清产核资投标用审计工作方案bgnm.doc

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.广东宇宙会计师师事务所关于星球办事处处社区股份合合作公司清产产核资投标审计工作方案一、客户需需求分析1二、审计范范围与目标2三、工作团团队组成3四、清产核核资工作流程程6五、质量保保证措施10六、清产核核资审计的重重点内容14七、宇宙的应对措措施17八、重大项项目的具体清清产核资审计计程序19九、工作进进度及控制措措施28十、后续服服务方案30十一、违约约承诺32一、客户需求分分析社区股份合作公公司在加速广广东工业化城城市化进程、推推动集体经济济转型、改善善

2、民生福利、维维护基层和谐谐稳定等方面面，发挥了重重要作用。随随着城市化进进程加速，经经济和产业结结构的不断升升级，社区股股份合作公司司面临着许多多问题和挑战战。为进一步规范范社区股份合合作公司经营营管理行为，摸清并真实反映下属企业的资产经营及财务状况，完善下属企业基础管理，确保社区公有资产的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内的社区股份合作公司进行清产核资工作,公开招标会计师事务所承担此项工作。广东宇宙会计师师事务所（以以下简单称“宇宙”）自00000年00月成立以以来，坚持“求真、务实实、诚信、高高效”的经营理念念，牢固树立立大局意识和和责任意识，专专注发

3、挥自身身的工作优势势，近年完成成了多项政府府委托和社区区股份合作公公司的相关审审计、清产核核资与会计服服务工作，拥拥有丰富的政政府委托类社社区股份公司司业务的工作作经验，符合合广东市光明区区星球办事处对对清产核资审审计工作进行行招标的各项项条件。宇宙拥有一支专专业化的精英英团队，目前前总人数999人，其中具具有执业资格格的注册会计计师66人，高级级会计师1人，注册税税务师5人，会计师10人。全部员员工中拥有硕硕士以上文化化程度的5人，本科文文化程度的770人。宇宙员工具有有较高的文化化知识水平、良良好的职业道道德水准和丰丰富的行业工工作经验，致致力于为客户户提供高质量量的审计和会会计服务。二、

4、审计范围与与目标本次清产核资审审计为星球办事处6个社区股份合合作公司以及及星球居委经经济发展有限限公司等5家居股份合合作公司进行行清产核资审审计，清产核核资登记基准准日为2016年12月31日（以星球办办事处规定的的为准）。清清查范围包括括上述企业的的资产、负债债、所有者权权益及经营状状况。在清产核资工作作过程中，对对于清查出的的下列损失及及挂账，应进进行经济鉴证证证明： （1）企业虽然然取得了外部部具有法律效效力的证据，但但其损失金额额无法根据证证据确定的； （2）企业难以以取得外部具具有法律效力力证据的有关关不良应收款款项和不良长长期投资损失失； （3）企业损失失金额较大或或重要的单项项存

5、货、固定定资产、在建建工程和工程程物资的报废废、毁损； （4）企业各项项盘盈和盘亏亏资产； （5）企业各项项潜亏及挂账账。 三、工工作团队组成成为了顺利、出色色、按时、保保质完成星球球办事处社区区股份合作公公司清产核资资工作，宇宙专门成立立由副所长*注册会会计师为总负负责人的服务务团队，团队队成员15人组成，下下设研究组、执执行组、后勤勤组和质量复复核组四个小小组，各小组组工作职责及及人员配置如如下： 研究组组：负责审计计的标准确定定、疑难问题题的解释、数数据的分析、审审计程序的设设计、审计报报告模板，决决策建议提出出等工作。执行组：负责与与被审计单位位有关人员的的沟通、对相相关资料进行行搜集

6、、整理理、统计分析析、具体审计计程序的执行行。根据此次次审计的企业业数量和进度度，执行组下下设4个外勤工作作小组进行分分工，每个小小组由注册会会计师带队，带带领2-3名正式员工工，分别进驻驻每家股份公公司，具体负负责每家公司司的审计事宜宜。后勤组：负责审审计人员的车车辆出行、食食宿，有关文文件资料的传传递、不同小小组之间的联联络等工作。质量复核组：为为确保审计的的质量符合招招标单位的要要求，确保有有关数据的信信度和效度，建建立严格的质质量复核制度度，成立质量量复核组，所所有审计资料料和工作程序序都必须经质质量复核组检检验。宇宙将抽调人员员组成项目服服务团队，团团队人员均为为从事审计、税税务、内

