考试必看新会计准则分录大全zgz.docx

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1、新会计准则分录录大全一、流动资产产（一）货币币资金1、收到股股东投入的股股款借：银行存存款贷：股本（实实收资本）资本公积2、收到实实现的主营业业务收入借：银行存存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税（销项税额额）3、收到应应收款项借：银行存存款贷：应收账账款应收票据应收内部单单位款4、因支付付内部职工出出差等原因所所需的现金，按按支出凭证所所记载的金额额借：其他应应收款贷：库存现现金收到出差人人员交回的差差旅费剩余款款并结算时借：库存现现金（按实际际收回的现金金）管理费用（按按应报销的金金额）贷：其他应应收款（按实实际借出的现现金）5、每日终终了结算现金金收支，财产产清查等发现现的有待查明

2、明原因的现金金短缺或溢余余，属于库存存现金短缺借：待处理理财产损溢贷：库存现现金属于现金溢溢余：借：库存现现金贷：待处理理财产损溢待查明原因因后作如下处处理：如为现现金短缺，属属于由责任人人赔偿的部分分：借：其他应应收款应收收现金短缺款款（个人人）库存现金贷：待处理理财产损溢属于应由保保险公司赔偿偿的部分：借：其他应应收款应收收保险赔款贷：待处理理财产损溢属于无法查查明的其他原原因：借：管理费费用现金短短缺贷：待处理理财产损溢如为现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员和单位位的：借：待处理理财产损溢贷：其他应应付款应付付现金溢余（个人或单单位）属于无法查查明的现金溢溢余：借：待处理理财产损溢贷：

3、营业外外收入资产产盘盈利得6、收到银银行存款利息息借：银行存存款贷：财务费费用7、收回备备用金和其他他应收暂付款款项借：银行存存款等贷：其他应应收款8、收到供供应单位因不不履行合同而而赔偿损失的的赔款借：银行存存款贷：营业外外收入9、将款项项汇往采购地地开立采购专专户借：其他货货币资金外外埠存款贷：银行存存款10、将款款项存入银行行以取得银行行汇票、银行行本票和信用用卡借：其他货货币资金银银行汇票银行本票票信用卡贷：银行存存款11、向银银行开立信用用证、交纳保保证金借：其他货货币资金信信用证保证金金贷：银行存存款12、向证证券公司划出出资金时借：其他货货币资金存存出投资款贷：银行存存款购买股票

4、、债债券等时借：交易性性金融资产等等贷：其他货货币资金存存出投资款13、将外外埠存款、银银行汇票、银银行本票存款款的未用余额额转回结算户户借：银行存存款贷：其他货货币资金外外埠存款银行汇票票银行本票票14、交纳纳税费借：应交税税费贷：银行存存款15、支付付购入材料的的价款和运杂杂费A、采用计计划价格核算算借：材料采采购应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款其他货币资资金B、采用实实际成本核算算支付货款、运运杂费、货物物已经到达并并已验收入库库借：原材料料库存商品销售费用应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：库存现现金银行存款其他货币资资金支付货款、运运杂费时，货货物尚未到达达或尚未验

5、收收入库借：在途物物资销售费用应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：库存现现金银行存款其他货币资资金16、支付付供应单位各各种款项借：应付账账款应付票据应付内部单单位款贷：银行存存款17、支付付委托外单位位加工物资的的加工费和运运费借：委托加加工物资应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款等18、支付付外购动力费费借：应付账账款贷：银行存存款19、支付付职工工资借：应付职职工薪酬贷：库存现现金银行存款20、购入入不需要安装装的固定资产产、开发设施施借：在建工工程贷：银行存存款同时借：固定资资产油气资产贷：在建工工程21、购入入工程用物资资借：原材料料（专用材料料、专用设备备）贷：银行存

