税收计会统bltg.docx

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1、计会统岗位实务第十章 计会统统岗位实务【本章要点】本本章以“省级核心征征管系统”为依托，结合合目前我省地地税系统的税税收计会统工工作实际，对对税收计划、税税收会计核算算及统计、税税收票证管理理及核算、税税收收入分析析、重点税源源监控和税收收资料调查工工作进行详细细性的介绍。第一节 税收计计划管理一、税收计划概概述（一）税收计划划的概念税收计划是税务务机关根据国国民经济计划划指标、现行行税收政策以以及客观税源源的发展变化化情况，对一一定时期（一一般为一年）税税收收入的测测算、规划与与控制。包括括两层含义，一一是税收计划划是国民经济济计划中综合合财政计划的的重要组成部部分，体现出出国家财政收收入的

2、增长速速度和积累水水平。二是税税收计划是税税务机关对未未来的组织收收入工作所作作的部署与安安排，是检查查和考核税收收工作成果的的重要依据，体体现出征管水水平和工作质质量状况，体体现出目标管管理的要求。（二）税收计划划的作用税收计划的作用用主要体现在在以下四个方方面：1、组织国家财财政收入的重重要手段。税收收收入是国家财政收入的主主要来源，反反映国家通过过税收调节收收入的政策要要求，体现着着国家财政收收入的增长速速度和积累水水平，税收计划能能否完成，直直接关系到财财政预算能否否实现和国民民经济能否稳稳定发展。2、各级税务机机关组织收入入的目标。税税收计划一经经批准，就具有有严肃性。各级税务机机关

3、都要根据据分配的收入入指标，组织织研究部署，层层层落实，在在正确贯彻执执行税收政策策的前提下，确确保税收计划划的完成。3、检查和考核核税收工作的的重要依据。通过税收计划执行情况的检查，可以反映出各级税务机关对税收政策的贯彻执行情况、征收管理工作的深度和广度，发现工作中存在的问题，起到检查和考核的作用。4、反映经济运运行情况的重要指指标。税收计计划是经济计划的的一部分，通通过税收计划划的实际执行情情况，可以综综合反映经济济运行中出现现的问题，便便于决策部门门根据具体情况采取取相应措施，促促进社会主义义市场经济不断完善善和发展。二、税收计划管管理（一）税收计划划管理的内容容税收计划管理内内容包括计

4、划划的经济税源源调查、税收收预测、编制制、分配落实实、计划执行行情况分析检检查和考核等等各个环节，这这些环节相互互联系、相互互作用，构成成一个有机整整体。1、经济税源调调查。经济税税源调查是税税务机关对税税源、税收变变化情况所作作的专业性调调查，是税收收计划管理的的一项基础性性工作。经济济税源调查以以特定的调查查目的，采用用一定的调查查方法，搜集集、整理社会会经济税源情情况，了解经经济税源的现现状及其发展展趋势，并对对调查结果进进行综合分析析，提出书面面报告的一系系列活动过程程。其目的是是研究国民经经济运行和国国家的有关政政策变化对税税收的影响，分分析税源变化化发展趋势，增增强组织收入入工作的

5、预见见性，为编制制分配税收计计划、检查计计划执行情况况、开展税收收预测提供可可靠的依据。经经济税源调查查贯穿于税收收计划管理全全过程，为税税收计划的编编制、分配落落实、检查分分析、预测等等各项工作服服务。2、税收预测。税税收预测是以以政府宏观调调控政策为指指导，以充分分掌握影响税税收收入变化化的因素和税税收历史资料料为基础，以以统计方法、数数学方法为手手段，经过推推理、计算，对对未来税收收收入的前景做做出比较肯定定的判断的一一项科学管理理工作。它是是提高税收工工作预见性，准准确编制税收收计划的基础础。税收预测测一般根据需需要，对月份份、季度或全全年的计划执执行情况做出出判断。其方方法主要有调调

6、查研究预测测法和数学模模型预测法。3、编制税收计计划。税收计计划的编制是是税收计划管管理的第一环环节。要正确确地编制税收收计划，首先先要开展经济济税源调查，收收集整理资料料，这是编制制税收计划的的重要前提。只只有切实掌握握经济税源变变化情况和影影响税收的关关键因素，并并通过认真的的分析研究，透透过现象抓住住本质，才能能编制出符合合客观实际的的税收计划。其其次，要在掌掌握大量有关关资料的前提提下，运用科科学的方法进进行预测，提提出可供选择择的最佳方案案，这是编制制税收计划的的必要条件。只只有正确运用用科学的方法法去预测未来来的经济税源源和税收发展展变化趋势，才才能从根本上上避免计划编编制工作中的

