设和经经营管理理一体化化的要求求设置会会计科目目。企业业应当按按照本制制度的规规定设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增加、减减少或合合并某些些会计科科目。 本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各单单位不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。 企业在在填制会会计

4、凭证证、登记记账簿时时，应当当填制会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (四)企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的会会计报表表可以自自行规定定。 企业会会计报表表应当报报送当地地财政机机关、开开户银行行、税务务部门和和主管部部门。 月份会会计报表表应于月月份终了了后6天天内报出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后335天内内报出。法法律、法法规另有有规定者者，从其其规定。 会计报报表的填填制以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 向外报报出的会

5、会计报表表应当依依次编定定页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 企业对对其他单单位投资资如占该该单位资资本总额额50以上(不含550)，或虽虽然占该该单位资资本总额额不足550但但具有实实质控制制权的，应应当编制制合并会会计报表表。合并并会计报报表的合合并范围围、合并并原则、编编制程序序和编制制方法，按按照合合并会计计报表暂暂行规定定执行行。企业业在编制制合并会会计报表表时，应应当将合合营企业

6、业合并在在内，并并按照比比例合并并方法对对合营企企业的资资产、负负债、收收入、费费用、利利润等予予以合并并。 （五）本本制度由由中华人人民共和和国财政政部和交交通部负负责解释释，需要要变更时时，由财财政部负负责修订订。 （六）本本制度自自19998年77月1日日起施行行。二、会计计科目（一）会会计科目目表顺序号编号名称12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191一、 资产类现金银行存款款其他货币币资金短期投资

7、资应收票据据应收帐款款预付帐款款其他应收收款器材采购购材料及结结构件周转材料料材料成本本差异委托加工工器材待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理基建工程程支出更改工程程支出大修理支支出工程物资资无形资产产递延资产产待处理财财产损溢溢2627282930313233201202203209211214221223二、 负债类短期借款款应付票据据应付帐款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润34353637383940229231241251261262270其他应交交款预提费用用长期借款款应付债款款长期应付付款住房周转转金递延税款款414243444530131

8、1313321322三、 所有者权权益实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、损益益类车辆通行行费收入入通行养护护成本营业税金金及附加加其他业务务收入其他业务务支出管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外支支出所得税以前年度度损益调调整附注： 企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作必要要增、减减或合并并，例如如： 1有有所属内内部独立立核算单单位的企企业，可可以增要要增设“拨付所所属资金金”科目；附属企企业可以以增设“上级拨拨入资金金”科目。

9、 2企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可以增设设“备用金金”科目。 3计计提坏帐帐准备的的企业，可可以增设设“坏帐准准备”科目。 4采采用实际际成本进进行器材材日常核核算的企企业，可可以不设设“器材采采购”和“材料成成本差异异”科目，增增设“在途器器材”科目。 5根根据需要要，企业业可以不不设置“材料成成本差异异”科目，而而在“材料及及结构件件”、“周转材材料”等科目目内设置置“成本差差异”明细科科目核算算。 6预预收帐款款较多的的企业，可可以增设设“预收帐帐款”科目。 7对对其他业业务中经经营规模模较大，收收入较多多的经营营性业务务，企业业可以参参照相应应行来会会计制度度，增设设有

10、关资资产、负负债、收收入、成成本、费费用、税税金等科科目，单单独核算算。 (二)会计科科目使用用说明 第1001号科科目 现 金金 一、本本科目核核算企业业的库存存现金。 企业内内部周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业收到到现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生的的顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结

11、余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业实际持持有的库库存现金金。 第1002号科科目 银行存存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存入其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。 企业的的外埠存存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三、银银行存款款的收款款凭证和和付款凭凭证的填填制日期

12、期和依据据： (一)采用银银行汇票票方式。收收款单位位应将汇汇票、解解讫通知知和进账账单送交交银行，根根据银行行退回的的进账单单和有关关原始凭凭证编制制收款凭凭证；付付款单位位应在收收到银行行签发的的银行汇汇票后，根根据“银行汇汇票申请请书(存存根)”联编制制付款凭凭证。如如有多余余款项或或因汇票票超过付付款期限限等原因因而退款款时，应应根据银银行的多多余款收收账通知知编制收收款凭证证。 (二)采用商商业汇票票方式。其其中：11 采采用商业业承兑汇汇票方式式的，收收款单位位将要到到期的商商业承兑兑汇票连连同填制制的邮划划或电划划委托收收款凭证证，一并并送交银银行办理理转账，根根据银行行的收账账