6、存款应付账款应付票据为购置大型型设备而预付付款借：预付账账款贷：银行存存款收到设备并并补付设备价价款：借：原材料料（专用设备备）（设备的的实际成本）贷：预付账账款（预付的的价款）银行存款（补补付的价款）22、支付付探矿权费用用、价款，采采矿权费用、价价款借：油气资资产管理费用贷：银行存存款应交税费23、拨付付备用金借：其他应应收款（备用用金）贷：库存现现金银行存款定期补足备备用金借：管理费费用等贷：库存现现金银行存款24、支付付待领工资、暂暂存款和其他他应付款项借：其他应应付款贷：库存现现金银行存款26、支付付各项成本、费费用借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本在建工程油气勘探支支出油气开

7、发支支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出出贷：库存现现金银行存款26、发放放现金股利借：应付股股利贷：库存现现金27、按法法定程序报经经批准减少注注册资本的，在在实际发还股股款或收购股股票时借：股本（实实收资本）等等贷：银行存存款（二）交易易性金融资产产1、企业取取得交易性金金融资产时借：交易性性金融资产成本（公允允价值、不含含支付的价款款中所包含的的、已到付息息期但尚未领领取的利息或或已宣告但尚尚未发放的现现金股利）投资收益（发发生的交易费费用）（）应收股利（已已宣告发放但但尚未发放的的现金股利）应收利息（已已到付息期尚尚未领取的利利息）贷：银行存存款（实际支支付的

8、金额）2、持有交交易性金融资资产期间被投投资单位宣告告发放现金股股利或在资产产负债表日按按债券票面利利率计算利息息借：应收股股利应收利息贷：投资收收益3、收到现现金股利或债债券利息借：银行存存款贷：应收股股利应收利息4、资产负负债表日，交交易性金融资资产的公允价价值高于账面面余额的差额额借：交易性性金融资产公允价值变变动（公允价价值高于账面面余额的差额额）贷：公允价价值变动损益益公允价值低低于其账面余余额的差额借：公允价价值变动损益益贷：交易性性金融资产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差差额）5、出售交交易性金融资资产时，应按按实际收到的的金额，借：银行存存款（实际收收到的金额）投

9、资收益（处处置损失）交易性金融融资产公允允价值变动（公公允价值低于于其账面余额额的差额）贷：交易性性金融资产成本交易性金融融资产公允允价值变动（公公允价值高于于账面余额的的差额）投资收益（处处置收益）同时，按原原记入“公允允价值变动”科科目的金额（）借：公允价价值变动损益益（公允价值值高于账面余余额的差额）贷：投资收收益或借：投资收收益贷：公允价价值变动损益益（公允价值值低于账面余余额的差额）（三）存货货1、购入物物资（1）购入入物资在支付付价款和运杂杂费时借：材料采采购（采用实实际成本法，可可使用“在途途物资”）应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款库存现金其他货币资资金（2）采用

10、用商业汇票结结算方式的，购购入物资在开开出、承兑商商业汇票时借：材料采采购（采用实实际成本法，可可使用“在途途物资”）应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：应付票票据2、物资已已经收到但尚尚未办理结算算手续的，可可暂不作会计计分录；待办办理结算手续续后借：材料采采购（采用实实际成本法使使用“原材料料”、“库存存商品”）应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款库存现金应付票据应付账款应付内部单单位款3、预付物物资货款借：预付账账款应收内部单单位款贷：银行存存款收到已经预预付货款的物物资后借：材料采采购（采用实实际成本法使使用“原材料料”“库存商商品”）应交税费应交增值税税（进项税额额）贷

11、：预付账账款应收内部单单位款补付物资货货款借：预付账账款应收内部单单位款贷：银行存存款退回多付的的货款借：银行存存款贷：预付账账款应收内部单单位款4、由企业业运输部门以以自备运输工工具，将外购购的物资运回回企业，计算算购入物资应应负担的运输输费用借：材料采采购贷：辅助生生产油气辅助生生产等5、向供货货单位、外部部运输机构等等收回的物资资短缺或其它它应冲减材料料采购成本的的赔偿款项，应应根据有关的的索赔凭证借：应付账账款（或其它它应收款）贷：材料采采购购入物资运运输途中非常常损失和尚待待查明原因的的途中损耗借：待处理理财产损溢贷：材料采采购6、商品流流通企业购入入商品抵达仓仓库前发生的的包装费、

