出纳实操pdu.docx

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1、第五章 出纳纳工作其他技技能第二节 出纳纳其他工作二、出纳报告出纳报告是出纳纳工作的最终终成果，也是是单位管理者者进行经营决决策的重要依依据，因此必必须保证其出出纳信息的真真实性、完整整性和准确性性。出纳员进进行对账和结结账后，应根根据现金日记记账、银行存存款日记账、其其他货币资金金明细账、有有价证券明细细账等核算资资料，定期编编制出纳报告告，并及时报报送，以充分分反映本单位位一定时期内内的货币资金金和有价证券券的收、支、存存情况，并与与总账会计核核对期末余额额。（一）出纳报告告的基本格式式出纳报告属于企企业内部报告告，形式上具具有较大的灵灵活性，出纳纳员应根据单单位内部管理理的要求设计计符合

2、本单位位实际情况的的出纳报告。但但其基本内容容应当包括“上期余额”、“本期收入”、“本期支出”、“期末余额”等基本项目目，格式如表表5-1所示示：表5-1 出 纳 报报 告单位名称： 年 月 日至 年 月 日 编号：项 目期初余额本期收入本期支出期末余额备注现金银行存款其中：基本结算算户银行存款小计其他货币资金其中：外埠存款款银行汇票存款其他货币资金小小计有价证券其中：股票债券有价证券小计合计会计主管： 记账： 出纳： 审核核： 制单：（二）出纳报告告的编制出纳员进行对账账和结账后，应应根据现金日日记账、银行行存款日记账账、其他货币币资金明细账账、有价证券券明细账等核核算资料，定定期编制出纳纳

3、报告。编制制出纳报告应应符合下列要要求：1、编制要及时时出纳报告的报告告期应根据本本单位内部管管理的要求和和实际需要来来确定，可以以与本单位总总账会计汇总总记账的周期期相一致。如如果本单位货货币收支业务务量较大或因因内部决策的的需要，出纳纳报告可以就就现金和银行行存款情况每每天编制一次次（日报表如如表5-2）。表5-2 现金及及银行存款收收付日报表 年 月月 日 第 号 编编号：摘要借方金额贷方金额备注上日结存本日收入本日付出本日结存附：现金收入凭凭证 字第 号至第 号共 张张现金付出凭证 字字第 号至第 号共 张张银行存款收入凭凭证 字第 号至第 号共 张张银行存款付出凭凭证 字第 号至第

4、号共 张张 会计计 出出纳2、账表内容必必须一致出纳报告上的内内容应当与出出纳日记账及及有关明细账账、备查簿的的内容相符，保保证其出纳信信息的真实、完完整和准确。3、报送范围和和程序要确定定出纳报告属于单单位内部资料料，出纳员在在未经有关领领导的批准下下，不得任意意传送或泄露露其内容；但但在接受国家家行政部门如如工商、税务务、审计等的的检查时，出出纳员也不得得擅自隐瞒、篡篡改出纳报告告的内容。【例题多选题题】出纳报告的编制制要求（ ）A编制要及时时 B.账表内容必必须一致 C.报送范围要要确定 D.报送程序要要确定【答案】ABCCD三、出纳工作的的交接在实际工作中，企企业单位都会会遇到变更出出

5、纳员的情况况。会计基基础工作规范范第二十五五条规定：“会计人员工工作调整或者者因故离职，必必须将本人所所经营的会计计工作全部移移交给接替人人员，没有办办清交接手续续的，不得调调动或者离职职。”1.出纳交接的的具体内容不同的单位由于于企业规模大大小、会计人人员多少不同同，出纳员的的分工和主管管的业务会有有所不同，因因此出纳工作作交接的具体体内容也会有有所不同。但但总的来说，出纳工作交接应该包括以下内容：（1）现金，包包括现钞、外外币、金银珠珠宝、其他贵贵重物品；（2）有价证券券，包括国库库券、债券、股股票等；（3）支票，包包括空白支票票和作废支票票；（4）发票，包包括空白发票票和已用发票票（含作

6、废发发票）；（5）收款收据据，包括空白白收据、已用用收据（含作作废收据）；（6）财务印章章，包括财务务专用章、发发票专用章、银银行预留印鉴鉴、现金收讫讫、现金付讫讫、银行收讫讫、银行付讫讫等；（7）会计凭证证，包括原始始凭证和记账账凭证；（8）其他会计计资料和物品品，包括银行行对账单、应应由出纳员保保管的证件、合合同、协议；在实行会计计电算化的企企业，还包括括会计软件及及密码、会计计软件数据磁磁盘；计算器器、优盘等。2.交接前的准准备工作为了保证交接工工作的顺利进进行，出纳员员在交接前必必须做好以下下几项工作：（1）对尚未登登记完的现金金、银行日记记账，应当登登记完毕，并并在最后一笔笔余额后加