7、的主观随意性性和盲目性。总总之，编制税税收计划要贯贯彻党和国家家的方针、政政策，遵循从从经济到税收收、实事求是是的原则，以以国民经济和和社会发展计计划为基础，按按照现行财税税管理体制和和税收政策，参参照历史的税税收、税源资资料，考虑计计划期内增、减减变化因素，运运用科学的方方法，使计划划编制的客观观、科学、合合理。年初各各级地税部门门应本着“实事求是、利利于发展”的原则，积积极与地方政政府衔接好全全年收入计划划，并确保完完成。计划衔衔接工作一般般应在每年第第一季度完成成，并及时将将衔接情况逐逐级汇总报省省局。4、分配落实税税收计划。税税收计划的分分配落实是保保证税收计划划圆满完成的的关键。首先

8、先，要做好税税收计划分配配的平衡，力力求使分配的的税收计划均均衡、合理，防防止出现畸轻轻畸重的不合合理现象。其其次，税收计计划分配要求求做到全额计计算、全额分分配、全额下下达，不留缺缺口。第三，要要做到税收计计划层层落实实，落到实处处，职责到人人。第四，要要做好税收计计划的组织、实实施，制定保保证完成计划划的具体措施施。只有这样样才能使组织织收入工作既既有明确的任任务目标，又又有具体的实实施方案，从从而保证组织织收入工作的的顺利进行。税税收计划分配配一般有两种种方式，一种种是下达考核核指标，要求求确保完成；另一种分配配控制指标，即即奋斗目标，要要求努力完成成。5、税收计划的的执行情况的的检查分

9、析考考核。税收计计划的检查分分析是对税收收计划执行状状况和结果，结结合国民经济济运行的情况况，运用各种种科学的分析析手段和方法法；进行对比比、归纳和综综合检查分析析，揭示影响响收入增减变变化的主要因因素和主要原原因，反映组组织收入工作作的开展情况况和问题，预预测税收发展展趋势的一项项活动。为了了保证计划的的贯彻执行，分分析检查工作作贯穿于计划划执行的全过过程。首先要要检查下达计计划的落实情情况，看是否否全额下达、层层层落实，分分析计划执行行单位制定的的措施能否保保证计划的实实现；其次是是通过检查分分析，及时了了解计划的完完成情况，监监督计划的执执行，及时发发现薄弱环节节，总结经验验，以便采取取

10、措施、挖掘掘潜力，保证证计划的实现现。检查分析析要形成制度度，要按旬掌掌握进度，按按月通报，按按季分析报告告。检查分析析的形式应多多样化，包括括按期书面报报告，定期召召开税收计划划完成情况的的分析会，重重点企业产、供供、销及纳税税情况汇报会会，深入基层层实地调查等等。（二）税收计划划编制各级税务机关的的年度计划在在每年3月份份与地方政府府衔接，由各各级人代会审审议通过，根根据审议结果果向上一级税税务机关逐级级报送。1、编制依据（1）国民经济济计划与发展目标。国民经经济的规模与与发展速度决决定税收收入入的规模和发发展速度，编编制税收计划划必须以国民民经济计划为为基础。首先先要依据经济济规模确定税

11、税收规模。经经济增长速度度快的时期税税收收入增长长就快，反之之亦然，税收收与经济基本本保持同步增增长，应根据据经济（GDDP）增长率率确定税收增增长率；其次次，经济结构构决定税收计划划结构与增长长水平。由于于各产业部门门、各行业税税收贡献率不不同，产业结结构、行业结结构的变化必必然带来税收收结构以及税税收规模的变变化；第三，要依据经济济效益确定税税收规模与结结构。经济效效益反映投入入与产出的比比例关系，如如果计划期主主要经济指标标定得较高，则则税收计划增增长率就可安安排高一些。（2）当前的价价格水平与趋趋势。产品价价格水平是影影响经济增长长的重要因素素，也是影响响税收增长的的重要因素。一一般来