12、运运杂费、运输输存储过程中中的保险费、装装卸费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费用等采采购费用借：待摊进进货费用贷：银行存存款库存现金应付票据应付账款应付内部单单位款7、月终，企企业应将仓库库转来的外购购收料凭证，按按照材料科目目并分别情况况进行汇总（1）对于于已经付款或或已开出、承承兑的商业汇汇票的收料凭凭证（包括本本月付款或开开出、承兑商商业汇票的上上月收料凭证证），按计划划成本借：原材料料包装物低值易耗品品贷：材料采采购实际成本大大于计划成本本的差额借：材料成成本差异贷：材料采采购实际成本小小于计划成本本的差额借：材料采采购贷：材料成成本差异采用实际成成本法核算的的，物资到

13、达达入库时借：原材料料、库存商品品贷：在途物物资（2）对于于尚未收到发发票账单的收收料凭证，应应当分别材料料科目，抄列列清单，并按按计划成本暂暂估入账（下下月初用红字字冲回）借：原材料料包装物低值易耗品品贷：应付账账款暂估应应付账款下月付款或或开出、承兑兑商业汇票后后借：材料采采购应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款应付票据（3）对于于发票账单已已到，但尚未未付款或尚未未开出、承兑兑商业汇票的的收料凭证，或或虽然发票账账单未到，但但根据合同、随随货同行发票票等能够计算算并确定实际际成本的收料料凭证，按实实际成本借：材料采采购应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：应付账账款应付内部单

14、单位款同时，按计计划成本借：原材料料包装物低值易耗品品贷：材料采采购同时结转材材料成本差异异。8、商品流流通企业采用用进价核算收收到的商品借：库存商商品贷：材料采采购月份终了，对对于尚未收到到发票账单的的收到商品的的凭证，应当当分别商品科科目，抄列清清单，并按付付给供应单位位的价款暂估估入账（下月月初用红字冲冲回）借：库存商商品贷：应付账账款暂估应应付账款下月付款或或开出、承兑兑商业汇票后后借：材料采采购应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款应付票据对于发票账账单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的收到商品品的凭证借：材料采采购（进价）应交税费应交增值税税（进项税额额）

15、贷：应付账账款采用进价核核算的商品应应同时按进价价借：库存商商品贷：材料采采购9、小规模模纳税人以及及购入物资不不能取得增值值税专用发票票的企业，购购入物资借：材料采采购贷：银行存存款应付账款应付票据10、购入入并已验收入入库的原材料料借：原材料料贷：材料采采购同时，结转转材料成本差差异，实际成成本大于计划划成本的差异异借：材料成成本差异贷：材料采采购实际成本小小于计划成本本的差异借：材料采采购贷：材料成成本差异11、自制制并已验收入入库的原材料料借：原材料料材料成本差差异（实际成成本大于计划划成本的差异异）贷：辅助生生产油气辅助生生产等材料成本差差异（实际成成本小于计划划成本的差异异）委托外

16、单位位加工完成并并验收入库的的原材料借：原材料料（计划成本本）材料成本差差异（实际成成本大于计划划成本的差异异）贷：委托加加工物资（实实际成本）材料成本差差异（实际成成本小于计划划成本的差异异）12、投资资者投入的原原材料借：原材料料（计划成本本）应交税费应交增值税税（进项税额额）材料成本差差异（计划成成本小于投资资合同或协议议约定的价值值的差额）贷：股本（或或实收资本）（投投资各方确认认的价值）材料成本差差异（计划成成本大于投资资各方确认的的价值的差额额）13、接受受捐赠的原材材料借：原材料料（计划成本本）材料成本差差异贷：营业外外收入接受受捐赠利得（）银行存款（实实际支付的相相关税费）材料

