税收征收管理法blwf.docx

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1、第十七章 税收收征管法 税收征管法20001.044.28通过过修订，5月1日实施；20002年10月15日实施其其实施细则。是是税法考试的的重点章。学学习本章时，不不要忽略程序序性的有关规规定。尤其要要注意偷税、强强制、保全、违违法责任等。 本章作为税法考考试中的重点点章节，通常常是与其他税税法结合运用用，重点考核核考生综合分分析能力。历历年考试中，除除以单选、多多选、判断题题型出题外，每每年综合题中中还要涉及实实体法与征管管法的题目，难难度较大。第十七章 税收收征管法历年年分值分布年份单项选择题多项选择题判断题综合题合计2001年1分1分1分32002年2分1分1分2003年1分1分1分3

2、.5分本章变化内容：征管法的变变化主要体现现在对原有的的一些内容进进行了更详细细的解释之上上，并没有增增减什么内容容。这些更详详细的解释主主要包括： 1、对对“在同一地地累计超过1180天”的的解释。 2、对税税务登记管理理的内容的详详细解释。 3、对对账簿、凭证证的文字做出出的详细规定定。 44、对数据电电文申报时间间的规定。 5、税税控优先原则则进行的详细细解释。 6、对关关联企业的税税收调整制度度进行的详细细解释。 7、对税税收强制执行行进行的详细细解释。 8、对法法律责任进行行的详细解释释等。 一、税收征管法法概述 （一）税收征管管法的立法目目的 加强税收征收管管理；规范税税收征收和缴

3、缴纳行为；保保障国家税收收收入；保护护纳税人的合合法权益；促促进经济和社社会发展。 （二）税收征管管法的适用范范围 1、仅适用199个工商税种种 2、不适用的税税种：农业税税、牧业税、耕耕地占用税、契契税、关税、进进口环节的增增值税、消费费税。 3、教育费附加加：虽然由税税务机关代收收，但不是一一种税，不适适用征管法法 （三）遵守主体体： 1、税务行政主主体：税务机机关 2、税务行政管管理相对人：纳税人、扣扣缴义务人和和其它有关单单位 3、其它单位和和部门（比如如各级政府） （四）税收征管管权利和义务务的设定 1、税务机关和和税务人员的的权利： 负责税收征管管工作 依法执行职务务 2、税务机关

4、和和税务人员的的义务P3997共十条。看看几遍就可以以了。 3、纳税人、扣扣缴义务人的的权利 有权向税务机机关了解税收收法律、行政政法规、与纳纳税情况有有有关的情况 有权要求税务务机关为自己己保密 依法享有减、免免、退税的权权利 对税务机关的的决定，有陈陈述权、申辩辩权；依法享享有申请行政政复议、提起起行政诉讼、请请求国家赔偿偿等权利。 有权控告有检检举税务机关关、税务人员员的违法违纪纪行为。 4、纳税人、扣扣缴义务人的的义务： 依法纳税、依依法代扣代缴缴、代收代缴缴 按规定如实向向税务机关提提供与纳税和和代扣代缴，代代收代缴的信信息。 接受税务机关关依法进行的的税务检查。 5、地方各级政政府

5、、有关部部门和单位的的权利 依法加强对本本行政区内税税收征管工作作的领导（对对地税）或协协调（对国税税），支持税税务机关执法法。 各有关部门和和单位应当支支持、协助税税务机关依法法执行职务 任何单位和个个人都有权检检举违反税收收法律、行政政法规的行为为 6、地方各级政政府、有关部部门和单位的的义务 不得违法作出出税收开征、停停征、减、免免、退、补和和其它与税法法相抵触的决决定 收到违反税法法检举的机关关和负责查处处的机关应当当为检举人保保密。 二、税务管理 （一）税务登记记管理 1、开业税务登登记。 开业税务登记的的对象： （1）领取营业业执照从事生生产经营的纳纳税人 （2）其他纳税税人。除临