7、控和和管理咨询课课题研究三年年以上的专业业人员，具有有深厚的理论论知识及丰富富的实践经验验。服务团队队主要人员情情况如下:1. 总负责人2. *注册会计师师3. *注册会计师师宇宙将根据星球球办事处清产产核资协审的的具体任务和和时间安排，以以及进场后发发现的被审计计单位的实际际情况及时增增加或调配具具有专业胜任任能力的人员员。四、清产核资工工作流程为保证本次清样样核资项目顺顺利实施，优优质、高效完完成，宇宙将本次服服务工作分为为项目调查与与前期准备、制制定审计计划划、审计人员员进场前培训训、审计工作作现场实施、审审计业务完成成五个阶段，各各阶段主要工工作内容如下下：1、项目调查与与前期准备工工

8、作了解被审计单单位及其面临临环境，评估估重大风险通过与被审计单单位初步接触触和沟通，从从被审计单位位行业状况、市市场环境及其其他外部影响响、法律及监监管环境、被被审计单位行行业位置、被被审计单位对对会计政策的的选择运用、被被审计单位的的经营目标、战战略及经营风风险、被审计计单位业绩的的考核和评价价等方面了解解被审计单位位及其环境，并并评估企业可可能存在的动动机、可能存存在的重大错错报风险和重重大风险领域域。（2）进行审计计风险评估通过对被审计单单位以下方面面的了解对被被审计单位进进行风险评估估：通过了解被审计计单位本次审审计期间内资资产、负债及及经营状况的的变化，并与与行业或兄弟弟单位情况对对

9、照，评估其其是否与行业业或兄弟单位位存在重大差差异。通过了解被审计计单位受国家家宏观政策影影响程度、是是否涉及重大大法律诉讼或或调查，是否否依赖主要客客户或主要供供应商、管理理层是否倾向向于异常或不不必要风险、关关键管理人员员的薪酬是否否取决于被审审计单位的经经营状况、管管理层是否在在达到财务目目标或降低企企业税负方面面承受不当压压力等，来评评估被审计单单位风险水平平。根据了解的被审审计单位的基基本情况和风风险评估结果果，确定被审审计单位风险险水平和重点点审计领域。2、制定审计计计划及向广东东市星球办事处备备案通过对被审计单单位的初步了了解及根据清清产核资工作作的的要求，制制定本次审计计的具体

10、审计计工作方案，并并根据实际情情况的变化对对审计计划进进行修订和完完善。同时将经过修改改和善的具体体审计工作方方案报广东市星球办事处备备案，并及时时向被审计单单位通报具体体审计工作方方案的调整情情况。3、审计人员进进场前统一培培训根据多年的政府府委托类审计计社区股份合合作公司的经经验，要使资资产管理审计计工作落到实实处，做到客客观、公正公公平，必须做做好审计人员员审计前培训训工作，以统统一审计工作作标准、统一一思想认识。培培训内容主要要为：专业知识培训，统统一审计和服服务标准由项目负责人及及项目主审介介绍被审计单单位的相关情情况及目前行行业情况及发发展趋势、被被审计单位组组织管理架构构及管理考

11、核核机制情况、审审计工作计划划、重点审计计领域及重要要审计科目、星球办事处对本次审计工作的要求等进行介绍，并对各项审计工作提出统一的规范和标准。工作纪律和职业业道德培训通过宣布职业道道德标准及各各项奖罚措施施，以保证审审计过程中不不发生违反工工作原则和工工作纪律的情情形。4、审计工作的的现场实施审计项目组按照照制定的审计计工作方案安安排审计人员员开展审计外外勤工作。与被审计单位沟沟通以了解被被审计单位本本次审计期间间内的相关情情况，如被审审计单位设立立情况、行业业及业务情况况、内部控制制制度及管理理情况等。督促被审计单位位按审计工作作要求提供审审计所需资料料，并要求审审计组全体成成员按规定审审

12、计内容和审审计程序开展展审计工作。项目总负责人在在审计外勤阶阶段经常深入入现场，了解解工作进度、协协调解决相关关问题，及时时调配各类专专业人员以保保证审计工作作质量和进度度。5、审计业务完完成阶段宇宙将在获取充充分、适当审审计证据的基基础上，按照照公开、公平平、公正的原原则和星球办事处的的相关要求协协助出具审计计报告，主要要分为如下几几个步骤：1) 整理和复核审计计工作底稿，对对审计工作底底稿和审计报报告初稿按规规定质量控制制程序进行三三级复核，特特别是审计重重大事项应索索取充分的审审计支持证据据，重大事项项应经反复核核对论证后进进行确认。2) 出具审计报告初初稿充分征求求被审计单位位和星球办