12、说，提提供最终产品品和劳务的价价格高，则增增加值就大，税税收就多。因因此，编制税收计划划必须考虑当前价格水平，要充分依依据市场供求求变化、国家家经济政策等等因素，充分分预见计划期期主要商品、劳劳务的价格走走势，将可预预见的价格水水平对税收增增减的影响程程度考虑进去去。（3）经济税源源现状与税收收历史资料。通通过掌握的经经济税源现状状资料,准确确地把握税源源存量与税收收潜力,使计计划尽可能地地接近客观税税源实际;通通过对税收历历史资料的对对比分析,找找出本地区税税收增减变化化的一般规律律、税收与经经济的内在联联系等,使各各类别税收计计划更为合理理,避免出现现大起大落、苦苦乐不均的问问题。（4）税

13、收政策策的变化。税收政策的变变化直接影响响到税收总量量的变化,编制制税收计划必必须考虑已经经实施、即将将实施或可能能出台的税收收政策的影响响，相应地调整税收计划划。（5）宏观财经经政策的调整整。国家宏观观财经政策的的调整,有些些给税收以直直接影响,但但更多的是通通过影响经济济再间接影响响到税收。如如财政体制的的调整,必然然带来中央与与地方之间、地地区与地区之之间税收收入入格局的变化化;再如实施施积极的财政政政策,必然然要求税收保保持一定的增增加额;又如如调整产业结结构、优化发发展高新技术术政策、支持持西部大开发发政策等,这这些政策都会会给经济发展展带来重大影影响,从而对对税收收入造造成较大影响

14、响。编制税收收计划时，这些重大因因素对税收的的影响程度要要进行认真分分析测算。2、编制方法（1）计算(测测算)税收计计划的一般方方法直接计算法和间间接计算法是是编制计划实实际工作中运运用最多的两两种方法。直接计算法计划法。计计划法又称计计划项目计算算法或微观计计划计算法,它是以计划划期某一行业业、产品、项项目的生产和和销售(劳务务)计划为依依据,按照上上年或历年该该行业(产品品、项目)实实际平均税负负水平,直接接计算出该行行业(产品、项项目)税收计计划。该方法法具有直接、具具体、明了的的特点。采用用直接计算法法计算税收计计划要求具备备四个基本要要素,即量(课税数量)、额（销售售额、增值额额、营

15、业额、所所得额)、价价(计税价格格)、率(税税率)。适用用于单一税种种、税目、行行业和产品税税收计划的计计算。间接计算法基数法。基基数法是以基基期税收入库库数或预计入入库数或入库库调整数作为为基数,参照照历史税收增增长水平及计计划期有关经经济指标增长长幅度,确定定增长系数,并考虑计划划期可预见的的重要增、减减因素。基数数法具有明白白直观、简便便易行、连续续性强、稳定定性好的特点点。其基本计计算公式为:或:计划期税收收收入额=税税收基数(1+经经济计划增长长幅度)税收弹性系系数土特殊殊因素说明:税收基数数为基期年税税收实际人库库数,如果全全年实际数据据难以取得,则可采取以以截至计算期期实际完成数

16、数加上年内剩剩余工作日预预计完成数为为基数的办法法,年内剩余余工作日一般般以月为单位位计算,以便便准确预计;税收增长系系数即税收增增长幅度,主主要依据历年年或上年税收收与经济增长长的弹性系数数计算,或根根据历年税收收增长规律确确定;特殊因因素主要包括括新出台政策策措施、新投投产项目、停停产破产企业业、重大自然然灾害影响等等比较重大的的增收或减收收因素,这些些因素必须是是既定的或可可以预见性的的,不确定因因素不应予以以考虑。【例1-1】某某地区20004年1-11月份累累计完成营业业税收入58800万元,从近三年收收入规律分析析,12月份份预计可收5500万元;同时根据计计算近三年该该地区营业税

17、税与GDP的的弹性系数为为0.9。该该地区政府初初步安排20005年GDDP增长7%。特殊因素素有三项:一一是某工程项项目开工建设设,测算增加加税收4000万元;二是是某大型酒店店破产,测算算影响当年营营业税收入3300万元;三是银行利利率上调,经经测算预计增增加金融业营营业税收入5500万元。根根据上述资料料用算大账的的方法计算该该地区20005年营业税税收入计划。计计算步骤如下下:第一步确定20004年营业业税收入基数数:营业税基数=22004年11-11月营业业税实际人库库数58000万元十122月份营业税税预计入库数数500万元元=63000万元第二步确定20005年营业业税计划增长长

