《中级会计实务》考试试题及答案1483.docx

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1、2010中级会会计职称中中级会计实务务试题及答答案一、单项选择题题（本类题共15小题，每小小题1分，共15分，每小题题备选答案中中，只有一个个符合题意的的正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号1至15信息点。多多选错选，不不选均不得分分）。1.下列关关于债务重组组会计处理的的表述中，正正确的是（ ）。A.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于相关股股份公允价值值的差额计入入资本公积B.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债权人人将重组债权权的账面价值值大于相关股股权公允价值值的差额计入入营业外支出出C.债务人人以非现金资

2、资产抵偿债务务的，债权人人将重组债权权的账面价值值大于受让非非现金资产公公允价值的差差额计入资产产减值损失D.债务人人以非现金资资产抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于转让非非现金资产公公允价值的差差额计入其他他业务收入参考答案：B答案解析：选项A，差额应计计入“营业外收入债务重组利利得”；选项C，差额计入“营业外支出债务重组损损失”；选项D，差额计入“营业外收入债务重组利利得”。试题点评：本题考核债债务重组基本本会计处理。这是基本知识，没有难度，不应失分。2.甲公司司为增值税一一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3

3、 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。A.3 0000 B.3 0200C.3 5510 D.3 5300参考答案：B答案解析：该设备系09年购入的生生产用设备，其其增值税可以以抵扣，则甲甲公司该设备备的初始入账账价值=3 0000+15+55=3 0220（万元）。3.下列关关于无形资产产会计处理的的表述中，正正确的是（ ）。A.将自创创的商誉确认认为无形资产产B.将已转转让所有权的的无形资产的的账面价值计计入其他业务务成本C.将预期期不能为企业业带来经济利利益的无

4、形资资产账面价值值计入管理费费用D.将以支支付土地出让让金方式取得得的自用土地地使用权单独独确认为无形形资产参考答案：D答案解析：选项A，自创商誉誉因为其不能能可靠确定，所所以不能作为为无形资产核核算；选项B，属于无形形资产处置，那那么应该将账账面价值结转转，然后按照照公允价值与与账面价值之之间的差额，确确认营业外收收支；选项D，应该作为为无形资产核核算。4.甲甲公司为增值值税一般纳税税人，于2009年12月5日以一批商商品换入乙公公司的一项非非专利技术，该该交换具有商商业实质。甲甲公司换出商商品的账面价价值为80万元，不含含增值税的公公允价值为100万元，增值值税额为17万元；另收收到乙公司

5、补补价10万元。甲公公司换入非专专利技术的原原账面价值为为60万元，公允允价值无法可可靠计量。假假定不考虑其其他因素，甲甲公司换入该该非专利技术术的入账价值值为（ ）万元。A.50B.70C.90D.1077参考答案：D答案解析：换入资产的的入账价值换出资产的的公允价值100收到的补补价10换出资产产的增值税销销项税额17107（万元）。5.下列各各项中，不应应计入相关金金融资产或金金融负债初始始入账价值的的是（ ）。A.发行长长期债券发生生的交易费用用B.取得交交易性金融资资产发生的交交易费用C.取得持持有至到期投投资发生的交交易费用D.取得可可供出售金融融资产发生的的交易费用参考答案：B答

6、案解析：交易性金融融资产发生的的相关费用应应计入投资收收益，其他几几项涉及的相相关交易费用用皆计入其初初始入账价值值。6.自用房房地产转换为为采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，转换换日该房地产产公允价值大大于账面价值值的差额，正正确的会计处处理是（ ）。A.计入资资本公积B.计入期期初留存收益益C.计入营营业外收入D.计入公公允价值变动动损益参考答案：A答案解析：自用房地产产转换为公允允价值模式计计量的投资性性房地产时，转转换日公允价价值大于账面面价值的差额额计入“资本公积其他资本公公积”科目。7.甲公司司为增值税一一般纳税人。2009年1月1日，甲公司司发出一批实实际成本为240万元