13、事处的的意见，并要要求被审计单单位在规定时时限内以书面面形式进行回回复。3) 被审计单位的回回复意见，宇宇宙将在调查查核实的基础础上确定对审审计报告和审审计意见的影影响，重大事事项难以把握握或双方意见见分歧较大时时提请星球办事处进进行协调和处处理。4) 出具正式审计报报告。五、质量保证措措施为确保清产核资资审计工作质质量、保证工工作进度符合合星球办事处的的要求，本审审计项目除执执行宇宙整套质量量控制制度和和相关管理制制度外，针对对本项目宇宙宙还从以下几几个方面制订订了组织和管管理措施：1、建立三级项项目管理体系系为保证本次服务务工作保质保保量按时完成成，宇宙将设置由由项目总负责责人、项目主主审

14、、项目审审计小组组长长组成的三级级项目管理体体系，在组织织管理上保证证本次审计工工作的顺利实实施和按规定定进度、保质质保量完成。为配合本次审计计工作，宇宙宙将从现有人人员中抽调精精干力量，组组成以合伙人人*注册会会计师担任项项目总协调人人和项目总负负责人，审计计项目小组组组长由宇宙资深的、具具有丰富审计计经验的注册册会计师担任任。2、坚持审计工工作原则和审审计纪律为防范审计风险险，本次审计计过程中宇宙宙将严格遵守守和执行以下下各项工作原原则和工作纪纪律：宇宙将根据中国国注册会计师师职业道德准准则、中国注注册会计师审审计准则、新新企业会计准准则及星球办事处有有关审计要求求，按时、保保质保量完成成

15、本次审计和和会计服务工工作。认真遵守与星球球办事处签订订的审计业业务约定书中中所规定的各各项约定。审审计报告如实实反映审计结结果，不出具具虚假不实的的审计报告，不不避重就轻、回回避问题或者者明知有重要要事项而不披披露。审计项项目组人员严严格保守被审审计单位的商商业机密，除除法律另有规规定外，不得得强被审计单单位提供的资资料泄露给委委托方以外的的第三方。审审计项目组人人员不得索要要或者接受被被审计单位任任何礼品、礼礼金和各种有有价证劵等。审审计项目组人人员不向被审审计单位提出出与审计工作作无关的任何何要求。所有参与本项目目的审计人员员，必须付出出项目负责人人统一调动安安排，确保审审计工作高质质、

16、高效完成成。3、 审计质量量保证措施为确保审计工作作质量，防范范和控制审计计风险，宇宙宙已建立了严严格的三级质质量复核制度度，具体为：项目主审为为一级复核者者、项目负责责合伙人为二二级复核者、宇宙质量控制部为三级复核机构，所有审计报告都必须经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必要检查外，将不从事具体的现场外勤工作。本次审计宇宙将将严格执行以以下质量控制制制度，以确确保审计质量量和审计工作作效率：制定完善的审计计工作计划和和业务操作规规程审计工作开始前前制定完备的的审计工作计计划，确定重重点审计领域域和重点审计计程序。同时时制定周

17、密的的项目管理制制度和完善的的业务操作规规程，保证审审计人员实施施审计程序的的一致性和规规范性。严格执行项目巡巡查制度项目总负责人和和项目主审坚坚持每天对项项目进行巡查查，对重大问问题进行现场场复核，落实实审计人员、项项目经理、项项目主审的三三级责任制，确确保审计质量量，并及时与与委托方及被被审计单位联联系沟通。严格分级监导制制度在项目进行过程程中，宇宙将坚持分分级督导制度度，要求各级级督导人员对对各层次的审审计工作给予予充分的指导导、监督、复复核，以保证证本次审计按按照相关法律律、法规和星星球办事处的的要求进行，达达到实效。严格三级质量复复核制度，明明确三级复核核纪律本项目宇宙将严严格执行三

18、级级质量复核制制度，并明确确复核纪律如如下：若后一一级人员发现现前一级复核核人员复核出出现问题，将将对前一级复复核人员进行行相应的经济济处罚，若过过失重大或问问题较严重，将将降职、降薪薪直至解除合合同。严格遵守职业道道德为防止和避免审审计工作过程程中出现审计计人员损害委委托方、被审审计单位和宇宇宙利益的行行为，宇宙特邀委托托方及被审计计单位对我方方工作人员进进行监督和反反馈。同时宇宇宙内部将严严把职业道德德关，严格防防范违反职业业道德的行为为出现。项目审计人员专专业化、固定定化本项目宇宙将组组织专业审计计能力强、审审计经验丰富富的各类专业业人员组成审审计工作组，并并保证审计人人员专业化、固固定