6、时时取得应税收收入或发生应应税行为以及及只缴纳个人人所得税、车车船使用税的的外，都应按按规定向税务务机关办理税税务登记。(多选) 办理开业税务登登记的时间和和地点 从事生产经营营的纳税人应应自领取营业业执照之日起起30日内，向向生产经营地地或纳税义务务发生地主管管税务机关申申报办理税务务登记； 其他纳税人，除除国家机关和和个人外，应应自纳税义务务发生之日330日内，向向所在地主管管税务机关申申报办理税务务登记； 比照开业登记办办理的几种情情况： 扣缴义务人人应自扣缴义义务发生之日日30日内，向向所在地主管管税务机关申申报办理扣缴缴税款登记，已已办理税务登登记的只注明明，不再发扣扣缴税款登记记证

7、件 跨地区的非非独立核算的的分支机构，除除由其总机构构申报办理税税务登记外，也也应自设立之之日起30日内，向向所在地税务务机关办理注注册税务登记记。 从事生产经营营的纳税人到到外县（市）临临时经营，应应持证向营业业地税务机关关报验登记，接接受税务管理理；若外出经经营在同一地地累计超过1180天的应应当在营业地地办理税务登登记 办理开业税务登登记的内容（9条）P400，了解。 开业税务登记程程序：P4000，了解。 2、变更税务登登记。 适用范围和时间间要求P4002 遇下列情况之一一，应变更税税务登记： 改变单位名名称或法定代代表人；改变变经济性质、类类型；改变住住所和经营地地址；改变生生产经

8、营或经经营方式、增增减注册资本本；改变隶属属关系、生产产经营期限；改变或增减减银行账号；改变生产经经营权属以及及其他。 区别：经营地由由南京玄武区区移至白下区区(县级)，不是变更更税务登记，而而是注销税务务登记。 税务登记内容发发生变化，对对不需进行工工商变更登记记，也应自发发生变化之日日起30日内，申申报办理税务务变更登记。 时间：30日内内 3、注销税务登登记 适用范围(多多选) ： A、经营期满而而自动解散； B、企业由于改改组、合并等等原因而被撤撤消； C、资不抵债而而破产； D、纳税人住所所、经营地迁迁移而脱离原原主管税务机机关； E、被吊销营业业执照； F、其他情况。 时间：155

9、日内（区别别：开业、变变更都是300日内） 程序：先销税税务、后销工工商登记（被被吊销执照的的除外） 纳税人在办理理注销税务登登记前，应当当向税务机关关结清应纳税税款、滞纳金金、罚款，缴缴销发票和其其他税务证件件。 4、停业、复业业登记 “停业”登记适适用“定期定额”征收的纳税税人；恢复生生产经营之前前应提出复业业登记申请；不能及时复复业，应在停停业期满前提提出延长停业业登记；不申申请延长停业业的，视为已已恢复营业，实实行正常征收收管理。 5、税务登记证证的作用和管管理（P4004） （1）作用：开开立银行账户户；申请减税税免税退税；申请办理延延期申报、延延期纳税；领领购发票；申申请开具外出出

10、经营活动税税收管理证明明；办理停业业、歇业；其其他。 （2）管理：定定期验证、换换证；正本公公开悬挂，接接受检查；遗遗失应在155日内书面报报告主管税务务机关，并登登报声明作废废。 6、银行账户管管理（P4005） 从事生产经营的的纳税人开立立银行账户之之日15日内，应应向主管税务务机关书面报报告其全部账账号；发生变变化的，应自自变化之日115日内，向向主管税务机机关书面报告告 （二）账簿、凭凭证管理 1、账簿、凭证证管理 账簿设置的范范围、核算要要求：从事生生产经营的纳纳税人自领取取营业执照或或发生纳税义义务之日155日内，扣缴缴义务人100日内设置账账簿；无建账账能力的可聘聘请机构或税税务