7、的原材材料，委托乙乙公司加工应应税消费品，收收回后直接对对外出售。2009年5月30日，甲公司司收回乙公司司加工的应税税消费品并验验收入库。甲甲公司根据乙乙公司开具的的增值税专用用发票向乙公公司支付加工工费12万元、增值值税2.04万元，另支支付消费税28万。假定不不考虑其他因因素，甲公司司收回该批应应税消费品的的入账价值为为（ ）万元。A.2522B.2544.04C.2800D.2822.04参考答案：C答案解析：委托加工物物资收回后继继续生产应税税消费品时，消消费税不计入入收回物资的的成本，计入入“应交税费应交消费税”科目。如果果用于直接出出售或者是生生产非应税消消费品，消费费税计入收回

8、回物资成本。甲甲公司收回应应税消费品的的入账价值2401228280（万元）。8.下列关关于股份支付付会计处理的的表述中，不不正确的是（ ）。A.股份支支付的确认和和计量，应以以符合相关法法规要求、完完整有效的股股份支付协议议为基础B.对以权权益结算的股股份支付换取取职工提供服服务的，应按按所授予权益益工具在授予予日的公允价价值计量C.对以现现金结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关权益的公允允价值变动计计入当期损益益D.对以权权益结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关的所有者权权益按公允价价值进行调整整参考答案：D答案解析：以权益结算算的股份支付付，应当以该该权益工具在在授予

9、日的公公允价值计量量，在可行权权日之后不需需要将相关的的所有者权益益按公允价值值进行调整。9.20007年1月1日，甲公司司从银行取得得3年期专门借借款开工兴建建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达达到预定可使使用状态并投投入使用，7月31日验收合格格，8月5日办理竣工工决算，8月31日完成资产产移交手续。甲甲公司该专门门借款费用在在2009年停止资本本化的时点为为（ ）。A.6月330日B.7月331日C.8月55日D.8月331日参考答案：A答案解析：构建或者生生产符合资本本化条件的资资产达到预定定可使用或者者可销售状态态时，借款费费用应当停止止资本化，即即6月30日。10.甲公公司由于

10、受国国际金融危机机的不利影响响，决定对乙乙事业部进行行重组，将相相关业务转移移到其他事业业部。经履行行相关报批手手续，甲公司司对外正式公公告其重组方方案。甲公司司根据该重组组方案预计很很可能发生的的下列各项支支出中，不应应当确认为预预计负债的是是（ ）。A.自愿遣遣散费B.强制遣遣散费C.剩余职职工岗前培训训费D.不再使使用厂房的租租赁撤销费参考答案：C答案解析：企业应当按按照与重组有有关的直接支支出确定预计计负债金额。其其中，直接支支出是企业重重组必须承担担的直接支出出，并且是与与主体继续进进行的活动无无关的支出，不不包括留用职职工岗前培训训、市场推广广、新系统和和营销网络投投入等支出。11

11、.下列列关于收入的的表述中，不不正确的是（ ）。A.企业已已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给购货货方是确认商商品销售收入入的必要前提提B.企业提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的，应采用完完工百分比法法确认提供劳劳务收入C.企业与与其客户签订订的合同或协协议包括销售售商品和提供供劳务的，在在销售商品部部分和提供劳劳务部分不能能区分的情况况下，应当全全部作为提供供劳务处理D.销售商商品相关的已已发生或将发发生的成本不不能可靠计量量的，已收到到的价款不应应确认为收入入参考答案：C答案解析：销售商品部部分和提供劳劳务部分不能能够区分，或或虽能区分但但不能够单独独计量的，应应当将销售商商

12、品部分和提提供劳务部分分全部作为销销售商品处理理。12.下列列关于外币财财务报表折算算的表述中，不不正确的是（ ）。A.资产和和负债项目应应当采用资产产负债表日的的即期汇率进进行折算B.所有者者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表表中的收入和和费用项目，应应当采用交易易发生日的即即期汇率折算算，也可以采采用与交易发发生日即期汇汇率近似的汇汇率进行折算算D.在部分分处置境外经营营时，应将资资产负债表中中所有者权益益项目下列示示的、与境外外经营相关的的全部外币财财务报表折算算差额转入当当期损益参考答案：D答案解析：选项D，如果企业业拥有某境外外经营子