19、化，中途途不更换审计计人员，项目目负责人全程程跟踪本项目目，直至项目目全部完成。项目完成时间保保证措施为保证审计工作作进度和效率率，与审计委委托方及被审审计单位建立立必要的沟通通机制非常必必要，以及时时发现和解决决问题。为此此本审计项目目宇宙将确定宇宙副所长*同志为项目目总协调人，负负责与星球办事处和和被审计单位位沟通，并定定期或就重大大事项向星球球办事处进行行汇报，具体体如下：定期汇报机制若宇宙中标，项项目正式启动动后宇宙每个星期期将以书面形形式向星球办事处汇汇报审计相关关情况，主要要内容为：审审计工作进度度、审计中发发现的异常事事项、需要星星球办事处协协调事项、审审计计划的临临时调整情况况

20、、被审计单单位配合情况况等。重大事项汇报机机制对于审计过程中中发现的重大大问题或重大大异常事项，以以及临时出现现的相关重大大调整情况，宇宙将及时向星球办事处进行汇报和沟通，以使星球办事处及时决策以及采取相关措施。重大问题或异常常事项主要为为：被审计单位不配配合审计工作作，耽误审计计工作进度，宇宙自身难以协调的。审计事项性质严严重或涉及金金额较大，不不及时汇报将将造成进一步步损失的。非因宇宙原因需需被审计单位位补充提供资资料或提供相相关协助，但但被审计单位位不配合的。与被审计单位在在相关事项上上分歧较大，难难以达成一致致的。其他我们认为重重大的情形。六、清产核资审审计的重点内内容宇宙团队严格按按

21、照注册会计计师的执业准准则程序，以以严谨的职业业怀疑态度，认认真检查被审审计单位提供供的有关材料料、会计报表表和原始凭据据。对有关经经济数据，宇宇宙所按照国国家相关会计计制度或政府府部门的标准准要求，逐个个审定检查每每一会计科目目的余额和发发生额，对大大额的资产项项目实地盘查查，对往来类类科目认真函函证，确认表表表相符、账账表相符、账账证相符、账账实相符。对对于提供的证证据材料有相相互矛盾的地地方，要求被被审计单位合合理的解释，不不能解释原因因或不能提供供相关证据的的，坚决按规规定办理。宇宇宙所实施的的严密审计程程序，获得了了充分的审计计证据，形成成了完备的审审计工作底稿稿，为审计结结论提供了

22、强强有力的支持持。 根据宇宙历年年来对社区、街街道股份公司司资产清查、财财务审计和任任期经济责任任审计的工作作经验看，社社区街道股份份公司普遍存存在着固定资资产、土地权权属不清、管管理不到位；应收账款、其其他应收款等等往来款项多多头开户，长长期挂账；对对营业收入的的确认不规范范等现象。因此本次审计重重点关注被审审计单位是否否存在资产严严重损失、重重大潜亏或资资产流失问题题，确定期末末资产中不良良资产情况。重重点审计科目目为存货、对对外投资、债债权债务，并并通过审计对对资产抵押情情况进行统计计和汇总。对大额、异常债债权进行详细细审计特别关注被审计计单位大额债债权、高层借借款和员工借借款、与主管管

23、部门、股东东和政府机关关之间的往来来款项情况，并并对款项的形形成时间及原原因进行检查查。对存货进行重点点关注重点关注存货的的计价包括材材料采购成本本的组成，产产成品与在产产品的成本结结转、库存商商品与销售成成本的结转以以及存货的真真实性；关注注账存数与实实存数是否一一致，看有无无账存与实存存不符现象；关注存货品品质情况，看看有无残损变变质、过期作作废、霉变损损毁而未处理理等。对固定资产进行行重点关注重点关注固定资资产中的房屋屋建筑物和车车辆情况，对对房屋建筑物物重点检查：位置、产权权情况（红本本蓝本、无证证）、建筑面面积、外观状状况、实际使使用情况、以以及是否抵押押或存在诉讼讼；对车辆重重点关

24、注：产产权登记人是是否为被审计计单位、是否否存在车辆外外借情况、是是否存在应报报废或实际已已报废但账面面未进行处理理情形。对主要无形资产产进行详细审审计无形资产重点关关注土地使用用权。对土地地使用权重点点关注：土地地位置、面积积、取得方式式、是否缴清清地价款、是是否签订土地地使用权出让让合同、开发发程度等。关注银行借款是是否正常重点关注借款性性质、期限、借借款条件，是是否存在逾期期未还或面临临无法正常还还款情况，银银行借款是否否存在法律诉诉讼。对大额及异常债债务进行详细细审计重点关注是否存存在大额债务务、与原主管管单位、股东东、政府机关关及其客户单单位之间的债债务情况，并并对其形成时时间及原因