18、幅度营业税税计划增长幅幅度=20005年GDPP增长幅度77%近三年营业业税平均弹性性系数0.99=6.3%第三步计算特殊殊因素影响特殊因素增加额额=工程项目目税收4000万元一酒店店停业3000万元十利率率上调5000万元=6000万元第四步计算20005年营业业税计划2005年营业业税计划=66300万元元(1十6.3%)+6600万元=7296.9万元（2）用GDPP税收负担率率法测算税收收计划GDP税收负担担率法是以计计划期GDPP和一定时期期的平均GDDP税收负担担率为依据,计算编制税税收计划的一一种方法。主主要有以下五五种计算方法法:方法一：计划期税收计划划=计划期GGDP一定时期

19、GGDP税收平平均负担率说明:一定时期期GDP平均均税收负担率率,是按一定定时期税收收收入入库数之之和除以同时时期实际GDDP之和,加加权平均计算算求得的。为为了计算口径径的可比性,GDP一般般按现价计算算。【例1-2】某某市20055年GDP计计划400亿亿元,20002-2004年年GDP实际际完成数分别别为310亿亿元、3300亿元、3660亿元,税税收实际人库库数分别为118亿元、221亿元、224亿元。请请用GDP税税收负担率法法测算该市22005年税税收计划。第一步计算该市市三年GDPP税收平均负负担率该市三年GDPP税收平均负负担率=(118+21+24)(310+330+360

20、)100%=6.3%第二步测算20005年税收收计划2005年税收收计划=40006.3%=25.2(亿元方法二:计划期税收计划划=计划期GGDP一定时期GGDP计划偏偏差系数一定时期GGDP税收平平均税收负担担率说明:在实际工工作中,GDDP计划与实实际结果往往往存在一定的的差异。为消消除因GDPP差异对税收收计划的影响响,需要设置置一个GDDP偏差系数数指标对GGDP计划进进行修正。【例1-3】在在上例中,假假定其他数据据不变,某市市20022004年年GDP计划划分别为3115亿元、3336亿元、3375亿元,测算该市22005年税税收计划。第一步计算GGDP偏差系系数GDP偏差系系数=

21、(3110+3300+360)(315+336+3375)100%=97.5%第二步测算20005年税收收计划2005年税收收计划=400097.5%6.3%=24.577(亿元)方法三:计划期税收计划划=计划期GGDP一定时期GGDP计划偏偏差系数一定时期GGDP税收平平均负担率土土特殊因素说明:由于采用用GDP税收收负担率法计计算税收计划划,是“算大账”的宏观计算算方法,难以以兼顾特殊情情况,而有些些特殊因素是是编制税收计计划时必须考考虑的,因此此按基本公式式测算出税收收计划后,还还应加上特殊殊因素。【例1-4】接接上例,经调调查测算,某某市在20005年度因几几项重点工程程技人建设可可增

22、加税收22.5亿元,同时因落实实某项税收优优惠政策影响响税收收入11.6亿元。测测算该市20005年税收收计划。2005年税收收计划=244.57+22.5-1.6=25.47(亿元元)方法四:计划期税收计划划=计划期GGDP一定时期GGDP偏差系系数一定时期GGDP税收平平均负担率士士特殊因素士士分摊差额说明:在计算出出本地区税收收计划后,要要与上级下达达的税收计划划进行比较,如有差异,应按一定的的分摊系数分分摊到各地。分分摊系数一般般采取各地税税收占总体税税收比重的方方法。【例1-5】接接上例,20005年上级级税务机关对对某市下达的的税收计划为为26亿元,该市自行计计算税收计划划为25.

23、447亿元,差差额为0.553亿元。该该市所属某县县2004年年税收收入占占全市总收入入比重为9.2%,自测测2005年年税收计划为为2.1亿元元,在考虑分分摊差额情况况下,测算某某县20055年税收计划划。某县分摊差额=0.539.2%=0.05(亿元)2005年某县县税收计划=2.1+00.05=22.15(亿亿元)方法五:营业税税源GDDP=计划期期建筑业GDDP+计划期期第三产业GGDP一批发发零售业GDDP一定时期营业税税税源GDPP营业税平均均负担率=100%计划期营业税计计划=营业税税税源GDPP一定时期营营业税税源GGDP计划偏偏差系数一定时期营营业税税源GGDP营业税税平均负

24、担率率土特殊因素素说明:将GDPP税收负担率率法做进一步步修改,可以以应用到分税税种、分行业业、分项目税税收计划的计计算。（三）税收计划划的分配落实实1、税收计划分分配（1）分配原则则公平合理的原原则。这是税税收计划分配配一条最基本本的原则。公公平合理,就就是要求从各各地税源实际际出发,充分分考虑个别地地区的特殊性性增收、减收收因素,合理理落实税收计计划,不能搞搞“一刀切”,否则形成成苦乐不均,将影响税收收计划的落实实与实现。统筹平衡的原原则。税收计计划分配既要要照顾到地区区之间的平衡衡,还要考虑虑到预算级次次之间、税种种之间的平衡衡,并尽量与与各级财政预预算相衔接,兼顾各个方方面的需要与与可