13、公司司，在上期资资产负债表日日将该子公司司资产负债表表各项目折算算为本币计量量时，其差额额计入集团资资产负债表中中所有者权益益下“外币报表折折算差额”项目。如果果企业处置该该境外经营，则则这部分外币币报表折算差差额也要转出出，计入当期期损益。但如如果是部分处处置的情况下下，应该是按按处置比例对对应的“外币报表折折算差额”转入当期损损益。13.甲公公司2009年度财务报报告于2010年3月5日对外报出出，2010年2月1日，甲公司司收到乙公司司因产品质量量原因退回的的商品，该商商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司司按照2009年12月份申请通通过的方案成成功发行公司司债券；

14、2010年1月25日，甲公司司发现2009年11月20日入账的固固定资产未计计提折旧；2010年1月5日，甲公司司得知丙公司司2009年12月30日发生重大大火灾，无法法偿还所欠甲甲公司2009年贷款。下下列事项中，属属于甲公司2009年度资产负负债表日后非非调整事项的的是（ ）。A.乙公司司退货B.甲公司司发行公司债债券C.固定资资产未计提折旧旧D.应收丙丙公司货款无无法收回参考答案：B答案解析：选项A，报告年度度或以前期间间所售商品在在日后期间退退回的，属于于调整事项；选项C是日后期间间发现的前期期差错，属于于调整事项；选项D，因为火灾灾是在报告年年度2009年发生的，所所以属于调整整事项

15、，如果果是在日后期期间发生的，则则属于非调整整事项。14.甲公公司为乙公司司的母公司。2009年12月3日，甲公司司向乙公司销销售一批商品品，增值税专专用发票上注注明的销售价价款为1 000万元，增值值税额为170万元，款项项已收到；该该批商品成本本为700万元。假定定不考虑其他他因素，甲公公司在编制2009年度合并现现金流量表时时，“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额为（ ）万元。A.3000B.7000C.1 0000D.1 1170参考答案：D答案解析：“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额1 0001701 170（万元）。销销售价款和增增值税的款项项

16、都已收到，所所以抵销含税税金额。15.甲社社会团体的个个人会员每年年应交纳会费费200元，交纳期期间为每年1月1日至12月31日，当年未未按时交纳会会费的会员下下年度自动失失去会员资格格。该社会团团体共有会员员1 000人。至2009年12月31日，800人交纳当年年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费费，50人尚未交纳纳当年会费，该该社会团体2009年度应确认认的会费收入入为（ ）元。A.1900 000B.2000 000C.2500 000D.2600 000参考答案：A答案解析：会费收入体体现在会费收收入会计科目目中，反映的的是当期会费费收入的实际际发生额。有有50人的

17、会费没没有收到，不不符合收入确确认条件。应应确认的会费费收入200（800150）190 0000（元）。二、多项选选择题（本类题共10小题，每小小题2分，共20分。每小题题备选答案中中，有两个或或两个以上符符合题意的正正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号16至25信息点。多多选、少选、错错选、不选均均不得分）。16.北方方公司为从事事房地产开发发的上市公司司，2008年1月1日，外购位位于甲地块上上的一栋写字字楼，作为自自用办公楼，甲甲地块的土地地使用权能够够单独计量；2008年3月1日，购入乙乙地块和丙地地块，分别用用于开发对外外出售的住宅宅楼和写