13、通知，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。22采用用银行承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的银行行承兑汇汇票连同同填制的的邮划或或电划委委托收款款凭证，一一并送交交银行办办理转账账，根据据银行的的收账通通知，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。收收款单位位将未到到期的商商业汇票票向银行行申请贴贴现时，应应按规定定填制贴贴现凭证证，连同同汇票一一并送交交银行，根根据银行行的收账账通知，据据以编制制收款凭凭证。 (三)采用银银行本票票方式。收收款单位位按规定定受理银银行本票票后，应

14、应将本票票连同进进账单送送交银行行办理转转账，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联和和有关原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位在在填送“银行本本票申请请书”并将款款项交存存银行，收收到银行行签发的的银行本本票后，根根据申请请书存根根联编制制付款凭凭证。企企业因银银行本票票超过付付款期限限或其他他原因要要求退款款时，在在交回本本票和填填制的进进账单经经银行审审核盖章章后，根根据进账账单第一一联编制制收款凭凭证。 (四)采用支支票方式式。收款款单位对对于收到到的支票票，应在在收到支支票的当当日填制制进账单单连同支支票送交交银行，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联和和有关的的原始凭凭证

15、编制制收款凭凭证，或或根据银银行转来来由签发发人送交交银行支支票后，经经银行审审查盖章章的进账账单第一一联和有有关的原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位对对于付出出的支票票，应根根据支票票存根和和有关原原始凭证证及时编编制付款款凭证。 (五)采用汇汇兑结算算方式。收收款单位位对于汇汇入的款款项，应应在收到到银行的的收账通通知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位对于汇汇出的款款项，应应在向银银行办理理汇款后后，根据据汇款回回单编制制付款凭凭证。 (六)采用委委托收款款结算方方式。收收款单位位对于托托收款项项，根据据银行的的收账通通知，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行转转来

16、的委委托收款款凭证后后，根据据委托收收款凭证证的付款款通知和和有关的的原始凭凭证，编编制付款款凭证。如如在付款款期满前前提前付付款，应应于通知知银行付付款之日日，编制制付款凭凭证。如如拒绝付付款的，不不作账务务处理。 (七)采用托托收承付付结算方方式。收收款单位位对于托托收款项项，根据据银行的的收账通通知和有有关的原原始凭证证，据以以编制收收款凭证证；付款款单位对对于承付付的款项项，应于于承付时时根据托托收承付付结算凭凭证的承承付支款款通知和和有关发发票账单单等原始始凭证，据据以编制制付款凭凭证。如如拒绝付付款，属属于全部部拒付的的，不作作账务处处理；属属于部分分拒付的的，付款款部分按按上述规

17、规定处理理，拒付付部分不不作账务务处理。 (八)以现金金存入银银行，应应根据银银行盖章章退回的的交款回回单及时时编制现现金付款款凭证，据据以登记记“现金日日记账”和“银行存存款日记记账”(不再再编制银银行存款款收款凭凭证)。向向银行提提取现金金，根据据支票存存根编制制银行存存款付款款凭证，据据以登记记“银行存存款日记记账”和“现金日日记账”(不再再编制现现金收款款凭证)。 (九)发生的的存款利利息，根根据银行行通知及及时编制制收款凭凭证。 三、企企业应按按开户银银行和其其他金融融机构名名称、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生

18、生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。 “ 银行行存款日日记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。 四、企企业发生生外币银银行存款款业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外币金额额和折合合汇率。折折合汇率率可以采采用业务务发生当当日汇率率，也可可以采用用业务发发生当月月月初的的汇率。 企业向向银行结结售或购购入的外外7按按银行买买入、卖卖出价折折合与按按折合汇汇率折合合产生的的差