11、认可人员员代理；有困困难的，可建建立收支凭证证粘贴簿、进进销货登记簿簿或税控装置置。依据合法法、有效的凭凭证进行账务务处理（P4405） 备案制度。自自领取税务登登记证起155日内，将财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法报送税税务机关备案案。 账簿、会计凭凭证、报表、完完税凭证及其其他有关资料料，除法律另另有规定外，应应当保存100年。 2、发票管理 发票的印制： VAT专用发票票只能由国家家税务总局（省省级国税就不不行）指定企企业印制；其其它发票由省省级国税、地地税指定企业业印制 发票的领购： 办理税务登记的的单位和个人人，可申请领领购发票；无无固定经营场场地或财务制制度不健全的的纳

12、税人，税税务机关有权权要求其提供供担保人，不不提供者，可可要求提供保保证金，并限限期缴销发票票。增值税专专用发票只限限一般纳税人人领购使用。（其其它纳税人可可到税务所去去代开） 发票的开具、使使用、取得管管理：P4007共7条。如： 不得跨省使用，不不得跨规定使使用地区、进进出境携带、邮邮寄、运输空空白发票。 发票的保管：分税务机关关保管和纳税税人保管两个个层次。建立立专人、专库库、专账、交交接、盘点制制度 发票的缴销：包括发票收收缴和发票销销毁。发票只只能由税务机机关按规定销销毁。收缴的的发票不一定定都要销毁。 3、税控管理 不能按规定安装装、使用税控控装置，损毁毁或擅自改动动税控装置的的，

13、由税务机机关责令限期期改正，可以以处以20000元以下的的罚款；情节节严重的，处处2000元以以上1万元以下的的罚款。 （三）纳税申报报管理 1、办理纳税申申报的对象：纳税人和扣扣缴义务人。没没有应纳税款款、享受减税税免税均应申申报。 2、纳税申报的的内容和期限限（法定、确确定） 3、纳税申报的的要求 4、申报方式：直接申报、邮邮寄申报（邮邮戳为准）、数数据电文、定定期定额纳税税人实行简易易申报、简并并征期申报纳纳税方式。 5、延期申报管管理：县级税税务机关：批批缓报、省级级税务机关：批缓交。 三、税款征收 （一）税款征收收的原则P4409-4111 1、税务机关是是征税的惟一一行政主体 2、

14、只能依法征征税 3、不得违法开开、停、多、少少征、提前或或延缓征收、摊摊派税款 4、税务机关必必须依法定权权限、法定程程序征税。 5、税务机关扣扣押、查封财财产时，必须须向纳税人开开具完税凭证证或扣押、查查封的收据或或清单。 6、税、滞、罚罚统一由税务务机关上缴国国库 7、税款优先原原则（重点掌掌握!） A、税收优先于于无担保债权权，无论债权权的发生是在在纳税义务发发生时间之前前还是之后，（法法律另有规定定的除外） B、纳税人发生生欠税在前的的，税收优先先于抵押权、质质权和留置权权的执行。纳纳税人在有欠欠税的情况下下设置抵押权权、质权和留留置权的，应应向对方说明明。 C、税收优先于于罚款、没收

15、收非法所得（税税务部门、其其他行政部门门） （二）税款征收收的方式： 查账征收、查定定征收、查验验征收、定期期定额征收、委委托代征、邮邮寄纳税，其其它。 （三）税款征收收制度（掌握握）P4122-422 1、代扣代缴、代代收代缴税款款制度。（掌掌握5条P412）代收税款手手续费，只能能由县以上税税务机关统一一办理退库，不不得在征收税税款中坐支。 2、延期缴税制制度：书面提提出、省级税税务机关批（收收到报告后220日内作出出决定）、最最长延期不超超过3个月，同一一笔税款不得得滚动审批、批批准期内免滞滞纳金。 3、税收滞纳金金征收制度（掌掌握具体操作作程序） 从滞纳税款之日日起，按日加加收滞纳税款