7、盖盖经办人员印印章。（2）将现金、银银行存款日记记账和现金、银银行存款总账账核对相符；现金日记账账账面余额和和库存现金实实有数核对相相符；银行存存款日记账余余额和银行对对账单核对，如如果不一致，应应编制银行存存款余额调节节表。（3）在出纳账账启用表上填填写移交日期期，并加盖名名章。（4）整理应该该移交的各项项资料，对未未尽事项要写写出书面资料料。（5）编制移交交清册，列明明应当移交的的会计凭证、会会计账簿、现现金、有价证证券、支票及及支票领用簿簿、发票及发发票领用簿、文文件、印章和和其他会计资资料和物品。“移交清册”包包括移交表和和交接说明书书（见表5-4）。其中中，移交表主主要有“库存现金移

8、移交表”、“银行存款移移交表”（见表5-3）、“有价证券、贵贵重物品移交交表”、“核算资料移移交表”、“物品移交表表”等。表5-3 银行存款移移交表第 页 移移交日期： 年 月 日 单位：元元开户银行币种期限账面数实有数备注合 计附：（1）银行行存款余额调调节表一份 （2）银银行预留卡片片一张单位领导： 移交交人： 监交交人： 接接交人：有的单位可能在在几家银行开开户，银行存存款也有定期期和活期存款款之分，因此此，“银行存款移移交表”应根据开户户银行、币种种、期限、账账面数、实有有数分别填列列。表5-4 出纳工作作交接说明书书出纳工作交接说说明书出纳员王斌，因因工作调动，财财务处已经决决定将出

9、纳工工作移交给华华林接管。现现办理如下交交接： 1、交接日期期：2009年122月15日。2、具体业务的的移交：（1）库存现金金：12月115日账面余余额1 7668元，与实实存数相符，库库存现金日记记账余额与总总账余额相符符。（2）库存国库库券：7800 000元元，经核对无无误。（3）银行存款款余额1822万元，经核核对“银行存款余余额调节表”相符。3、移交的会计计凭证、账簿簿、文件：（1）本年度现现金日记账一一本。（2）本年度银银行存款日记记账两本。（3）空白现金金支票25张张（021885451221号至122185455145号）。（4）空白转账账支票30张张（02199860022

10、2号至022198600051号）。（5）托收承付付、委托收款款登记簿一本本。（6）托收承付付、委托付款款登记簿一本本。（7）支票登记记簿一本。（8）发票登记记簿一本。（9）银行对账账单1111月份11份份；11月份份未达账项说说明一份。4、移交的印鉴鉴：（1）财务处转转讫印章一枚枚。（2）财务处现现金收讫印章章一枚。（3）财务处现现金付讫印章章一枚。（4）财务处银银行存款收讫讫印章一枚。（5）财务处银银行存款付讫讫印章一枚。5、交接前后工工作责任的划划分：2009年122月15日之之前的出纳责责任事项由王王斌负责；22009年112月15日日之后的出纳纳责任事项由由华林负责。以以上移交事项项

11、均经交接双双方认定无误误。6、本交接说明明书一式三份份，双方各持持一份，存档档一份。移交人：王斌（签签名盖章）接替人：华林（签签名盖章）监交人：高明佳佳（签名盖章章） 明升公司司财务处（盖盖章） 22009年112月15日日而接交人员在交交接前应做好好接替准备，特特别是刻好自自己的印鉴，以以做好印鉴更更换准备工作作。3.正式办理交交接手续。办理正式移交时时，必须有监监交人在场负负责监交。一一般出纳员交交接时，有企企业会计机构构负责人、会会计主管人员员负责监交工工作。办理交交接时，移交交人员要按移移交清册逐项项移交，接替替人员要逐项项核对点收。（1）现金、有有价证券、贵贵重物品要根根据会计证账账

12、簿有关记录录由移交人员员向接替人员员逐一点交。库库存现金、有有价证券、贵贵重物品必须须与会计账簿簿记录保持一一致。不一致致时，移交人人员必须限期期查清。（2）银行存款款日记账余额额要与银行对对账单核对，如如果一致，方方可移交；如如果不一致，应应编制银行存存款余额调节节表调节相符符。如果调节节后，仍不相相符，应由移移交人员负责责查明原因，并并在移交清册册中注明。（3）在银行存存款账户余额额与银行对账账单余额核对对相符的前提提下，移交有有关票据、票票证及印章，同同时由接替人人员更换预留留在银行的印印鉴章。（4）出纳账簿簿移交时，接接替人员应该该核对账账、账账实是否相符符，即现金日日记账、银行行存款