18、字楼楼，至2009年12月31日，该住宅宅楼和写字楼楼尚未开发完完成；2009年1月1日，购入丁丁地块，作为为办公区的绿绿化用地，至至2009年12月31日，丁地块块的绿化已经经完成，假定定不考虑其他他因素，下列列各项中，北北方公司2009年12月31日不应单独独确认为无形形资产（土地地使用权）的的有（ ）。A.甲地块块的土地使用用权B.乙地块块的土地使用用权C.丙地块块的土地使用用权D.丁地块块的土地使用用权参考答案：BC答案解析：乙地块和丙丙地块均用于于建造对外出出售的房屋建建筑物，所以以这两地块土土地使用权应应该计入所建建造的房屋建建筑物成本，所所以答案是BC.17.下列列各项负债中中，

19、不应按公公允价值进行行后续计量的的有（ ）。A.企业因因产品质量保保证而确认的的预计负债B.企业从从境外采购原原材料形成的的外币应付账账款C.企业根根据暂时性差差异确认的递递延所得税负负债D.企业为为筹集工程项项目资金发行行债券形成的的应付债券参考答案：ABCD答案解析：选项A、B、C、D均不按公允允价值计量。18.下列关于金金融资产重分分类的表述中中，正确的有有（ ）。A.初始确确认为持有至至到期投资的的，不得重分分类为交易性性金融资产B.初始确确认为交易性性金融资产的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产C.初始确确认为可供出出售金融资产产的，不得重重分类为持有有至到期投资资D.初始确确认

20、为贷款和和应收款项的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产参考答案：AB答案解析：持有至到期期投资、贷款款和应收款项项、可供出售售金融资产等等三类金融资资产之间，也也不得随意重重分类。所以以本题应选AB.19.下列列各项中，属属于融资租赁赁标准的有（ ）。A.租赁期期占租赁资产产使用寿命的的大部分B.在租赁赁期届满时，租租赁资产的所所有权转移给给承租人C.租赁资资产性质特殊殊，如不作较较大改造，只只有承租人才才能使用D.承租人人有购买租赁赁资产的选择择权，购价预预计远低于行行使选择权时时租赁资产的的公允价值参考答案：ABCD答案解析：融资租赁的的判断标准共共有五条：（1）在租租赁期届满时时，资

21、产的所所有权转移给给承租人；（2）承租租人有购买租租赁资产的选选择权，所订订立的购价远远低于行使选选择权时租赁赁资产的公允允价值；（3）租赁赁期占租赁资资产使用寿命命的大部分（75%）；（4）就承承租人而言，租租赁开始日最最低租赁付款款额的现值几几乎相当于（90%）租赁开始始日租赁资产产的公允价值值；（5）租赁赁资产性质特特殊，如果不不作较大修整整，只有承租租人才能使用用。20.下列列关于企业发发行可转换公公司债券会计计处理的表述述中，正确的的有（ ）。A.将负债债成份确认为为应付债券B.将权益益成份确认为为资本公积C.按债券券面值计量负负债成份初始始确认金额D.按公允允价值计量负负债成份初始

22、始确认金额参考答案：ABD答案解析：企业发行的的可转换公司司债券，应当当在初始确认认时将其包含含的负债成份份和权益成份份进行分拆，将将负债成份确确认为应付债债券，将权益益成份确认为为资本公积。将将负债成份的的未来现金流流量进行折现现后的金额确确认为可转换换公司债券负负债成份的公公允价值。21.下列列关于债务重重组会计处理理的表述中，正正确的有（ ）。A.债权人人将很可能发发生的或有应应收金额确认认为应收债权权B.债权人人收到的原未未确认的或有有应收金额计计入当期损益益C.债务人人将很可能发发生的或有应应付金额确认认为预计负债债D.债务人人确认的或有有应付金额在在随后不需支支付时转入当当期损益参

23、考答案：BCD答案解析：债务重组中中，对债权人人而言，若债债务重组过程程中涉及或有有应收金额，不不应当确认或或有应收金额额，实际发生生时计入当期期损益。对债债务人而言，如如债务重组过过程中涉及或或有应付金额额，且该或有有应付金额符符合或有事项项中有关预计计负债的确认认条件的，债债务人应将该该或有应付金金额确认为预预计负债，日日后没有发生生时，转入当当期损益（营营业外收入）。22.桂江江公司为甲公公司、乙公司司、丙公司和和丁公司提供供了银行借款款担保，下列列各项中，桂桂江公司不应应确认预计负负债的有（ ）。A.甲公司司运营良好，桂桂江公司极小小可能承担连连带还款责任任B.乙公司司发生暂时财财务困