19、额，记记入“财务费费用”科目。 月份终终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末汇率率折合为为人民币币，作为为外币账账户的月月末人民民币余额额。调整整后的各各外币账账户人民民币余额额与原账账面余额额的差额额，作为为汇兑损损益，记记入“财务费费用”科目。 以外币币结算的的各项债债权、债债务，应应比照外外币银行行存款的的方法记记账。 五、需需要建立立偿债基基金的企企业，在在“银行存存款”科目下下增设“x xx外币偿偿债基金金户”明细科科目单独独核算。企企业根据据规定按按负债金金额的一一定比例例用人民民币向银银行购入入外汇建建立偿债债基金的的，按实实际购人人的外币币金额与与企业选选定的汇汇率折合合

20、的人民民币金额额，借记记“银行存存款一(x xx外币偿偿债基金金)户”科目，按按实际支支付的人人民币金金额，贷贷记“银行存存款一(人民币币)户”科目，其其差额借借记或贷贷记“财务费费用”科目。 企业以以该偿债债基金偿偿还债务务时，应应按选定定的汇率率折合的的人民币币金额，借借记有关关科目，贷贷记“银行存存款一(x xx外币偿偿债基金金)户”科目。 月份终终了，该该账户的的余额也也应按上上述规定定进行调调整。 六、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业实际存存在银行行或其他他金融机机构的款款项。 第1009号科科目 其他货货币资金金 一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行

21、本票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、在在途货币币资金等等各种其其他货币币资金。 二、外外埠存款款，是指指企业到到外地进进行临时时或零星星采购时时，汇往往采购地地银行开开立采购购专户的的款项。企企业将款款项委托托当地银银行汇往往采购地地开立专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记“器材采采购等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三、银银行汇票票存款，是是指企业业为取得得银行汇汇票按照照规定存存人银行行的款项

22、项。企业业在填送送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，应根根据开户户行转来来的银行行汇票第第四联(多余款款收账通通知)，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四、银银行本票票存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取得

23、银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。付付出银行行本票后后，应根根据发票票账单等等有关凭凭证，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目。企业业因本票票超过付付款期等等原因而而要求退退款时，应应填制进进账单一一式两联联，连同同本票一一并送交交银行，然然后，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 五、信信用卡存存款，是是指企业业为取得得信用卡卡按照规规定存入入银行的的款项。企企业应按按规定填填制申请请表，连连同支票票和有关关资料一一并送交交发卡银银行，根根据银行行盖章退退回的进进账单

24、第第一联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业信用用卡在使使用过程程中，需需要向其其账户续续存资金金的，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。 六、信信用证保保证金存存款，是是指企业业为取得得信用证证按规定定存人银银行的保保证金。企企业向银银行申请请开立信信用证，应应按规定定向银行行提交开开证申请请书、信信用证申申请人承承诺书和和购销合合同。企企业向银银行交纳纳保证金金，根据据银行退退回的进进账单第第一联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。根根据开证证行交来来的信用用证来单单通知书书及有关关单据列列明的金金额，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目和“银行存存款”

25、科目。 七、企企业同所所属单位位之间和和上下级级之间的的汇、解款项，在在月终时时如有未未到达的的汇人款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据营业业结算表表和汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 八、本本科目应应设置“外埠存存款”、“银行汇汇票”、“银行本本票”、“信用卡卡”、“信用证证保证金金”、“在途资资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票、信用用证的收收款单位位和在途途资金的的汇出单单位等设设置明细细账。有有信用卡卡业务的的企业应应在“信用卡卡”明细科科目中按按开出信信用卡的

26、的银行和和信用卡卡种类设设置明细细账。 九、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业实际持持有的其其他货币币资金。 第1111号科科目 短期投投资 一、本本科目核核算企业业购入的的各种能能随时变变现并且且持有时时间不准准备超过过一年(含一年年)的投投资。包包括各种种股票、债债券等。企企业购人人不能随随时变现现或不准准备随时时变现的的有价证证券以及及超过一一年的其其他投资资，在“长期投投资”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业购入入的各种种股票、债债券，按按实际支支付的价价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；企业业购入的的股票、债债券，如如实际支支付的价价款中包包括已宣宣告

27、发放放，但未未领取的的现金股股利或利利息(指指分期付付息、到到期还本本的债券券，下同同)，应应单独核核算。企企业按实实际成本本(即实实际支付付的价款款扣除已已宣告发发放的现现金股利利或利息息)，借借记本科科目，按按应领取取的现金金股利、利利息，借借记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”等科目目。 三、企企业购入入的作为为短期投投资的股股票，应应于被投投资单位位宣告发发放现金金股利时时，借记记“应收股股利”科目，贷贷记“投资收收益”科目。 四、企企业收到到发放的的现金股股利、利利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他应应收款”、“投资收收益”科目。 企业出出售股

