财务报表附注内容提要kmo.docx
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1、附件3财务报表附注内内容提要附注是对在资产产负债表、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表等报表表中列示项目目的文字描述述或明细资料料，以及未能能在这些报表表中列示项目目的说明等，企企业应当按照照规定披露附附注信息，主主要包括下列列内容：一、企业的基本本情况（一）企业注册册地、组织形形式和总部地地址。（二）企业的业业务性质和主主要经营活动动。如企业所所处的行业、所所提供的主要要产品或服务务、客户的性性质、销售策策略、监管环环境的性质等等。（三）母公司以以及集团总部部的名称。（四）财务报告告的批准报出出者和财务报报告批准报出出日，或者以以签字人及其其签字日期为为准。（五）营业期限限有限的企
2、业业，还应当披披露有关其营营业期限的信信息。二、财务报表的的编制基础三、遵循企业会会计准则的声声明企业应当声明编编制的财务报报表符合企业会计计准则的要求求，真实、完完整地反映了了企业的财务务状况、经营营成果和现金金流量等有关关信息。四、重要会计政政策和会计估估计企业应当披露采采用的重要会会计政策和会会计估计，并并结合企业的的具体实际披披露其重要会会计政策的确确定依据和财财务报表项目目的计量基础础，及其会计计估计所采用用的关键假设设和不确定因因素。（一）会计期间间企业设立不足一一个会计年度度的,应说明明其财务报表表实际编制期期间；子公司司如采用的会会计期间与我我国会计制度度规定不一致致的，需说明
3、明是否进行调调整。（二）记账本位位币若记账本位币为为人民币以外外的其他货币币的，说明选选定记账本位位币的考虑因因素及折算成成人民币时的的折算方法。（三）记账基础础和计价原则则如果子公司的计计价原则与母母公司不一致致的，需单独独披露。（四）企业合并并说明企业合并的的处理方法，即即企业合并的的分类、合并并日的会计处处理以及合并并财务报表的的编制方法，并并且披露非同同一控制下企企业合并中商商誉/负商誉誉的确定方法法。若发生非非同一控制下下的购买、出出售股权而增增加或减少子子公司的，说说明购买日或或出售日的确确定方法。说说明合并日相相关交易公允允价值的确定定方法。（五）合并财务务报表的编制制方法说明合
4、并财务报报表的编制方方法，即合并并范围的确定定原则、合并并报表编制的的原则、程序序及方法。（六）现金及现现金等价物的的确定标准（七）外币业务务和外币报表表折算说明发生外币交交易时折算汇汇率的确定、在在资产负债表表日外币项目目采用的折算算方法、汇兑兑损益的处理理方法、外币币报表折算的的会计处理方方法。（八）金融工具具说明金融工具的的分类、确认认依据（包括括指定标准）和和计量方法；金融资产减减值测试方法法、减值准备备计提方法及及核销原则；金融资产和和金融负债的的利得和损失失的计量基础础；金融资产产和金融负债债终止确认条条件等。（九）套期工具具说明套期工具的的会计处理方方法。（十）应收款项项说明单项
5、金额重重大并单项计计提减值准备备的应收款项项，应披露金金额重大的判判断依据或金金额标准；对对按组合计提提减值准备的的应收款项，应应披露确定组组合的依据、按按组合计提减减值准备采用用的计提方法法；对单项金金额虽不重大大但单项计提提减值准备的的应收款项，应应披露单项计计提的理由、计计提方法等。（十一）存货说明存货的分类类、取得和发发出的计价方方法，存货的的盘存制度以以及周转材料料（包括低值值易耗品和包包装物等）的的摊销方法，存存货跌价准备备的确认标准准和计提方法法、可变现净净值的确定依依据。（十二）长期股股权投资说明长期股权投投资成本确定定、后续计量量及损益确认认方法，确定定对被投资单单位具有控制