17、成本差差异14、接受受的债务人以以非现金资产产抵偿债务方方式取得的存存货，或以应应收债权换入入的存货，见见“应收账款款”科目15、通过过非货币性交交易取得的存存货的账务处处理，参照“固固定资产”科科目进行，涉涉及增值税的的，同时进行行相应的处理理。16、盘盈盈的原材料，按按照同类或类类似存货的市市场价格作为为实际成本借：原材料料贷：待处理理财产损溢17、生产产经营领用原原材料借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料料生产车间退退回剩余的原原材料借：原材料料等贷：油气生生产成本生产成本等等月末结转生生产车间已领领尚未使用，但但下月仍需继继续使用的材材料（下月初初

18、用红字冲回回）借：原材料料贷：油气生生产成本生产成本等等交库的下脚脚废料，按计计划成本估价价入账借：原材料料贷：油气生生产成本生产成本等等18、购建建固定资产、油油气开发设施施、进行油气气勘探活动领领用材料借：在建工工程油气开发支支出油气勘探支支出贷：原材料料材料成本差差异应交税费应交增值税税（进项税额额转出）19、出售售原材料借：银行存存款应收账款贷：其他业业务收入应交税费应交增值税税（销项税额额）同时，结转转成本借：其他业业务成本（）贷：原材料料20、企业业购入、自制制、委托外单单位加工完成成验收入库的的包装物等，以以及对包装物物的清查盘点点，比照“原原材料”科目目的有关部门门规定进行核核

19、算。21、生产产领用包装物物借：生产成成本等贷：包装物物22、随同同商品出售但但不单独计价价的包装物借：销售费费用贷：包装物物23、随同同商品出售并并单独计价的的包装物借：其他业业务成本贷：包装物物24、出租租、出借包装装物，在第一一次领用时应应结转成本借：其他业业务成本（出出租包装物）销售费用（出出借包装物）贷：包装物物25、收到到出租包装物物的租金借：库存现现金银行存款贷：其他业业务收入等26、收到到出租、出借借包装物的押押金借：库存现现金银行存款贷：其他应应付款退回押金作作相反会计分分录27、逾期期未退包装物物借：其他应应付款（没收收的押金）贷：其他业业务收入应交税费应交增值税税（销项税

20、额额）28、这部部分没收的押押金收入应交交的税费借：其他业业务成本贷：应交税税费应交消消费税等29、逾期期未退包装物物没收的加收收的押金借：其他应应付款（没收收的押金）贷：营业外外收入罚没没收入应交税费应交增值税税应交税费应交消费税税30、出租租、出借包装装物报废借：原材料料（残料价值值）贷：其他业业务成本（出出租包装物）销售费用（出出借包装物）31、采用用计划成本进进行材料日常常核算的企业业，月份终了了，结转生产产领用、出售售、出租、出出借所领用新新包装物应分分摊的成本差差异借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本研发支出制造费用其他业务成成本贷：材料成成本差异实际成本小小于计划成本本的，用

21、红字字登记32、企业业购入、自制制、委托外单单位加工完成成并已验收入入库的低值易易耗品等，以以及低值易耗耗品的清查盘盘点，比照“原原材料”科目目的有关部门门规定进行核核算。33、一次次转销的低值值易耗品，领领用时，将其其全部价值摊摊入有关的成成本费用借：有关科科目贷：低值易易耗品报废时，残残料价值冲减减有关的成本本费用借：原材料料等贷：制造费费用管理费用34、分次次摊销的低值值易耗品，领领用时借：低值易易耗品在用用贷：低值易易耗品在库库摊销时借：有关科科目贷：低值易易耗品摊销销报废时，残残料价值冲减减有关的成本本费用借：原材料料贷：有关科科目转销全部已已提摊销额借：低值易易耗品摊销销贷：低值易