16、款万分之五。（注注意：20001.05.01之前是是2） 4、减免税收制制度P4133 必须有法律、行行政法规明确确规定 纳税人提出书书面申请，并并按规定附送送有关资料 减免税申请必必须经法定减减免税审批机机关审批 在享受免税待待遇期间，仍仍应按规定办办理纳税申报报 纳税人享受减减、免的条件件发生变化时时，应自发生生变化之日115日内向税税务机关报告告，经审核，停停止减免，不不报告者又不不符合减免税税条件的，税税务机关有权权追回已减免免的税款。 减免期满，应应自期满次日日起恢复纳税税5、税额核定定和税收调整整制度P4113 纳税人的应纳纳税款无法准准确掌握时，应应由税务机关关核定其应纳纳税额；

17、具体体情况有6条，看一下下413页，注注意选择题。 核定方法 A、参照同类水水平核定 B、成本加合理理费用和利润润 C、按耗用原材材料、燃料、动动力测算 D、其它方法 可同时采用两种种以上方法 税收调整制度度 对于关联企业，不不按照独立企企业收付价款款和费用的，税税务机关才有有权调整（带带惩罚性质的的调整）：对对企业不利的的，不调整；对税收不利利的，要调整整。 6、未办税务登登记以及临时时经营的纳税税人的税款征征收（掌握适适用对象和执执行程序） 7、税收保全措措施（掌握）P415418 前提： A、纳税人有逃逃避纳税义务务的行为 B、在纳税之前前和责令限期期缴纳期限内内 采取税收保全全措施的法

18、定定程序 A、责令纳税人人提前缴纳税税款 可采取税收保全全措施的纳税税人仅限于从从事生产经营营的纳税人，不不包括其它纳纳税人、扣缴缴义务人、纳纳税担保人 B、责令纳税人人提供纳税担担保 担保书须经纳税税人、担保人人、税务机关关三方签字盖盖章后生效 C、冻结纳税人人的存款 a.经县级以上上税务局长批批准，书面通通知纳税人开开户银行或其其他金融机构构 b.冻结数额以以应纳税款为为限，不是全全部存款 c.税款到账后后24小时内解解除税收保全全措施 D、扣押、查封封价值相当于于应纳税款、滞滞纳金、扣押押、查封、保保管、拍卖、变变卖费用的商商品、货物或或其他财产（存存款不足时） a.必须由两名名以上税务

19、人人员执行，并并通知被执行行人,拒不到场的的,不影响执行行 b.扣押的，开开收据；查封封的，开清单单c.税收保全不不当，税务机机关应承担赔赔偿责任。 d.个人及其扶扶养家属维持持生活必需的的住房和用品品，不在税收收保全措施之之列（不包括括机动车辆、金金银首饰、古古玩字画、豪豪华住宅或者者一处以外的的住房。50000元以下下的其他生活活用品，不采采取税收保全全措施和强制制执行措施。） 税收保全的的终止 A、纳税人在限限期内缴纳了了税款，解除除 B、仍未缴纳的的，经税务局局长批准，终终止保全措施施，转入强制制执行。 8、税收强制执执行措施（掌掌握）P418420 适用范围：不不仅可以适用用于从事生

20、产产经营的纳税税人，而且可可以适用于扣扣缴义务人和和纳税担保人人（与税收保保全的区别） 原则：告诫在在先，责令限限期缴纳。 程序 A、税款强制征征收（扣缴税税款）：经县县级以上税务务局长批准，书书面通知开户户行扣款。并并可同时处以以不缴或少缴缴的税款5倍以下罚款款。（罚款不不强制执行） B、以拍卖或变变卖所得抵缴缴税款。 滞纳金的强行行划拔：必须须对纳税人、扣扣缴义务人、纳纳税担保人未未缴纳的滞纳纳金必须同时时强制执行，但但不包括罚款款。（滞纳金金是税款的延延伸，罚款是是违法行为的的行政处罚，两两者性质不同同） 其它注意事项项 A、执行扣押时时，必须有见见证人 B、扣押财产以以应纳税额为为限，