25、进进行检查。关注账外资产对被审计单位是是否存在账外外资产进行审审计，并详细细列示账外资资产性质、形形成原因、权权属情况，是是否能够获取取其目前公允允价值，及被被审计单位拟拟采取的处理理措施。检查被审计单位位在投资、对对外借款、资资产及产权转转让、对外担担保、资产核核销等方面，是是否遵循和执执行了星球办事处已已颁布的系列列监管规定，是是否存在违规规行为。检查被审计单位位对各项金融融资产的管理理情况，检查查其是否建立立了相应的内内部控制制度度、运作是否否规范。对被审计单位对对外担保、未未决诉讼等或或有事项的性性质、发生时时间、经过，以以及可能对被被审计单位财财务状况产生生的影响逐项项进行检查，特特

26、别是被审计计单位对外担担保的审批程程序进行重点点关注，同时时对已构成或或有负债的事事项，检查被被审计单位是是否按规定足足额计提了相相应的减值准准备。并特别别关注法律诉诉讼、法律仲仲裁可能导致致的法律风险险。 七七、宇宙的应对措措施1.资料审查法法 （1）审阅法：通过对被审审计单位的建建设项目有关关资料进行审审查阅读来取取得审计证据据。 （2）计算法：将被审计资资料的有关数数据进行重新新计算，以验验证被审计资资料中的计算算是否正确。 （3）复核法：将相关审计计资料中两处处以上的同一一数值或相关关数据相互对对照，以验证证内容是否一一致，计算是是否正确。 （4）统计与分分析法：运用用各种系统方方法，

27、对工程程建设、物资资采购、往来来款项等项目目的具体内容容进行分离和和分类统计，然然后综合分析析和对比，发发现疑点，揭揭露问题。 （5）详细审查查法：对一定定时期或某合合同结算文件件、计量支付付文件等书面面资料所记载载的经济业务务进行全面、详详细审查。 （6）重点抽抽查法：在已已初步掌握情情况的基础上上，有针对性性的抽取账簿簿记录或项目目管理中某些些环节资料进进行检查。（7）顺查法：按照会计核核算的处理程程序，依次对对证、账、表表各个环节进进行检查核对对。（8）逆查法：按照与会计计核算的处理理程序相反的的顺序，依次次对表、账、证证各个环节进进行检查核对对。2.实物检查法法 （1）观察法:审计人员

28、深深入到被审计计单位、施工工现场、物资资仓库等地，对对于工程项目目管理工作的的进行、建设设项目实施、工工程物资的保保管和利用、内内部控制制度度的执行等，进进行直接的观观看检查，关关注其是否符符合审计标准准和书面资料料的记载，从从中发现薄弱弱环节和存在在的问题，以以此来收集书书面资料以外外的证据。 （2）盘点法：指审计人员员通过对各项项物资的实地地盘存，检查查实物的数量量、品种、规规格、金额等等实际情况，以以此来确认证证实经济资料料和经济活动动的真实正确确，经济资料料和实物是否否一致。（3）鉴定法：指邀请有关关专业人员对对运用专门技技术对书面资资料、实物和和经济活动进进行确定和识识别。3.审计调

29、查法法（1）访谈法：指对审计过过程中发现的的疑点和问题题，通过口头头询问或质疑疑的方式询问问被审计单位位人员，查清清事实真相并并取得口头或或书面证据。（2）函证法：指给有关单单位或个人发发函，以了解解情况取得证证据。（3）市场询价价法：指通过过市场询价，掌掌握拟审计物物资不同供货货商的信息，经经比较后确定定有利于购买买单位的最优优价格，将之之作为审计标标准。 （4）综综合询价法：指对所采购购物资的进价价及相关费用用，经综合比比较后确定有有利于购买单单位的最优价价格，将之作作为审计标准准。一般编制制测算分析析比对表来来证实合适、公公允的审计价价格。八、重大项目的的具体清产核核资审计程序序（一）账

30、务清理理 宇宙将以20116年12月31日为基准准日，以企企业会计准则则为准绳，对对被清查企业业所有银行账账户、会计核核算科目、资资金、资产、资资源、往来等等进行全面核核实和清理，保保证账账相符符、账证相符符、账实相符符。1.核对总账、明明细账、辅助助账，确保账账账一致，把把基准日账面面数填入清清产核资清册册。 2.往来账清理理中需要做到到： （1）所有往来来账的每个明明细单位的红红字余额均要要进行重分类类 （调表不调调账）；（2）所有往来来账应以具体体的债权债务务人列示；（3）采取正确确的账龄分析析方法； （4）同名单位位往来，若性性质相同，且且最终金额与与对方单位核核对无误的，应应作为调整