28、票票、债券券或到期期收回债债券，应应按实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”等科目目，按短短期投资资的实际际成本，贷贷记本科科目，按按未领取取的现金金股利、利利息，贷贷记“其他应应收款”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。 五、企企业发生生的除股股票和债债券以外外的其他他短期投投资，如如一年以以下(含含一年)的委托托贷款，应应在本科科目单设设明细科科目进行行核算。企企业按实实际支付付的价款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。年年度终了了时，按按应计的的利息，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记“投资收收益”科目。 六、本本科目应应按短期期投资种种类设置置明细账账。

29、七、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业持有的的各种股股票、债债券、委委托贷款款等的实实际成本本。 第1112号科科目 应收票票据 一、本本科目核核算企业业收到的的商业汇汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 二、企企业收到到商业汇汇票，借借记本科科目，贷贷记“其他业业务收入入”、“应交税税金”科目。企企业收到到应收票票据以抵抵偿应收收账款时时，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”科目。 如为带带息应收收票据，应应于年度度终了，按按应收票票据的票票面价值值和确定定的利率率计提利利息，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记“财务费费用”科目。 三、企企业持未未到期的的应收票票据向银银行贴

30、现现，应根根据银行行盖章退退回的贴贴现凭证证收账通通知，按按实际收收到的金金额(即即扣除贴贴现息后后的净额额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面价值值，贷记记本科目目。如为为带息应应收票据据，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，按按应收票票据的账账面价值值，贷记记本科目目，按其其差额，借借记或贷贷记“财务费费用”科目。 贴现的的商业承承兑汇票票到期，因因承兑入入的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的单位收收到银行行退回的的应收票票据、支支款通知知和拒绝绝付款理理由书或或付款人人未付票票款通知知书时，按按所付本本息，

31、借借记“应收账账款”科目，贷贷记“银行存存款”科目；如果申申请贴现现企业的的银行存存款账户户余额不不足，银银行作逾逾期贷款款处理时时，借记记“应收账账款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。 四、企企业将持持有的应应收票据据背书转转让，以以取得所所需器材材时，如如按规定定不能抵抵扣销项项税额的的，按实实际成本本与专用用发票上上注明的的增值税税额之和和，借记记“器材采采购”等科目目，按应应收票据据的账面面价值，贷贷记本科科目，如如有差额额，借记记或贷记记“银行存存款”等科目目；如按按规定可可以抵扣扣销项税税额的，按按应计入入采购成成本的价价值，借借记“器材采采购”等科目目，按专专用发票票上注明明的增

32、值值税，借借记“应交税税金一应应交增值值税(进进项税额额)”科目，按按应收票票据的账账面价值值，贷记记本科目目，如有有差额，借借记或贷贷记“银行存存款”等科目目。 五、应应收票据据到期，应应分别情情况处理理： (一)收回应应收票据据，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，按按应收票票据的面面值，贷贷记本科科目，按按应计未未收利息息，贷记记“其他应应收款”科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。 (二)因付款款人无力力支付票票款，收收到银行行退回的的商业承承兑汇票票、委托托收款凭凭证；未未付票款款通知书书或拒绝绝付款证证明等，按按应收票票据的账账面价值值，借记记“应收账账款”科

33、目，贷贷记本科科目。 (三)到期不不能收回回的带息息应收票票据，转转入“应收账账款”核算后后，年度度终了时时不再计计提利息息。 六、企企业应设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额、退退票情况况等资料料。应收收票据到到期结清清票款或或退票后后，应在在备查簿簿内逐笔笔注销。 七、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业持有的的商业汇汇票的票票面价值值和应计计利息。 第1113号科科目

34、应收账账款 一、本本科目核核算企业业销售器器材、转转让无形形资产等等而应收收取的款款项。 预收账账款不多多的企业业，预收收的款项项也可以以通过本本科目核核算。 二、企企业发生生应收款款项时，借借记本科科目，贷贷记“其他业业务收入入”、“应交税税金”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 如果企企业应收收账款改改用商业业汇票结结算，在在收到承承兑的商商业汇票票时，借借记“应收票票据”科目，贷贷记本科科目。 三、本本科目应应按不同同的应收收账款单单位设置置明细账账。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业尚未收收回的应应收账款款；期末末如为贷贷方余额额，为企企