22、易耗品在用用35、结转转发出材料应应负担的成本本差异借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物物资其他业务成成本贷：材料成成本差异36、已经经生产完成并并已验收送交交半成品库的的自制半成品品借：自制半半成品贷：生产成成本从半成品库库领用自制半半成品继续加加工时借：生产成成本贷：自制半半成品委托外单位位加工的自制制半成品，发发出加工时借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）贷：自制半半成品（库存存半成品）支付的外部部加工费和运运费等借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款等加工完成并并已验

23、收入库库的自制半成成品，应按加加工后的实际际成本借：自制半半成品（库存存半成品）贷：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品）37、工业业企业生产完完成验收入库库的产成品借：库存商商品贷：生产成成本油气生产成成本结转成本时时借：主营业业务成本贷：库存商商品38、商品品流通企业库库存商品的核核算采用进价核核算的企业，购购入的商品到到达验收入库库后借：库存商商品贷：材料采采购（或在途途物资）等委托外单位位加工收回的的商品借：库存商商品贷：委托加加工物资结转销售商商品的成本借：主营业业务成本贷：库存商商品期末，应按按所购商品的的销售比例计计算确定的与与该商品相关关的进货费用用的金额借：主营业业务成本

24、贷：待摊进进货费用39、商品品流通企业商商品发生溢余余借：库存商商品贷：待处理理财产损溢库存商品发发生损失借：待处理理财产损溢贷：库存商商品应交税费应交增值税税（进项税额额转出）40、发给给外单位加工工的物资借：委托加加工物资贷：原材料料库存商品支付加工费费用、应负担担的运杂费等等借：委托加加工物资应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存存款等需要交纳消消费税的委托托加工物资，收收回后直接用用于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。借：委托加加工物资贷：应付账账款银行存款收回后用于于连续生产应应税消费品，按按规定准予抵抵扣的，应按按受托方代收收代交的消费费税借：应交

25、税税费应交消消费税贷：应付账账款银行存款采用实际成成本核算的企企业，收到加加工完成验收收入库的物资资和剩余物资资借：原材料料库存商品材料成本差差异（计划成成本小于实际际成本的差额额）贷：委托加加工物资材料成本差差异（计划成成本大于实际际成本的差额额）41、将委委托代销商品品发交受托代代销单位借：发出商商品委托代代销商品贷：库存商商品42、收到到代销单位报报来的代销清清单借：应收账账款代代销单位贷：主营业业务收入其他业务收收入应收账款应交增值税税（销项税额额）计算代销手手续费借：销售费费用代销手手续费贷：应收账账款代代销单位同时，结转转代销商品成成本借：主营业业务成本其他业务成成本贷：发出商商品

26、委托代代销商品收到代销单单位代销款项项借：银行存存款贷：应收账账款代代销单位43、收到到受托代销商商品采用进价核核算的借：受托代代销商品（接接受价）贷：代销商商品款44、采取取收取手续费费方式代销的的商品，售出出受托代销商商品借：银行存存款应收账款贷：应交税税费应交增增值税（销项项税额）应付账款委托代代销单位借：应交税税费应交增增值税（进项项税额）贷：应付账账款委委托代销单位位同时借：代销商商品款贷：受托代代销商品46、计算算代销手续费费等收入借：应付账账款委委托代销单位位贷：其他业业务收入47、支付付给委托代销销单位的代销销款借：应付账账款委委托代销单位位贷：银行存存款48、不采采取收取手续

27、续费方式代销销的商品，售售出受托代销销商品借：银行存存款应收账款贷：主营业业务收入其他业务收收入应交税费应交增值税税（销项税额额）结转营业成成本时借：主营业业务成本其他业务成成本贷：受托代代销商品同时借：代销商商品款应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：应付账账款委委托代销单位位支付给委托托单位的代销销款借：应付账账款委委托代销单位位贷：银行存存款49、提取取存货跌价准准备借：资产减减值损失存存货跌价损失失（可变现净净值低于成本本的差额）贷：存货跌跌价准备已计提跌价价准备的存货货的价值以后后又得以恢复复，在原已计计提的存货跌跌价准备金额额内转回借：存货跌跌价准备贷：资产减减值损失存存货跌价损失