31、数数进行合并、抵抵消（调表不不调账）；（5）对清理出出的无法收回回的往来款项项进行全面清清理，对有确确凿证据证明明的，填报“资产损失清清查明细表”及相关“资产清查明明细表”，以已确认认的资产损失失金额作为“资产清查损损失数”进行填报； （6）对清理出出的无法或不不需支付的应应付款项进行行全面清理，对对有确凿证据据证明的，填填报“无法或不需需支付的应付付款项清查汇汇总表”及相关“负债清查明明细表”，以已确认认的无法或不不需支付的应应付款项金额额作为“资产清查溢溢余数”进行填报。 3.重视或有事事项的清理工工作，对各种种担保、票据据贴现和诉讼讼等情况进行行全面清理，对对有确凿证据据证明并且金金额可

32、以确定定的部分，应应作为会计技技术性差错进进行帐务调整整，在清册“预计负债清清查明细表”的“调整数”中反映，同同时填报到相相关“或有事项清清查明细表”中“已确认为预预计负债金额额”；如果金额额无法确定的的，只需填报报“或有事项清清查明细表”，以可能损损失金额进行行填报。 4.必须重视资资产抵押的清清理工作，如如有资产抵押押事项，需要要填报“资产抵押情情况明细表”。 5.对清理出来来的由于会计计技术性差错错因素 （账务处理理错误）造成成的错账，填填报到清册的的“调整数”中。 6.重视资源的的清理工作，资资源包括土地地、山林、水水库、牌照、路路线资源等。对对清理出的账账内资源需要要填报“无形资产清

33、清查汇总表”、“土地资源清清查汇总表”和“资源清查汇汇总表”，以原始确确认金额或账账面数作为清清产核资金额额，如没有原原始确认金额额的，只需填填报其他相关关资料即可。 （二）债权债务务清理债权债务包括借借款、应收应应付账款、预预收预付账款款、应收应付付票据、 其他应收应应付款、应交交税费、应付付职工薪酬、长长期应收应付付款、专项应应付款等。 （1）宇宙会同同被清查企业业逐笔确认债债权债务的真真实存在性，必必要时取得被被清查企业有有关证据资料料。（2）检查相关关借款合同和和授权批准文文件。将明细细账与借款合合同核对，核核实借款期限限、金额、利利率、借款条条件、借款费费用的核算。（3）对挂账金金额

34、归集账龄龄，分析债权权可回收性，对对不需要支付付的债务需要要取得被清查查企业的情况况说明。 （4）通过函证证或到户查证证的方法进行行验证。向银银行及有关债债权企业进行行函证，函证证金额包括本本金及利息，并并与明细账核核对，对不符符事项需要被被清查企业查查明原因并取取得被清查企企业情况的情情况说明。 （5）对逾期和和长期拖欠的的应收款项需需要取得被清清查企业的情情况说明。查查明借款逾期期的原因，未未计利息的原原因及其处理理，取得被清清查企业情况况说明。（6）重点关注注外部公司及及个人借款的的事由是否与与被清查企业业的经营活动动相关、审批批程序是否符符合规定及分分析其可回收收性。 （7）对经确认认

35、无法收回的的款项，需要要被清查企业业作出说明并并取得相关证证据。对无法法或不需支付付的要取得内内部或外部相相关证明。 （三）资产清查查 宇宙将采用实物物盘点与核实实账务相结合合、资产清查查与负债和权权益清查相结结合的方式，通通过盘点、函函证等手段对对我公司所属属企业的各项项资产进行全全面核实、清清理和查实，重重点关注实物物资产的盘盈盈、盘亏、应应收款项无法法收回确定为为损失等状况况。1.货币资金清清查 （1）现金的清清查:会同被清查查企业对库存存现金进行现现场盘点，并并与现金日记记账户余额核核对是否相符符，如有差异异，则需查明明原因,并由被清查查企业提供情情况说明及相相关证据。对对库存现金的的

36、清查,还应当查看看库存现金是是否超过核定定的限额，现现金收支是否否符合现金管管理规定。（2）银行存款款的清查：主主要清查被清清查企业在金金融机构开立立的账户情况况。检查被清清查企业在开开户银行及其其他金融机构构各种存款账账面余额与银银行及其他金金融机构中该该企业的账面面余额是否相相符；根据银银行存款对账账单、银行询询证函、存款款种类及货币币种类逐一查查对、核实银银行存款余额额。（3）按其他货货币资金账户户及其明细分分类账逐一核核对，重点关关注其核算内内容及核算方方法是否符合合企业会计计准则的规规定。如被清清查企业有股股票投资行为为，对存入证证券公司的可可用资金余额额应与交易性性金融资产或或长期