13、日记账账、有价证券券明细账与现现金、银行存存款和有价证证券总账的账账账相符；在在实行会计电电算化的企业业，应先将账账页打印出来来，再由移交交人员对有关关电子数据必必须在实际操操作状态进行行交接。（5）出纳凭证证、账簿和其其他会计资料料必须完整无无缺。如有短短缺必须查清清原因，并在在移交清册中中注明，由移移交人员负责责。（6）工作计划划移交时，为为了方便接替替人员开展工工作，移交人人应向接替人人介绍工作计计划执行情况况及今后在执执行过程中又又能够注意的的问题。（7）移交人应应将保险柜密密码、钥匙、办办公桌和办公公钥匙一一移移交给接替人人，接替人在在移交完毕后后，应立即更更换保险柜密密码及有关锁锁

14、具。（8）交接完毕毕后，交接双双方和监交人人要在移交清清册上签名或或盖章。并应应在移交清册册上注明单位位名称、交接接日期、交接接双方和监交交人的职务、姓姓名，移交清清册页数以及及需要说明的的问题和意见见等。“移交清册”一般一式三三份，其中交交接双方各持持一份，另一一份作为会计计档案在交接接结束后归当当保管。4.交接人员的的责任。交接人员的责任任划分已办妥妥交接手续的的时间为界，移移交人对移交交前自己经办办且已经移交交的会计资料料的真实性、完完整性承担法法律责任，即即便接替人在在交接时因疏疏忽没有发现现所接会计资资料存在问题题，如事后发发现，仍应由由原移交人负负责，原移交交人不应以会会计资料已经

15、经移交而推脱脱责任。接替人员应在出出纳账簿启用用表上填写接接受时间，并并签名盖章。接接替人员应继继续使用移交交的会计账簿簿，不得自行行另立新账，以以保持会计记记录的连续性性。5.由他人暂时时顶替工作，应应办理部分交交接手续。出出纳人员在婚婚假、产假、病病假、事假、休休假及外出学学习、公差等等临时离岗期期间，千万不不能留下印章章、交出钥匙匙、点点现金金就完事了，一一定要抱着“先小人后君君子”的态度，办办理有关事项项的交接手续续。即使是非非常要好的同同事，也不能能以相互信任任为理由而草草率从事。出出纳顶替，可可视单位业务务量大小、顶顶替时间长短短等具体情况况来办理部分分交接手续。如如纯属临时顶顶替

16、，为了不不误现金支付付，可让顶替替人员打一个个与所留备用用现金数量完完全一致的收收条，待出纳纳员回来结清清支出凭证与与所剩现金，收收条不作借款款处理。如顶顶替业务较多多，时间也较较长，甚至需需顶替人员处处理事务的，需需要顶替人员员刻一名章，及及时到银行更更换跑银行人人员印鉴。然然后，将现金金日记账、银银行存款日记记账、现金支支票本、转账账支票本等办办理日常业务务的账本、单单据书面移交交顶替人员，出出纳员回来后后再作书面移移交手续。特特别需要指出出的是，出纳纳员不能将自自己的名章交交由顶替人员员使用。【例题多选题题】出纳工作交接应应该包括以下下内容（ ）A.现金，包括括现钞、外币币、金银珠宝宝、

17、其他贵重重物品B.有价证券，包包括国库券、债债券、股票等等C.支票，包括括空白支票，不不含作废支票票D.发票，包括括空白发票和和已用发票（含含作废发票）E.收款收据，包包括空白收据据、已用收据据（不含作废废收据）【答案】ABDD四、出纳归档资资料的保管（一）会计档案案的内容我国会计法规规定，会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表和其他会会计资料，应应当按照国家家有关规定建建立档案，妥妥善保管。我我国于19884年6月11日颁布了会会计档案管理理办法，于于1999年年1月进行了修订订，对会计档档案的管理制制度作了一系系列具体规定定。出纳归档资料是是指出纳凭证证、出纳账簿簿和出纳报表表等核算资料料，主

18、要包括括：出纳记账账所依据的各各种原始凭证证和记账凭证证；现金日记记账、银行存存款日记账和和有价证券明明细分类账；经营开支计计划与决算表表，出纳报告告，银行存款款对账单，资资金分析报告告单，作为收收付款依据单单的各种经济济合同和文件件，以及其他他财务管理方方面的重要凭凭证（如支票票申请单、支支票领用登记记簿、应收票票据登记簿等等）。出纳凭证是指出出纳记账所编编制和使用的的各种收款凭凭证、付款凭凭证及其所附附的原始凭证证。这些凭证证通常在出纳纳登记完成现现金日记账和和银行存款日日记账后，要要传递给记账账会计据以记记账，在年终终归档前由记记账会计进行行整理和保存存。出纳人员员主要是做好好原始凭证的