24、难，桂桂江公司可能能承担连带还还款责任C.丙公司司发生财务困困难，桂江公公司很可能承承担连带还款款责任D.丁公司司发生严重财财务困难，桂桂江公司基本本确定承担还还款责任参考答案：AB答案解析：对或有事项项确认预计负负债应同时满满足的三个条条件是：（1）该义务是是企业承担的的现时义务；（2）履行该义义务很可能导导致经济利益益流出企业；（3）该义务的的金额能够可可靠的计量。选选项A、B不满足第（2）个条件，不不应确认为预预计负债。23.下列列各项资产和和负债中，因因账面价值与与计税基础不不一致形成暂暂时性差异的的有（ ）。A.使用寿寿命不确定的的无形资产B.已计提提减值准备的的固定资产C.已确认认

25、公允价值变变动损益的交交易性金融资资产D.因违反反税法规定应应缴纳但尚未未缴纳的滞纳纳金参考答案：ABC答案解析：选项A，使用寿命命不确定的无无形资产会计计上不计提摊摊销，但税法法规定会按一一定方法进行行摊销，会形形成暂时性差差异；选项B，企业计提提的资产减值值准备在发生生实质性损失失之前税法不不承认，因此此不允许税前前扣除，会形形成暂时性差差异；选项C，交易性金金融资产持有有期间公允价价值的变动税税法上也不承承认，会形成成暂时性差异异；选项D，因违反税税法规定应缴缴纳但尚未缴缴纳的滞纳金金是企业的负负债，税法不不允许扣除，是是永久性差异异，不产生暂暂时性差异。24.下列列关于会计政政策、会计

26、估估计及其变更更的表述中，正正确的有（ ）。A.会计政政策是企业在在会计确认、计计量和报告中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法B.会计估估计以最近可可利用的信息息或资料为基基础，不会削削弱会计确认认和计量的可可靠性C.企业应应当在会计准准则允许的范范围内选择适适合本企业情情况的会计政政策，但一经经确定，不得得随意变更D.按照会会计政策变更更和会计估计计变更划分原原则难以对某某项变更进行行区分的，应应将该变更作作为会计政策策变更处理参考答案：ABC答案解析：按照会计政政策变更和会会计估计变更更划分原则难难以对某项变变更进行区分分的，应将该该变更作为会会计估计变更更处理。25.下列列各项中，

27、母母公司在编制制合并财务报报表时，应纳纳入合并范围围的有（ ）。A.经营规规模较小的子子公司B.已宣告告破产的原子子公司C.资金调调度受到限制制的境外子公公司D.经营业业务性质有显显著差别的子子公司参考答案：ACD答案解析：所有子公司司都应纳入母母公司的合并并财务报表的的合并范围。以以下被投资单单位不是母公公司的子公司司，不应纳入入合并范围：一是已宣告告被清理整顿顿的子公司；二是已宣告告破产的子公公司；三是母母公司不能控控制的其他被被投资单位。三、判断题题（本类题共10小题，每小小题1分，共10分。请判断断每小题的表表述是否正确确，并按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号46至55信

28、息点。认认为表述正确确的，填涂答答题卡中信息息点；认为表述错错误的，填涂涂答题卡中信信息点.每小题答题正正确的得1分，答题错错误的倒扣0.5分，不答题题的不得分也也不倒扣分。本本类题最低得得分零分）46.企业业持有的可供供出售金融资资产公允价值值发生的增减减变动额应当当确认为直接接计入所有者者权益的利得得和损失。（ ）参考答案：答案解析：公允价值严严重下跌的时时候，要确认认资产减值损损失。不计入入资本公积。47.持有有存货的数量量多于销售合合同订购数量量的，超出部部分的存货可可变现净值应应当以产成品品或商品的合合同价格作为为计算基础。（ ）参考答案：答案解析：企业持有的的存货数量若若超出销售合