25、能,使税税收计划建立立在积极可靠靠的基础上。统统筹平衡是在在财政预算安安排或上级主主管部门下达达计划内的平平衡,它不要要求层层加码码,但可以积积极平衡。比比如当本级据据实测算的税税收计划比上上级下达计划划大时,可以以按本级测算算计划向下安安排。全额下达的原原则。就是要要将上级下达达的计划或本本级确定的计计划全额分配配下去,既不不可层层挂账账“留一块”,也不要层层层加码“加一块”。指标确认的原原则。一方面面是指上级税税务机关在对对下分配税收收计划时,必必须以正式文文件的形式下下达,予以确确认;同时下下级税务机关关在落实上级级税务机关下下达的税收计计划时,也必必须以正式文文件的形式报报告落实情况况

26、予以确认。税税收计划分配配一般有两种种方式:一是是下达考核指指标，要求确保完完成;二是分分配控制指标标，即奋斗目标,要求努努力完成。（2）分配程序序拟定计划分配配方案。主要要是编制各地地区分级次分分税种计划,交领导部门门审定;告知拟分计划划。税收计划划分配一般在在年初系统工工作会议上进进行,在会议议上向各地书书面告知拟分分计划;讲解计划分配配口径。由计计划编制人员员集中讲解计计划分配的有有关口径,主主要包括计划划分配的原则则、依据、计计算方法、特特殊因素说明明等;听取反馈意见见。做口径分分配说明后,计划分配部部门应分别听听取各地对拟拟分计划的意意见和反映,针对所提意意见或反映的的问题分别做做出

27、进一步说说明、解释,或记录在案案做进一步研研究;据实做局部调调整。在充分分听取、广泛泛收集各地意意见的基础上上,对确有问问题需要考虑虑或指标计算算错误,或数数据出人较大大的地方,据实做出调调整并写调整整说明,呈领领导进一步审审核;正式下达计划划。计划经调调整修正并经经领导审定后后,要以正式式文件下达各各地分税种、分分级次以及单单列项目的税税收计划,至至此税收计划划分配工作即即告完成。2、税收计划的的落实税收计划一经下下达,所属税税务机关应及及时予以落实实。主要做到到“两个落实”:一是指标标落实。不仅仅要落实总任任务,而且要要落实分级次次、分税种计计划;不仅要要落实必保计计划,而且要要落实奋斗目

28、目标、超收任任务等;二是是要认真研究究落实大力组组织收入、完完成各项计划划的工作措施施,如加强计计划执行情况况考核、签订订组织收入目目标责任状、实实施税源监控控、加大清理理欠税力度、开开展专项检查查等。税收计划落实下下去后,要以以正式文件向向上级税务机机关及时上报报计划落实情情况报告,包包括落实的程程度、落实的的时间、落实实的方法、落落实的措施、建建议与要求等等内容。3、税收计划的的调整年度税收计划作作为政府财政政预算的组成成部分,具有有相对的稳定定性,一般不不做调整,但但在某些特殊殊情况下,不不及时调整计计划就可能影影响组织收入入工作的正常常开展,导致致计划执行结结果的短缺、失失真或扭曲,适

29、时调整税税收计划是十十分必要的。计计划调整,既既可是局部性性的调整,也也可是全局性性的调整;既既可是增加计计划的调整,也可是减少少计划的调整整。允许税收收计划在执行行过程中做出出某些调整,并不是对税税收计划严肃肃性与刚性的的否定,而是是实事求是精精神的要求与与反映。（1）税收计划划调整的条件件年度税收计划划在执行过程程中,如遇到到下列情形之之一,可按照照税收管理体体制规定的权权限与程序,做出相应的的调整:财税体制、税税收政策发生生重大变化;经济税源发发生重大变化化;行政区划变变动; 局部征管范范围的调整;对年初计划划误差的局部部修正;政府为平衡衡预算临时追追加计划。（2）税收计划划调整的方法法