37、股权投投资一并进行行审查。（4）函证银行行存款余额和和其他货币资资金账户余额额。函证对象象特别包括22016年12月31日之前注注销的账户。 （5）对清查出出的现金短缺缺、不能收回回的银行已付付款项，应取取得被清查企企业的说明并并取得相关证证据。（6）关注银行行定期存款信信息披露及产产生利息会计计处理情况。2.存货清查 （1）根据被清清查企业编制制的存货盘点点表，会同该该企业人员实实地观察盘点点，记录存货货放置地点、使使用状况、实实盘数，盘点点结束后，参参与盘点的人人员签字确认认。 （2）账实不一一致的，应要要求被清查企企业查明原因因,取得情况说说明及相关证证据。 （3）对需要认认定损失的存存

38、货，需取得得相关证据。 3.对外投资清清查 对外投资包括以以各种资产形形式进行的长长期股权投资资、长期债券券投资、交易易性金融资产产、可供出售售金融资产、持持有至到期投投资、理财产产品等。 （1）实地盘点点各种国库券券、债券、股股票、理财产产品等投资凭凭证，将其与与账面核对，检检查其产权归归属、投资数数量、票面金金额、票面利利率、投资成成本，查明是是否存在损失失及损失原因因；取得清查查基准日市值值（应取得股股票交易清单单），与帐面面投资成本核核对，预计减减值损失。如如有委托专门门机构代管的的，还应函证证保管机构，以以证实凭证真真实存在。 （2）长期股权权投资核查内内容包括：有有关长期投资资的合

39、同、协协议、章程，权权力部门的批批准文件，确确认目前拥有有的实际股权权、原始投入入、股权比例例、分红等项项内容；清查查中对无合同同、产权关系系不明确的投投资应通过清清查予以明确确，并取得被被清查企业的的情况说明及及相关证据。 （3）根据企企业会计准则则的规定，检检查长期股权权投资核算方方法是否符合合规定，是否否存在未确认认的权益。对对按权益法核核算的投资，应应取得被投资资企业经审计计的会计报表表。 （4）重点关注注本应属于投投资，但一直直挂往来帐未未作投资处理理的项目，如如存在应作为为“调整数”处理。 （5）对外投资资损失应要求求被清查企业业查明原因，提提出初步处理理意见，并提提供情况说明明和

40、相关证据据。 4.固定资产清清查 固定资产包括房房屋及建筑物物、机器设备备、运输设备备、工具器具具、家具等，含含账内和账外外资产。 （1）实地盘点点。 宇宙将会同被清清查企业进行行实地盘点工工作，记录资资产存放地点点、使用状况况、实盘数，并并对土地物业业等进行实地地丈量、拍照照留存。盘点点结束后，参参与盘点的人人员签字确认认。（2）对盘点结结果进行汇总总分析。 清查中发现有账账无物的，宇宇宙将协助被被清查企业查查明原因，确确属丢失、毁毁损的，可界界定为固定资资产盘亏，并并如实按固定定资产类别填填报到“资产损失固定资产清清查明细表”中；属于出出租出借的应应追查出租出出借合同，并并在清册中备备注。

41、清查中中发现有物无无账的，经查查明原因属于于国家拨款形形成的资产、属属于接受捐赠赠未入账、属属于用账外资资金购入的，可可界定为固定定资产盘盈，并并如实按固定定资产类别填填报到“帐外资产固定资产清清查明细表”中；属于已已成本费用化化的，不需要要填报“帐外资产固定资产清清查明细表”，如果是账账务处理错误误，作为会计计技术性差错错因素处理，填填报到清册的的“调整数”中；如果账账务处理无误误，填报到“已费用化但但尚可使用资资产清查明细细表”中；属于租租入或借入的的，需要追查查有关文书。 （3）取得被清清查企业的房房屋产权证、土土地证、车辆辆营运证等权权属证明文件件进行核对，确确认产权归属属的真实性。对

42、对于合作、集集资建房情况况应说明历史史沿革及现状状，对于权属属不清或未取取得相关证明明文件的应取取得被清查企企业的情况说说明，并在清清册中备注。（4）对于非经经营借出和未未按规定手续续批准转让出出去的资产，应应取得被清查查企业的情况况说明及相关关证据。 （5）对已出租租资产（无论论固定资产、投投资性房地产产，还是无形形资产）均应应查清承租人人和实际使用用人，租金水水平及租期等等信息，具体体参考相关表表格。固定资产的损失失包括：盘亏损失毁损报废技术淘汰质量报废自然灾害造造成的损失意外事故造造成的损失无使用及转转让价值等情情况。对清查查出的损失要要查明原因，取取得相关证据据。5.在建工程清清查 （