29、合同约定的数数量，则超出出的部分存货货的可变现净净值应以市场场价格为基础础进行确定。48.固定定资产处于处处置状态或者者预期通过使使用或处置不不能产生经济济利益的，应应予终止确认认。（ ）参考答案：答案解析：固定资产满满足下列条件件之一的，应应当予以终止止确认：（1）该固固定资产处于于处置状态；（2）该固固定资产预期期通过使用或或处置不能产产生经济利益益。49.企业业将自行建造造的房地产达达到预定可使使用状态时开开始自用，之之后改为对外外出租，应当当在该房地产产达到预定可可使用状态时时确认为投资资性房地产。（ ）参考答案：答案解析：企业自行建建造房地产达达到预定可使使用状态后一一段时间才对对外

30、出租或用用于资本增值值的，应得先先将自行建造造的房地产确确认为固定资资产等，对外外出租后，再再转为投资性性房地产。所所以本题错误误。50.具有有商业实质的的非货币性资资产交换按照照公允价值计计量的，假定定不考虑补价价和相关税费费等因素，应应当将换入资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。（ ）参考答案：答案解析：具有商业实实质的非货币币性资产交换换按公允价值值计量的，假假定不考虑补补价和相关税税费等因素，应应当将换出资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。51.对以以权益结算的的股份支付和和现金结算的的股份支付，无无论是否立即即可行权

31、，在在授权日均不不需要进行会会计处理。（ ）参考答案：答案解析：立即可行权权的股份支付付在授予日进进行会计处理理。52.企业业待执行合同同变为亏损合合同时，合同同存在标的资资产的，应先先对标的资产产进行减值测测试，并按规规定确认资产产减值损失，再再将预计亏损损超过该减值值损失的部分分确认为预计计负债。（ ）参考答案：答案解析：待执行合同同变为亏损合合同时，合同同存在标的资资产的，应当当对标的资产产进行减值测测试并按规定定确认减值损损失，在这种种情况下，企企业通常不需需确认预计负负债，如果预预计亏损超过过该减值损失失，应将超过过的部分确认认为预计负债债；合同不存存在标的资产产的，亏损合合同相关义

32、务务满足预计负负债确认条件件时，应当确确认预计负债债。53.业务务收支以人民民币以外的货货币为主的企企业，可以选选定其中一种种货币作为记记账本位币，但但编制的财务务报表应当折折算为人民币币金额。（ ）参考答案：答案解析：我国企业通通常应当选择择人民币作为为记账本位币币，业收支以以人民币以外外的货币为主主的企业，可可以选定其中中一种货币作作为记账本位位币，但编制制的财务报表表应当折算为为人民币金额额。54.对于于通过非同一一控制下企业业合并在年度度中期增加的的子公司，母母公司在编制制合并报表时时，应将该子子公司合并当当期期初至报报告期末的收收入、费用和和利润纳入合合并利润表中中。（ ）参考答案：

33、答案解析：因非同一控控制下企业合合并增加的子子公司，在编编制合并利润润表时，应当当将该子公司司购买日至报报告期末的收收入、费用、利利润纳入合并并利润表。55.在财财政直接支付付方式下，事事业单位应在在收到财政部部门委托财政政零余额账户户代理银行转转来的财政直直接支付入账账通知书时，确确认财政补助助收入。（ ）参考答案：四、计算分分析题（本类类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程；计算结结果出现小数数的，均保留留到小数点后后两位小数。凡凡要求编制的的会计分录，除除题中有特殊殊要求外，只只需要写出一一级科目。）1.甲公司司