30、税收计划调整整方法大致可可归纳为两种种:一是全面面调整,计划划足额增加或或减少。如税税收政策的重重大变化、政政府临时追加加预算等调整整,都带有全全面性;二是是局部微调,计划总额不不变。像局部部税源转移、行行政区划调整整、某些财税税体制变化等等都属于此类类。（3）税收计划划调整的程序序搜集、确认计计划调整依据据。包括上级级文件、本级级相关材料、下下级报告、纳纳税户资料等等;依据税源实际际计算调整计计划。税收计计划管理部门门根据调整依依据,进一步步调查核实,据实计算,编制调整方方案,报局领领导审定;向所属有关关单位下达调调整计划。计计划调整方案案经局领导审审批后,以正正式文件通知知所属有关单单位执

31、行调整整后的计划,并按调整计计划考核。（四）税收计划划执行情况的的检查与考核核1、税收计划执执行情况的日日常检查内容容（1）收入进度度。包括总收收入进度、分分地区、分税税种、分级次次、分行业收收入进度等。（2）税收增增减收情况。主主要反映税收收总收入、分分项目收入与与上年同期对对比的增收或或减收情况。（3）与税收收收入进度有有关的重要信信息。主要包包括:企业欠欠税变化情况况、查补税款款人库情况、其其他需要实施施日常检查的的项目。（4）日常与与经济比对。主主要包括:季季度GDP与与税收比对、行行业税负比对对、重点税源源监控数据比比对等。2、税收计划划的考核内容容考核的内容包包括税收收入入完成情况

32、、税税收与经济相相关度和税收收计划执行结结果。（1）税收收入入完成情况考考核指标收入任务完成成率。指当年年实际完成税税收收入与年年度税收收入任务的比例例,用以考核核税收计划的完完成情况。收入任务完成成率=当年实实际完成税收收收入年度税收收收入任务100%季度收入进度度差异率。指指季度实际税税收收入进度度与上级局核核定的税收收收入目标进度度之间的差异异程度,用以以考核税收均均衡人库程度度。季度收入进度差差异率=季度度税收收入进进度一季度税税收收入目税税收收入)上年实际完完成税收收入入100%收入增减率。指指当年实际完完成税收收入入与上年实际际完成税收收收入的比例,用以考核税税收收人的增增减变化情

33、况况。收入增减率=(计划年度实实际完成税收收收入一上年年实际完成税税收收入)上年实际完完成税收收入入100%（2）税收与经经济相关度考考核指标税收负担增减减率。通过对对计划年度与与上年税收负负担率的比较较,考核税负负增减变化情情况。税收负担增增减率=计划划年度税收负负担率一上年年税收负担率率计划年度税收负负担率=计划划年度实际完完成税收收入入计划年度国国内生产总值值100%国内生产总值为为统计局公布布的数据。税收弹性系数数增减率。通通过对计划年年度与上年税税收弹性系数数的比较,考考核其增减变变化情况。税收弹性系数增增减率=计划划年度税收弹弹性系数一上上年税收弹性性系数计划年度税收弹弹性系数=计

34、计划年度税收收增长率%计划年度国国内生产总值值增长率(现现价)%上一年度税收弹弹性系数=上上年度税收增增长率%上年度国内内生产总值增增长率(现价价)%国内生产总值增增长率为统计计局公布的数数据。（3）税收计划划执行结果的的考核主要考考核各项税收收任务是否达达标,是否与与本地经济发发展、行业运运行态势变化化、税收政策策变化等相适适应3、考核的方法法（1）通报税收收收入进度情情况,揭示各各项税收收入入形势,必要要时进行预警警通报;（2）开展税收收分析,及时时公布分析结结果;（3）及时编印印税收旬报报、税收收电月报、重重点税源监控控月报情况等等,为税收征征管和领导决决策提供服务务4、考核的要求求（1

35、）明确考核核职责。考核核工作既可由由计统部门专专门负责,也也可按工作职职能由征收、管管理、穰查等等部门分工负负责;（2）制定考核核标准。考核核标准应既有有定性的要求求,更有定量量的规定,尽尽量做到科学学、严密、详详细、具体;（3）明确奖惩惩办法。在确确定考核标准准的基础上,可采取年初初逐级签订考考核目标责任任状,层层建建立目标责任任制等形式,明确奖励或或惩戒办法;（4）开展考核核评议。在季季末或年末,由考核部门门按考核标准准组织开展考考核评议;（5）落实奖惩惩兑现。根据据考核评议结结果,对超额额完成计划目目标、考核优优良的单位,给予表扬和和奖励,以有有效发挥计划划执行考核工工作的激励与与促进作