28、失50、采用用分期收款销销售方式发出出商品借：发出商商品分期收收款发出商品品贷：库存商商品每期销售实实现时借：应收账账款银行存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税（销项税额额）同时，结转转成本借：主营业业务成本贷：发出商商品分期收收款发出商品品（四）委托托贷款1、企业委委托的贷款借：委托贷贷款本金贷：银行存存款2、未减值值委托贷款资资产负负债表表计算确认利利息收入借：委托贷贷款应计利利息（按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息）应收利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息）委托贷款利息调整贷：投资收收益（按摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收

29、收入）委托贷款利息调整3、收回未未减值委托贷贷款时借：银行存存款委托贷款利息调整（科科目余额）贷：委托贷贷款本金委托贷款应计利息应收利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息）委托贷款利息调整（科科目余额）投资收益4、已减值值委托贷款资资产负负债表表计算确认利利息收入借：委托贷贷款减值准准备贷：投资收收益（按摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入）同时，将按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息金额额进行表外登登记5、收回减减值委托贷款款时借：银行存存款委托贷款减值准备资产减值损损失贷：委托贷贷款本金应收利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计

30、计算确定的应应收利息）委托贷款应计利息委托贷款利息调整（科科目余额）资产减值损损失3、计提的的减值准备借：资产减减值损失贷：委托贷贷款减值准准备如果已确认认损失的委托托贷款的价值值又得以恢复复，应在已提提的减值准备备的范围内转转回：借：委托贷贷款减值准准备贷：资产减减值损失贷：资产减减值损失二、非流动动资产（一）持有有至到期投资资1、企业取取得的持有至至到期投资借：持有至至到期投资债券投资（成成本）（公允允价值，不含含已到付息期期但尚未领取取的利息）债券投资资（利息调整整）应收利息（已已到付息期但但尚未领取的的利息）贷：银行存存款持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）2、企业接接受的债务人人

31、以非现金资资产抵偿债务务方式取得的的持有至到期期投资，以及及非货币性交交易换入的持持有至到期投投资，见“应应收账款”科科目。3、未发生生减值的持有有至到期投资资为分期付息息、一次还本本债券投资的的，资产负债债表日计算利利息收入借：应收利利息（按票面面利率计算确确定的应收未未收利息）持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）贷：投资收收益（持有至至到期投资摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入）持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）未发生减值值的持有至到到期投资为一一次还本付息息债券投资的的，资产负债债表日计算利利息收入借：持有至至到期投资应计利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息

32、）持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）贷：投资收收益（持有至至到期投资摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入）持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）4、已发生生减值的持有有至到期投资资，资产负债债表日计算利利息收入借：持有至至到期投资减减值准备（摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入）贷：投资收收益同时，将按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息金额额进行表外登登记5、收到取取得持有至到到期投资支付付的价款中包包含的已到付付息期但尚未未领取的债券券利息借：银行存存款贷：应收利利息6、收到分分期付息、一一次还本持有有至到期投资资持有期间支支付的利息借：银行存存

33、款贷：应收利利息7、出售或或到期收回未未发生减值债债券本息借：银行存存款等持有至到期期投资减值准准备持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）投资收益贷：持有至至到期投资债券投资（成成本）债券投资资（应计利息息）债券投资资（利息调整整）应收利息投资收益8、按照金金融工具确认认和计量规定定将持有至到到期投资重分分类为可供出出售金融资产产的借：可供出出售金融资产产（公允价值值）资本公积其他资本公公积（公允价价值小于账面面价值的金额额）贷：持有至至到期投资成本、利息息调整、应计计利息资本公积其他资本公公积（公允价价值大于账面面价值的金额额）9、按照金金融工具确认认和计量规定定将可供出售售金融资产重重分