6、制、共同控制制或重大影响响的重大判断断和假设及其其变更情况；长期股权投投资的处置；长期股权投投资减值准备备的确认标准准、计提方法法。（十三）投资性性房地产采用成本模式的的，披露投资资性房地产的的折旧或摊销销方法以及减减值准备计提提依据；采用用公允价值模模式的，应披披露采用该项项会计政策的的依据，包括括认定投资性性房地产所在在地有活跃的的房地产交易易市场的依据据；企业能够够从房地产交交易市场取得得同类或类似似房地产的市市场价格及其其他相关信息息，从而对投投资性房地产产的公允价值值进行估计的的依据；同时时说明对投资资性房地产的的公允价值进进行估计时涉涉及的关键假假设和主要不不确定因素。（十四）固定
7、资资产说明固定资产的的确认条件、分分类、计价方方法和折旧方方法，固定资资产后续支出出的会计处理理方法，各类类固定资产的的折旧年限、估估计净残值率率和年折旧率率；固定资产产减值准备的的确认标准、计计提方法。融融资租入固定定资产的认定定依据、计价价方法、折旧旧方法。（十五）在建工工程说明在建工程的的初始计量和和在建工程结结转为固定资资产的标准，在在建工程减值值准备的确认认标准、计提提方法。（十六）借款费费用说明借款费用资资本化与费用用化的原则、条条件，资本化化金额的确定定方法。（十七）无形资资产说明无形资产的的确认、计价价方法、摊销销方法、摊销销年限，无形形资产减值准准备的确认标标准、计提方方法，
8、说明研研究开发项目目研究阶段支支出与开发阶阶段支出的划划分标准，开开发阶段支出出符合资本化化的确认条件件。（十八）长期待待摊费用说明长期待摊费费用的内容、摊摊销方法、摊摊销年限。（十九）职工薪薪酬说明职工薪酬的的内容，短期期薪酬、设定定提存计划、设设定受益计划划等各类职工工薪酬的确认认原则、标准准与计量方法法以及会计处处理方法。（二十）股份支支付说明股份支付的的类别，权益益工具公允价价值的确定方方法，确认可可行权权益工工具最佳估计计的依据及相相关会计处理理，实施、修修改、终止股股份支付计划划的相关会计计处理。（二十一）应付付债券说明应付债券的的计价及债券券溢价或折价价的摊销方法法。（二十二）预
9、计计负债说明产生预计负负债原因，预预计负债确认认标准和计量量方法。（二十三）收入入说明各类收入的的确认原则和和方法。（二十四）建造造合同说明建造合同收收入、成本的的确认原则和和会计处理方方法，说明确确定合同完工工进度的方法法，说明合同同预计损失的的确认标准和和计提方法。（二十五）政府府补助说明政府补助的的分类、取得得政府补助的的初始计量、后后续计量及终终止确认、政政府补助的返返还的会计处处理方法。（二十六）递延延所得税资产产和递延所得得税负债说明确认递延所所得税资产和和递延所得税税负债的依据据。（二十七）租赁赁说明租赁的分类类、经营租赁赁会计处理方方法、融资租租赁的判断标标准和会计处处理方法。
10、（二十八）持有有待售说明划分为持有有待售的依据据及会计处理理方法。（二十九）公允允价值计量说明公允价值计计量的资产和和负债范围、可可选择的估值值技术及会计计处理方法等等。（三十）资产证证券化业务说明资产证券化化的会计处理理方法。五、会计政策和和会计估计变变更以及差错错更正的说明明（一）企业应当当在附注中披披露与会计政政策变更有关关的下列信息息1.会计政策变变更的性质、内内容和原因。2.当期和各个个列报前期财财务报表中受受影响的项目目名称和调整整金额。3.无法进行追追溯调整的，说说明该事实和和原因以及开开始应用变更更后的会计政政策的时点、具具体应用情况况。（二）企业应当当在附注中披披露与会计估估
11、计变更有关关的下列信息息1.会计估计变变更的内容和和原因。2.会计估计变变更对当期和和未来期间的的影响数。3.会计估计变变更的影响数数不能确定的的，披露这一一事实和原因因。（三）企业应当当在附注中披披露与重要前前期差错更正正有关的下列列信息1.重要前期差差错的性质。2.各个列报前前期财务报表表中受影响的的项目名称和和更正金额。3.无法进行追追溯重述的，说说明该事实和和原因以及对对重要前期差差错开始进行行更正的时点点、具体更正正情况。六、税项说明企业适用的的主要税种及及税率，以及及具体的纳税税情况，涉及及税收优惠的的，还需说明明优惠税负情情况及相关批批文。七、企业合并及及合并财务报报表（一）子企