36、用。（五）税收预测测1、税收预测的的概念税收预测是以充充分掌握影响响税收收入变变动的因素和和本地区税收收历史资料为为基础,以统统计方法、数数学方法为主主要手段,对对未来一定时时期内税收收收入的趋势和和前景做出比比较恰当的推推算与判断。2、税收预测的的内容税收预测是以整整个税收工作作的发展趋势势作为研究对对象的,具体体内容有四个个方面:（1）经济税源源的发展变化化。根据国民民经济统计资资料和专题调调查资料以及及经济主管部部门提供的情情况,预见经经济税源的发发展变化情况况及对税收收收入的影响。（2）税收计划划完成进度。根根据税收统计计资料,在对对客观经济税税源发展态势势做出准确预预测的基础上上,对

37、税收收收入在预测期期可能达到的的水平及完成成计划目标的的可能程度做做出推测,从从而便于及时时采取对策,确保计划目目标的实现。（3）税收政策策实施情况。在在深入调查研研究的基础上上,预见税收收政策对税收收收入的影响响,以便及时时提供政策实实施的反馈信信息,为有关关部门修正政政策提供依据据。（4）税收征管管措施落实效效果。根据不不同时期本地地区所采取的的加强税收征征管的措施、办办法来预见其其对税收收入入的影响,从从而揭露矛盾盾,发现优劣劣,促进征管管水平提高。3、日常税收预预测工作流程程（1）月度税收收预测。在每每月上、中两两旬对当月税税收收入进行行预测,预测测工作与旬报报报送同时进进行。预测内内

38、容包括当月月税收收入预预计数和营业业税、企业所所得税、个人人所得税等主主要税种收人人预计数。（2）年度税收收预测。根据据本年度前期期税收实际完完成情况和未未来经济增长长趋势,对全全年税收收入入及分税种收收入进行全面面预测并逐级上报。进入122月后，随五五日报和日报报报送年度预预测。（3）税收预测测情况考核为加强税收预测测工作,各级级税务机关应应定期对所属属下级单位税税收预测开展展情况进行考考核。考核的的内容主要是是月度税收预预测数据的准准确率。误差率计算公式式:4、税收预测的的方法（1）直接推算算法直接推算法是调调查与预测对对象有密切关关系的指标,通过这些指指标来直接推推算预测对象象的方法。常

39、常用的有以下下几种：点面推算法。是是指采取抽样样调查或者抽抽样调查的方方法取得一个个点或一个局局部的资料,据以推算总总体的预测方方法。如在预测个体税税收时可以将将本地区个体体纳税户按纳纳税多少分为为高、中、低低三种类型,在三种类型型中分别选取取一些有代表表性的典型户户进行调查,获取各类型型的平均税收收额,即可测测出本地区的的个体税收总总额。用点面推算法预预测税收会产产生两种误差差,一种是预预测误差,即即预测结果与与实际税收之之间存在误差差;另一种是是代表性误差差,即点和局局部的预测数数本身就存在在一定的误差差,因此在选选取样本时必必须注意其代代表性。比例推算法。是是根据预测对对象与某一已已知数

40、之间存存在的比例关关系,从已知知比例去推算算预测对象值值的方法。如如以本地区近近几年或上年年宏观税负推推算本年的税税收预期目标标。【例1-18】某某市20055年GDP计计划安排为1160亿元,近三年宏观观税负平均值值为3.066%,则该市市2005年年税收预期目目标可表示为为：2005年税收收收入规模=1603.06%=4.900(亿元)速度推算法。是是根据税收收收入的发展速速度(或平均均发展速度)来推算同类类税收现象未未来时期数值值的方法。预测公式为：AA=AtXK其中:AA为预测期的的预测值;AAt为本期实实际值;XKK为平均发展展速度;K为为t期向前预预测的时期数数。【例1-19】某某

41、市19955-2001年年的税收资料料如表1-2-3所示,要求预测该该市20055年税收收入入预测值。首先计算出19995-2001年年税收的平均均发展速度:式中：At为本本期实际值；Ao为期初初水平；n为为时期数。然后代人平均发发展速度预测测公式,即可可求得该市22005年税税收收入预测测值。表1-2-3 单单位：亿元年份税收额19954.O19964.719975.619986.519997.320008.020018.82005年税收收收入预测值值=8.8114%4=14.86(亿元元)本年月(日)均收人推算算法。即根据据本年已实现现税收的月(日)均数来来推算全年收收入的一种方方法。【例