21、但生活活必须品予以以保留。 C、在无其他可可供强制执行行的财产情况况下，对不可可分割财产可可整体扣押、查查封、拍卖，以以抵缴税款、滞滞纳金、罚款款和费用，剩剩余部分在33日内退回。 D、E、F了解解 9、欠税清缴：（了解） 缓缴税款的审审批权限在省省级税务局 限期缴税时限限（不得超过过15日） 税款优先原则则 建立欠税清清缴制度。扩扩大了阻止出出境对象的范范围；建立改改制纳税人欠欠税的清缴制制度；大额欠欠税处分财产产报告制度；税务机关行行驶代位权、撤撤消权；建立立欠税公告制制度。P4220。10、税款的退退还和追征制制度 P421-422 退还 A、方式：税务务机关发现的的，立即退还还（可能性

22、几几乎为0）；纳税人人发现后，申申请退还。 B、时间性要求求：发现或收收到退款申请请书60日内退，或或按纳税人要要求抵缴下期期应纳税款。 C、退还的时限限 纳税人发现的，可可自缴款3年内要求退退还。税务机机关自接到申申请后30日内查实实并退还。（还还要加利息） 税务机关发现的的多缴税款，无无论多长时间间，都应退。自自发现之日起起10日内退还还。 多缴的税款，无无论谁发现的的，税务机关关核实后，立立即退还 追征 A、因税务机关关责任，在33年内可要求求补缴，但是是不得加收滞滞纳金。 B、因纳税人扣扣缴义务人计计算等失误，在在3年内可以追追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的追追征期可以延延长到5年。

23、 C、对偷税、抗抗税、骗税的的，无限期追追征。 11、税款入库库制度 审计机关、财政政机关依法进进行审计、检检查时，对税税务机关的税税收违法行为为作出的决定定，税务机关关应当执行；税务机关应应当根据有关关机关的决定定意见书，依依照税收法律律、行政法规规的规定，将将应收的税款款、滞纳金按按照国家规定定的税收征收收管理范围和和税款入库预预算级次缴入入国库。 税务机关应当自自收到审计机机关、财政机机关的决定、意意见书之日起起30日内将执执行情况书面面回复审计机机关、财政机机关。 有关机关不得将将其履行职责责过程中发现现的税款、滞滞纳金自行征征收入库或者者以其他款项项的名义自行行处理、占压压。四、税务

24、检查 （一）税务检查查的形式和方方法 1、税务检查的的5种形式：重重点检查、 分类计划检检查、 集中性检查查、 临时性检查查、 专项检查 2、税务检查的的方法：全查查法、抽查法法、顺查法、逆逆查法、现场场检查法、调调账检查法、比比较分析法、控控制计算法、审审阅法、核对对法、观察法法、外调法、盘盘存法、交叉叉稽核法 （二）税务检查查的职责 1、税务检查权权限 查账权。经县县以上税务局局长批准，以以前年度资料料调回检查，应应开付清单，并并在3个月内完整整退回；经市市以上税务局局长批准，当当年资料调回回检查必须在在30日内退还还。 场地检查权 责成提供资料料权（必须是是与纳税相关关的） 询问权(与纳

25、纳税相关) 在交通要道和和邮政企业的的查证权，只只能检查应税税物品的有关关单据、凭证证和有关资料料. 经县级以上税税务局长批准准，查核存款款账户权，只只能查涉嫌人人员的储蓄存存款，并且不不得用于税收收以外的用途途。 2、税收保全措措施和强制执执行措施权 3、4、5、66见P425 五、法律责任(重点掌握) P426 1、违反税收管管理基本规定定行为的处罚罚 下列行为之一，限限期改正，处处2 0000元以下的罚罚款；情节严严重的，处以以2 0000元以上10 000元以以下的罚款： 未按照规定的的期限申报办办理税务登记记、变更或者者注销税务登登记的 未按照规定设设置、保管账账簿或者保管管记账凭证