43、1）宇宙会同同被清查企业业依据工程进进度报告、质质量验收报告告或相关文书书，对工程进进度、工程质质量进行检查查。（2）会同被清清查企业依据据在建工程合合同、借款协协议、工程进进度，工程成成本支出资料料等检查工程程资本化核算算情况。对已已完工达到预预定可使用状状态的在建工工程，宇宙将协助被被清查企业将将其结转为固固定资产。（3）对于清查查出的挂往来来帐的在建工工程支出，应应按照企业业会计准则规规定进行调整整，纳入在建建工程核算。 （4）工程物资资的损失视同同固定资产损损失处理。（5）因停建、废废弃和报废、拆拆除的在建工工程项目造成成的损失，以以及因此而引引起的相应工工程物资报废废或者削价处处理等

44、发生的的损失，要查查明原因，取取得相关证据据。 6.无形资产清清查 无形资产包括专专利权、非专专利权、商标标权、著作权权、土地使用用权等，资源源纳入无形资资产进行清查查。 （1）逐项清查查、核实无形形资产的入账账依据、金额额。无形资产产的入账应依依据中介机构构的鉴定、评评估报告、购购买合同或注注册登记成 本资料等。 （2）核实是否否按规定进行行了摊销，对对应摊未摊费费用和应提未未 提费用差异异应查明原因因，如系核算算差错应在清清册的“调整数”中列示。 （3）对于已证证明被其他新新技术所代替替，或已丧失失了使用价值值和 转让价值不不能给企业带带来经济利益益的，待依据据有关技术部部门提供 的鉴定材

45、料料，如专业技技术鉴定部门门出具的鉴定定报告、评估估报告、 咨询报告等等，方可作为为资产损失处处理。 （4）资源的清清查主要是对对资源的取得得方式、取得得时间、权证证、 开发情况、使使用情况等进进行逐一核实实、清理。其其中土地清查查的范围包括括被清查企业业依法占用和和出租、出借借给其他人使使用的土地，被被清查企业举举办国内联营营、合资企业业以使用权作作价投资或入入股的土地，被被清查企业与与外方举办的的中外合资、合合作经营企业业以使用权作作价入股的土土地。对土地地清查采取内内查外调方式式，尤其对租租金收入、投投资收益的来来源重点关注注，对清查出出的未入账土土地需要取得得相关产权证证书或其他证证明

46、文件。 7.或有事项清清查或有事项包括商商业承兑票据据贴现、涉及及诉讼及其他他或有事项等等行为造成的的损失。 （1）商业承兑兑票据贴现清清查。逐项查查明票据号码码、出票人、承承兑人、出票票日期、到期期日期、贴现现日期，票据据金额、贴现现金额，评估估风险及预计计损失，对实实际发生的损损失，提供相相关证据，以以已确认的预预计负债金额额确认为损失失。 （2）涉及诉讼讼清查 逐项分析法律诉诉讼案件的诉诉讼项目、原原因、状况，分分析可能的赔赔偿金额，查查明已存在的的损失，并按按其所在资产产科目的清查查要求处理损损失。 （3）其他或有有事项的清查查 根据事项的性质质索取相关资资料，判断是是否存在损失失，并

47、比照相相关科目的清清查方法进行行处理。 8.对外担保清清查逐项查明担保项项目、条件、责责任、期限、担担保金额，了了解、分析被被担保企业的的经营状况、资资金状况、偿偿债能力；评评估担保风 险及预计损损失，对实际际已承担的责责任及造成的的损失，提供供相关证据，以以已确认的预预计负债金额额确认为损失失。 9.资产抵押清清查 逐项查明抵押资资产名称、净净值、抵押原原因、期限、因因抵押取得的的相关资产项项目、金额、状状况等，评估估抵押的潜在在损失及实际际损失，依据据拍卖或变卖卖证明，确认认为损失。 10.其他资产产清查除以上列举到的的资产清查项项目外，其他他未列举到的的资产项目同同样按照清产产核资的有关关要求进行清清查。九、工作进度及及控制措施本次清产核资审审计，宇宙计划审计计工作完成时时间约为30个工作日（自自宇宙正式接到到招标单位进进点通知之日日起计算），各各阶段时间具具体安排如下下：审计步骤工作内容 工作日数1接受委托，确定定审计目的、范范围、内容32进行前期调查了了解，了解各各下属公司基基本情况、经经营管理情况况、内部控制制