42、1-20】某某地区20001年1-6月份实际际税收收入550亿元,欠欠税10亿元元,估计全年年四季度税收收大检查可增增收3亿元,则本年税收收收入预测值值为:2001年度税税收收入=(50+100)612+3=123(亿亿元)【例1-21】某某市在20001年3月中中旬末已累计计人库营业税税128万元元,该月制度度征收日为225天,已过过17天,现现要求测算到到3月末止可可能人库营业业税多少。以Xl代表到期期末可能完成成的税收数,X2代表期初至至计算时期止止的实际平均均日征收税收收数,X3代代表累计完成成的税收数,t代表本期期剩下的制度度征收工作日日数。则:X1=(X2t)+X33=(12881

43、78)+1228=1888(万元)后期收入推算算法A、本年后期收收入平移法。即即以上年后几几个月的税收收收入作为本本年后几个月月收人的一种种方法。计算算公式为:本年收入=1至至本月实际十十后几个月的的上年同期收收入【例1-22】某某地区20006年1-9月份实际际人库税收885亿元,上上年四季度入入库税款355亿元,则本本年税收收入入预测情况是是:20066年度税收收收人=85十十35=1220(亿元)这种方法不不足之处在于于考虑不严密密,既未体现现出税源情况况,也未体现现出收入的增增长情况,测测算的误差会会比较大。B、上年后期收收入增长法。即即本年后几个个月的税收收收入以上年同同期为基数增增

44、长一定幅度度从而预测全全年的一种方方法。计算公公式为:本年收入=1至至本月实际十十后几个月的的上年同期收收入(l十1至至本月末累计计增幅)【例1-23】某某市1-9月月份实际入库库90亿元，同同比增长100%,上年四四季度人库税税收35亿元元,则本年收收入:本年收入=900+35(l十100%)=l337.5(亿亿元)这种方法优点在在于操作简便便易行,考虑虑的因素较少少;不足之处处在于如果税税收入库不均均衡,势必会会引起较大误误差。（2）直线趋势势预测法直线趋势预测法法是对税收收收入完成指标标所组成的时时间数列资料料，用数学方方法配合一个个适当的直线线模型进行税税收预测的方方法。根据数数学知识

45、，配配合直线趋势势的数学模型型是：YAABt。式式中：Y代表表趋势值，即即税收收入预预测值；t代代表时间，即即自变量；AA代表趋势直直线的起点值值；B代表单单位时间的变变化量。若选选用一定的预预测方法估计计模型中的未未知参数A、BB值，将A和和B的估计值值代入模型中中，即可求得得t期的趋势势值（即预测测值）。求解解参数A、BB的方法主要要有以下几种种：全列平均数法法全列平均数法是是计算整个时时间数列资料料的平均数，用用以代表全数数列的一般水水平，并作为为预测今后水水平数据的一一种方法。根根据数列变化化的不同情况况可分为以下下几种：A、按各期发展展水平的序时时平均数预测测【例1-24】如如表1-

46、2-4所示,把上年平均均每个季度的的税收作为次次年每季的税税收预测依据据,预测20007年税收收额。表1-2-4 22006年某某税务所各季季的个体税收收 单位:万万元季 度1季度2季度3季度4季度合计税 收10.610.41111.643.6平均每季征收税税收Y433.6410.9（万元）如果假定20007年个体集贸贸税收变动不不大，就可用用2006年平均每季季入库税收100.9万元作作为20077年各季入库税收的预预测数。这种种方法预测条条件是要求数数列资料无显显著的变化，也也不受季节变变动影响。B、按逐期增长长量的平均数数预测【例1-25】某县20002-20006年营业税完成成情况如1

47、-2-5所示，试预测测2007年营业税。表1-2-5 某县县2002-20066年营业税完完成情况年份20022003200420052006合计税收（万元）491531569605644-逐期增长量-40383639153逐期增长量的平平均数1553438.3（万元）预测2007年年营业税6644388.36882.3（万万元）预测2008年年营业税6882.3338.37720.6（万万元）这种方法的应用用条件是数列列资料的各期期增长量要大大体相同，增增长相对平衡衡。按初期数和环环比发展速度度的几何平均均数乘积预测测。计算公式为：式中：y。为最最初一期水平平；为平均发发展环比速度度；t为序号号。【例1-26】某县11994-2000年税收收入入完成情况如如表1-2-6，试预预测20011年税收收入。表1-2-6 某县11994-2000年税收收入入完成情况表年份19941995199619