26、和和有关资料的的 未按照规定将将财务会计处处理办法、会会计核算软件件报送税务机机关备查的 未按照规定将将全部银行账账号向税务机机关报告的 未按规定安装装使用税控装装置，或损毁毁、擅自改动动税控装置的的 未办验证或换换证手续的 纳税人不办税务务登记，责令令限期改正；逾期未改的的，由工商局局吊销执照 未按规定使用税税务登记证的的，处以2 000元以以上10 0000元以下下的罚款：情情节严重的，处处1万元以上5万元以下的的罚款； 2、扣缴义务人人违反账簿、凭凭证管理的处处罚：由税务务机关责令限限期改正，并并处2 0000元以下的的罚款；情节节严重的,处以2 0000元以上5 0000元以下下的罚款

27、 3、纳税人未按按照规定的期期限办理纳税税申报的，或或者扣缴义务务人未按照规规定的期限向向税务机关报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表的，由税务务机关责令限限期改正，可可以处以2 000元以以下的罚款；情节严重的的，处以2 000元以以上10 0000元以下下的罚款。 4、偷税（重点点中的重点，一一定要掌握） 纳税人采取伪伪造、变造、隐隐匿、擅自销销毁账簿、记记账凭证，在在账簿上多列列支出或者不不列、少列收收入，或者经经税务机关通通知申报而拒拒不申报或者者进行虚假的的纳税申报，不不缴或者少缴缴应纳税款的的，是偷税 。处罚（三个个档次）（综综合题的出题题点） A、偷税1万元元以下、或不不到应

28、纳税额额10%的，追追缴税款及滞滞纳金，并处处50以上5倍以下罚款款 B、偷税1-110万元、且且10%30的，或或二次处罚又又偷税的，（追追缴税款、滞滞纳金），33年以下徒刑刑，15倍罚金 C、偷税10万万元以上、且且大于30的，37年徒刑，15倍罚金 注意一点：犯罪罪的是罚金、不不犯罪的罚款款 5、虚假申报、不不申报的法律律责任 虚假申报的，限限期改正，并并处5万元以下罚罚款 不申报，不缴缴或少缴的，追追缴税款、滞滞纳金，并处处少缴部分5505倍罚款 6、对逃避追缴缴欠税行为的的处罚：追缴缴税款、滞纳纳金，并处少少缴部分5005倍罚款，构构成犯罪的，追追究刑事责任任。 7、骗取出口退退税

29、追缴骗取的退退税款，并处处505倍罚款，构构成犯罪的，追追究刑事责任任。 在规定期限里里，停止办理理出口退税 刑事责任处罚罚 A、数额较大的的，处5年以下有期期或拘役，并并处15倍罚金（区区别偷税） B、数额巨大或或其它严重情情节，510有期，并并处15倍罚金 C、数额特别巨巨大或其它特特别严重情节节，10年以上有有期或无期，并并处15倍罚金，或或没收财产 8、抗税（了解解） 3年以下有期期或拘役，115倍罚金 37年徒刑刑，15倍罚金 9、在规定期限限不缴或少缴缴的，强制执执行，505倍罚款 10、不履行扣扣缴义务的法法律责任 由税务机关向纳纳税人追缴，并并对扣缴义务务人处应扣未未扣数额5003倍罚款 11、不配合税税务机关依法法检查的法律律责任 12.非法印制制发票的法律律责任（重点点看一下） 13、有税收违违法行为拒不不接受税务机机关处理的法法律责任：收收缴或停止发发售发票 14、银行及其其他金融机构构拒绝配合税税务机关依法法执行职务的的法律责任。 15及以后的，是是针对税务机机关、税务人人员、中介人人员的法律规规定，第200条为20033年新增内容容，与代扣代代交处罚相同同。