34、为上市公司司，适用的所所得税税率为为25%，按净利润润的10%提取法定盈盈余公积。甲甲公司发生的的有关业务资资料如下：（1）20009年12月1日，甲公司司因合同违约约被乙公司告告上法庭，要要求甲公司赔赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉诉讼尚未判决决，甲公司经经咨询法律顾顾问后，认为为很可能赔偿偿的金额为700万元。2009年年12月31日，甲公司司对该项未决决诉讼事项确确认预计负债债和营业外支支出700万元，并确确认了相应的的递延所得税税资产和所得得税费用为175万元。（2）20010年3月5日，经法院院判决，甲公公司应赔偿乙乙公司违约金金500万元。甲、乙乙公司均不

35、再再上诉。其他相关资资料：甲公司司所得税汇算算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报报告批准报出出日为2010年3月31日；未来期期间能够取得得足够的应纳纳税所得额用用以抵扣可抵抵扣暂时性差差异；不考虑虑其他因素。要求：根据法院判判决结果，编编制甲公司调调整2009年度财务报报表相关项目目的会计分录录。根据调整分分录的相关金金额，填列答答题纸（卡）指指定位置的表表格中财务报报表相关项目目。（减少数以以“”表示，答案案中的金额单单位用万元表表示）【答案】（1）记录应支支付的赔款，并并调整递延所所得税资产：借：预计负负债 700贷：其他他应付款 500以前年度损损益调整 200借：以前年

36、年度损益调整整 50贷：递延所所得税资产 50将“以前前年度损益调调整”科目余额转转入未分配利利润借：以前年年度损益调整整 150贷：利润润分配未分配利润 150调整盈余余公积借：利润分分配未分配利润 15贷：盈余公公积 15（2）财务务报表相关项项目单位：万元元调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目目：递延所得税资产产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利润135试题点评：本题考查日日后期间调整整事项中未决决诉讼的调整整，属于基础础性内容，但但是需要注意意一点，该事事项发生在所所得税汇算清清缴后，不能能根据实际损损失调减“应

37、交税费应交所得税”，应该通过过递延所得税税资产调整，本本题中原来多多确认了递延延所得税资产产，所以转回回多确认的即即可，这一点点绕了个弯，学学员可以比照照日后期间所所得税汇算清清缴后，发生生销售退回，调调整递延所得得税资产处理理。2.甲公司司为上市公司司，208年度、209年度与长期期股权投资业业务有关的资资料如下：（1）2008年度有关资资料1月1日日，甲公司以以银行存4 000万元和公允允价值为3 000万元的专利利技术（成本本为3 200万元，累计计摊销为640万元）从乙乙公司其他股股东受让取得得该公司15%的有表决权权股份，对乙乙公司不具有有重大影响，作作为长期股权权投资核算。乙乙公司

38、股份在在活跃市场中中无报价，且且公允价值不不能可靠计量量。此前，甲甲公司与乙公公司及其股东东之间不存在在关联方关系系。当日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值和账面价价值均为40 0000万元。2月255日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利4 000万元；3月1日甲公司收收到乙公司分分派的现金股股利，款项存存入银行。乙公司2208年度实现净净利润4 700万元。（2）2009年度有关资资料1月1日日，甲公司以以银行存款4 500万元从乙公公司其他股东东受让取得该该公司10%的股份，并并向乙公司派派出一名董事事。当日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值为40 8660万元；X存货的账面面价值和公允

39、允价值分别为为1 200万元和1 360万元；其他他资产、负债债的公允价值值与账面价值值相同。3月288日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利3 800万元，4月1日，甲公司司收到乙公司司分派的现金金股利，款项项存入银行。12月331日，乙公司司持有的可供供出售金融资资产公允价值值增加200万元，乙公公司已将其计计入资本公积积。至12月月31日，乙公司司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。乙公司2209年度实现净净利润5 000万元。其他相关资资料：甲公司司与乙公司采采用的会计期期间和会计政政策相同；均均按净利润的的10%提取法定盈盈余公积；甲甲公司对乙公公司的长期股股权投资在208年末