19、的整理及全部部出纳凭证在在出纳业务处处理阶段的保保管工作。出纳账簿是指现现金日记账、银银行存款日记记账、有价证证券明细账。一一般情况下每每年更换一次次。更换新账账时应对旧账账进行整理；对编号、扉扉页内容、目目录等项目如如有填写不全全的，应按有有关要求填写写齐全；使用用活页账（如如计算机记账账的单位，账账簿资料输出出裁剪后类似似活页账）和和卡片账的单单位，在归档档前必须加以以装订，编齐齐页码，并加加以扉页，注注明单位名称称、所属时间间、起止页数数、记账人员员和会计主管管签章等，并并加盖单位财财务公章。更更换新账后，应应将整理完整整的旧账归入入会计档案。（二）会计档案案归档的时间间会计档案管理理办

20、法规定定：各单位每每年形成的会会计档案，应应当由会计机机构按照归档档要求，负责责整理立卷，装装订成册，编编制会计档案案保管清册。当当年形成的会会计档案，在在会计年度终终了后，可暂暂由会计机构构保管1年，期期满之后，应应当由会计机机构编制移交交清册，移交交本单位档案案机构统一保保管；未设立立档案机构的的，应当在会会计机构内部部指定专人保保管，但是，出出纳人员不得得兼管会计档档案。移交本本单位档案机机构管理的会会计档案，原原则上应当保保持原卷册的的封装。个别别需要拆封重重新整理的，档档案机构应会会同会计机构构和经办人员员共同拆封整整理，以分清清责任。因此此，对当年形形成的出纳归归档资料的保保管一般

21、由出出纳部门负责责。各单位保存的会会计档案一般般不得借出，如如有特殊需要要，经本单位位负责人批准准，可以提供供查阅或复制制，并办理登登记手续。查查阅或复制会会计档案的人人员，严禁在在会计档案上上涂画、拆封封和抽换。因因此，各单位位应建立、健健全会计档案案查阅和复制制的登记制度度。不同的会计档案案其保管期限限也不同，按按其特点可分分为永久保管管和定期保管管两类。定期期保管期限为为3年、5年年、10年、115年、255年五类。会会计档案的保保管期限，从从会计年度终终了后的第一一天算起。会会计档案的具具体保管期限限，如表5-5所示：表5-5 企业业和其他组织织会计档案保保管期限档案名称保管期限备 注

22、一、会计凭证类类1、原始凭证15年2、记账凭证15年3、汇总凭证15年二、会计账簿类类 1、日记账15年其中：现金日记记账和银行存存款日记账25年2、明细账15年3、总账15年包括日记总账4、固定资产卡卡片固定资产报废清清理后保管55年5、辅助账簿15年三、财务报告类类包括各级主管部部门的汇总财财务报告1、月、季度财财务报告3年包括文字分析 2、年度财务务报告永久包括文字分析四、其他类1、会计移交清清册15年 2、会计档案案保管清册永久 3、会计档案案销毁清册永久4、银行存款余余额调节表5年5、银行对账单单5年（三）会计档案案的销毁保管期满的会计计档案，一般般可以按照以以下程序销毁毁：1.由本

23、单位档档案机构会同同会计机构提提出销毁意见见，编制会计计档案销毁清清册（见表55-6），列列明销毁会计计档案的名称称、卷好、册册数、起止年年度和档案编编号、应保管管期限、已保保管期限、销销毁时间等内内容。表5-6 销毁毁会计账册、凭凭证及报表填表日期： 年 月 日类别名称年度月份数量单位已保管年限备注2.单位负责人人在会计档案案销毁清册上上签署意见。3.销毁会计档档案时，应当当由档案机构构和会计机构构共同派员监监销。4.监销人在销销毁会计档案案前，应当按按照会计档案案销毁清册所所列内容清点点核对所要销销毁的会计档档案；销毁后后，应当在会会计档案销毁毁清册上签名名盖章，并将将监销情况报报本单位负责责人。应当指出的是，对对于保管期满满但未结清的的债权、债务务的原始凭证证和涉及其他他未了事项的的原始凭证，应应单独抽出，另另行立卷，由由档案机构保保管到未了事事项完结时为为止。建设单单位在建设期期间内的会计计档案，不得得销毁。单独独抽出立卷的的会计档案，应应当在会计档档案销毁清册册和会计档案案保管清册中中列明。【例题多选题题】出纳归档资料包包括（ ）A.出纳凭证 B.出纳账簿 C.出纳报告D.银行存款对对账单 E.作为收付款款依据单的各各种经济合同同和文件【答案】ABCCDE【例题单选题题】现金日记账和银银行存款日记记账保管期限限为（ ）年A.10 B.15 C.20 D.25【答案】D