35、业预收收的账款款。 第1115号科科目 预付账账款 一、本本科目核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位的贷贷款等。 二、企企业预付付货款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。收到到所购器器材时，如如按规定定不能抵抵扣销项项税额的的，按实实际成本本与专用用发票上上注明的的增值税税额之和和，借记记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目；如按按规定可可以抵扣扣销项税税额的，按按专用发发票上注注明的增增值税额额，借记记“应交税税金一应应交增值值税(销销项税额额)”科目，按按实际成成本，借借记“器材采采购”等科目目，按应应支付或或实际支支付的金金额，贷贷记本科科目。补补付的货货款，

36、借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；退回多多付的货货款，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三、本本科目按按供应单单位设置置明细账账。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业实际预预付的款款项；期期末如为为贷方余余额，反反映企业业尚未补补付的款款项。 第1119号科科目 其他应应收款 一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项，包括括：各种种赔款、罚罚款、备备用金、应应收股利利、应收收利息、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项等。 二、企企业发生生其他各各种应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；收收回各种种

37、款项时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。 实行定定额备用用金制度度的企业业，对于于领用的的备用金金应定期期向财务务会计部部门报销销。财务务会计部部门根据据报销数数用现金金补足备备用金定定额时，借借记有关关科目，贷贷记“现金”或“银行存存款”科目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。 三、本本科目应应按其他他应收款款项的项项目分类类，并按按不同的的债务入入设置明明细账。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业尚未收收回的其其他应收收款。 第1221号科科目 器材采采购 一、本本科目核核算企业业购人器器材的采采购成本本。 委委托外单单位加工工器材的的加工成成本，应应直接在在“委

38、托加加工器材材”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。 二、购购入器材材的采购购成本由由下列各各项组成成： 1买买价； 2运运杂费(包括包包装费、运运输费、装装卸费、保保险费等等)； 3运运输途中中的合理理损耗； 4入入库前的的整理挑挑选费用用(包括括整理挑挑选过程程中发生生的工、费费支出和和必要的的损耗，并并扣除回回收的下下脚废料料价值)； 5应应由购入入器材负负担的税税金和其其他费用用。 以上第第1项支支出应直直接计入入各种器器材的采采购成本本，第22、3、44、5项项支出，能能分清对对象的，直直接计入入各种器器材的采采购成本本；分不不清对象象的，按按器材的的重量或或买价等等比例，

39、分分摊计入入各种器器材的采采购成本本。 三、本本科目的的使用方方法如下下： 1收收到发票票账单或或开出、承承兑商业业汇票时时，如按按规定不不能抵扣扣销项税税额的，按按实际成成本与专专用发票票上注明明的增值值税额之之和，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、 “应付账账款”、 “应付票票据”等科目目；如按按规定可可以抵扣扣销项税税额的，应应按专用用发票上上注明的的增值税税额，借借记“应交税税金一应应交增值值税(进进项税额额)”科目，按按专用发发票上注注明的应应计入采采购成本本的金额额，借记记本科目目，按应应支付或或实际支支付的金金额，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”、“应付票票据”等科目目。

40、 2收收到器材材，但发发票账单单尚未收收到的，暂暂不作会会计分录录。 3收收到已经经预付货货款的器器材时，如如按规定定不能抵抵扣销项项税额的的，按实实际成本本与专用用发票上上注明的的增值税税额之和和，借记记本科目目，贷记记“预付账账款”科目；如按规规定可以以抵扣销销项税额额的，按按专用发发票上注注明的增增值税额额，借记记“应交税税金”科目，按按实际成成本，借借记本科科目，按按应支付付或实际际支付的的金额，贷贷记“预付货货款”科目。 4应应向供应应单位、外外部运输输机构等等收回的的器材短短缺或其其他应冲冲减器材材采购成成本的赔赔偿款项项，应根根据有关关的索赔赔凭证，借借记“应付账账款”或“其他应