12、业情情况企业应当按下列列格式披露纳纳入报表合并并范围的全部部子企业主要要情况；大型型企业集团合合并报表范围围可以披露到到二级子企业业，集团所属属重要子企业业不分级次全全部披露：序号企业名称级次企业类型注册地主要经营地业务性质实收资本持股比例享有的表决权投资额取得方式注：企业类型：1.境内非非金融子企业业，2.境内内金融子企业业，3.境外外子企业，44.事业单位位，5.基建建单位。取得方式：1.投资设立，22.同一控制制下的企业合合并，3.非非同一控制下下的企业合并并，4.其他他。（二）母公司拥拥有被投资单单位表决权不不足半数但能能对被投资单单位形成控制制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注
13、册资本投资额级次纳入合并范围原原因（三）母公司直直接或通过其其他子公司间间接拥有被投投资单位半数数以上的表决决权但未能对对其形成控制制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次未纳入合并范围围原因（四）重要非全全资子企业情情况1.少数股东序号企业名称少数股东持股比比例当期归属于少数数股东的损益益当期向少数股东东支付的股利利期末累计少数股股东权益2.主要财务信信息项 目本期数上年数企业1企业2企业1企业2流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债负债合计营业收入净利润综合收益总额经营活动现金流流量（五）本期新纳纳入合并范围围的主体和不不再纳入合并并范围的主体体（六）本期发生生的同
14、一控制制下企业合并并情况说明合并日的确确定依据、支支付的对价及及被合并方的的账面净资产产、并披露被被合并方自合合并当年年初初至合并日的的收入、净利利润、现金流流量等情况。公司名称合并日账面净资产交易对价实际控制人本年初至合并日日的相关情况况收入净利润现金净增加额经营活动现金流量净额（七）本期发生生的非同一控控制下企业合合并情况说明购买日或出出售日的确定定方法、合并并日相关交易易公允价值的的确定方法、商商誉的金额及及其计算方法法。公司名称合并日账面净资产可辨认净资产公公允价值交易对价商誉金额确定方法金额确定方法（八）本期发生生的反向购买买说明判断构成反反向购买的依依据、企业合合并成本的确确定方法
15、、合合并中确认的的商誉或计入入当期的损益益的计算方法法。购买方（借壳方）判断构成反向购购买的依据合并成本的确定定方法合并中确认的商商誉或计入当当期的损益的计算方法法（九）本期发生生的吸收合并并应分别同一控制制下和非同一一控制下的吸吸收合并，披披露并入的主主要资产、负负债项目及其其金额。（十）子企业使使用企业集团团资产和清偿偿企业集团债债务的重大限限制（十一）纳入合合并财务报表表范围的结构构化主体的相相关信息（十二）母公司司在子企业的的所有者权益益份额发生变变化的情况八、合并财务报报表重要项目目的说明企业对报表重要要项目的说明明，应当按照照资产负债表表、利润表、现现金流量表、所所有者权益变变动表
16、及其项项目列示的顺顺序，采用文文字和数字描描述相结合的的方式进行披披露。报表重重要项目的明明细金额合计计，应当与报报表项目金额额相衔接。金金融企业还应应当按照规定定披露金融企企业专用的报报表项目。（除除另有注明外外，所有金额额均以人民币币元为货币单单位）（一）货币资金金项 目期末余额年初余额库存现金银行存款其他货币资金合 计其中：存放在境境外的款项总总额注：如有因抵押押、质押或冻冻结等对使用用有限制、存存放在境外、有有潜在回收风风险的款项应应单独说明。（二）以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产项 目期末公允价值年初公允价值交易性金融资产产其中：债务工具具投资权益工具投资其他指定
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