40、和209年末均未出出现减值迹象象；不考虑所所得税等其他他因素。要求：（1）分别别指出甲公司司208年度和209年度对乙公公司长期股权权投资应采用用的核算方法法。（2）编制制甲公司208年度与长期期股权投资业业务有关的会会计分录。（3）编制制甲公司209年度与长期期股权投资业业务有关的会会计分录。（答案中的的金额单位用用万元表示）【答案】（1）甲公公司在208年对乙公司司的长期股权权投资应该采采用成本法核核算，209年应该采用用权益法核算算。（2）2008.1.1取得长期股股权投资：借：长期股股权投资 7 0000累计摊销 640贷：无形形资产 3 2000营业外收收入 440银行行存款 4 0

41、000208.2.5分配上年股股利：借：应收股股利 600贷：投资资收益 600208.3.1收到现金股股利：借：银行存存款 600贷：应收收股利 600（3）2009.1.1追加投资借：长期股股权投资成本 4 5000贷贷：银行存款款 4 5000转换为权益益法核算：a.初始投投资时，产生生正商誉1 000（3 0004 00040 000015%）；追加投投资时，产生生正商誉4144 50040 866010%，综合考虑虑后形成的仍仍旧是正商誉誉，不用进行行调整。b.对分配配的现金股利利进行调整：借：盈余公公积 60利润分配配未分配利润 540贷：长期期股权投资成本 600c.对应根根据净

42、利润确确认的损益进进行调整：借：长期股股权投资损益调整 705贷：盈余余公积 70.55利润分配未分配利润 634.5在两个投资资时点之间，乙乙公司可辨认认净资产公允允价值变动总总额为860万元（40 866040 0000），其中因因为实现净利利润分配现金金股利引起的的变动额为700万元（4 7004 000），因此，其其他权益变动动为160万元，因此此还需做调整整分录：借：长期股股权投资 24（160115%）贷：资本公积 24209.3.28宣告分配上上年股利借：应收股股利 950贷：长期期股权投资 950209.4.1收到现金股股利借：银行存存款 950贷：应收股利 950209.12

43、.311209年年乙公司调整整后的净利润润金额为5 000（1 3601 200）50%4 920（万元）借：长期股股权投资损益调整 1 2330其他权益变变动 50贷：投资资收益 1 2330资本公公积其他资本公公积 50点评：本题题重点考查增增资导致成本本法转权益法法、顺逆流交交易等知识点点，网校各位位老师讲课时时就一再强调调这部分内容容是今年考试试的热点，也也是郭建华老老师在考前语语音串讲时再再三强调的一一个重点。对对于听过郭老老师语音串讲讲、做过网校校考前模拟题题的学员来说说，简直就是是手到擒来。五、综合题题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求求计算的项目

44、目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程；计算结结果出现小数数的，均保留留到小数点后后两位小数。凡凡要求编制的的会计分录，除除题中有特殊殊要求外，只只需要写出一一级科目。）1.宁南公公司为上市公公司，主要从从事家用电器器的生产和销销售，产品销销售价格为公公允价格。2009年，宁南公公司由于受国国际金融危机机的影响，出出口业务受到到了较大冲击击。为应对金金融危机，宁宁南公司积极极开拓国内市市场，采用多多种销售方式式增加收入。2009年度，宁南南公司有关销销售业务及其其会计处理如如下（不考虑虑增值税等相相关税费）；（1）20009年1月1日，为扩大大公司的市场场品牌效应，宁宁南公司与甲甲公司签订商商标权出租合合同。合同约约定：甲公司司可以在5年内使用宁宁南公司的某某商标生产X产品，期限限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司司每年向宁南南公司支付100万元的商标标使用费；宁宁南公司在该该商标出租期期间不再使用用该商标。该该商标系宁南南公司2006年1月1日购入的，初初始入账价值值为250万元，预计计使用年限为为10年，预计净净残值为零，采采用直线法摊摊销。相关会会计处理为：确认其他他业务收入500万元；结转其他他业务成本175万元。（2）宁南南公司