41、应收款”科目，贷贷记本科科目。因因意外灾灾害发生生的损失失和尚待待查明原原因的途途中器材材损耗，借借记“待处理理财产损损益”科目，贷贷记本科科目，查查明原因因后再作作处理。 5月月份终了了，应将将仓库转转来的外外购器材材验收入入库凭证证，按照照器材类类别分别别下列不不同情况况进行汇汇总： 对于已已经收到到发票账账单或者者已经开开出、承承兑商业业汇票(采用商商业汇票票结算方方式的，下下同)的的器材，采采用计划划成本核核算的，应应按实际际成本和和计划成成本分别别汇总，并并按计划划成本，借借记“材料及及结构件件”、“周转材材料”等科目目，按实实际成本本，贷记记本科目目，按实实际成本本与计划划成本的的

42、差额，借借记或贷贷记“材料成成本差异异”科目；采用实实际成本本核算的的，应按按实际成成本，借借记“材料及及结构件件”、“周转材材料”科目，贷贷记本科科目。 对于尚尚未收到到发票账账单或者者尚未开开出、承承兑商业业汇票的的器材，应应分别器器材项目目，抄列列清单，并并按计划划成本或或暂估价价格，借借记“材料及及结构件件”、“周转材材料”科目，贷贷记“应付账账款”科目，下下月初用用红字作作同样的的记录，予予以冲回回，待收收到发票票账单或或开出、承承兑商业业汇票时时，借记记本科目目，贷记记“应付账账款”、“应付票票据”、“银行存存款”等科目目。 四、本本科目应应按器材材品种进进行明细细分类核核算。 五

43、、器器材的日日常核算算，可以以采用计计划成本本，也可可以采用用实际成成本。具具体采用用哪一种种方法，由由企业根根据情况况自行决决定。 器材品品种繁多多的企业业，一般般可以采采用计划划成本进进行日常常核算，对对于某些些品种不不多，但但占成本本比重较较大的器器材，也也可以单单独采用用实际成成本进行行核算。对对于器材材品种简简单，采采购业务务不多的的企业，也也可以全全部采用用实际成成本进行行器材的的日常核核算。 采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，器器材计划划单位成成本尽可可能接近近实际。计计划单位位成本除除特殊情情况应随随时调整整外，在在年度内内一般不不作变动动。 六、本本科目期期末借方

44、方余额，反反映已经经收到发发票账单单或已开开出、承承兑商业业汇票，但但材料尚尚未到达达或尚未未验收入入库的在在途材料料。 第1224号科科目 材料及及结构件件 一、本本科目核核算企业业库存的的各种材材料及结结构件的的实际成成本或计计划成本本。材料料包括除除周转材材料之外外的主要要材料、其其他材料料、修理理用备件件等；结结构件是是指经过过吊装、拼拼砌和安安装就能能构成桥桥梁和构构造物实实体的各各种钢筋筋混凝土土的结构构物、构构件、砌砌块、水水泥管等等。 二、购购人并已已验收入入库、已已收到发发票账单单或者已已开出、承承兑商业业汇票的的材料及及结构件件，如按按规定不不能抵扣扣销项税税额的，按按实际

45、成成本与专专用发票票上注明明的增值值税额之之和，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”、“应付票票据”等科目目；如按按规定可可以抵扣扣销项税税额的，按按实际成成本，借借记本科科目，按按专用发发票上注注明的增增值税额额，借记记“应交税税金一应应交增值值税(进进项税额额)”科目，按按实际支支付或应应支付的的价款，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”、“应付票票据”等科目目。购入入并已经经验收入入库，但但尚未收收到发票票账单或或尚未开开出、承承兑商业业汇票的的材料及及结构件件，于月月份终了了，按计计划成本本或暂估估价格，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目。下下月初，用用红字作作同样的的分录予予以冲回回。 自制并并已验收收入库的的材料及及结构件件，按实实际成本本，借记记本科目目，贷记记“通行养养护成本本”科目。 委托外外单位加加工完成成并已验验收入库库的材料料及结构构件，如如按规定定不能抵抵扣销项项税额的的，按实实际成本本与专用用发票上上注明的的增值税税额之和和，借记记本科目目，贷记记“委托加加工器材材”科目；如按规规定可以以抵扣销销项税额额的，按按实际成成本，借借记本科科目