34、类为采用用成本或摊余余成本计量的的金融资产的的，应在重分分类日按其公公允价值借：持有至至到期投资贷：可供出出售金融资产产10、出售售或到期收回回已发生减值值债券本息借：银行存存款等持有至到期期投资减值准准备持有至到期期投资债券券投资（利息息调整）减产减值损损失贷：持有至至到期投资债券投资（成成本）债券投资资（应计利息息）债券投资资（利息调整整）应收利息减产减值损损失11、资产产负债表日，企企业根据金融融工具确认和和计量规定确确定持有至到到期投资发生生减值的借：减产减减值损失持持有至到期投投资减值损失失贷：持有至至到期投资减减值准备12、可转转换公司债券券转换为股份份借：长期股股权投资股股票投资

35、库存现金银行存款持有至到期期投资可转转换公司债券券投资（利息息调整）贷：持有至至到期投资可转换公司司债券投资（成成本）可转换公公司债券投资资（利息调整整）可转换公公司债券投资资（应计利息息）（二）可供供出售金融资资产1、可供出出售债券投资资的取得、资资产负负债表表日计算确定定利息、收到到利息，比照照“持有至到到期投资”科科目的相关核核算内容处理理。2、可供出出售股票投资资的取得、被被投资单位宣宣告发放的现现金股利、收收到股利，比比照成本法核核算的“长期期股权投资”科科目的相关核核算内容处理理。3、资产负负债表日，可可供出售金融融资产的公允允价值高于其其账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，

36、即为其其摊余成本）的的差额借：可供出出售金融资产产贷：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）可供出售金金融资产的公公允价值低于于其账面余额额（如可供出出售金融资产产为债券，即即为其摊余成成本）的差额额借：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）贷：可供出出售金融资产产4、将可供供出售金融资资产重分类为为采用成本或或摊余成本计计量的金融资资产的，应在在重分类日按按可供出售金金融资产的公公允价值借：持有至至到期投资贷：可供出出售金融资产产对于有固定定到期日的，应应在该项金融融资产的剩余余期限资产负负债表日，按按采用实际利利率法计算确确定原记入“资资本公

37、积”的的摊销金额借（贷）：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（借）：投资收益。对于没有固固定到期日的的，在处置该该项金融资产产时借（贷）：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（借）：投资收益5、确定可可供出售金融融资产发生减减值的借：资产减减值损失（减减记的金额）贷：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）可供出售金金融资产减值值准备对于已确认认减值损失的的可供出售金金融资产（不不包括股票等等权益工具），在在随后会计期期间内公允价价值已上升且且客观上与确确认原减值损损失事项有关关的，应在原原已计提的减减值准备金额额内借

38、：可供出出售金融资产产减值准备贷：资产减减值损失已确认减值值损失的可供供出售股票等等权益工具投投资（不含在在活跃市场上上没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益工具投投资）在随后后的会计期间间公允价值上上升的，应在在原已计提的的减值准备金金额内，按恢恢复增加的金金额借：可供出出售金融资产产减值准备贷：资本公公积其他资资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）6、出售可可供出售的金金融资产借：银行存存款资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）投资收益贷：可供出出售的金融资资产成本、公公允价值变动动、利息调整整、应计利息息资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价

39、值变变动）投资收益（三）长期期股权投资1、同一控控制下企业合合并形成的长长期股权投资资（1）取得得被合并方所所有者权益账账面价值大于于支付的合并并对价的账面面价值的借：长期股股权投资成成本（取得被被合并方所有有者权益账面面价值的份额额）应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）有关负债科科目贷：有关资资产科目资本公积资本溢价（股股本溢价）（2）取得得被合并方所所有者权益账账面价值小于于支付的合并并对价的账面面价值的借：长期股股权投资成成本（取得被被合并方所有有者权益账面面价值的份额额）应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）有关负债科科目资本公积资本溢价（股股本溢价）盈余公积利润分配未分配利润润贷